Учебным планом по дисциплине «Аудит» предусмотрено выполнение письменной домашней контрольной работы, состоящей из трех теоретических вопросов, четырех практических задач и одного тестового задания.

ТАБЛИЦА

распределения контрольных вопросов и заданий

Перечень теоретических вопросов

1.Понятие об аудите и аудиторской деятельности.

2.Возникновение и развитие аудита как профессиональной области  деятельности.

3.Основные этапы становления и развития аудита в России.

4.Сущность аудита, его цели и задачи.

5.Классификация и виды аудиторской деятельности.

6.Стандарты аудиторской деятельности.

7.Правовые основы аудиторской деятельности.

8.Понятие и классификация сопутствующих видов услуг.

9.Внешний аудит как объективная оценка достоверности     бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

10.Обязательный аудит. Экономические санкции за уклонение от  проведения обязательного аудита.

11.Права, обязанности и ответственность аудитора.

12.Права, обязанности и ответственность проверяемых экономических субъектов.

13.Профессиональная подготовка и аттестация на право осуществления аудиторской деятельности в России. 

14.Основные этапы аудиторской проверки.

15.Планирование аудита, его назначение и принципы.

16.Составление аудиторской программы и разработка конкретных аудиторских процедур.

17.Письмо-обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание.

18.Договор на проведение аудита.

19.Профессиональный кодекс этики поведения аудитора.

20.Методы и порядок сбора информации.

21.Концепция профессионализма, независимости и конфиденциальности аудитора.

22.Аудиторские доказательства, их виды и классификация.

23.Источники и методы получения аудиторских доказательств.

24.Аудиторские процедуры. Тесты средств контроля.

25.Аудиторское заключение: структура, содержание, оформление.

26.Виды аудиторских заключений.

27.Понятие и требования, предъявляемые к уровню существенности.  Факторы, влияющие на существенность.

28.Понятие риска и  его использование в аудиторской деятельности. Виды аудиторских рисков. Методы минимизации аудиторского риска.

29.Аудит учета денежных средств в кассе.

30.Аудит учета денежных средств на счетах в банках и операций в  валюте.

31.Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

32.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

33.Аудит кредитных операций.

34.Аудит учета операций с основными средствами.

35.Аудит расчета с подотчетными лицами.

36.Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями.

37.Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

38.Аудит операций по движению готовой продукции.

39.Аудит учета финансовых результатов.

40.Аудит материально-производственных запасов.

41.Аудит финансовых вложений.

42.Аудиторская проверка правильности оценки основных средств, начисления амортизации, списания затрат на ремонт основных средств.

43.Проверка операций с нематериальными активами.

44.Аудит бухгалтерской отчетности.

45.Оценка системы внутреннего контроля.

Примечание. Ответы на вопросы с 29 по 45 должны содержать: источники информации, цели проверки, процедуры получения аудиторских доказательств, типичные ошибки.

Практические задания к контрольной работе

Задания 1 и 2 выполняются всеми студентами. Вариант определяется по последней цифре шифра.

Задание 1. Провести инвентаризацию кассы и составить акт инвентаризации денежных средств.

Условие. В период проведения аудита денежных средств в кассе ОАО «Триумф» была проведена контрольная проверка на  30 ноября текущего года, по результатам которой  установлено следующее:

Инвентаризация проводилась аудитором Быковой К.М. и главным бухгалтером ОАО «Триумф» Алехиной Т.Ю., в присутствии кассира Григорьевой В.П.

Последние номера кассовых ордеров: приходного- №428, расходного- №315.

Отразите данные инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

Задание 2. Проверьте правильность исчисления налога на доходы с физических лиц в сентябре отчетного года.

Составьте отчет аудитора по проведенной проверке. Дайте необходимые рекомендации.

Условие.  Согласно выписок из налоговых карточек отдельных работников организации установлено:

Задание 3. а) Внутрихозяйственный риск (Р_вх) составляет 80%, риск контроля (Р_К) – 50%, риск необнаружения (Р_Н) – 10%

Определите приемлемый аудиторский риск.

б) Приемлемый аудиторский риск (Ра) – 0,05, внутрихозяйственный риск (Р_вх) – 0,80, риск контроля (Р_К)  - 0,20.

Определите риск необнаружения.

Задание 4. ОАО «Триумф» является учредителем аудиторской организации ЗАО «Аудитор» и промышленной организации ЗАО «Фирма», подлежащей обязательном аудиту по критерию «выручка от продаж». Организация ЗАО «Фирма» пригласила аудиторскую организацию ЗАО «Аудитор»  для проведения обязательной аудиторской проверки. Аудиторская организация ЗАО «Аудитор» выразила согласие.

Оцените правильность решения, принятого аудиторской организацией ЗАО «Аудитор».

Задание 5. В 2013 г. фирма «Альфа» перерегистрировалась в качестве открытого акционерного общества (ОАО). Объем выручки от продаж составил 480 161 000 руб.

Установите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность ОАО «Альфа».

Задание 6. ООО «Омега» по результатам финансово – хозяйственной деятельности за отчетный год имела объем продаж 51 670 820 руб., сумма активов баланса на 1 января составила 280 000 руб.

Определите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Омега» за отчетный год.

Задание 7. Предприниматель  Голубев И.К. путешествует совместно с аудитором Ивановым С.П. по Дальнему Востоку. Во время путешествия он ищет возможность долевого участия в разных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель  Голубев И.К.

Определите правомерность деятельности аудитора:

а) как консультанта;

б) как аудитора, проверяющего годовую отчетность

Задание 8. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный бухгалтерский баланс одного из клиентов.

Определите, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Задание 9. Чтобы взять  банке кредит, организация обратилась к своему аудитору с просьбой выступить качестве поручителя.

Определите, как следует поступить аудитору.

Задание 10. Рассчитайте уровень существенности по предприятию, которое имеет следующие показатели:

Задание 11. При создании аудиторской организации ее учредители установили, что организационно-правовой формой будущей фирмы будет закрытое акционерное общество. При определении кадровой политики было решено, что в штате будет три аттестованных аудитора.

Определите возможность работы данной аудиторской фирмы на рынке аудиторских услуг.

Задание 12. Клиент аудитора владеет тремя большими магазинами в каждом из них несколько отделов. Все отделы должны детально проверяться по крайней мере один раз в пять лет. Более тщательно проверять отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен аудит. В каждом магазине существует отдел внутреннего контроля.

Определите, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска.

Задание 13. В рабочих документах аудитора нашли отражение следующие выводы относительно процедур проверки контрольной среды:

•   хозяйственные операции с денежными, расчетными и финансовыми средствами оформляются с санкции руководства. Сви­детельств контроля руководством операций с материально-производственными запасами не выявлено;

•   все операции оформлены первичными документами и за­фиксированы в учетных регистрах;

•   часть запасов (около 10%) материалов расположена в откры­тых для доступа местах;

•   инвентаризация в течение года не проводилась.

Обобщите выводы по выполненным аудиторским процедурам и дайте оценку надежности среды контроля.

Задание 14. При проверке контроля качества проведения аудита была про доставлена папка рабочей документации аудита отчетности ОАО «Фрегат», включающая:

- копии устава и учредительных документов;

- аудиторское заключение;

- письменную информацию руководству ОАО «Фрегат» по результатам проведения аудита;

- запрос о представлении документов на проверку;

- тесты оценки состояния систем учета и внутреннего контроля.

Задание 15. ООО «Строймонтаж» - строительное предприятие, которое работает на основе долгосрочных договоров. Руководители фирмы приняли решение не включать сведения о движении денежных средств в бухгалтерскую отчетность, поскольку они считают предоставленную там информацию неважной.

Задание 16. ЗАО «Хомос» пригласило для проведения аудита за 2013г. аудиторскую организацию «Интер-Аудит», которая в 2012 г. провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2009 и 2010 гг. вела бухгалтерский учет ЗАО «Хомос».

Оцените ситуацию.

Задание 17. Совет директоров ОАО «Триумф» 1 декабря 20ХХ г. решил выдать беспроцентный заем директору Бейскову А.А. на покупку путевки для поездки в отпуск. Заем был возвращен 19 января 20ХХ + 1г. Отчетный период фирмы заканчивается 1 января. Совет директоров принял решение, что этот краткосрочный заем, который уже был возвращен, не стоит отражать в бухгалтерской отчетности.

Определите, какой вид аудиторского заключения следует составить.

Задание 18. По данным Главной книги сальдо по счету 51 «Расчетные счета» ОАО «Триумф» на 1 мая 2013 г. составило 22 756 руб. Однако по банковской выписке это сальдо составляло 24 818 руб. В ходе проверки были выявлен.1 следующие ошибки:

а) пять выданных чеков, которые не были представлены их получателями в бaнк: 21 апреля - 3751 руб.; 14 июля - 211 руб.; 17 сентября - 300 руб.; 19 февраля - 3244 руб.; 20 февраля - 8321 руб.;

б) денежные поступления на сумму 7512 руб. неправильно занесены в кредит журнала-ордера по счету 51 «Расчетные счета»;

в)  сумма начисленных банковских процентов показана в размере 752 руб., в то время как согласно банковской выписке она составила 572 руб.

Определите, какие следует предоставить бухгалтеру рекомендации по внесении исправлений в Главную книгу.

Задание 19. При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено, что имеет место нарушение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета расчетных операций и сроков представления отчетности подотчетных лиц.

Согласно командировочному удостоверению срок командировки составил 3 дня. К авансовому отчету генерального директора Платонова С.П. приложены железнодорожные билеты на сумму 2000 руб., счет гостиницы за двое суток проживания на общую сумму 1050 руб. Приказом руководителя в организации установлена величина суточных расходов в размере 150 руб.

В бухгалтерском учете расходы отражены следующими записями:

Дт 20 Кт 71 – 2000 руб. – списывается стоимость проездных билетов.

Дт 20 Кт 71 – 1050 руб. – списываются расходы по найму жилья.

Дт 20 Кт 71 – 450 руб. – отражается сумма суточных, причитающихся работнику.

По данным аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в течении 3 месяцев имеется устойчивая переходящая дебиторская задолженность в отношении следующих подотчетных лиц.

Экономист управления – 2500 руб.

Секретарь – 1500 руб.

Главный инженер – 1700 руб.

Осуществите проверку организации учета расчетов с подотчетными лицами и своевременности расчетов с подотчетными лицами.

Задание 20. В ООО «Торнадо» конечное сальдо Главной книги (31.12.2009) по счету 51 «Расчетные счета» равно 6542 руб.

При проверке были обнаружены следующие факты:

а) банковские комиссионные платежи на сумму 754 руб. не отражены в журнале-ордере по счету 51 «Расчетные счета»;

б) начальное сальдо по счету 51 «Расчетные счета» было неверно подсчитано, оно занижено на 1725 руб.;

в) пять чеков были отражены в журнале-ордере по счету 51 «Расчетные счета» и в Главной книге, однако не были представлены в банк. Суммы: 145, 275, 429, 511, 700 руб.;

г) чек на сумму 6511 руб., полученный 27 декабря 2012 г. был записан по ведомости к журналу-ордеру по счету 51 «Расчетные счета», но не был представлен к оплате в банк;

д) чек, выданный В. Г. Смирнову на сумму 510 руб., был неверно показан по дебету счета 51 «Расчетные счета»;

е) сальдо по счету 51 «Расчетные счета», отраженное в выписке банка на 31 декабря 2012 г., равно 2552 руб.

Определите, какие действия должен рекомендовать аудитор бухгалтеру по внесению корректировок в ведомость и журнал-ордер по счету 51 «Расчетные счета».

Задание 21. ООО «Сервис-К» работает с оборудованием, которое частично является собственным, а частично - арендованным. Сроки службы оборудования существенно различаются.

Определите пути сбора аудитором доказательств  правильности амортизационных отчислений.

Задание 22. При проверке кредитных операций организации установлено, что организация заключила долгосрочный кредитный договор на сумму 600000 руб. Проценты по кредиту по ставке 18% годовых начисляются и выплачиваются ежемесячно. Сумма кредита зачислена на расчетный счет организации. Кредит получен на строительство производственного помещения, которое принято на учет в качестве объекта основных средств. В бухгалтерском учете были составлены следующие записи:

Дебет 51 Кредит 66 – 600000 руб. – отражена сумма полученного кредита на расчетный счет организации

Дебет 91/2 Кредит 66 – 9000 руб. – отражена сумма процентов по кредиту

Дебет 66 Кредит 51 – 9000 руб. – отражена сумма погашения процентов по кредиту

Осуществите проверку правильности отражения кредитных операций организации на счетах бухгалтерского учета.

Задание 23. При проверке доплат за отклонения от нормальных условий труда установлено следующее:

Оклад работника Петрова С.П. составляет 10000 руб. В июне работник отработал 5 дней по 3 ч. сверхурочно. Всего в июне работник отработал 175 часов. Его месячная норма составляет 160 часов. По данным бухгалтерского учета работнику начислено 1500 руб. за сверхурочную работу. В июле в связи с производственной необходимостью работник Глухов А.И. 3 раза был привлечен к работе в выходной день, заработная плата работника составляет 6600 руб. В июле 23 рабочих дня. По данным  бухгалтерского учета ему начислено 1800 руб. за привлечение к работе в течение трех выходных дней.

Перечислите сумму доплат, причитающихся работникам организации за сверхурочную работу. Дайте правовую оценку применения доплат при отклонении от нормальных условий труда согласно трудовому кодексу РФ.

Задание 24. ООО «Помощник» занимается реализацией строительных материалов, и часть из них продает за наличный расчет: из общей суммы выручки в 750 000 руб. - 125 000 руб. за наличный расчет населению. За этой реализацией не осуществляется достаточный контроль, которому мог бы доверять аудитор, и в процессе проверки не были проведены аудиторские процедуры, которые дали бы независимое подтверждение правильности учета реализации за наличный расчет.

Определите, какое заключение должен составить аудитор.

Задание 25. При выборочной инвентаризации основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью 120 тыс. руб. и суммой начисленной амортизации 48 тыс. руб. Проверкой выявлено, что в декабре отчетного года этот объект основных средств был продан. Согласно договору продажная стоимость составила 156 тыс. руб. Договор купли-продажи и акт приема-передачи предоставлены аудитору при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря.

Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации. 

Задание 26. Проводится аудит компании, в которой основные средства представлены землей, машинами, оборудованием.

Разработайте программу получения доказательств о верности отражения основных средств в финансовой отчетности.

Задание 27. В бухгалтерском учете ОАО «Триумф» при списаний с баланса автомобиля вследствие продажи были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дт 01/11 Кт 01 – 262000 – списана первоначальная стоимость автомобиля.

Дт 02 Кт 01/11 – 142000 – списана стоимость начисленной за время эксплуатации амортизация

Дт 91 Кт 01/11 – 120000 – списана остаточная стоимость автомобиля

Дт 62 Кт 91 – 170000 - Начислена на покупателя выручка за проданный автомобиль

Дт 19 Кт 68 – 25932 – Начислен НДС по проданному автомобилю

Дт 51 Кт 62 – 170000 – Получена на расчетный счет выручка от продажи автомобиля

Дт 91 Кт 99 – 50000 – Определен и списан финансовый результат от продажи автомобиля (прибыль)

Осуществите проверку правильности отражения операций по списанию основных средств на счетах бухгалтерского учета.

Задание 28. ОАО «Кредо» заключило договор с аудиторской фирмой на проведение обязательной аудиторской проверки. Сумма договора 80 тыс. руб. (с учетом НДС – 18%). В январе организация произвела предоплату с расчетного счета  в размере 40% от суммы договора, в феврале аудиторская фирма выполнила работы, в марте были произведены окончательные расчеты. Какие документы должна представить аудиторская фирма? Какие проводки в январе, феврале и марте будут сделаны ОАО «Кредо»?

Задание 29. Технолог Иванов С.И. 28 июня 2013 г. уволился из ООО «Текстиль». В данной организации он проработал два года и этом не был ни в одном отпуске.

Сколько дней отпуска Иванову С.И. полагалось оплатить за 2009 г. и 2010 г.? Если бы он взял отпуск с 29 июня 2013 г. за весь период работы, на какую дату пришелся бы последний день отпуска?

Задание 30. Может ли организация до закрытия баланса за

2013 г. выплатить дивиденды за 2013 г. в следующем порядке: сначала за 9 мес., а потом за  IV кв. 2013 г. Если может, то в каком порядке?

Задание 31. ОАО «Триумф» является учредителем аудиторской организации ЗАО «Аудитор» и промышленной организации ЗАО «Фирма», подлежащей обязательном аудиту по критерию выручки от продаж. Организация ЗАО «Фирма» пригласила аудиторскую организацию ЗАО «Аудитор»  для проведения обязательной аудиторской проверки. Аудиторская организация ЗАО «Аудитор» выразила согласие.

Оцените правильность решения, принятого аудиторской организацией ЗАО «Аудитор».

Задание 32. Расчетный счет № 40702340900000000180 у ООО «Двина» открыт в филиале ОАО «Автовазбанк» (г. Димитровград). Других счетов у аудируемой организации нет.

Чековые книжки, платежные поручения хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью незаполненные чеки.

Право подписи банковских документов имеет руководитель и главный бухгалтер.

Выписанные банковские документы нумеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются. Выписки банка обрабатываются и проверяются в конце месяца.

В 2013 г. банком проведена проверка соблюдения расчетно-платежной документации.

1. Оцените уровень контроля банковских операций ООО «Двина».

2.Составьте программу аудиторской проверки операций по расчетному счету исходя из полученных результатов.