Контрольные, курсовые, рефераты, тесты – готовые и на заказ!
 Гарантия качества, доступные цены, индивидуальный подход
 Работы выполняют высококвалифицированные специалисты
Войти      Регистрация
 тел. 8-912-388-82-05
  std72@mail.ru
> 20 лет успешной работы
> 50000 выполненных заказов
Отзывы/вопросы

Форма входа



Главная » Учебно-методические материалы » ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ » Финансы, денежное обращение и кредит: учебный курс

Тема 5. Планирование финансов (1)
18.01.2012, 16:28

1. Содержание, значение и цель финансового планирования

Финансовое планирование на фирме - планирование всех ее доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития фирмы. Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, обеспечивающий взаимоувязку показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами, взаимодействие совокупной стоимостной оценки средств, участвующих в воспроизводственных процессах, и используемого денежного капитала. 
Объектом финансового планирования является финансовая деятельность предприятий и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного предприятия, до сводного баланса государства. Существующие формы финансовых планов показаны на рис. 1.
Раньше было директивное планирование, делался упор на распределение финансов и перераспределение. В рыночной экономике планирование более гибкое, все планируемые компоненты рынка - цена, спрос, предложение, реализация товара и т.д. - очень подвижны и маневренны, отсюда сложность в планировании финансов фирмы.
Цель финансового планирования - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей: прибыли, оборотных средств, амортизации, налогов и т.п.


Рис. 1. Формы финансовых планов в России

Задачи планирования финансов:
1. Обеспечение производственно-торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами, т.е. определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования.
2.     Установление финансовых отношений с бюджетом, с банками, страховыми и др. фирмами.
3.     Выявление путей наиболее рационального вложения капитала и резервов по его эффективному использованию.
4.     Увеличение прибыли за счет экономии использования денежных средств.
5.     Осуществление контроля за образованием и расходованием денежных средств.
Как и всякое планирование, финансовое планирование бывает стратегическим, текущим и оперативным. Финансовый план входит в общую структуру планирования на предприятии, занимая там ведущее место (см. рис. 2), большое значение для финансовой службы предприятия имеет разграничение движения денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. 
Важным моментом в финансовом планировании является разработка его стратегии. Стратегический финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Он составляет коммерческую тайну предприятия. 
Содержанием стратегии финансового планирования фирмы является определение его центров доходов и расходов.
Центр дохода - подразделения фирмы, приносящие ей максимальный доход.
Центр расходов - малорентабельные подразделения фирмы или некоммерческие.


Рис. 2. Структурная схема планирования на предприятии

На западе соотношения центра доходов и расходов примерно 20 % к 80 %, т.е. 20 % затрат должны давать 80 % доходов и наоборот, только 20 % прибыли дают оставшиеся 80 % затрат. Поэтому понятно, что стратегические планы строятся с учетом этого соотношения, и финансовые ресурсы, в первую очередь, планируются по направлению, которое дает максимальную прибыль.
Примером сочетания перспективного и текущего планирования может служить разработка бизнес-плана, финансовый раздел которого мы рассмотрим в последнем вопросе данной темы.
Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных путем их конкретизации и детализации. Производится увязка каждого вида вложений с источником финансирования, для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану. В ней по вертикали приводятся направления использования финансовых ресурсов и приравненных к ним средств, а по горизонтали - источники финансирования, т.е. финансовые ресурсы и приравненные к ним средства. 

2.  Методы финансового планирования

Методы финансового планирования можно классифицировать как показано на рис.3.


Рис. 3. Методы финансового планирования

2.1. Нормативный метод финансового планирования

Сущность нормативного метода финансового планирования в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических формативов рассчитывается потребность фирмы в финансовых ресурсах и в их источниках. Нормативный метод является самым простым и наиболее распространенным.
Система норм и нормативов, существующая в России, показана на рис. 4.


Рис. 4. Система норм и нормативов в России

Примеры планирования с помощью нормативного метода:
1. Спланировать потребность оборотных средств по сырью, если план расхода сырья на изготовление продукции - 18 тыс. руб., количество дней в году - 360, норма запаса сырья - 30 дней.
План потребности в оборотных средствах: 18 000 : 360 х 30 = 1 500 руб.
2. Спланировать товарооборот по оптовым ценам и плановый объем товарных запасов в магазине, если план товарооборота по розничным ценам магазина на квартал - 24 тыс. руб., уровень торговой надбавки - 20 % к покупной цене, в квартале 90 дней, норма товарного запаса - 12 дней.
План оборота по оптовым ценам: 24 000 х 100 : 120 = 20 000 рублей
Плановый объем товарных запасов: 20 000 : 90 х 12 = 2,7 тыс. руб.

2.2. Расчетно-аналитический метод финансового планирования

Сущность данного метода в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя.
Этот метод применяется там, где отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе их динамики, путем экспертной оценки.
Алгоритм расчетно-аналитического метода финансового планирования представлен на рис. 5.
Этим методом планируются:

  •     сумма прибыли и доход;
  •     величина отчислений в фонды потребления, накопления и резервный;
  •     отдельные виды использования финансовых ресурсов.


Рис. 5. Алгоритм расчетно-аналитического метода финансового планирования

Пример планирования посредством расчетно-аналитического метода:
Спланировать прибыль на 1 квартал следующего года, если прибыль по кварталам базисного периода составляла:
1 квартал - 140 тыс. руб.;
2 квартал - 110 тыс. руб.;
3 квартал - 150 тыс. руб.;
4 квартал - 160 тыс. руб.
Экспертная оценка перспектив изменения прибыли показала, что в плановом квартале она должна возрасти на 25 %.
Среднеквартальная величина прибыли за базисный период равна:
(140 + 110 + 150 + 160) / 4 = 140 тыс. руб.
Тогда прибыль на 1 квартал будущего года планируется:
140 х 1,25 = 175 тыс. руб.

2.3. Балансовый метод финансового планирования

Сущность данного метода в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.
Этим методом планируются все те же показатели, которые планируются предыдущим методом.
Формула балансовой увязки: Он + П = Р + Ок , где:
Он и Ок остаток средств на начало и конец планового периода, руб.;
П - поступление средств, руб.;
Р - расходование средств, руб.
Пример планирования при помощи балансового метода:
Остаток фонда накопления на плановый год - 20 тыс. руб. В течение года за счет фонда накопления планируется приобрести новое оборудование на сумму 15 тыс. руб., на конец года предполагается остаток фонда накопления в сумме 8 тыс. руб. Составить план поступления средств в Фонд накопления.
План поступления средств в Фонд накопления: П= 15 + 8 - 20 = 3 млн. руб.

2.4. Метод оптимизации плановых финансовых решений

Сущность данного метода заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов, с тем чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.
Критерии выбора оптимального варианта:

  • минимум приведенных затрат;
  • минимум времени на оборот капитала;
  • максимум приведенной прибыли;
  • минимум вложений капитала при наибольшей эффективности результата;
  • минимум текущих затрат;
  • максимум дохода на рубль;
  • максимум прибыли на рубль вложенного капитала;
  • минимум потерь при вложении финансовых ресурсов и т.д.

Например, максимум приведенной прибыли: П - Ен х К = мах; минимум приведенных затрат: С + Ен х К = мin.

2.5. Методы экономико-математического моделирования 
в финансовом планировании

Сущность данных методов - в поиске количественных выражений взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель, т.е. точное математическое описание экономического процесса.
В модель входят только основные - решающие факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи.
Функциональная связь - выражается уравнением вида:
Y = F (x).
Y - это показатель, х - это факторы.
Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется лишь в общем и только при большом количестве наблюдений. Корреляционная связь выражается уравнениями регрессии различного вида, например, однофакторными моделями вида:
линейного - Y = a0 + a1
параболы - Y= a0 + a1 X + a2 X;
гиперболы -Y = a0 + a1 /X.
Многофакторными моделями вида: Y = a0 + a1 X1 + a2 X2 + ... +an Xn.
При расчете моделей планирования первостепенное значение имеет определение периода исследования, он должен быть таким, чтобы исходные данные можно было считать однородными. Слишком малый период исследования не позволяет выявить общие закономерности, а за слишком большой период исследования могут существенно изменяться в силу того, что экономические закономерности непостоянны. В связи с этим при практической плановой работе наиболее целесообразно использовать для перспективного планирования годовые данные финансовой деятельности за 5 лет, а для текущего - квартальные данные за один-два года.
К экономико-математическим моделям можно отнести:
- симплекс-метод;
- транспортную задачу и т.п. методы математического моделирования.
Алгоритм разработки планового показателя с помощью экономико-математической модели можно представить в следующем виде: 
1. Анализ отчетных данных за предплановый период.
2. Построение экономико-математических моделей планового показателя. 
3. Разработка различных вариантов планового показателя и прогнозирование его.
4. Экспертная оценка перспектив развития.
5. Выбор одного варианта планового показателя и принятие планового решения.

3. Финансовый план фирмы

Финансовый план фирмы в общем виде представляет собой баланс ее доходов и расходов. В состав доходов включаются прежде всего доходы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств. При необходимости в доходную часть включаются суммы, получаемые за счет заемных средств.
К устойчивым источникам собственных средств относят:

  • прибыль;
  • амортизационные отчисления;
  • отчисления в ремонтный фонд;
  • кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении фирмы.

При составлении финансового плана необходимо учитывать следующее:
1. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд.
2. При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств, которая может быть получена за счет выпуска ЦБ, кредитов или займов, благотворительных взносов и т.п.
3. Если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то эти средств включаются в доходную часть, а возврат их - в расходную часть финансового плана.
4. Финансовый план можно составить на перспективу - стратегическое финансовое планирование и на год с разбивкой по кварталам.

Принципы составления финансового плана фирмы:

  • Выбирать затраты, имеющие предельно высокую рентабельность.
  • Финансовые затраты необходимо соотносить со сроками их окупаемости.
  • При выборе долгосрочных затрат нужно предусматривать наиболее экономичные методы их финансирования.
  • В ходе финансового планирования должна обеспечиваться сбалансированность рисков, для чего затраты с высокой финансовой отдачей, но повышенным риском, следует разумно сочетать с инвестированием средств в затраты, хоть и менее рентабельные, но с гарантированным доходом.
  • Необходимо помнить при составлении финансового плана фирмы о ее платежеспособности и ликвидности, выбирая методы инвестирования и привлечения средств не допустить банкротства фирмы.
  • Необходимо, по возможности, учесть инфляцию в балансе доходов и расходов.

Пока последний принцип не всегда применяется по двум причинам:
во-первых, отсутствуют соответствующие централизованные методические материалы;
во-вторых, нет официальной статистики и прогнозов о величине инфляционных коэффициентов для корректировки финансовых показателей баланса доходов и расходов предприятия.

3.1. Методика составления финансового плана фирмы 

Методику составления финансового плана фирмы покажем на примере составления плана на квартал, при этом расчетные величины плановых показателей округляем до целой тысячи.
При разработке финансового плана налог на добавленную стоимость и акцизы не учитываем, т.к. они взимаются до образования прибыли.
Необходимые цифры для расчетов (обычно берутся из балансов предыдущих периодов):
1.     Среднегодовая стоимость основных фондов в предыдущем периоде по балансу - 43 800 ус. ед.
2.     Среднегодовая норма амортизации в планируемом году - 20 %, уже с учетом инфляции.
3.     Планируется закупить оборудование в марте рассматриваемого квартала стоимостью 10 210 ус. ед.
4.     Планируется продать в феврале этого квартала оборудования на сумму 10 800 ус. ед.
5.     Выручка от реализации продукции за квартал - 180 650 ус. ед.
6.     Доходы от внереализационных операций - 12 700 ус. ед. в год.
7.     Прочие доходы - 24 000 ус. ед. в квартал
8.     Среднемесячный фонд оплаты труда - 13 900 ус. ед.
9.     Переменные расходы - 8 % от плановой суммы выручки.
10.     Условно-постоянные расходы за прошлый квартал - 10 145 ус. ед. 
11. Величина оборотных средств на конец прошедшего квартала 
( на начало планируемого квартала) - 40 184 ус. ед.
12.     Устойчивый пассив на конец года - 1 900 ус. ед.
13.     Численность работающих - 10 человек.
14.     Фирма сдает в аренду свое помещение за 10 000 ус. ед. в год.


1 раздел методики: Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд

Планирование и учет фондов осуществляется по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов (ОФ).
Так, если наша фирма планирует приобрести и списать какую-то часть ОФ, то необходимо найти среднегодовую стоимость ОФ по формуле:

С = Сн + Св х М/ 12 - Сл (12-М1) / 12, где:

Сн - стоимость ОФ на начало года по балансу.
Св - стоимость ОФ, вводимых в плановом году.
Сл - стоимость выбывших в плановом году ОФ.
М - число месяцев функционирования ОФ, вводимых в плановом году, начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта.
М1 - число месяцев функционирования ОФ, выбывающих в плановом году, начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия объекта.
Для нашего примера:

С = 43 800 + 10 210 х 9   -  10 800 х (12 - 10) = 49 658 ус. ед.
                       _______       ______________
                             12                      12

Сумма амортизационных отчислений за год:
49 658 х 0,2 = 9 932 ус. ед.
За квартал:
9 932 : 4 = 2 483 ус. ед.
Норма отчислений в ремонтный фонд - 2 % от среднегодовой стоимости ОФ, сумма отчислений в ремонтный фонд за квартал:
49 658 х 0,02 : 4 = 248 ус. ед.

2 раздел методики: Расчет плановой суммы прибыли

Планирование прибыли начинается с расчета плановой суммы себестоимости на квартал.
Планирование ведем расчетно-аналитическим методом.
Затраты по нашему примеру:

  • фонд оплаты труда (ФОТ);
  • начисления на ФОТ;
  • амортизационные отчисления;
  • условно-постоянные расходы без амортизации и отчислений в ремонтный фонд;
  • переменные расходы без оплаты труда и начислений на нее.

Плановый фонд оплаты труда - определяется произведением среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату.
В нашем примере:
13 900 х 3 = 41 700 ус. ед.
Начисления на ФОТ:
транспортный налог - 1 %;
соц. страх - 5,4 %;
пенсионный фонд - 28 %;
фонд занятости населения - 1,5 %;
обязательное медицинское страхование - 3,6 %;
ИТОГО: 38,5 %,
Сумма отчислений - 41 700 х 0,385 = 16 055 ус. ед.
Условно-постоянные расходы возьмем, как в прошлом квартале - 10 145 ус. ед.
Переменные расходы - 8 % от плановой суммы выручки без оплаты труда и начислений на нее ( по условию в данных по п/п 9):
(180 650 - 41 700 - 16 055 ) х 0,08 = 9 832 ус. ед.
Расчет плановой суммы себестоимости сведем в табл.1.

Таблица 1

Расчет плановой суммы себестоимости

Показатели за квартал, усл. ед.

Величина показателя
Фонд оплаты труда41 700
Сумма начислений на фонд оплаты труда16 055
Амортизационные отчисления2 483
Отчисления в ремонтный фонд248
Условно-постоянные расходы10 145
Сумма переменных расходов9 832
ИТОГО: (1 +2 + 3 + 4 + 5 + 6)80 463

При расчете плановой суммы прибыли на квартал учтем, что фирма сдает в аренду помещение за арендную плату в год 10 000 ус. ед., в квартал - 2 500 ус. ед.
Расчет плановой суммы прибыли сведем в табл. 2.

Таблица 2

Показатели за квартал, усл. ед.

Величина показателя
1. Выручка180 650
2. НДС ( 16,67 % к выручке )30 114
3. Себестоимость80 463
4. Прибыль от реализации продукции 1-2-370 073
5. Доходы от прочей реализации (п. 4 данных)10 800
6. Внереализационные доходы (12 700:4 + 2 500)5 675
7. Прочие доходы (п. 7 данных)24 000
8. Балансовая прибыль (п/п 4 + 5 + 6 + 7 )110 548

3 раздел методики: Расчет необходимого прироста оборотных средств

При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах для нашего примера определяется для средств, вложенных в :
3.1.     сырье и материалы (производственные запасы);
3.2.     незавершенное производство;
3.3.     готовую продукцию;
3.4.     товары для фирменного магазина;
3.5.     денежные средства в кассе;
3.6.     переводы в пути (с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет фирмы);
3.7.     прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара, расходы будущих периодов).

3.1. Потребность в средствах, вложенных в производственные запасы

Эта потребность определяется путем умножения однодневного расхода сырья и материалов на норму в днях, которую устанавливает сама фирма.
Для нашего примера имеем:
Расход сырья и материалов на квартал                           32 400 ус. ед.
Однодневный расход сырья и материалов: 32 400 : 90 = 360 ус. ед.
Норма запаса в днях                                                                  28
Потребность в оборотных средствах по 
производственным запасам:                          360 х 28 = 10 080 ус. ед.

3.2. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству

Определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.
В нашем примере:
Выпуск по себестоимости на квартал                                                  80 463 ус. ед.
Однодневный выпуск продукции по себестоимости                       894 ус. ед.
Норма незавершенного производства                                                  3 дня
Потребность в оборотных средствах по
незавершенному производству                                                              2 682 ус. ед.

3.3. Потребность в оборотных средствах по готовой продукции


Определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции, норма оборотных средств обычно составляет 2 дня.
В нашем примере - 894 х 2 = 1 788 ус. ед. 
Допустим, наша фирма имеет фирменный магазин. Тогда необходимо определить потребность в оборотных средствах по запасам товаров для фирменного магазина.

3.4. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров для фирменного магазина

Определяется умножением однодневного оборота товаров данного магазина по покупным ценам на норму запаса в днях.
В нашем примере:
Оборот товаров по покупным ценам на квартал 110 890 ус. ед. 
Однодневный оборот 1 232 ус. ед.
Норма запаса товаров 2 дня 
Потребность в оборотных средствах по запасам
товаров для фирменного магазина 2 464 ус. ед.

3.5. Потребность в денежных средствах в кассе.

Определяется умножением однодневного товарооборота по розничным ценам на норму запаса денежных средств в днях.
В нашем примере:
Товарооборот на квартал
(примерно 20% от покупных цен) 133 068 ус. ед.
Однодневный товарооборот 1 479 ус. ед.
Норма запаса денежных средств, дни 1 день
Потребность в денежных средствах в кассе 1 479 ус. ед.

3.6. Потребность в переводах в пути

Однодневная дебиторская задолженность умножается на 10 дней (максимальное количество дней переводов в пути). 
В нашем примере это: 360 х 10 = 3 600 ус. ед. 

3.7. Потребность в оборотных средствах по прочим активам

Нормативы по данным видам оборотных средств принимаются в размере их потребности.
Для нашего примера:
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 5 000 ус. ед. 
Тара 1 800 ус. ед.
Расходы будущих периодов 1 200 ус. ед.
Всего оборотных средств по прочим активам 8 000 ус. ед.

Найдем общую потребность в оборотных средствах:

3.1 + 3.2. + 3.3. + 3.4. + 3.5. + 3.6. + 3.7. и сведем данные в табл. 3.

Таблица 3

Прирост оборотных средств

N п/п

Потребность в оборотных средствах

Величина показателя
(условные единицы)
1Потребность в оборотных средствах, вложенных в производственные запасы10 080
2Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству2 682
3Потребность в оборотных средствах по готовой продукции1 788
4Потребность в оборотных средствах по запасам товаров для фирменного магазина2 464
5Потребность в денежных средствах в кассе1 479
6Потребность в переводах в пути3 600
7Потребность в оборотных средствах по прочим активам8 000
  

ИТОГО:

30 093

Тогда необходимый прирост или избыток оборотных средств, который нужно запланировать:
30 093 - 40 184 = - 10 091 ус. ед. (минус означает избыток оборотных средств по сравнению с прошлым кварталом, + - недостаток, который необходимо восполнять из прибыли).
4 раздел методики: Расчет необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении фирмы

Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении фирмы, участвует в обороте наряду с собственными средствами. В процессе образования и расходования (т.е. движения) данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам фирмы и называть ее устойчивым пассивом.
К устойчивой кредиторской задолженности относится:  

  • переходящая задолженность по зарплате;
  • начисления на зарплату;
  • резерв предстоящих платежей и расходов и др.

В нашем примере рассмотрим только задолженность по з/п и начисления на нее.
Величина минимальной задолженности по зарплате работникам фирм определяется по формуле:

        Зт = Ф х Д / 90, где:

Ф - плановый фонд оплаты труда на квартал;
Д - количество дней с начала месяца до дня выдачи зарплаты; если зарплата выдается 4-го числа, то Д = 3.
Тогда: Зт = 41 700 х 3 / 90 = 1 390 ус. ед.
Начисления на зарплату - 38,5 % к ФОТ: 1390 х 0,385 = 535 ус. ед.
Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении фирмы, на конец планового квартала:
1 390 + 535 = 1 925 ус. ед.
В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а ее изменение (прирост или уменьшение) за плановый период. 
В нашем примере это:
1 925 - 1 900 = 25 ус. ед.
Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении фирмы, выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств и финансируется за счет прибыли.
Тогда сумма избытка оборотных средств и кредиторской задолженности на плановый квартал будет равна:
10 091 + 25= 10 116 ус. ед.

5 раздел методики: Начисление налогов 
    
1)     Налог на содержание жилищного фонда.
Ставка налога 1,5 % от объема выручки за минусом НДС, для магазина - 1,5 % от валового дохода за минусом НДС (разница между продажной и покупной ценами без НДС).
Сумма налога (для фирмы)= 150 536 х 0,015 = 2 258 ус. ед.
Сумма налога (для магазина) = 18 481 х 0,015 = 277 ус. ед.
    Итого: сумма налога на содержание жилищного фонда - 2 535 ус. ед.
2) Налог на доходы.
Ставка налога на доходы - 35 %.
Сумма доходов в нашем примере: 
- доходы от реализации оборудования - 10 800 ус. ед.
- доходы от внереализационных операций - 5 675 ус. ед. 
- прочие доходы - 24 000 ус. ед.
ИТОГО: 40 475 ус. ед.
Сумма налога - 14 166 ус. ед.
3) Целевой сбор на содержание правоохранительных органов.
Ставка налога = 3 % от минимальной оплаты труда в расчете на 1 среднесписочного работника в месяц, начисляется 1 раз в квартал, исходя из каждого месяца. На нашей фирме работает 10 человек, минимальная оплата труда - 14 ус. ед.
Сумма налога = 0,03 х 10 х 14 х 3 = 13 ус. ед.
4) Налог на имущество.
Ставка налога 2 % от стоимости имущества без амортизации в год.
Сумма налога 199 ус. ед.
5) Налог на пользование автомобильными дорогами.
Ставка налога 2,5 % от выручки без НДС (идет в себестоимость по мере реализации продукции).
Сумма налога - 3 763 ус. ед.
6) Сбор на уборку территории.
Ставка налога 1 ставка минимальной оплаты труда, умноженная на среднесписочную численность работающих, начисляется раз в квартал.
Сумма налога - 140 ус. ед.
7)     Сбор на нужды образовательных учреждений.
Ставка налога 1 % от ФОТ, начисляется 1 раз в квартал.
Сумма налога - 417 ус. ед.
8) Налог на прибыль.
Ставка налога - 35 % от суммы налогооблагаемой прибыли без всех предыдущих налогов.
Сумма балансовой прибыли - 110 548 ус. ед.
Сумма всех предыдущих налогов (с 1 по 7 пункт) - 21 233 ус. ед.
Сумма налога на прибыль = (110 548 - 21 233) х 0,35 = 31 260 ус. ед. 

6 раздел методики: Составление финансового плана

    Финансовый план разрабатывается в форме баланса доходов и расходов. Фирма самостоятельно определяет направления и объем использования чистой прибыли. Чистая прибыль равна балансовой прибыли за минусом все налоги на финансовый результат (прибыль до налогообложения).
    Сумма чистой прибыли:
110 548 - 21 233 - 31 260 = 58 055 ус. ед. 
    Планируется следующее использование чистой прибыли:
1.     На развитие производства (если бы была необходимость в дополнительной сумме оборотных средств, то они бы тоже пошли в фонд накопления), фонд накопления - 34 833 ус. ед. (60 % от чистой прибыли в нашем примере).
2.     Фонд потребления - 20 000 ус. ед. 
3.     В резервный фонд - 3 222 ус. ед.                 Итого: 58 055 ус. ед.
Составление финансового плана фирмы на квартал занесем в табл. 4.

Таблица 4

Финансовый план фирмы на квартал

Доходы и поступления средств, условные единицыРасходы и отчисления средств, условные единицы
N п/пФинансовый показатель  Величина показателяN п/пФинансовый
показатель
Величина показателя
1Прибыль от реализации продукции70 0731Налог на содержание жилищного фонда2 535
2Внереализационные доходы5 6752Налог на доходы14 166
3Доходы от прочей реализации10 8003Целевой сбор на содержание правоохранительных органов13
4Прочие доходы24 0004Налог на имущество199
5Амортизацион-ные отчисления2 4835Налог на пользование автомобильными дорогами3 763
6Отчисления в ремонтный фонд2486Сбор на уборку территории140
7Избыток оборотных средств10 0917Сбор на нужды образовательных учреждений417
8Прирост кредиторской задолженности (устойчивый пассив)258Налог на прибыль31 260
               9Ремонтный фонд 248
          10Резервный фонд3 222
                11Фонд потребления20 000
             12Фонд накопления
в том числе:
- от прибыли
- амортизационные отчисления
- за счет кредиторской задолженности
- за счет избытка оборотных средств
47 432

34 833
2 483

25

10 091

 ИТОГО:123 395 ИТОГО:123 395




БАНКОВСКОЕ ДЕЛО
БУХГАЛТЕРСКИЙ, УПР. И ФИН. УЧЕТ
БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ
ВЫСШАЯ МАТЕМАТИКА, ТВ и МС, МАТ. МЕТОДЫ
ГУМАНИТАРНЫЕ НАУКИ
ДОКУМЕНТОВЕДЕНИЕ И ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО
ИНВЕСТИЦИИ
ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ В ЭКОНОМИКЕ
ИССЛЕДОВАНИЕ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ
МАРКЕТИНГ
МЕНЕДЖМЕНТ
МЕТ. РЕКОМЕНДАЦИИ, ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА И МЭО
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
ПРАВОВЕДЕНИЕ
РАЗРАБОТКА УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ
СТАТИСТИКА
УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ
УЧЕБНИКИ, ЛЕКЦИИ, ШПАРГАЛКИ (СКАЧАТЬ)
ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ
ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ
ЦЕНЫ И ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ
ЭКОНОМИКА
ЭКОНОМИКА, ОРГ-ЦИЯ И УПР-НИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ
ЭКОНОМИКА И СОЦИОЛОГИЯ ТРУДА
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ (МИКРО-, МАКРО)
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ЭКОНОМЕТРИКА
Оформить заказ
Ваше имя *
Ваш e-mail *
Контактный телефон
Город *
Учебное заведение *
Предмет *
Тип работы *
Тема работы/вариант *
Кол-во страниц
Срок выполнения *
Прикрепить файл
Дополнительные условия


Статистика
Онлайн всего: 11
Гостей: 11
Пользователей: 0