Тема 1

Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности

Задание 1

Состав основных средств организации на 01.01.20__г

Сооружения:

первоначальная стоимость           - 150 тыс. руб.

амортизация                                   -  70 тыс. руб.

срок полезного использования    -   12 лет

Силовые машины и оборудование:

первоначальная стоимость           - 300 тыс. руб.

амортизация                                   - 130 тыс. руб.

срок полезного использования    -   10 лет

Инвентарь:

первоначальная стоимость           - 100 тыс. руб.

амортизация                                   -  60 тыс. руб.

срок полезного использования    -    4  года

Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал

1. В феврале куплен компьютер:

первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования – 4 года

2. В марте списан инвентарь:

первоначальная стоимость – 25 тыс. руб., амортизация -24 тыс. руб.

Начисление амортизации производилось линейным способом.

Определить стоимость основных средств  для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.20_г. и на 31.03.20_г.

Задание 2  

Хозяйственные операции за I квартал

1. Акцептован счет поставщика за оборудование,  требующее монтажа-50 тыс. руб.

2. НДС(18%) -?

3. Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования – 3 тыс. руб.

4. НДС по расходам на доставку (18%)-?

5. Передано оборудование в монтаж - ?

6. Отпущены материалы  для монтажа – 1тыс. руб.

7. Начислена зарплата рабочим за монтаж – 2 тыс. руб.

8. Начислены страховые взносы от зарплаты рабочих - ?

Определить сумму по статье «Незавершенное  строительство» для  отражения в балансе по состоянию на 31.03.20_г, если на 01.01.20_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.

Задание 3

Остатки  по счетам на 01.01.20_г.

10 А – 10 тыс. руб. (500 кг*20 руб.)

10 Б – 12 тыс.руб. (400кг * 30 руб.)

16 А – 2 тыс. руб.

16 Б – 3 тыс.руб.

Хозяйственные операции за I квартал

1. Акцептован счет поставщика на материалы: А – 400 кг*22руб.; Б – 600кг*35 руб.

2. Принят к оплате счет автотранспортной организации  за доставку материалов – 6 тыс.руб.

3. оприходованы на склад материалы по учетным ценам – А - ? , Б - ?

4. Выявлены отклонения от учетной стоимости – А - ? , Б - ?

5. Списаны материалы в основное производство по учетным ценам- А – 700 кг, Б – 900 кг.

6. Списаны отклонения по израсходованным материалам – А- ?, Б- ?

Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.20_г. и на 31.03.20_ г.

Задание 4

Остатки по счетам на 01.01.20_г.

20-50 тыс.руб., 43-100 тыс. руб.

Хозяйственные операции за I квартал

1. начислена заработная плата рабочим- 50 тыс. руб.,

2. начислена заработная плата управленческому персоналу цеха – 13 тыс.      руб.,

3. начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия – 30 тыс. руб.,

4. Начислены  страховые взносы по всем категориям работников - ?

5. Израсходованы материалы:

на основное производство – 80 тыс. руб.,

на хозяйственные нужды цеха – 15 тыс. руб.,

на общехозяйственные нужды – 35 тыс. руб.,

6.Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов  -4 тыс. руб.,

7. Списаны общепроизводственные расходы - ?

8. Списаны общехозяйственные расходы - ?

9. Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует) - ?

10. Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 100 тыс. руб.,

Определить суммы  по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.20_г. и на 31.03.20_ г.

Задание 5

Остатки по счетам дебиторов на 01.01.20_г.

60/Авансы выданные – 100 тыс. руб., 62 – 560 тыс. руб., 71 – 3 тыс. руб., 75 – 90 тыс. руб.

Хозяйственные операции за I квартал

1. Поступили от поставщиков материалы – 100 тыс. руб.,

2. Зачтен ранее выданный аванс в оплату поступивших материалов  -  100 тыс. руб.,

3. отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС – 354 тыс. руб.

4. Создан резерв по сомнительным долгам – 30 тыс. руб.,

5. Поступило  от покупателей на расчетный счет – 200 тыс. руб.,

6. Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал – 60 тыс. руб.,

7. Перечислена поставщикам предоплата за комплектующие – 100  тыс. руб.,

8. Поступила от покупателей оплата за продукцию – 200  тыс. руб.,

9. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы - 12 тыс. руб., 

10. Выявлена недостача материалов на складе – 6 тыс. руб.,

11. Списана недостача  в начет  завскладом по рыночным ценам – 8 тыс. руб.,

12. Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом – 2 тыс. руб.,

Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.20_г и на 31.03.20_г.

Тема 2

Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса

Задание 6

Состояние активов и обязательств ООО «МИР» на 1 января 20_г.

Хозяйственные операции за  январь 20__  _г.

1. Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование- 180 тыс. руб.,

2. Списан автомобиль: первоначальная стоимость – 190 тыс. руб., амортизация – 178 тыс. руб.,

3. Оплачен счет поставщика за материалы – 236 тыс. руб.,

4. Возмещен НДС по счету поставщика - ?

5. Начислена зарплата рабочим – 100 тыс. руб.,

6. Начислена заработанная плата управленческому персоналу цеха – 28 тыс. руб.,

7. Начислена зарплата управленческому персоналу предприятия- 72 тыс. руб.,

8. Удержаны из заработной платы:

НДФЛ      -  26 тыс. руб.,

алименты – 9 тыс. руб.,

9. Начислены страховые взносы по всем категориям работников - ?

10. Израсходованы  материалы:

на основное производство – 80 тыс. руб.,

на хозяйственные нужды цеха – 15 тыс. руб.,

на общехозяйственные нужды – 35 тыс. руб.,

11. Начислена амортизация:

по производственному оборудованию – 26 тыс. руб.,

по заданию и сооружениям  цеха – 14 тыс. руб.,

по заданию и основным средствам заводоуправления – 12 тыс. руб.,

по нематериальным активам – 1 тыс. руб.,

12. Списаны общепроизводственные расходы  - ?

13. Списаны общехозяйственные расходы - ?

14. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство – 25  тыс. руб.,  )

15. Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции – 200 тыс. руб.,

16. Начислено покупателям к оплате, включая НДС – 306,8 тыс. руб.,

17. Начислен НДС - ?

18. Создан резерв по сомнительным долгам – 20 тыс. руб.,

19. Поступила от покупателей оплата за продукцию  - 120 тыс. руб.,

20. Перечислены с расчетного счета:

НДФЛ – 26 тыс. руб.,

Страховые взносы – 54,6 тыс. руб.,

21. Получено с расчетного счета в кассу – 190 тыс. руб.,

22. Выдана заработная плата – 181 тыс. руб.,

23. Депонирована неполученная заработная плата – 3 тыс. руб.,

24. Списаны:

Финансовый результат от продажи- ?

Сальдо прочих доходов и расходов - ?

25. Начислен условный расход (условный налог на прибыль) -?

26. Начислен отложенный налоговый актив суммы превышения амортизации основных средств над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс. руб., -?

Составить бухгалтерский баланс на 01.01.20_г. и на 31.01.20_ г.

Тема 3

Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках

Задание 7

Хозяйственные операции ООО «МИР» за отчетный период

1. Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции – 550 тыс. руб.,

2. Начислено покупателям к оплате, включая НДС – 767 тыс. руб.,

3. Начислен НДС -?

4. Общехозяйственные расходы списаны на объем продаж – 40 тыс. руб.,

5. Списана стоимость материалов,   использованных  на упаковку продукции – 5 тыс. руб.,

6. Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом – 10 тыс. руб.,

7. Начислено к уплате рекламному агентству за рекламу, в том числе НДС, - 11,8 тыс. руб.,

8. Начислен НДС по расходам на рекламу -?

9. Списаны расходы на продажу _?

10. Списан финансовый результат от продажи -?

11. Реализовано оборудование (оставшийся срок службы – 14 месяцев):

Стоимость реализации, включая НДС, - 177 тыс. руб., НДС -?

Первоначальная стоимость – 240 тыс. руб., 

Амортизация 70 тыс. руб.,

12. Начислен штраф к уплате  покупателю за нарушение условий договора – 6 тыс. руб.,

13. Начислена арендная  плата за сданные в аренды основные средства, в том числе НДС , - 29,5 тыс. руб.,

14. Начислен НДС по арендной плате - ?

15. Начислена амортизация по основным средствам в аренде – 10 тыс. руб.,

16. Начислены банком проценты по депозиту – 15 тыс. руб.,

17. Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности 12 тыс. руб.,

18. Оприходована готовая продукция, оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации 8 тыс. руб.,

19. Начислен налог на имущество 4 тыс. руб.,

20. Списано сальдо прочих расходов и доходов - ?

21. Начислен условный расход(условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) - ?

22. Начислен отожженный  налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницей в связи с продажей недоамортизированнного оборудования -?

23. Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -?

Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период. 

Тема 4

Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала

Задание 8

Остатки по счетам  ОАО «МИР» на конец предыдущего периода

Хозяйственные операции за отчетный период

1. После государственной  регистрации увеличен размер  уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акции – 1000 тыс. руб.,

2. На расчетный счет поступили средства от учредителей – 1100 тыс. руб.,

3. Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций - ?

4. Проведена переоценка основных средств ОАО (К =0,9)-?

5. Начислены дивиденды учредителям из прибыли 600 тыс. руб.,

6. Нераспределенная прибыль направлена в резервный капитал 300 тыс. руб.,

7. Списана непогашенная задолженность покупателям по истечению срока исковой давности 120 тыс. руб.,

8. За счет резерва на ремонт акцептован счет подрядчика, ведущего ремонт здания цеха, 450 тыс. руб.,

9. Акцептован счет поставщика за оборудование :

Стоимость оборудования 600 тыс. руб.,

НДС -?

10. Оплачен счет поставщика оборудования из средств целевого финансирования - ?

11. Оборудование введено в эксплуатацию -?

12. Списан НДС по оборудованию -?

13. Отражено использование средств целевого бюджетного финансирования -?

Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период.

Тема 5

Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств

Задание 9

Остатки по счетам ОАО «МИР» на начало отчетного периода

50 – 1,5  тыс. руб., 51 – 602 тыс. руб., 52 – 40 тыс.дол.(1 дол -28,4руб.)

Хозяйственные операции за отчетный период

1. С расчетного счета поступили деньги в кассу на выдачу3 заработной платы и другие расходы – 150 тыс. руб.,

2. Выдана из кассы заработная плата – 120 тыс. руб.,

3. Депонирована  неполученная заработная плата  13 тыс. руб.,

4. Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет 13 тыс. руб.,

5. Выданы из кассы на командировочные расходы 16 тыс. руб.,

6. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка – 50 тыс. руб.,

7. Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов 130 тыс. руб.,

8. Перечислены налоги  в бюджет 145 тыс. руб.,

9. Перечислены банку проценты за кредит 8 тыс. руб.,

10. На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную  продукцию 150 тыс. руб.,

11. Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования 110 тыс. руб.,

12. Перечислено с расчетного счета за покупку облигаций 80 тыс. руб.,

13. На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные основные средства  65 тыс. руб.,

14. На валютный счет начислена экспортная выручка от покупателя (1 дол. – 28,2 руб.) – 20 тыс. руб.,

15. С валютного счета перечислены авансы поставщика ( 1 дол.-28,1руб.) 18 тыс.дол.

16. С валютного  счета перечислены дивиденды учредителям( 1 дол.-28руб) – 10 тыс.дол.

17. С валютного счета оплачены услуги банка (1 дол.- 28 руб.) – 1 тыс.дол.

18. С расчетного счета перечислены платежи по  страховым взносам и налогу на доходы физических лиц 44 тыс. руб.,

19. На расчетный счет зачислен доход по облигации 11 тыс. руб.,

20. На расчетный счет зачислен аванс от покупателя 43 тыс. руб.,

Курс доллара на конец отчетного периода – 27,9рублей.

Составить  отчет  о движении денежных средств за отчетный период.

Тема 6

Содержание и порядок составления пояснений к бухгалтерскому балансу

Задание 10

Исходные данные  для составления пояснения к бухгалтерскому балансу.

Раздел «Нематериальные активы».

В предыдущем году организация приобрела исключительные права на приобретение. Его первоначальная стоимость составила 150 000 рублей. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 16 000 рублей. В течение отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24 000 рублей. В отчетном году организация зарегистрировала товарный знак израсходовав  на него оформление 50 000 рублей. Амортизация товарного знака на конец отчетного года составила 8 000 рублей.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Нематериальные активы»

Раздел «Основные средства».

На начало отчетного года на балансе организации числились автомобиль, компьютеры и здания.  Их первоначальная стоимость составила соответственно 120 000 рублей, 80 000 рублей 2 000 000рублей. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация в следующих размерах: автомобиль 32 000 рублей, компьютеры 25 000рублей, здания 480 000 рублей.

По состоянию на 1января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам  с коэффициентом 2. В течении отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 30 000 рублей, по компьютерам 27 000 рублей, по зданиям 100 000 рублей.

Кроме того в отчетном году организация построила склад стоимостью 2 600 000 рублей. На конец отчетного года сумма амортизации по нему составила 28 000 рублей.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Основные средства»

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»

Основной вид деятельности организации – прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года, фирма имела 10 машин стоимостью 2 000 000 рублей. Сумма  начисленной по ним амортизации составляла 500 000 рублей.  За отчетный год она увеличилась на 400 000 рублей. 

В июне отчетного года принят на учет еще один автомобиль, первоначальной стоимостью 360 000 рублей. До конца, отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 36 000 рублей.

В сентябре отчетного года организация сдала в аренду подсобное помещение, первоначальной стоимостью 200 000 рублей. На начало отчетного года его амортизация равнялась 80 000 рублей. За год по нему начислена амортизация в сумме 16 000 рублей. Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «доходные вложения в материальные ценности».

Раздел «Расходы на НИОКР»

Организация выпускает компьютерную технику. В марте отчетного года организация занялась разработкой техники нового поколения. На это выделено средств в размере 2 000 000 рублей. До конца отчетного года 1 500 000 рублей было потрачено.

Работа над новыми моделями закончилась в феврале следующего года.

Отразить хозяйственные операции  и  заполнить раздел «Расходы на НИОКР»

Раздел «Финансовые вложения»

Организация является одним из учредителей ЗАО «Энергия». Вклад в уставный  капитал ЗАО равен 40000 рублей,  что составляет 50%. В предыдущем году организация получила вексель 3-го лица номиналом 35 тыс.рублей. на конец отчетного года он не был погашен. В отчетном году организация приобрела пакет акций (котируются на бирже) ОАО «Роснефть» стоимостью 56 000рублей. На конец отчетного года рыночная стоимость пакета акции составила 60 000рублей. Кроме того, организация предоставила ООО «Восход» заем на сумму 100 000 рублей, сроком на 10 мес.

Отразить хозяйственные операции  и  заполнить раздел «Финансовые вложения».

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В отчетном году организация взяла  в банке кредит в 200 000 рублей  под 14 % годовых , по договору его нужно погасить единовременным платежом через 2 года. Проценты за отчетный год уплачены в полном объеме.

На начало отчетного года за бюджетом числилась задолженность по невозмещенному экспортному НДС в размере 120 000 рублей.

В отчетном году организация получила  из бюджета эти деньги.

В декабре организация реализовала партию товара на сумму  118 000 рублей. Оплата за него поступила только в январе следующего года.

На начало отчетного года задолженность перед поставщиками составляла 420 000 рублей. В течении года стоимость полученных товарно-материальных ценностей работ и услуг составила 1 200 000 рублей. Оплачено 1 370 000 рублей.

Отразить хозяйственные операции  и  заполнить раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

Организация занимается оказание транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля. Данные о расходах за отчетный и предыдущий годы представлены в таблице.

На начало предыдущего года по счету 97 «Расходы будущих периодов» у организации числился остаток 16 000 рублей, а на конец 18 000 рублей.

По состоянию же  на 31 декабря  отчетного года, он равен 12 тыс. рублей.

Отразить хозяйственные операции  и  заполнить раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».

Раздел « Обеспечения»

Организация предоставила ООО «Мечта» заем на 2 года в сумме

2 000 000 рублей. В качестве гарантии возврата займа «Мечта» передала в залог здание , его договорная стоимость 2 500 000 рублей.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Обеспечения»

Раздел «Государственная помощь»

В декабре отчетного года организация получила целевое бюджетное финансирование в размере 472 000рублей,на приобретение материалов, полученные средства организация перечисляла поставщику в качестве аванса под поставку материалов стоимостью 354 000 рублей, в том числе НДС. В  том же месяце материалы были получены и использованы в производстве. Готовая продукция реализована.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел «Государственная помощь».