Задания по курсовой работе приведены по вариантам и представляют сквозную задачу по формированию себестоимости готовой продукции (двух видов) и  выявлению финансового результата от ее реализации за март 200_ г. .

Задача составлена в соответствии с программой курса по бухгалтерскому учету применительно к новому плану счетов и охватывает следующие виды операций:

- учет денежных средств (касса, расчетный счет);

- учет расчетов с подотчетными лицами;

- учет расчетов с поставщиками;

- учет затрат на производство продукции и калькулирование продукции;

- учет готовой продукции и ее реализации;

- выведение финансового результата.

Для усвоения формы регистров и последовательности ведения бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме студентам предлагается составить первичные документы по кассе ( приходные и расходные ордера), заполнить следующие регистры: журнал-ордер 1,, ведомость 1, кассовую книгу, главную книгу и заполнить бухгалтерский баланс (форма №1 бух. отчетности).

Приведенные цифровые данные задачи условны.

Исходные данные для выполнения курсовой работы

Некоторые сведения о предприятии. Предприятие вырабатывает два вида продукции, имеет в своем составе основное производство, паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ). Отчетный период - март.

1. Баланс предприятия на 1 марта представлен в таблице.

Бухгалтерский баланс предприятия на 1 марта 200_ г.

2. Расшифровка отдельных статей баланса:

Основные средства  -остаточная стоимость-12749000 руб.:

- Первоначальная стоимость основных  фондов (01) - 13 149 000 руб.

- Износ основных производственных фондов (02) - 400 000 руб.

Материалы , всего -1729000 руб.:

В т. ч. - Сырье и материалы - 1 630 000;    топливо - 15 000;  запасные части – 45 000;  инвентарь и хозяйственные принадлежности на складе - 39000.

Затраты в незавершенном производстве- 50000 руб. По видам продукции затраты в незавершенное производство по статьям затрат представлены  в  таблице.

Готовая продукция на складе по фактической себестоимости, р.:

Продукция А (536шт.´119,5р.) =           64052 р.

Продукция Б (250шт.´165.6р.) =           41400 р.

Итого                                                       105452 р.

3. Хозяйственные операции за март 200_ г.

Выписка №1 из журнала хозяйственных операций за март 200_ г.
(по кассе, расчетному счету)

Выписка №2 из журнала хозяйственных операций за март
(по производству и реализации продукции)

..............................................

Таблица 1

Варианты задания

Сведения о начисленной заработной плате, расходе сырья и материалов,

выработке и отгрузке продукции за март 20....... г.

Задание

Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записать в них из баланса остатки на начало периода (см. «Схемы счетов бухгалтерского учета»).

В соответствии в выполняемым вариантом проставить из табл.1 в журнал хозяйственных операций недостающие суммы, составить бухгалтерские проводки (корреспонденции счетов) и разнести операции по счетам методом двойной записи.

Выполнить соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности, составить отчетные калькуляции себестоимости продукции, определить  финансовый результат деятельности фабрики за отчетный месяц. Все расчеты в курсовой работе вести с точностью до 1 р.

Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета и исчислить  остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета составить оборотную ведомость, а по ее данным – баланс на начало следующего месяца.

На примере операций по кассе показать последовательность ведения бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме. Для этого на основании выписки 1 выбрать кассовые операции, составить приходные, расходные кассовые ордера, кассовый отчет кассира, разнести операции по кассе в журнал-ордер1и ведомость1. Заполнить главную книгу по счету 50  «Касса».

При выполнении задания должны быть использованы бланки первичных документов и регистров стандартной формы.

Указания по выполнению отдельных хозяйственных операций

К операции 16. Расход сырья и материалов по производству продукции А и  Б приведен в табл. 1 (по вариантам).

К операции 28. Сумму начисленной заработной платы по производству продукции А и Б см. в табл. 1 (по вариантам).

К операции 29. Отчисления на социальные нужды и обеспечение на момент составления методических указаний составляют 26% от начисленной заработной платы. В курсовой работе норматив отчислений принять на момент выполнения задания.

К  операции 30. Налог на физических лиц на момент составления  методических указаний начисляется по ставке 13% облагаемой заработной платы (В курсовой работе – 13% от начисленной заработной платы по оп. 28).

К операции 32. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара (табл. 2) и ведомость распределения затрат паросилового цеха  (табл. 3). В калькуляции рассчитывается себестоимость 1Гкал отношением общей суммы затрат паросилового цеха (оборот по дебету 23-1) на объем вырабатываемого пара (по всем вариантам - 1210 Гкал).

Стоимость пара, потребляемого на различные нужды производства и управления, определяется произведением количества пара на себестоимость 1 Гкал. Полученные суммы округляются  до 1руб., но общая распределяемая сумма должна быть равной обороту по дебету субсчета 23-1.

Таблица 2

Калькуляция себестоимости пара за март

Выработка пара – 1200Гкал

Таблица 3

Распределение затрат паросилового цеха за март

Сопоставить полученные данные с данными, приведенными в табл. 2, 3. Сумму затрат из графы 4 табл. 3 перенести в журнал хозяйственных операций (в опер. 32) и разнести по счетам в соответствии с указанными корреспонденциями.

К операции 33. Затраты РМЦ, собранные в дебете счета 23-2, распределятся в бухгалтерском учете пропорционально прямым расходам (стоимости  использованных зап. частей и заработной платы ремонтников). В курсовой работе затраты РМЦ распределятся  по видам работ упрощенно, по указанным в табл. 4 процентам. Так на текущий ремонт оборудования основного производства следует отнести 40% затрат РМЦ, на ремонт основных средств общецехового назначения - 15%, общехозяйственного назначения - 45%.

Таблица 4

Распределение затрат ремонтно-механического цеха за март

Полученные суммы из графы 3  перенести в журнал хозяйственных операций (опер. 33) и разнести по счетам  в соответствии с указанной корреспонденцией.

К операции 34 Услуги посредников по реализации продукции отразить по дебету счета 44 «Затраты на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К операциям 35, 36, 37. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы в течение отчетного периода отражаются на собирательно-распределительных счетах 25-1, 25-2, 26, а в конце периода распределяются по видам продукции одним из косвенных методов.  Распределение  косвенных расходов на себестоимость вырабатываемых видов продукции в курсовой работе  производится пропорционально заработной плате технологических рабочих  (табл. 5).

Таблица 5

Распределение косвенных затрат

Порядок расчетов к табл.5:

1. Собрать оборот по дебету сч.25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования»

2. Определить коэффициент соотношения:

                                       Сумма РСЭО, подлежащая распределению

Коэф-т соотношения = ----------------------------------------------------------------

                                      Сумма основной зарплаты по продукции А и Б

Коэффициент соотношения: показывает, сколько РСЭО приходится на 1 руб. основной ЗП рабочих.

3. Сумма РСЭО по видам продукции определится произведением   соответствующей ЗП   на Коэф-т соотношения.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции производится аналогично РСЭО.

К операции 38.

Готовая продукция на складу учитывается по фактической  производственной себестоимости. Для расчета фактической себестоимости готовой продукции необходимо  оценить незавершенное производство (конечное сальдо счета 20 «Основное производство»). На практике незавершенное производство в натуральных единицах  определяется по результатам инвентаризации и последующей оценкой по одному из методов: по материальным затратам; по прямым затратам; по нормативной себестоимости. В курсовой работе себестоимость незавершенного производства  принимается упрощенно, исходя  из приведенных данных табл.6.

Таблица 6

Затраты в незавершенное производство на 1 апреля

Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции рассчитывается следующим образом:

Незавершенное производство на начало месяца + затраты на производство продукции за месяц, собранные по дебету сч.20-1,20-2 – возвратные отходы (см.оп.19)  – незавершенное производство на конец месяца (табл.6 ).

Операцию оформляют проводкой  Д  43, К  20-1,20-2.

Расчет сводится в табл. 7.

Таблица 7

Сводный расчет себестоимости продукции за март

 ...........................

По данным табл.7 рассчитывается производственная себестоимость единицы продукции частным от деления  итоговой суммы по графам 6 , 11 на объем производства  соответствующей продукции.

К операции 39. Составить ведомость отгрузки и реализации продукции по форме табл. 8. Согласно учетной политике ведения бухгалтерского учета реализованной считается продукция с момента отгрузки (с этого момента  право собственности на товар переходит к покупателю). Задолженность покупателя за отгруженную продукцию определяется  по оптовым (договорным) ценам с НДС. Со склада списывается производственная себестоимость отгруженной  (реализованной) продукции( стр.4 гр.5).

Таблица 8

Ведомость отгрузки  и  реализации  продукции на складе

....................................

К операции 40. Для определения стоимости отгруженной продукции принять отпускные цены (включая НДС) на 40% выше фактической себестоимости (стр.4, гр. 7 из табл.8).

К операции 15. Условия для определения зачисленной выручки от реализации  на расчетный счет заданы в табл. 1. А именно, Из отгруженной продукции в марте оплачено 85% от суммы по оп.40.

К операции 41. Из суммы реализации, показанной по кредиту счета 90, выделить НДС по ставке, установленной на момент выполнения контрольной работы (на 01.01.07. – 18%) и отразить по дебету счета 90 «Продажи»   и кредиту  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

                          Объем реализации

Сумма НДС  =  ---------------------------   х 0,18

                                    1,18

К операции 42. Сумму расходов на продажу , отраженную в дебете счета 44, списать на себестоимость  реализованной  продукции  (Д 90 К 44).

К операции 43. Результат от реализации (прибыль или убыток) определить на основании записей по счету 90 «Продажи» сопоставлением оборотов по дебету и кредиту счета и отразить его на счете 99 «Прибыли и убытки».

Указания к заполнению счетов. Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Журнал хозяйственных операций». Помнить, что обороты по счетам не включают сальдо начальное; сальдо конечное определяются по формулам: в активном С_К^А = С_Н + Об.Д – Об.К; в пассивном счете С_К^П = С_Н + Об.К – Об.Д  (Об.Д - оборот по дебету; Об.К - оборот по кредиту).

Оборотная ведомость за март

Указания к составлению оборотной ведомости. Оборотную ведомость заполнить по данным счетов бухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке «Итого». Суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов должны быть равны между собой  в результате двойной записи хозяйственных операций (сверить  с итогом  журнала хозяйственных операций»). Итоги сальдо по дебету и кредиту счетов также должны быть равны между собой. Оборотную ведомость по всем используемым счетам принято называть оборотным балансом.

Баланс предприятия на 1 апреля (схема)

Указания к составлению баланса. Баланс на 1 апреля составляется по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на 1 апреля»). Отчетный баланс является сальдовым балансом (содержащим только остатки по счетам на начало месяца). Следует обратить внимание на то, что валюты оборотного и сальдового балансов не совпадают (объяснить).