ПАО «ИнвестПлюс» имеет два основных цеха:
- № 1 – производственный (счет 20.1)
- № 2 – вспомогательный (счет 20.2).
В указанных цехах вырабатываются два вида продукции:
- «основные изделия» производятся в цехе № 1 (учитываются на счетах: 20.1.1 – в цехе № 1; 20.2.1 – в цехе № 2)
- «вспомогательные изделия» производятся в цехе № 2 (учитываются на счетах: 20.1.2 – в цехе № 1; 20.2.2 – в цехе № 2).
Уставный капитал составляет 7 200 000 руб. (48 000 акций, номинальная стоимость акции 150 руб.)
Среднесписочная численность работников в 2015 г. – 230 человек.
Выписка из приказа об учетной политике ПАО «ИнвестПлюс» на 2015 год.
1. Сырье и материалы отражаются в бухгалтерском учете по учетным ценам (используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»). В качестве учетных приняты договорные цены поставщиков. Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
2. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
3. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
5. Готовая продукция, хранящаяся на складе, учитывается по плановой себестоимости (используется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»).
6. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Состояние хозяйственных средств и источников их образования
ПАО «ИнвестПлюс» на 1 января 2015 года
|
№ сч.
|
Виды активов и источников формирования
|
Сумма, руб.
|
|
01
|
Основные средства
|
8 200 000
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
2 850 000
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
250 000
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
25 000
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
978 178
|
|
10
|
Материалы
|
2 183 230
|
|
16
|
Отклонение в стоимости материалов
|
110 000
|
|
19
|
НДС по приобретенным ценностям
|
115 000
|
|
20
|
Основное производство
|
727 158
|
|
43
|
Готовая продукция
|
375 830
|
|
50
|
Касса
|
15 500
|
|
51
|
Расчетные счета
|
650 000
|
|
58
|
Финансовые вложения
|
540 000
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
682 000
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
234 648
|
|
62.2
|
Расчеты по авансам полученным
|
236 700
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
1 162 700
|
|
67
|
Кредиты банка
|
673 116
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
188099
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
5 748
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда.
|
180 095
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)
|
4 300
|
|
73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
128 000
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами
|
25 050
|
|
76
|
Расчеты с разными кредиторами
|
33 626
|
|
80
|
Уставный капитал
|
7 200 000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
395 000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
889 460
|
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
57 750
|
|
97
|
Расходы будущих периодов
|
42 000
|
Расшифровка к счету 20 «Основное производство»
|
Изделия
|
Сумма, руб.
|
|
Основные изделия
|
501 740
|
|
Вспомогательные изделия
|
225 418
|
|
Итого
|
727 158
|
Расшифровка к счету 58 «Финансовые вложения»
|
Субсчет
|
Сумма, руб.
|
|
58. 2 «Долговые ценные бумаги»
(облигации ПАО «Газпром»)
|
540 000
|
Справочные данные для составления финансовой отчетности
|
Наименование показателя
|
Остаток на 01.01.2015г.
|
|
Нематериальные активы – всего, в том числе:
- у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
|
250 000
150 000
10 000
|
|
Амортизация нематериальных активов – всего, в том числе:
- по исключительному праву на промышленный образец;
- по исключительному праву на программу ЭВМ
|
25 000
16 667
8 333
|
|
Основные средства - всего, в том числе:
- здания;
- сооружения и передаточные устройства;
- машины и оборудование;
- транспортные средства;
- производственный и хозяйственный инвентарь
|
8 200 000
1 400 150
1 500 850
3 299 000
1 010 700
989 300
|
|
Амортизация основных средств - всего, в том числе:
- здания и сооружения;
- машин, оборудования, транспортных средств;
- другие
|
2 850 000
1 328 354
856 338
665 338
|
|
Передано в аренду объектов основных средств - всего, в том числе:
- здания;
- сооружения
|
654 212
654 212
-
|
|
Получено объектов основных средств в аренду – всего, в том числе:
- оборудования, транспортных средств
|
556 900
556 900
|
|
Справочно: изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.
|
896 830
|
На основании представленных данных:
1. Отразить факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.
2. Сделать необходимые расчеты.
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость.
4. Составить бухгалтерскую отчетность за отчетный год в составе:
4.1. Бухгалтерский баланс.
4.2. Отчет о финансовых результатах.
4.3. Отчет об изменениях капитала.
4.4. Отчет о движении денежных средств.
Журнал хозяйственных операция ПАО «ИнвестПлюс» за 2015 год
|
№
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
|
Введено в эксплуатацию производственное здание
|
700 000
|
|
|
|
2.
|
Возвращены из текущей аренды транспортные средства:
а) первоначальная стоимость;
б) сумма начисленной амортизации;
|
556 900
150 200
|
|
|
|
3.
|
Передано в текущую аренду складское помещение:
а) первоначальная стоимость;
б) сумма начисленной амортизации;
|
592 360
126 350
|
|
|
|
4.
|
Ликвидировано производственное оборудование по причине физического износа:
а) первоначальная стоимость;
б) сумма амортизации на дату ликвидации;
в) поступил счет сторонней организации за демонтаж оборудования:
- НДС;
г) оприходованы запасные части;
д) остаточная стоимость
|
490 000
485 000
2 000
-
12 000
-
|
|
|
|
5.
|
Передано в качестве вклада в уставный капитал оборудование (в качестве согласованной оценки принята остаточная стоимость):
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации
в) передано по остаточной стоимости
|
350 000
20 000
-
|
|
|
|
6.
|
Начислена амортизация основных средств:
а) транспортных средств:
- цеха №1
- цеха №2
б) зданий:
- цеха №1
- цеха №2
в) здания заводоуправления
г) хозяйственного инвентаря
|
25 000
18 200
7 500
7 200
2 700
1 300
|
|
|
|
7.
|
Начислена амортизация по основным средствам, переданным в текущую аренду (здания)
|
8 634
|
|
|
|
8.
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в управлении предприятием
а) по исключительному праву на программу ЭВМ;
б) по исключительному праву на промышленный образец
|
833
1 667
|
|
|
|
9.
|
Поступили материалы от различных поставщиков:
а) покупная стоимость материалов (без НДС);
б) налог на добавленную стоимость
|
65 000
-
|
|
|
|
10.
|
Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы
|
270 000
|
|
|
|
11.
|
Выдан вексель в счет оплаты материалов
|
350 000
|
|
|
|
12.
|
Оприходованы материалы на склад по учетным ценам
|
63 000
|
|
|
|
13.
|
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
|
-
|
|
|
|
14.
|
Отпущены со склада в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
а) цеху №1 для производства:
- основных изделий
- вспомогательных изделий
|
70 250
69 860
|
|
|
|
|
б) цеху №2 для производства:
- основных изделий
- вспомогательных изделий
в) на хозяйственные нужды:
- цеха №1;
- цеха №2;
г) заводоуправлению
|
79 500
53 500
1 820
1 500
1 500
|
|
|
|
15.
|
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
а) цеху №1 для производства:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий;
б) цеху №2 для производства:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий;
в) на хозяйственные нужды:
- цеха №1;
- цеха №2;
г) заводоуправлению
|
-
=
-
-
-
-
-
|
|
|
|
16.
|
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата:
а) рабочим цеха №1 по производству:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий;
б) рабочим цеха №2 по производству:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий;
в) рабочим, обслуживающим оборудование:
- цеха №1;
- цеха №2;
г) служащим:
- цеха №1;
- цеха №2;
д) персоналу заводоуправления;
е) пособия по временной нетрудоспособности
|
40 315
39 550
39 100
43 800
22 230
19 810
23 250
24 780
50 130
30 010
|
|
|
|
17.
|
Начислены платежи по страховым взносам:
а) с выплат рабочим цеха №1 по производству:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий;
б) с выплат рабочим цеха №2 по производству:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий;
в) с выплат рабочим, обслуживающим оборудование:
- цеха №1;
- цеха №2;
|
-
-
-
-
-
-
|
|
|
|
|
г) с выплат служащим:
- цеха №1;
- цеха №2;
д) с выплат персоналу заводоуправления
|
-
-
-
|
|
|
|
18.
|
Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:
а) НДФЛ;
б) по исполнительным листам;
|
50 313
7 381
|
|
|
|
19.
|
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы
|
500 000
|
|
|
|
20.
|
Выдано из кассы:
а) аванс за первую половину декабря;
б) подотчетным лицам на командировочные расходы;
в) подотчетным лицам на хозяйственные нужды
|
190 000
5 000
15 000
|
|
|
|
21.
|
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий.
|
2 500
1 800
|
|
|
|
22.
|
Отнесены на затраты командировочные расходы
|
4 900
|
|
|
|
23.
|
Оприходованы канцелярские товары
|
3 000
|
|
|
|
24.
|
Списаны канцелярские товары
|
3 000
|
|
|
|
25.
|
Отражены коммунальные услуги:
- стоимость услуг (без НДС);
- НДС.
|
25 000
|
|
|
|
26.
|
Отражены почтовые и телеграфные расходы
|
7 000
|
|
|
|
27.
|
Списаны расходы по подписке на периодическую печать, приходящиеся на отчетный период
|
7 000
|
|
|
|
28.
|
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между основными и вспомогательными изделиями пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:
А) цеха №1:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий;
Б) цеха №2:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий.
|
|
|
|
|
29.
|
Выявлен окончательный брак основных изделий в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости
|
25 000
|
|
|
|
30.
|
Оприходован на склад окончательный брак основных изделий по цене возможного использования
|
21 100
|
|
|
|
31.
|
Определены и отнесены на виновное лицо окончательные потери от брака основных изделий
|
|
|
|
|
32.
|
Произведены удержания из заработной платы работников предприятия в возмещение потерь от брака по основным изделиям
|
|
|
|
|
33.
|
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершенное производство на конец месяца составило: основные изделия - 32 795 руб., вспомогательные изделия -
28 650 руб.
Фактическая себестоимость выпущенной продукции:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий.
|
|
|
|
|
34.
|
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий.
|
700 000
490 000
|
|
|
|
35.
|
Списаны на реализацию отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости:
- основных изделий;
- вспомогательных изделий.
|
-
-
|
|
|
|
35.
|
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции
|
|
|
|
|
36.
|
Отпущена со склада и отгружена покупателям готовая продукция. Остатки готовой продукции на складе на конец года – 180 000 руб.
|
|
|
|
|
37.
|
Начислена выручка от реализации продукции (с НДС)
|
2 750 000
|
|
|
|
38
|
Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукции
|
-
|
|
|
|
39.
|
Оплачена покупателями реализованная продукция
|
2 100 000
|
|
|
|
40.
|
Отражены расходы на доставку готовой продукции покупателям:
- стоимость услуг по доставке (без НДС);
- НДС
|
25 000
|
|
|
|
41.
|
Списаны расходы на продажу
|
-
|
|
|
|
42.
|
Приобретены акции ПАО «Нанотехнологии»
|
250 000
|
|
|
|
43.
|
Предоставлены краткосрочные займы ООО «Химстройприбор»
|
500 000
|
|
|
|
44.
|
Начислены проценты по облигациям к получению
|
15 000
|
|
|
|
45.
|
Приобретен банковский вексель
|
500 000
|
|
|
|
46.
|
Начислен штраф поставщикам за несвоевременную поставку материалов
|
24 000
|
|
|
|
47.
|
Начислен штраф покупателям за несвоевременную оплату готовой продукции
|
42 000
|
|
|
|
48.
|
Принята претензия покупателей за недопоставку продукции
|
24 000
|
|
|
|
49.
|
Начислена арендная плата по арендованным транспортным средствам
а) арендная плата (без НДС);
б) НДС.
|
15 000
-
|
|
|
|
50.
|
Начислена арендная плата по сданным в аренду основным средствам
а) арендная плата (без НДС);
б) НДС.
|
12 000
-
|
|
|
|
51.
|
Начислены проценты по кредиту банка
|
50 000
|
|
|
|
52.
|
Поступило на расчетный счет:
а) от прочих дебиторов в погашение задолженности
б) штраф от поставщиков за несвоевременную поставку
в) долгосрочный банковский кредит
г) от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности
|
21 000
24 000
1 500 000
230 000
|
|
|
|
53.
|
Внесены в кассу ранее выданные работникам ссуды
|
128 000
|
|
|
|
54.
|
Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы (лимит кассы 20 000 руб.)
|
|
|
|
|
55.
|
Перечислены с расчетного счета страховые взносы
|
148 194
|
|
|
|
56.
|
Перечислен с расчетного счета НДФЛ
|
54 130
|
|
|
|
57.
|
Перечислен с расчетного счета штраф за недопоставку продукции
|
24 000
|
|
|
|
58.
|
Перечислено с расчетного счета
а) сторонней организации за демонтаж оборудования;
б) в погашение краткосрочных ссуд;
в) за коммунальные услуги;
г) за доставку продукции покупателям;
д) НДС;
е) арендная плата
|
2 950
900 000
150 000
|
|
|
|
59.
|
Определен налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость
|
|
|
|
|
60.
|
Списан финансовый результат от реализации продукции
|
|
|
|
|
61.
|
Списаны суммы неиспользованных резервов предстоящих расходов
|
|
|
|
|
62.
|
Списано сальдо прочих доходов и расходов
|
|
|
|
|
63.
|
Начислен налог на прибыль
|
|
|
|
|
64.
|
Определена нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за год
|
|
|
|
| 
