Вариант № 1

Ситуационная (практическая) задача № 1

Исходные данные : Негосударственный пенсионный фонд «Достойная старость» имел на начало отчетного года следующие размеры резервов:

Резерв покрытия пенсионных обязательств – 5 000 000 руб.;

Страховой резерв – 400 000 руб.

В течение отчетного  периода произошли следующие операции:

поступили пенсионные взносы по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении - 15 000 000 руб.; Правилами Фонда предусмотрено, что 3% от общей суммы пенсионных взносов может быть направлено на покрытие расходов по уставной  деятельности и они были потрачены;

были осуществлены выплаты по договорам о НПО негосударственных пенсий на сумму 500 000 руб., при этом 50 000 руб. было направлено из страхового резерва в резерв покрытия пенсионных обязательств;

по итогам года часть инвестиционного дохода от размещения пенсионных резервов в размере 1 000 000 руб. направлена на увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств.

Требуется:

1. составить необходимые бухгалтерские проводки;

2. определить, какую сумму Фонду необходимо направить  на пополнение страхового резерва, чтобы соблюсти требования к его минимальному размеру.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита операций по приобретению, реализации   и прочему выбытию ценных бумаг инвестиционного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1. Управляющей компании не запрещено:

a) Предоставлять займы за счет имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд;

b) Безвозмездно отчуждать имущество, составляющее ПИФ;

c) Привлекать заемные средства для выкупа паев;

Тест 2. Какой бухгалтерской записью отражается поступление пенсионных взносов по договору о негосударственном пенсионном обеспечении:

a) Д-т51 К-т76;

b) Д-т51 К-т72;

c) Д-т51  К-т96.

Тест 3 Какой бухгалтерской записью отражается использование части инвестиционного дохода негосударственного пенсионного фонда  на пополнение пенсионных резервов в части резервов покрытия пенсионных обязательств?

а) Д-т 84 К-т 96 субсчет Резерв покрытия пенсионных обязательств;

б) Д-т 74 К-т 96 субсчет Резерв покрытия пенсионных обязательств;

с) Д-т 86  К-т 96  субсчет Резерв покрытия пенсионных обязательств.

Тест 4. В зависимости от условий договора и правил доверительного управления  паевые инвестиционные фонды могут быть:

а)  срочные закрытые;

б) контрактные и интервальные;

с) только открытые;

д) только интервальные;

е) открытые, интервальные, закрытые.

Тест 5. Затраты инвестиционных фондов, связанные с образованием юридического лица, такие, как плата за регистрацию проспекта эмиссии, стоимость приобретения бланков ( сертификатов) акций при их выпуске отражаются в бухгалтерском учете  по дебету счета:

а) 26;

б) 04;

с) 91.

Тест 6. Сумма резерва на выплату вознаграждения и расходов, связанных с доверительным управлением интервальным паевым инвестиционным фондом:

а) ежемесячно увеличивается на сумму, равную 1/12 части размера вознаграждения, предусмотренного правилами доверительного управления ПИФом;

б) ежедневно увеличивается на сумму, равную 1/365 части размера вознаграждения, предусмотренного правилами доверительного управления ПИФом;

Тест 7. Какой бухгалтерской записью отражается приобретение (принятие к учету) организацией инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда:

а ) Д-т 58   К-т 91;

б)  Д-т 58   К-т 76;

с)  Д-т 58    К-т 83.

Тест 8. Количество инвестиционных паев, выдаваемых управляющей компанией интервального  паевого инвестиционного фонда:

а) не ограничивается;

б) указывается в Правилах доверительного управления ПИФом;

с) определяется по желанию инвесторов, приобретающих инвестиционные паи.

Тест 9. Какой бухгалтерской записью отражаются расходы организации - вкладчика на негосударственное пенсионное обеспечение участников- сотрудников организации, предусмотренные коллективным договором:

а) Д-т 69  К-т 51;

б) Д-т 20  К-т 69;

с) Д-т 91  К-т 69.

Тест 10. При определении уровня существенности в некоммерческих организациях, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, в качестве базовых показателей могут использоваться:

а) прибыль до налогообложения;

б) валюта баланса;

с) статья баланса «Целевые финансирование и поступления».

Вариант № 2

Ситуационная (практическая) задача № 1

Исходные  данные: В  мае  2006  года  негосударственный  пенсионный  фонд «Гарантия» приобрел здание за счет доходов от размещения пенсионных резервов. Оно будет использоваться в уставной деятельности фонда. Покупка обошлась фонду в 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.)

Требуется отразить операции в бухгалтерском учете негосударственного пенсионного фонда «Гарантия».

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита состава и структуры активов инвестиционного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1 Инвестиционный пай является ценной бумагой:

а) Именной, документарной или бездокументарной, эмиссионной;

б) Именной или на предъявителя, документарной, эмиссионной;

с) Именной,  бездокументарной, неэмиссионной

Тест 2. Какой бухгалтерской записью отражается  поступление  целевых  взносов вкладчиков на покрытие расходов по ведению дела негосударственного пенсионного фонда?

а) Д-т 51  К-т 86;

б) Д-т 51  К-т 76;

с) Д-т 72  К-т 86;

д) Д-т 51  К-т 72.

Тест 3. Какой бухгалтерской записью отражается начисление пенсионных выплат участникам по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении:

а) Д-т 26  К-т 74;

б) Д-т  96  К-т 74;

с) Д-т  86  К-т 74.

Тест 4. Негосударственные пенсионные фонды имеют право размещать средства пенсионных резервов:

а) только самостоятельно;

б) только через  управляющую компанию;

с) самостоятельно и через управляющую компанию.

Тест 5. Какой бухгалтерской записью отражаются операции по выкупу открытым инвестиционным фондом собственных акций у своих акционеров, если выкупная стоимость акций равна их номинальной стоимости:

а) Д-т  80  К-т 51;

б) Д-т  91  К-т 51

с)  Д-т  80  К-т 51, 91

Тест 6. Управляющей  компании  негосударственного пенсионного фонда не запрещено:

а) Предоставлять займы за счет пенсионных резервов;

б) Безвозмездно отчуждать пенсионные резервы;

с) Приобретать  инвестиционные паи открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов.

Тест 7. Какой бухгалтерской записью отражается формирование резерва паевого инвестиционного фонда на выплату вознаграждения и расходов, связанных с доверительным управлением паевым инвестиционным фондом:

а) Д-т 91  К-т 96;

б) Д-т 86  К-т 96;

с) Д-т 26  К-т 96.

Тест 8. Какой бухгалтерской записью отражается стоимость инвестиционных паев, полученных вновь учрежденной организацией в качестве вклада в уставный капитал:

а) Д-т 58  К-т 75-1;

б) Д-т 75-1  К-т 80;

с) Д-т 58 К-т 80.

Тест 9. В целях подтверждения того, что доходы получены в рамках уставной непредпринимательской деятельности НКО, аудитор не выполняет:

а) стоимостную оценку доходов некоммерческой организации от не основной деятельности;

б) проверку документального оформления операций по учету доходов;

с) оценку состояния синтетического и аналитического учета целевых поступлений и иных доходов;

д) проверку соблюдения условий, выдвигаемых теми, кто предоставил финансирование (доноров).

Тест 10. В доверительное управление открытым паевым инвестиционным фондом учредители доверительного управления могут передавать:

а) только денежные средства;

б) любое имущество, предусмотренное инвестиционной декларацией.

Вариант № 3

Ситуационная (практическая) задача № 1

Исходные данные: Доход негосударственного пенсионного фонда «Ариадна»  за первое полугодие 2006 года – 1 130 000 руб.

Сумма расходов, связанных с размещением пенсионных  резервов  составила 187 600 руб.

Сумма пенсионных резервов за этот же период – 6 400 000 руб. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла:

-  с 1 января по 16 февраля – 21 %;

-  с 17 февраля по 20 июня – 18 %;

-  с 21 июня по 30 июня – 16 %.

Требуется определить сумму налога на прибыль негосударственного пенсионного фонда.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита формирования и размещения страховых резервов негосударственного пенсионного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1. Активы негосударственного пенсионного фонда могут быть размещены в:

а) займы физическим (юридическим ) лицам;

б) недвижимое имущество;

с) интеллектуальную собственность;

д) в паи паевых инвестиционных фондов, если управляющая компания негосударственного пенсионного фонда одновременно является управляющей компанией этими ПИФами.

Тест 2. Какой бухгалтерской записью отражаются выплаты негосударственным пенсионным фондом по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении?

а)  Д-т 74  К-т 51;

б)  Д-т 89  К-т 51;

с)  Д-т 89  К-т 74.

Тест 3. Расходы, связанные с оформлением договоров о негосударственном пенсионном обеспечении, в бухгалтерском учете негосударственного пенсионного фонда относятся на дебет счета:

а) 91;

б) 26;

с)  86.

Тест 4. Стоимость имущества, составляющего открытый паевой инвестиционный фонд, по достижении которой ОПИФ считается сформированным, не может быть менее:

а) 10 млн. руб;

б) 15 млн. руб.;

с)  законодательно не установлено.

Тест 5. Отчет о вознаграждении управляющей компании акционерного инвестиционного фонда и расходах, связанных с управлением акционерного инвестиционного фонда, включается в состав:

а) ежемесячной отчетности;

б) ежеквартальной отчетности;

с) годовой отчетности;

д) не включается в отчетность.

Тест 6. К формам коллективного инвестирования не относится:

а) негосударственный пенсионный фонд;

б) аудиторская организация;

с) кредитный союз;

д) страховая компания.

Тест 7. Имеет ли право негосударственный пенсионный фонд использовать пенсионные взносы вкладчиков для покрытия административных расходов фонда:

а) да;

б) нет;

с) да, при условии…

Тест 8. Порядок формирования резерва на выплату    вознаграждения и расходов, связанных с доверительным управлением паевым инвестиционным фондом:

а) различается в зависимости от вида паевых инвестиционных фондов;

б)  установлен единый для всех видов паевых инвестиционных фондов.

Тест 9. Какой бухгалтерской записью отражается продажа (списание  стоимости) организацией инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда:

а) Д-т 76  К-т 91;

б) Д-т 91 К-т 58;

с) Д-т76  К-т 58.

Тест 10. Совокупность средств, находящихся в собственности фонда и предназначенных для исполнения фондом обязательств перед участниками в соответствии с пенсионными договорами, называется:

а) страховые резервы;

б) пенсионные резервы;

с) гарантийные резервы.

Вариант № 4

Ситуационная (практическая) задача № 1

Исходные данные: За 2006 год нераспределенная прибыль негосударственного пенсионного фонда «Стимул», которая получена от размещения пенсионных резервов, составила 2 000 000 руб.

Пенсионными правилами фонда установлено, что на покрытие расходов, связанных с уставной деятельностью фонда, можно направить 15 процентов полученных доходов. Оставшаяся часть доходов пошла на пополнение резерва покрытия пенсионных обязательств.

Требуется составить необходимые бухгалтерские проводки

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита формирования и размещения пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1. Исключительным видом деятельности негосударственного пенсионного фонда является:

а) деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда,  а также деятельность по обязательному пенсионному страхованию;

б) деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию;

с) а + б;

д) только деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда.

Тест 2. Увеличение уставного капитала инвестиционного фонда за счет средств, полученных от продажи собственных акций сверх их номинальной стоимости, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета:

а) 80;

б) 83;

с) 84;

д) 91.

Тест 3. Формирование пенсионных резервов за счет пенсионных взносов участников негосударственного пенсионного фонда в бухгалтерском учете отражается записью:

а)  Д-т 72  К-т 96;

б) Д-т 84   К-т 96;

с) Д-т  51  К-т 96.

Тест 4. Сумма вознаграждения управляющей компании, специализированного депозитария, оценщика и аудитора паевого  инвестиционного фонда:

а)  нормативными документами не регламентировано;

б) не должна превышать 10% среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда;

с) определяется по усмотрению владельцев инвестиционных паев.

Тест 5. Какой бухгалтерской записью отражается списание расходов негосударственного пенсионного фонда, связанных с обеспечением уставной деятельности фонда?

а) Д-т 86  К-т 26;

б) Д-т 91  К-т 26;

с) Д-т 96  К-т 26.

Тест 6. Расходы организации- вкладчика на негосударственное пенсионное обеспечение участников (сотрудников этой организации), предусмотренное коллективным договором, являются:

а) расходами по обычным видам деятельности;

б) прочими расходами.

Тест 7. Какой бухгалтерской записью организацией – владельцем инвестиционного пая отражается сумма причитающегося ей дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ:

а) Д-т 51 К-т76;

б) Д-т 76  К-т 91;

с) Д-т  51  К-т 91.

Тест 8. Какой бухгалтерской записью отражается оплата аудиторских услуг по проведению обязательной аудиторской проверки управляющей компании паевого инвестиционного фонда:

а) Д-т 76  К-т 51;

б) Д-т 60  К-т 51;

с) Д-т 91  К-т 51.

Тест 9. Сумма резерва на выплату вознаграждения и расходов, связанных с доверительным управлением  открытым паевым инвестиционным фондом:

а) ежемесячно увеличивается на сумму, равную 1/12 части размера вознаграждения, предусмотренного правилами доверительного управления ПИФом;

б) ежедневно увеличивается на сумму, равную 1/365 части размера вознаграждения, предусмотренного правилами доверительного управления ПИФом;

Тест 10. Какой бухгалтерской записью отражается продажа ( отражение продажной цены инвестиционного пая) организацией инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда:

а) Д-т 91  К-т 58;

б) Д-т 76 К-т 91;

с) Д-т 76  К-т 58.

Вариант № 5

Ситуационная (практическая) задача № 1

Исходные данные: Организация действует в качестве управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда (ОПИФа). В соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом до завершения формирования ПИФа сумма денежных средств, вносимых в ПИФ, на которую выдается один инвестиционный пай, составляет 1000 руб. Фонд считается сформированным при достижении стоимостью имущества, составляющего фонд, суммы 10  млн. руб.

Требуется отразить  операции в бухгалтерском учете.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита формирования уставного капитала инвестиционного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1. Право владельца инвестиционных паев в любой рабочий день требовать от управляющей компании погашения всех принадлежащих ему инвестиционных паев и прекращения тем самым договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом между ним и управляющей компанией, закреплено правилами доверительного управления:

а) срочного закрытого ПИФа;

б) контрактного ПИФа;

с) интервального ПИФа;

д) открытого ПИФа.

Тест 2. Какой бухгалтерской записью отражается поступление денежных средств инвесторов в счет оплаты стоимости инвестиционных паев:

а)  Д-т 51  К-т 80;

б)  Д-т 51  К-т 86;

с)  Д-т 51  К-т 98.

Тест 3. Доходы, полученные от размещения средств пенсионных резервов, в бухгалтерском учете негосударственного пенсионного фонда относятся на счет:

а) 84;

б) 86;

с) 91;

д) 83

Тест 4. Размещение средств пенсионных резервов в банковские вклады в бухгалтерском учете негосударственного пенсионного фонда отражается на счете:

a)  51;

b) 54;

c)  55.

Тест 5. Справка о стоимости чистых активов инвестиционного фонда и приложения к ней представляют собой:

a) коммерческую тайну и выдаются лишь по распоряжению управляющей компании;

b) информацию, предоставляемую только инвесторам фонда;

c) информацию, предоставляемую  всем  заинтересованным лицам  по  их требованию.

Тест 6. Совокупность средств, находящихся в собственности фонда и предназначенных для исполнения фондом обязательств перед участниками в соответствии с пенсионными договорами:

а) выкупная сумма;

б) пенсионные резервы;

с) пенсионные накопления;

д) страховые резервы.

Тест 7. Какой бухгалтерской записью отражается получение денежных средств организацией- владельцем инвестиционных паев в качестве дохода по инвестиционному паю:

а) Д-т 76  К-т 91;

б) Д-т 51  К-т 76;

с) Д-т 51  К-т 83.

Тест 8. Начисление износа по объектам основных средств негосударственного пенсионного фонда отражается на счете:

а) 02;

б) 010;

с) начисление  износа не производится.

Тест 9. Какой бухгалтерской записью  отражается получение организацией денежных средств за проданный инвестиционный пай открытого паевого инвестиционного фонда:

а) Д-т 51  К-т 91;

б) Д-т 51 К-т 58;

с) Д-т 51  К-т 76.

Тест 10. Какой бухгалтерской записью отражается стоимость аудиторских услуг по проведению обязательной аудиторской проверки управляющей компании  паевого инвестиционного фонда:

а) Д-т 26  К-т 60;

б) Д-т 60  К-т 51;

с) Д-т  91 К-т 76.

Вариант № 6

Ситуационная (практическая) задача № 1.

Исходные данные:

Организация в январе 2006 года приобрела у инвестиционной компании инвестиционный пай открытого паевого инвестиционного фонда (не обращающийся на организованном рынке ценных бумаг за 507 500 руб., в том числе 500 000 руб. – расчетная стоимость инвестиционного пая, 7500 руб. – надбавка 1,5% к расчетной стоимости пая). В апреле 2006 года организация потребовала от управляющей компании погашения данного инвестиционного пая.  Сумма денежной  компенсации,  выплаченная управляющей компанией в связи с погашением пая, составила 533 500 руб. (расчетная  стоимость  пая  – 550 000 руб., с учетом скидки с расчетной стоимости – 3%).

Требуется отразить операции в бухгалтерском учете организации.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита соблюдения основных требований  к Правилам негосударственного пенсионного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1. Какая организационно-правовая форма обязательна    для негосударственного пенсионного фонда:

а) закрытое акционерное общество с обязательным участием государства;

б) общество с ограниченной ответственностью;

с) некоммерческая организация;

д) открытое акционерное общество с контрольным пакетом, принадлежащим государству.

Тест 2. Какой бухгалтерской записью отражается доход от размещения пенсионных резервов, за вычетом расходов по их размещению, направляемый на покрытие расходов, связанных с обеспечением деятельности негосударственного  пенсионного фонда:

а)  Д-т 84  К-т 86;

б) Д-т 91  К-т 86;

с) Д-т 96  К-т 97.

Тест 3. Какой бухгалтерской записью отражается выкуп инвестиционных паев фонда:

а)  Д-т 80 К-т51;

б) Д-т 86  К-т 51;

с)  Д-т 96  К-т 51.

Тест 4. Уменьшение уставного капитала инвестиционного фонда путем снижения номинальной стоимости размещенных акций в бухгалтерском учете отражается бухгалтерской записью:

a)  Д-т 80    К-т 84;

b)  Д-т 80    К-т 83;

c)  Д-т 80     К-т 91.

Тест  5. Пенсионные     Правила  негосударственного  пенсионного  фонда должны содержать:

а) положение о порядке формирования и размещения средств пенсионных резервов;

б) положение о порядке формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;

с)  положение  о  порядке    ведения  пенсионных  счетов  накопительной  части трудовой пенсии и информирования об их состоянии застрахованных лиц.

Тест 6. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью негосударственного пенсионного фонда, отражаются в бухгалтерском учете в составе:

а) расходов по обычным видам деятельности;

б) прочих расходов.

Тест 7. Какой  бухгалтерской  записью  отражается   передача  организацией акций в оплату приобретаемого ею инвестиционного пая:

а)  Д-т 76  К-т 91;

б)  Д-т 76  К-т 58;

с)  Д-т 58  К-т 91.

Тест 8. Страховой резерв негосударственного пенсионного фонда:

а) не должен превышать 25 процентов нормативной величины резерва покрытия пенсионных обязательств;

б) не должен превышать 50 процентов нормативной величины резерва покрытия пенсионных обязательств;

в) не нормируется.

Тест 9. Совокупность условий, определяющих порядок уплаты пенсионных взносов и выплат негосударственных пенсий, называется:

а) пенсионной схемой;

б) пенсионными основаниями;

с) выкупной суммой;

д) пенсионным счетом.

Тест 10. Лицензионный сбор за выдачу долгосрочной лицензии в бухгалтерском учете инвестиционного фонда отражается по:

а) Д-т 04;

б) Д-т 26;

с) Д-т 86.

Вариант № 7

Ситуационная (практическая) задача № 1.

Исходные данные: Интервальный паевой инвестиционный фонд «Сверхприбыль» имел следующие показатели стоимости чистых активов в течение первого квартала:

на 31.12 – 6 000 000 руб.;

на 31.01 – 6 800 000 руб.;

на 28.02 – 7 500 000 руб.;

на 31.03 – 8 100 000 руб.

В соответствии с Правилами Фонда вознаграждение управляющей компании составляет 5% от среднегодовой стоимости чистых активов.

Требуется рассчитать сумму резерва на выплату вознаграждения на конец первого квартала.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита формирования и использования инвестиционного дохода негосударственного пенсионного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1. Отсутствие у владельца инвестиционных паев права требовать от управляющей компании прекращения договора доверительного управления до истечения срока его действия предусмотрено правилами доверительного управления:

а) срочного закрытого ПИФа;

б) интервального ПИФа;

с) закрытого ПИФа;

д) контрактного ПИФа.

Тест 2. Доход от размещения пенсионных резервов, за вычетом расходов по их размещению, направляемый на пополнение пенсионных резервов, в бухгалтерском учете негосударственного пенсионного фонда отражается записью:

а) Д-т 84  К-т 96;

б) Д-т 84  К-т 86;

с) Д-т84 К-т98.

Тест 3. При поступлении денежных средств и иного имущества в счет оплаты стоимости акций инвестиционного фонда его учредителями и акционерами в бухгалтерском учете делаются записи по:

а) К-т 80;

б) К-т 83;

в) К-т 75;

Д) К-т 91.

Тест 4. Совокупный вклад, внесенный учредителями негосударственного пенсионного фонда ,отражается в бухгалтерском учете записью:

а)  Д-т 51  К-т 83;

б) Д-т 51  К-т 91;

с) Д-т 51 К-т86.

Тест 5. Минимальный нормативный размер страхового резерва негосударственного пенсионного фонда должен составлять:

а) не менее 5 %  от величины резервов покрытия пенсионных обязательств;

б) 5 – 10 %;

с) должен превышать по величине резервы покрытия пенсионных обязательств;

д) нет правильного ответа.

Тест 6. Расходы негосударственного пенсионного фонда, связанные с деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению, отражаются в бухгалтерском учете в составе:

а) расходов по   обычным видам деятельности;

б) прочих расходов.

Тест 7. Какой бухгалтерской записью отражается перечисление организацией денежных средств управляющей компании на приобретение инвестиционного пая:

а) Д-т 76  К-т 51;

б) Д-т 79  К-т 51;

с) Д-т 91 К-т51.

Тест 8. В балансе имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, управляющая компания представляет информацию:

а) о видах и стоимости имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, в разрезе применяемых методов оценки данного имущества;

б) о видах и размере обязательств, исполнение которых осуществляется за счет этого имущества, а также об инвестиционных паях паевого инвестиционного фонда;

с) а)  +  б).

Тест 9. В доверительное управление интервальным паевым инвестиционным фондом учредители доверительного управления могут передавать:

а) только денежные средства;

б) любое имущество, предусмотренное инвестиционной декларацией.

Тест 10. Перечисление суммы накопленных взносов и инвестиционного дохода негосударственным пенсионным фондом организации – вкладчику для последующей выдачи застрахованному сотруднику при досрочном расторжении договора между  вкладчиком и НПФ отражаются:

а) Д-т 79  К-т 51;

б) Д-т 74  К-т 51;

с) Д-т 76  К-т 51;

д) другой ответ.

Вариант № 8

Ситуационная (практическая) задача № 1

Исходные данные: Открытый паевой инвестиционный фонд облигаций «Гарант» имеет следующую структуру активов в течение отчетного года: Депозит в банке «Столичный» - 2 000 тыс. руб.

Депозит в банке «Восточный» - 500 тыс. руб. Акции ОАО «Инком» - 3 000 тыс. руб.

Акции ОАО «Омега» - 1 500 тыс. руб. Облигации ОАО «Мирный» - 3 000 тыс. руб.

Требуется установить, соответствует ли данная структура активов открытого паевого инвестиционного фонда требованиям законодательства.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита учетной политики инвестиционного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1. В состав  активов открытого ПИФа не могут входить :

a) Недвижимое имущество;

b) Облигации российских  открытых акционерных обществ;

c) Акции иностранных акционерных обществ.

Тест 2. Пенсионные накопления – это:

а) совокупность средств, предназначенных для исполнения обязательств перед участниками негосударственного пенсионного фонда в соответствии с договорами о НПО;

б) совокупность средств, предназначенных для исполнения обязательств перед застрахованными лицами в соответствии с договорами об обязательном пенсионном страховании;

с)  а + б.

Тест 3. Часть дохода, полученного от размещения средств  пенсионных резервов, направляемого на формирование страхового резерва отражается в бухгалтерском учете НПФ записью:

а) Д-т 84 К-т 96 субсчет Страховой резерв;

б) Д-т 51 К-т 96 субсчет Страховой резерв;

с) Д-т 72  К-т 96 субсчет Страховой резерв.

Тест 4. Затраты инвестиционного фонда, связанные с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета:

а) 58;

б) 91;

с)  26.

Тест 5. Справка о стоимости активов ПИФа  входит в состав отчетности:

а) ежемесячной;

б) ежеквартальной;

с) полугодовой;

д) годовой.

Тест  6. Структуру  расходов  некоммерческой  организации   и  их суммовую оценку определяет:

а) бюджет (смета) организации;

б) бухгалтерская отчетность;

с) налоговая отчетность;

д) отчет о прибылях и убытках.

Тест 7. Какой бухгалтерской записью отражается перечисление организацией-вкладчиком пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд в соответствии с договорами о негосударственном пенсионном обеспечении участников-сотрудников данной организации:

а) Д-т 68  К-т 51;

б)  Д-т 69  К-т 51;

с) Д-т  91  К-т 51.

Тест 8. Какой бухгалтерской записью отражается стоимость инвестиционных паев, выданных при формировании ПИФа (при внесении соответствующей записи в реестр владельцев инвестиционных паев):

а) Дт   86  К-т 76;

б) Д-т 76  К-т 86;

с) Д-т 51  К-т 76.

Тест 9. Какой бухгалтерской записью отражается задолженность ОАО по выплате дивидендов по размещенным акциям, составляющим имущество паевого инвестиционного фонда:

а) Д-т 91  К-т 75;

б) Д-т 84  К-т 75;

с) Д-т 99  К-т 75.

Тест 10. Доходы негосударственного пенсионного фонда, полученные от предпринимательской деятельности фонда, учитываются на счете:

а) 91;

б) 99;

с) 86.

Вариант № 9

Ситуационная (практическая) задача № 1

Исходные данные: Паевой инвестиционный фонд  «Уверенность» за отчетный период получил от размещения паев 10 000 тыс. руб., которые были инвестированы в следующие активы:

3000 тыс. руб. – на депозиты в банках;

4 000 тыс. руб. – в акции российских предприятий, которые на конец года были переоценены до 4 200 тыс. руб.;

2 000 тыс. руб. – в облигации;

1 000 тыс. руб. осталось на расчетном счете.

По депозитам были выплачены проценты 400 тыс. руб.; по облигациям получены проценты 200 тыс. руб.

Фондом сформирован резерв на выплату вознаграждения управляющей компании в размере 250 тыс. руб.

Требуется на основе представленной информации заполнить Баланс имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита учетной политики негосударственного пенсионного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1. Негосударственный пенсионный фонд:

а) не имеет права заниматься коммерческой деятельностью;

б) вправе заниматься предпринимательской деятельностью;

с) вправе заниматься предпринимательской деятельностью при условии …

Тест 2. Какой метод оценки ценных бумаг может применяться при их реализации в учете инвестиционных фондов, производящих переоценку вложений в ценные бумаги?

a) по себестоимости первых по времени закупок;

b) по себестоимости последних по времени закупок;

c) по средней себестоимости

d) любой из вышеперечисленных (в соответствии с  учетной политикой);

Тест 3. Затраты инвестиционного фонда на выплату комиссионных и вознаграждение посреднику при реализации и прочем выбытии ценных бумаг, приобретенных с целью получения инвестиционного дохода, отражаются по дебету счета:

а) 91;

б) 26;

с) 76.

Тест 4. Какой бухгалтерской записью отражается использование части инвестиционного дохода, полученного от использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда и направленного на пополнение внеоборотных активов фонда:

а) Д-т 84  К-т 83;

б) Д-т  91  К-т 83;

с) Д-т  08  К-т 83.

Тест 5. Финансовый результат  от использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, формируется на счете:

а) 83;

б) 91;

с) 84;

д) 86.

Тест  6. Сумма    причитающегося    организации  –   владельцу инвестиционного пая дохода от доверительного управления имуществом, составляющим закрытый паевой инвестиционный фонд, в бухгалтерском учете организации отражается записью:

а) Д-т 76-3  К-т 91-1;

б) Д-т 51  К-т 76-3;

с) Д-т 76-3  К-т 99.

Тест 7. К расходам, связанным с уставной деятельностью негосударственного пенсионного фонда не относятся:

а) расходы по управлению фондом (заработная плата сотрудников, исполнительной дирекции, президента НПФ, если это предусмотрено сметой);

б) затраты по оформлению пенсионных договоров (изготовление пенсионных свидетельств, полисов, различных бланков, вознаграждения выплачиваемые посредникам);

с) оплата услуг актуариев, независимых аудиторов;

д) выручка от аренды имущества, которое используется в уставной деятельности фонда.

Тест 8. Деятельность негосударственного пенсионного фонда по размещению средств пенсионных резервов:

а) является предпринимательской;

б) не является предпринимательской.

Тест 9. Какой бухгалтерской записью отражается оплата аудиторских услуг по проведению обязательной аудиторской проверки управляющей компании паевого инвестиционного фонда:

а) Д-т 76  К-т 51;

б) Д-т 60  К-т 51;

с) Д-т 91  К-т 51.

Тест 10. В форме № 4-НПФ «Отчет о движении денежных средств» движение денежных средств показывается в разрезе:

а) инвестиционной и финансовой деятельности;

б) текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Вариант № 10

Ситуационная (практическая) задача № 1

Исходные данные: Организация, являющаяся управляющей компанией паевого инвестиционного фонда, заключила договор с аудиторской компанией на проведение аудиторской проверки. Стоимость услуг по проведению аудиторской проверки составила 35 400 руб., в том числе НДС 54ОО руб.

Требуется: Указать порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Ситуационная (практическая) задача № 2

Составить программу аудита расходов негосударственного пенсионного фонда.

Тестовые задания

Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

Тест 1. Подлежат ли некоммерческие организации обязательному аудиту:

а)  да;

б) нет;

с) да, при условии…

Тест 2.Поступление денежных средств от управляющей компании ПИФа для выкупа инвестиционных паев ( в случае недостаточности денежных средств ПИФа) в бухгалтерском учете отражается:

а) Д-т 51  К-т 76;

б) Д-т 51  К-т 66;

с) Д-т 51  К-т- 86.

Тест 3. Безвозмездное получение от юридических и физических лиц внеоборотных активов, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, отражается в бухгалтерском учете записью:

а) Д-т 08  К-т 83;

б) Д-т 03  К-т 83;

с) Д-т 08  К-т 86.

Тест 4. Предельный размер части пенсионного взноса, направляемый на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, составляет:

а)  3 %;

б)  3 – 5 %

с)  законодательно не предусмотрен.

Тест 5. Если в доверительном управлении управляющей компании находится несколько паевых инвестиционных фондов, то:

а) управляющая компания формирует единую учетную политику для всех фондов;

б) для каждого фонда формируется отдельная учетная политика.

Тест 6. Акционерный инвестиционный фонд вправе:

а) осуществлять размещение акций путем закрытой подписки;

б) размещать иные ценные бумаги, кроме обыкновенных именных акций;

с) осуществлять инвестирование имущества в ценные бумаги и иные объекты;

д) осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Тест 7. Управляющая компания паевого инвестиционного фонда обязана представлять отчетность в ФСФР:

а) ежемесячно, ежегодно;

б) ежеквартально, ежегодно;

с) ежемесячно, ежеквартально, ежегодно.

Тест 8. Доходы негосударственного пенсионного фонда, полученные от предпринимательской деятельности, отражаются в бухгалтерском учете в составе:

а) доходов от обычных видов деятельности;

б) прочих доходов.

Тест 9. Расходы,  связанные с уставной деятельностью негосударственного пенсионного фонда  учитываются на счете:

а) 25;

б) 91;

с) 26;

д) нет правильного ответа.

Тест 10. Негосударственный пенсионный фонд имеет право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности:

а) «Отчет о прибылях и убытках НПФ» (форма № 2-НПФ);

б) «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4-НПФ);

с) «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5-НПФ).