Номер варианта определяется по последней цифре номера студенческого билета, например, если номер студенческого билета 56 - то вариант 6-ой. Студент, номер билета которого оканчивается на 0 выполняет 10 вариант.

Теоретические вопросы

1. Сравнение положений стандартов № 1 с положениями ПБУ 1/08 и ПБУ 4/99;

2. Сравнение стандарта  № 7 с положением по учету и отчетности о движении денежных потоков в организациях России;

3. Сравнение стандарта № 14 с ПБУ 12/2000.

4. Отличия в постановке учета аренды в России от положений МСФО № 17;

5. Сравнение стандарта с национальным стандартом ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

6. Сравнение стандарта 38 с ПБУ 14/2007;

7. Сравнение российского стандарта ПБУ 5/08 с положениями МСФО № 2.

8. Ретроспективная и перспективная отражение изменений в учетной политике стандарта № 8;

9. Сравнение стандарта № 18 с ПБУ 9/99;

10.Сравнение положений стандарта № 11 с национальным стандартом ПБУ 2/94.

Практические задания

Задача 1. Банк «Синус» имеет ряд дочерних предприятий, которые ведут деятельность в 5 отраслевых и 4 географических сегментах. На 31.12.2010 года была представлена следующая информация для составления  консолидированной финансовой отчетности:

Данные отраслевых сегментов (млн. руб.)

Данные географических сегментов (млн. руб.)

Определите отчетные отраслевые и географические сегменты.

Задача 2.

По состоянию на 31.12.2010г. у Банка следующие финансовые активы, требующие внесения корректировок при трансформации отчетности из формата РСБУ в МСФО:

1) Векселя

Вексель ООО «Альфа» приобретен Банком у третьей стороны, его рыночная доходность – 15% годовых, будет реализован в краткосрочной перспективе.

Векселя ООО «Бета» и ЗАО «Гамма» приобретены непосредственно у эмитентов. Банк планирует реализовать вексель ЗАО «Гамма» в краткосрочной перспективе. По состоянию на 31 декабря 2010 года рыночная доходность по векселям ООО «Бета» составляет 25% годовых, по векселям ЗАО «Гамма» - 20% годовых.

2) У Банка имеется депозит в сумме 703 тыс. рублей в банке-корреспонденте. Есть информация, что у данного банка в ближайшее время будет отозвана лицензия ЦБ РФ. Руководство Банка считает, что денежные средства не будут возвращены.

3) Выданы кредиты работникам на сумму 1 000 тыс. рублей сроком на 3 года, с 15.06.2009г. под 2% годовых с выплатой процентов в конце срока. В июне 2004 года среднерыночная процентная ставка по аналогичным кредитам составила 15% годовых.

Определить каким образом необходимо отразить финансовые активы в балансе (по амортизированной стоимости или по справедливой), и рассчитать необходимые корректировки к бухгалтерскому балансу по состоянию на 31 декабря 2010 года.

ТЕСТ

1. Финансовая отчетность - это:

а) представление результатов управления ресурсами, доверенными руководству кредитной организации;

б) представление финансового положения кредитной организации;

в) представление финансового положения и операций, осуществленных кредитной организацией;

г) структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных кредитной организацией.

2. Полный комплект финансовой отчетности коммерческого банка включает:

а) бухгалтерский баланс;

б) отчет о прибылях и убытках;

в) отчет об изменениях собственного капитала;

г) отчет о движении денежных средств;

д)  отчет руководства;

е) примечания.

3. Укажите, какие из утверждений являются целями финансовой отчетности согласно МСФО.

а) представление информации о финансовом положении компании;

б) представление информации, необходимой для принятия управленческих решений по определению размеров распределяемой прибыли и дивидендов;

в) представление информации о результатах деятельности компании;

г) представление информации, необходимой для принятия управленческих решений для определения налоговой политики;

д) представление информации об изменениях в финансовом положении компании.

4. За подготовку и представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО в коммерческом банке отвечает:

а) начальник отдела учета и отчетности;

б) совет директоров и/или другой руководящий орган;

в) главный бухгалтер;

г) все задействованные в ее составлении лица.

5. Каждая существенная статья в финансовой отчетности:

а) не должна выделяться;

б) должна взаимозачитываться;

в) должна представляться отдельно;

г) должна объединяться с суммами аналогичного характера или назначения.

6. Компания (банк) должна составлять финансовую отчетность:

а) согласно кассовому методу;

б) согласно методу начислений;

в) согласно методу начислений, за исключением отчета о движении денежных средств;

г) согласно методу, выбранному учетной политикой компании (банка).

7. У банка «X» и  компании «Y» одни и те же акционеры. К тому же банк «X» и компания «Y» не владеют акциями друг друга. Следует ли им составлять консолидированную отчетность? Кем являются банк «X» и компания «Y» по отношению друг другу?

а) консолидированная отчетность не составляется; банк и компания являются ассоциированными по отношению друг к другу;

б) консолидированная отчетность не составляется; компания является дочерней по отношению у банку;

в) консолидированная отчетность не составляется; банк и компания являются связанными сторонами;

г) консолидированная отчетность составляется; банк и компания являются ассоциированными по отношению друг к другу.

8. Сегмент является отчетным, если соблюдены следующие условия:

а) более 50% выручки получено за счет внешних продаж;

б) более 75% выручки получено за счет внешних продаж;

в) выручка от продаж, либо результаты, либо активы сегмента более 10% от общей величины всех сегментов;

г) выручка от продаж, либо результаты, либо активы сегмента более 50% от общей величины всех сегментов.

9. Укажите, применяют ли российские коммерческие банки стандарт IAS 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»:

а) применили только один раз для составления первичной финансовой отчетности в соответствии с МСФО;

б) применяют для составления промежуточной финансовой отчетности в соответствии с МСФО;

в) никогда не применяли;

г) применяют, если их структурные подразделения находятся на территории иностранных государств с гиперинфляционной экономикой.

10. К связанным по отношению к банку сторонам относятся (укажите правильные варианты):

а) ассоциированные компании;

б) ключевой управленческий персонал банка, а также их ближайшие родственники;

в) отдельный контрагент, с которым банк проводит сделку на крупную сумму, только в виду возникающей в результате этого экономической зависимости;

г) компании, которые прямо или косвенно (через одного или нескольких посредников) контролируют банк и контролируются банком, или вместе с банком находятся под общим контролем.

11.  __________ - это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, для которых отсутствуют котировки активного рынка.

Выберите правильный вариант:

а) финансовые активы, удерживаемые до погашения;

б) финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

в) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;

г) кредиты и дебиторская задолженность.

12. __________ - это сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такую сделку независимыми друг от друга сторонами.

Выберите правильный вариант:

а) амортизированная стоимость;

б) балансовая стоимость;

в) рыночная стоимость;

г) справедливая стоимость.

13. Справедливая стоимость финансового инструмента может быть достоверно определена при следующих условиях (укажите правильные варианты):

а) котировка финансового инструмента публикуется на открытом активном фондовом рынке данного инструмента;

б) долговой инструмент имеет рейтинг, присвоенный независимым рейтинговым агентством, денежные потоки по нему можно обоснованно рассчитать;

в) финансовый инструмент имеет приемлемую модель оценки, причем исходные данные этой модели можно оценить достаточно достоверно, т.к. эти данные поступают с активных рынков;

г) существует производный рынок данного финансового инструмента.

14. ? = .......,

где БПД – сумма будущего потока денег при погашении ценной бумаги;

РЭПС – рыночная эффективная процентная ставка на отчетную дату;

Т – количество дней с отчетной даты по дату погашения ценной бумаги.

На основании данной формулы определяется:

а) первоначальная эффективная ставка процента по ценной бумаге;

б) текущая доходность ценной бумаги;

в) амортизированная стоимость ценной бумаги;

г) справедливая стоимость ценной бумаги.

15. Признание банком в балансе кредитов и дебиторской задолженности осуществляется:

а) первоначально и впоследствии по справедливой стоимости, которая рассчитывается на основе рыночных котировок;

б) первоначально и впоследствии по справедливой стоимости, которая рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с применением одного из трех технических приемов;

в) первоначально – по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, впоследствии – по амортизированной стоимости;

г) первоначально – по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, впоследствии – по амортизированной стоимости за вычетом резерва под обесценение.

16. Если условия ссуды пересматриваются  банком в связи с финансовыми трудностями заемщика, то величина обесценения определяется:

а) по пересмотренной банком эффективной ставке процента;

б) по первоначальной эффективной ставке процента, действовавшей до изменения таких условий;

в) по рыночной эффективной ставке процента, действовавшей до изменения таких условий;

г) по рыночной эффективной ставке процента, действующей на момент проведения банком теста на обесценение.

17. Если ставка процента по ссуде является переменной, то в качестве коэффициента дисконтирования, используемого для определения убытка от обесценения, применяется:

а) рыночная ставка процента;

б) первоначальная ставка процента (в соответствии с договором);

в) текущая ставка процента (в соответствии с договором);

г) средневзвешенная ставка процента, рассчитанная в соответствии с условиями договора.

18. Результатом процесса оценки убытка от обесценения может стать:

а) единичная величина;

б) две единичные величины;

в) диапазон вероятных величин;

г) единичная величина или диапазон вероятных величин.

19. Убыток по ссуде с остатком ссудной задолженности 1000 тыс.руб. с вероятностью 60% может составить 200 тыс.руб. и с вероятностью 90% - 100 тыс.руб. Следовательно,  убыток от обесценения ссуды согласно методу «ожидаемой стоимости» составит:

а) 210 тыс.руб.;

б) 120 тыс.руб.;

в) 90 тыс.руб.;

г) 300 тыс.руб.

20. ___________ - это деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала, заемных средствах банка.

Выберите правильный вариант:

а) операционная деятельность;

б) неоперационная деятельность;

в) инвестиционная деятельность;

г) финансовая деятельность.