Исходные данные к выполнению курсовой работы:

Для выполнения работы используется следующая информация:

-Остатки хозяйственных средств на начало отчетного периода, то есть на 01.12.0_ г. (Приложение А);

-Перечень хозяйственных операций за отчетный период  (Приложение Б).  К представленному перечню операций добавляются проводки из изученного теоретического материала, значение сумм в добавленных записях выбираются студентом самостоятельно, но с учетом правильности формирования конечных остатков по счетам бухгалтерского учета;

-Объемы отгруженной и реализованной продукции за отчетный период (Приложение В);

-Перечень теоретических вопросов (Приложение Г);

Дополнительно в указаниях представлен сокращенный план счетов бухгалтерского учета  (Приложение Г).

Вариант выполнения работы  и выбор теоретического вопроса  задается преподавателем путем изменения отдельных показателей состава имущества и корректировкой сумм хозяйственных операций путем ввода значений переменной  N, где N – порядковый номер студента в групповом журнале.

- Порядок выполнения курсовой работы включает три части:

- изучение теоретического вопроса;

- расчетная часть;

- аналитическая часть.

При выполнении расчетной части курсовой работы используется технология составления отчетности, представленная в литературе по бухгалтерскому учету  и лекционном материале.

1. Изучение теоретического вопроса

Изучить теоретический вопрос из перечня вопросов, представленных в приложении Г под номером N, где N – порядковый номер студента в групповом журнале.

При изучении вопроса рекомендуется  использование информации из периодических изданий по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению. 

Проводки, рассмотренные в теоретическом вопросе, используются в качестве дополнительных в перечне хозяйственных операций отчетного периода.

2. Составление таблицы вступительного баланса

На основании данных приложения А сформировать таблицу 3.1 вступительного баланса организации на 01.12.__ г., то есть представить все имущество в активе и пассиве таблицы в виде аналитического перечня.

Таблица 3.1 Содержание вступительного баланса

В таблице 3.1 основные средства и нематериальные активы отразите по первоначальной стоимости, ниже со знаком « - »  величину начисленного износа.

3. Определение себестоимости отгруженной и реализованной продукции    

 Для внесения информации в таблицу  хозяйственных операций   используются дополнительно данные таблицы 3.2.    На основании приложения В заполните таблицу 3.2.

Таблица 3.2 Информация об отгруженной и реализованной продукции

4. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Все хозяйственные операции за отчетный период (данные приложения Б) оформить в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3 Хозяйственных операций за декабрь 20__ г.

Тип хозяйственной операции (ХО) определяется влиянием выполнения ХО на валюту баланса, а именно:

1 тип   А + Х – Х = П, валюта баланса не меняется,

2 тип   А = П + Х – Х, валюта баланса не меняется,

3 тип   А + Х = П + Х, валюта баланса увеличивается,

4 тип   А – Х = П  - Х, валюта  баланса уменьшается, где Х – сумма ХО,    А-актив, П-пассив.

5. Составление оборотно - шахматной ведомости

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – это свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

Таблица 3.4 Оборотно – шахматная ведомость

Заполняемые данные вносятся в ячейку пересечения строки ДТ счета  со столбцом КТ счета. Например, значение 100 в ячейке отражает содержание проводки ДТ50 КТ51.  После внесения информации в ОШВ  подводятся итоги по КТ-ой строке и ДТ-му столбцу. В ячейке «*****»  отражается итог оборотов по ДТ и КТ счетов, причем этот итог должен совпадать с итогом таблицы 3  хозяйственных операций за отчетный период. Заполните таблицу в разрезе субсчетов.

6. Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ)  это свод  остатков и оборотов на конкретную дату. В ОСВ на каждый счет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по этому счету.

Таблица 3.5 Оборотно-сальдовая ведомость

В 1 графе отражается перечень всех используемых счетов из начального баланса и хозяйственных операций за отчетный период, причем необходимо отразить сначала счет, затем субсчета, открытые к счету.

Данные 2 и 3 столбцов  заполняются из начального баланса. Данные 4 и 5 столбцов из ОШВ, причем итоговый столбец ОШВ записывается в ДТ-вый столбец (столбец 4), а итоговая строка ОШВ в КТ-вый столбец (5 столбец).

Данные последних двух столбцов (6 и 7) определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов.

Необходимо предварительно сделать расчет по субсчетам, затем  результаты по субсчетам просуммировать по счету. Для активно-пассивных (например, 62, 60, 76) счетов показывается развернутое сальдо, то есть дебетовое сальдо найдет отражение в активе баланса, а кредитовое – в пассиве.

При заполнении ОСВ необходимо проконтролировать следующие итоги:   Итог 2 = Итог 3, Итог 4 = Итог 5, Итог 6 = Итог 7.

Итоги   2 и 3 (6 и 7) столбцов отличаются от   итогов    начального (конечного) баланса на величину начисленного износа      (поскольку учет основных средств и  нематериальных активов ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Убытки в бланке баланса записываются в пассиве со знаком  «-» , а в ОСВ в дебетовом столбце.

Итоги 4 и 5 столбцов совпадают с итогом ОШВ.

При заполнении обратите внимание, что у активно – пассивных счетов показывается развернутое сальдо .

Данные столбцов 6 и 7 записываются в конечный баланс (после вычитания сумм начисленного износа).

Формирование ОСВ выполните в 2 этапа: до реформации баланса и после реформации баланса. Реформация баланса предполагает закрытие счета 99 и субсчетов по счету 90.

Рассмотрим пример проведения реформации баланса в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Фрагмент ОСВ до реформации баланса

-при реформации баланса будут выполнены следующие записи:

ДТ 90.1 КТ 90.9 360000

ДТ 90.9 КТ 90.2 100000

ДТ 90.9 КТ 90.3 60000

ДТ   99  КТ 84    61000

Учитывая эти записи в ОСВ, получим показатели, сформированные в таблице 3.7.

Таблица 3.7 Корректировка при реформации баланса

В результате подведения итогов имеем следующее:

Таблица 3.8 Результаты реформации  баланса

В результате  реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».

7. Составление журнала-ордера по счету N

Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета используются  в качестве учетных регистров журналы-ордера (таблица 3.9)  и Главная книга по выбранному из теоретического вопроса счету (таблица 3.10).  Документ журнал – ордер построен по шахматному принципу.   Просматриваем все хозяйственные операции за отчетный период (в т.ч. и добавленные из теоретического вопроса),  выбираем те записи,  где задействован кредит выбранного счета.

Таблица 3.9 Журнал-ордер № ____ по КТ счета

Сумма «****» должна совпадать с кредитовым оборотом по счету № … ОСВ (таблица 3.5).

8 Составление Главной книги по счету N

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах – ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами.   В главной книге (таблица 3.10) на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница по форме:  

Таблица 3.10 Главная книга  счет № _____

Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.

9 Заполнение бухгалтерского баланса на 1.01.__ г. и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном)  выражении.

По результатам произведенных расчетов (составления ОСВ) произведите заполнение бланка баланса и отчета о прибылях и убытках, в котором предусмотрено заполнение информации на 01.01.__ г. отчетного года и 01.01.__ г. следующего года. Поскольку в исходных данных не предусмотрена информация на 01.01.__ г. отчетного года, то для наглядности при расчете финансовых показателей о деятельности организации внесите  в первый столбец информацию о начальном балансе на 01.12.__ г. и во второй столбец результаты расчетов на 01.01.20__ г.  По результатам заполнения выполните п.3.10.

10. Расчет  показателей финансовой устойчивости

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

-   структурный анализ актива и пассива;

-   анализ финансовой устойчивости;

-   анализ платежеспособности (ликвидности);

-   анализ необходимого прироста собственного капитала.

11. Выводы о деятельности организации

Используя приведенные расчеты показателей финансовой устойчивости по данным баланса (на начало и конец отчетного периода) сделайте выводы о финансовом положении организации и его изменении по результатам деятельности в отчетном периоде.