Содержание и оформление контрольной работы

Задание по контрольной работе включает составление годовой бухгалтерской отчетности за 20ХХ г. на сквозном примере условной организации – ООО «Эталон». Сроки представления устанавливаются индивидуальным графиком студента.

Контрольная работа начинается с заполнения соответствующих регистров. Формы учетных регистров приводятся после задания. Завершается вторая часть контрольной работы составлением форм годовой бухгалтерской отчетности условной организации ООО «Эталон». Контрольная работа выполняется по вариантам. Вариант задания определяется в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки студента.

Задание к контрольной работе

Указания по решению сквозной задачи (вторая часть контрольной работы)

Вторая часть контрольной работы представляет собой комплекс ситуационных задач, базирующихся на сквозном примере, решение которых позволяет последовательно выполнить все основные процедуры по формированию показателей бухгалтерской отчетности.

Общая последовательность решения заданий:

1) осуществление предварительных расчетов общехозяйственных расходов и фактической себестоимости готовой продукции;

2) исчисление финансовых результатов от продажи продукции и прочих операций;

3) определение условного и текущего расхода по налогу на прибыль и НДС, подлежащего налоговому вычету;

4) обобщение фактов хозяйственной деятельности на счетах Главной книги;

5) составление форм годовой бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств.

Пояснения к составлению бухгалтерских справок, расчетов и форм годовой бухгалтерской отчетности

1. Приложение 1 «Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2011 г.)» заполняется на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций и данных о затратах на производство изделий «А» и «Б» в выписке из сводной ведомости затрат.

2. Приложение 2 «Аналитические данные к счету 90 за декабрь 2011 г. и в целом за год». Данные за декабрь заполняются на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций. Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных за январь-ноябрь (см. «Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2011 г.») и соответствующих данных за декабрь 2011 г.

3. Приложение 3 «Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2011 г.». Данные за декабрь заполняются на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций. Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных за январь-ноябрь и соответствующих данных за декабрь 2011 г.

4. Приложение 4 «Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии)» заполняется на основании годовых данных о финансовых результатах от продажи продукции (см. Приложение 2 и операцию 58 из Журнала хозяйственных операций) и о финансовых результатах от прочих операций (см. Приложение 3 и операцию 64 из Журнала хозяйственных операций).

5. Приложение 5 «Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2011 г.» заполняется на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций.

6. Приложение 6 «Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» за январь-декабрь 2011 г.». Данные за декабрь заполняются на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций. Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных за январь-ноябрь и соответствующих данных за декабрь 2011 г. Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» заполняется только в графе «Итого за год».

7. Приложение 7 «Расчет поступления и расходования денежных средств в 2011 г.». Данные за декабрь заполняются на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций. Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных за январь-ноябрь и соответствующих данных за декабрь 2011 г.

Итоговые данные по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в Приложении 7 «Расчет поступления денежных средств в 2011 г. (справка бухгалтерии)» (графы «январь-ноябрь» и «декабрь») должны совпадать с общей суммой дебетовых оборотов по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» соответственно за январь-ноябрь и декабрь.

Итоговые данные по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в Приложении 7 «Расчет расходования денежных средств в 2011 г. (справка бухгалтерии)» (графы «январь-ноябрь» и «декабрь») должны совпадать с общей суммой кредитовых оборотов по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» соответственно за январь-ноябрь и декабрь.

8. Бухгалтерский баланс заполняется на основании конечных остатков Главной книги, составленной за декабрь 2011 г. по форме, рекомендованной Минфином РФ. Для проверки записей на счетах Главной книги следует составить оборотно-сальдовую ведомость за декабрь (см. Приложение 8). Бухгалтерский баланс, как и другие формы отчетности, следует составить в тыс. руб. без десятичных знаков.

9 Отчет о прибылях и убытках заполняется на основании аналитических данных к счетам 90 «Продажи» (см. Приложение 2), 91 «Прочие доходы и расходы» (см. Приложение 3), 99 «Прибыли и убытки» (см. Приложения 4 и 5), оборотов по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». По статье «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 за год. По статье «Изменение отложенных налоговых активов» отражается разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 за год.

10. Отчет об изменениях капитала составляется на основании аналитических данных к счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В отчетном году не было изменений уставного, резервного и добавочного капитала, поэтому при заполнении формы «Отчет об изменениях капитала» следует использовать Главную книгу по данным счетам. При заполнении показателей нераспределенной прибыли следует использовать информацию по субсчетам счета 84 в оборотно-сальдовой ведомости за январь-ноябрь и данные Главной книги за декабрь 2011 г., а также информацию, приведенную в справке бухгалтерии об исправлении ошибки прошлого года (см. п. 2.7 «Справочная информация»). Величина чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса.

11. Отчет о движении денежных средств заполняется на основании Приложения 7. Следует иметь в виду, что такие внутренние обороты движения денежных средств, как поступление денежных средств в кассу с расчетного счета и зачисление денежных средств на расчетный счет из кассы, а также обороты по счету 50-3 «Денежные документы», не отражаются в отчете о движении денежных средств.

Общие сведения об организации

Наименование организации — ООО «Эталон», ИНН 7701717975.

Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37.

Код по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) — 54613312.

Организационно-правовая форма — общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ — 65).

Форма собственности — частная (код по ОКФС — 16).

Вид деятельности — производство подшипников (код по ОКВЭД — 37.17).

Руководитель — Марченко Д. С.

Главный бухгалтер — Дмитриева Э. Н.

ООО «Эталон» имеет два основных цеха: № 1 — механический, № 2 — сборочный, а также один вспомогательный цех — ремонтно-механический. В основных цехах вырабатываются два вида продукции — «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).

Выписка из учетной политики ООО «Эталон» на 2011 г.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» на 2011 г.  в целях бухгалтерского учета

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным методом.

4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной производственной себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» на 2011 г. в целях налогового учета

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Исходные данные для выполнения контрольной работы

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2011 г. (согласно рабочему плану счетов)

Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2011 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

 .........................