Студенты, фамилии которых начинаются с букв: А, В, Д, Ж, И, Л, Н, П, С, У, Х, Ч, Э, Я, выполняют первый вариант; с букв: Б, Г, Е, 3, К, М, О, Р, Т, Ф, Ц, Ш, Щ, Ю - второй вариант.
Для выполнения контрольной работы требуется:
1. Записать в счетах суммы начальных остатков, приведенные по вариантам.
2. Записать все операции в регистрационный журнал с указанием их номера и корреспондирующих счетов. По операциям 5, 14, 15, 31, 33, 34, 35, 38, 44, 45, 46, 47 сделать необходимые расчеты.
3. Записать операции в счетах синтетического учета, при необходимости открыть новые счета без остатков.
4. Подсчитать обороты и вывести остатки по счетам.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
6. Составить бухгалтерский баланс на 1 апреля 200.. года, отчет о финансовых результатах на типовых бланках, а также декларацию по налогу на прибыль, декларацию по НДС по соответсвующим разделам.
Методические указания по выполнению контрольной работы
Учет затрат на производство осуществляется на счете 20 "Основное производство" и счете 26 "Общехозяйственные расходы". Прямые расходы непосредственно накапливаются на счете 20, а косвенные - на счете 26. В конце месяца счет 26 закрывается на счет 90.
Материалы в течение отчетного периода отражаются на счете 10 по фактической себестоимости с подразделением внутри него на стоимость материалов по учетным ценам и транспортно-заготовительные расходы по следующей форме (форма счета10).
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Учетная цена
|
ТЗР
|
Фактическая себестоимость
|
№ операции
|
Учетная цена
|
ТЗР
|
Фактическая себестоимость
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списание ТЗР на счета затрат производится пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам с использованием исчисленного среднего % ТЗР. Средний процент ТЗР исчисляется по формуле:
|
% =
|
ТЗР в остатке материалов на нач.м-ца+ТЗР за отчетный период
|
х 100
|
|
Остаток материалов по учетным ценам на начало месяца
|
+
|
Поступили материалы за отчетный период
|
| |
|
|
|
|
Затем сумму израсходованных материалов умножают на средний % ТЗР, получают сумму ТЗР, приходящуюся на израсходованные материалы.
Предприятие использует метод определения выручки от реализации продукции по мере отгрузки и предъявления счетов покупателем. Учет готовой продукции ведется со счетом 40 «Выпуск продукции работ, услуг».
Расчеты налогов и сборов производить по действующим тарифам от налогооблагаемой базы. При этом руководствоваться действующими законами и инструкциями.
Указания к выполнению операции 46
Расчет налоговой базы осуществить в следующей таблице:
|
Показатели
|
Сумма
|
|
1. Сумма доходов от реализации:
1.1 товаров собственного производства;
1.2 от реализации основных средств;
1.3 от реализации ценных бумаг.
|
|
|
2. Сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в т.ч.:
2.1 расходы на производство и реализацию товаров, работ, услуг собственного
производства, из них:
2.1.1 прямые расходы
2.1.2 косвенные расходы:
2.1.2.1 расходы на оплату труда работников управленческого аппарата;
2.1.2.2 амортизация основных средств и НМА общехозяйственного назначения.
2.1.2.3 прочие расходы:
- налоги и сборы;
- расходы на командировки в пределах норм;
- расходы на управление организацией.
2.2. Остаточная стоимость реализованных основных средств и расходы, связанные с реализацией;
2.3 расходы, понесенные от реализации ценных бумаг (стоимость приобретения)
|
|
|
3. Прибыль (убыток) от реализации:
3.1. прибыль (убыток) от реализации товаров собственного производства;
3.2 прибыль от реализации основных средств;
3.3. прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг.
|
|
|
4. Сумма внереализационных доходов (включая безвозмездно полученное имущество)
|
|
|
5. Сумма внереализационных расходов:
5.1. расходы в виде % по долговым обязательствам;
5.2. убыток от реализации основных средств;
5.3 другие расходы
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от внереализационных операций (стр.4-стр.5)
|
|
|
7. Итого прибыль (убыток) (стр.З+стр.6).
|
|
Расчет суммы прямых расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, производится в 3 этапа:
а) на первом этапе определяется сумма прямых расходов, приходящаяся на незавершенное производство на конец периода и на выпуск продукции. Расчет можно представить в таблице следующей формы:
|
Норматив
ная ст-ть
НЗП на
начало
периода
|
Нормативная
ст-ть
за отчетный
период
|
Итого
(1+2)
|
Прямые
расходы в
НЗП на
начало
месяца
|
Прямые
расходы
за
отчетный
период
|
Итого
(4+5)
|
% отношения
прямых
расходов к
нормативной
с/стоимости
(6:3)
|
Норматив
ная ст-ть
НЗП на
конец
периода
|
Прямые
расходы
на НЗП
на конец
периода
(7x8)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
-
|
4000 000
|
4 000 000
|
-
|
Сумма
материалов,
з/платы
на произ-во
продукции
|
|
|
500 000
|
|
Тогда ПРВ = ПРНЗПн + ПР о. п. - ПР НЗПк, где
ПРВ - прямые расходы на выпуск за отчетный период;
ПРНЗПн, ПРНЗПк – прямые расходы в незавершенном производстве на начало и конец месяца соответственно;
ПР о. п. – прямые расходы отчетного периода.
б) на втором этапе определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на конец периода. Для этого сначала определяют сумму прямых расходов, приходящихся на единицу выпущенной продукции:
|
ПРна единицу продукции =
|
ПРОГПн + ПРВ
|
|
ОГПн + В
|
где ПРОГПн - прямые расходы на остаток готовой продукции на начало периода;
ПРВ - прямые расходы на выпуск за отчетный период;
ОГПн - количество единиц готовой продукции на начало периода;
В - количество выпущенной продукции за отчетный период.
Прямые расходы на остаток готовой продукции на конец периода будут определены по формуле:
ПРОГПк = ПР на единицу продукции х ОГПк,
где ПРОГПк - прямые расходы на остаток готовой продукции на конец периода;
ОГПк - количество готовой продукции на конец периода.
в) на третьем этапе определяется сумма прямых расходов, уменьшающих доходы от реализации.
ПРу.д. = ПРна единицу продукции х Кол-во реализованной продукции,
где
ПРу.д. - прямые расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
или ПРу.д. = ПРОГПн + ПРВ - ПРОГПк
Остатки по синтетическим счетам на 01.01.200Х г., руб.
|
Название счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1 вариант
|
2 вариант
|
1 вариант
|
2 вариант
|
|
01 - основные средства
|
60 000 000
|
50 000 000
|
|
|
|
02 – амортизация основных средств
|
|
|
30 000 000
|
25 000 000
|
|
10 - материалы, в том числе:
ТЗР
|
3 090 000
90 000
|
2 884 000
84 000
|
|
|
|
43 - готовая продукция
|
2 000 000
|
2 400 000
|
|
|
|
50 - касса
|
1 900 000
|
2 500 000
|
|
|
|
51 - расчетный счет
|
5 500 000
|
6 400 000
|
|
|
|
58 - финансовые вложения
|
1 000 000
|
1 500 000
|
|
|
|
62 - расчеты с покупателями
|
8 000 000
|
8 500 000
|
|
|
|
66 - краткосрочные кредиты
|
|
|
10 000 000
|
10 000 000
|
|
68 - расчеты с бюджетом
|
|
|
3 000 000
|
3 000 000
|
|
76 - расчеты с дебиторами и кредиторами
|
100 000
|
100 000
|
|
|
|
80 - уставный капитал
|
|
|
38 590 000
|
36 284 000
|
|
Итого
|
81 590 000
|
74 284 000
|
81 590 000
|
74 284 000
|
Расшифровка остатка счета 43 на 01.01.200Х г.
|
счет 43
|
1 вариант
|
2 вариант
|
|
Готовая продукция по нормативной себестоимости, руб.
|
2 000 000
|
2 400 000
|
|
Готовая продукция в сумме прямых расходов, руб.
|
1 200 000
|
1 600 000
|
|
Готовая продукция, ед.
|
5
|
6
|
Перечень операций за 1 квартал 200Х г.
|
Содержание операций
|
сумма в руб. 1 вариант
|
сумма в руб. 2 вариант
|
|
|
1 Акцептованы счета фирмы "Свет" за поступившие материалы:
а) материалы по договорной цене
б) НДС
Итого:
|
1 000 000
180 000
1 180 000
|
1 200 000
216 000
1 416 000
|
|
|
2 Акцептованы счета транспортной организации:
а) за доставку материалов
б) НДС
Итого:
|
30 000
5 400
35 400
|
36 000
6 480
42 480
|
|
|
3 Отпущены со склада материалы по договорным ценам:
а) на производство продукции
б) на нужды заводоуправления
Итого:
|
900 000
650 000
1 550 000
|
920 000
670 000
1 590 000
|
|
|
4. Обнаружена на складе недостача материалов (цены учетные)
|
80 000
|
82 000
|
|
|
5. Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к использованным и недостающим материалам (см. операции 3а; б; 4)
|
?
|
?
|
|
|
6. Списана недостача материалов на виновное лицо по фактической себестоимости.
|
?
|
?
|
|
|
7. Оплачено с расчетного счета за электроэнергию, потребленную:
а) на нужды заводоуправления
б) НДС
Итого:
|
3 000 000
540 000
3 540 000
|
4 000 000
720 000
4 720 000
|
|
8. Предприятие продает в январе ОАО "Машзавод" станок после первого года эксплуатации (нормативный срок полезного использования станка):
а) первоначальная стоимость
б) списана амортизация
в) остаточная стоимость
г) предъявлен счет покупателю
д) начислен в бюджет НДС
е) получено на расчетный счет от покупателя
|
5 лет
190 000
38 000
?
168000
?
168 000
|
4 года
120 000
30 000
?
132 000
?
132 000
|
|
9. Предприятие сдало фирме "Ренессанс" в текущую аренду складские помещения
а) сдано в аренду (первоначальная стоимость)
б) начислена арендная плата за отчетный период
в) начислен в бюджет НДС по арендной плате
г) получена на расчетный счет арендная плата
|
200 000
216 000
32 949
216 000
|
250 000
118 000
18 000
118 000
|
|
10. Начислена амортизация основных средств:
а) основных средств, участвующих в производстве продукции
б) заводоуправления
в) сданных в аренду
Итого:
|
180 000
150 000
2 000
332 000
|
200 000
100 000
3 000
303 000
|
|
11. Получены от учредителя программные продукты для ЭВМ и поставлены на учет
|
36 000
|
40 000
|
|
12. Начислена амортизация по нематериальным активам общезаводского назначения.
|
1 500
|
1 600
|
|
13 Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства
б) персоналу заводоуправления
Итого:
|
2 600 000
1 000 000
3 600 000
|
2 500 000
1 080 000
3 580 000
|
|
14. Произведены отчисления в социальные фонды в % от начисленной заработной платы
14.1 В Фонд социального страхования от:
а) заработной платы рабочих основного производства
б) персонала заводоуправления
14.2 В Пенсионный фонд от:
а) заработной платы рабочих
б) персонала заводоуправления
14.3 В Фонд медицинского страхования от:
а) заработной платы рабочих
б) персонала заводоуправления
|
?
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
?
|
|
15. Произведены отчисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве (тариф 1,7%) от:
а) заработной платы рабочих
б) персонала заводоуправления
|
?
?
|
?
?
|
|
16. Удержано из заработной платы:
а) НДФЛ
б) по исполнительным листам
Итого:
|
280 000
86 000
366 000
|
275 000
136 000
411 000
|
|
17. Получено по чеку из банка на выплату зарплаты и оприходовано в кассу
|
3 234 000
|
3 169 000
|
|
18.Перечислены с расчетного счета налоги и сборы:
а) в бюджет
б) в органы социального страхования и обеспечения См. оп. 14; 15
|
280 000
?
|
275 000
?
|
|
19. Выдана из кассы заработная плата
|
3 000 000
|
3 000 000
|
|
20. Неполученная заработная плата:
а) депонирована
б) внесена из кассы на расчетный счет
|
234 000
234 000
|
169 000
169 000
|
|
21. Отпущены со склада в эксплуатацию инвентарь и хозпринадлежности
|
500 000
|
500 000
|
|
22. Списано с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание
|
3 000
|
3 200
|
|
23. Начислен процент за краткосрочный кредит, полученный на приобретение материалов:
|
1 375 000
|
1 375 000
|
|
24. Получен от покупателя (фирмы "Дружба") коммерческий вексель в оплату за отпущенную в предыдущем отчетном периоде продукцию. Номинальная стоимость векселя
|
8 000 000
|
8 500 000
|
|
25. Вексель передан по индоссаменту банку:
а) зачислено на расчетный счет
б) учетный % по векселю
|
6 800 000
1 200 000
|
7 000 000
1 500 000
|
|
26. Перечислено с расчетного счета:
а) фирме "Свет" за поставленные материалы
б) банку в погашение задолженности по ссуде и % за кредит
|
1 180 000
6 375 000
|
1 416 000
6 375 000
|
|
27. Выдано из кассы подотчетному лицу на командировочные расходы
|
60 000
|
50 000
|
|
28. Согласно авансовому отчету списано:
а) на общехозяйственные расходы
б) отражен НДС по услугам гостиницы
Итого:
|
51 300
8 700
60 000
|
43 000
7 000
50 000
|
|
29. Предъявлены счета к оплате за отгруженную покупателям (фирме "Космос") продукции:
а) за продукцию
б) НДС
Итого:
|
10 500 000
1 890 000
12 390 000
|
10 500 000
1 890 000
12 390 000
|
|
30. Начислен транспортный налог по установленной ставке
|
30 000
|
30 000
|
|
31. Закрыть счет общехозяйственных расходов
|
?
|
?
|
|
32. Выпущенная из производства продукция списана в течение месяца по нормативной себестоимости (10 ед.).
|
4 000 000
|
4 000 000
|
|
33. В конце месяца определена и списана фактическая себестоимость выпущенной продукции
Справка: фактическую себестоимость выпущенной продукции определить, имея ввиду, что незавершенное производство на конец месяца составляет - 500 000 руб.
|
?
|
?
|
|
34. В конце месяца списывается отклонение фактической себестоимости от нормативной стоимости.
|
?
|
?
|
|
35. Списывается отгруженная со склада покупателям продукция по нормативной себестоимости
|
11 ед..
4 400 000
|
9 ед.
3 600 000
|
|
36. Получено на расчетный счет от фирмы "Космос" за продукцию
|
12 390 000
|
12 390 000
|
|
37. Начислен НДС в бюджет по реализованной в отчетном периоде продукции
|
?
|
?
|
|
38. Выявляется и списывается результат от реализации продукции
|
?
|
?
|
|
39 Получен на расчетный счет штраф от поставщика за нарушение договора поставки материалов
|
800 000
|
500 000
|
|
40. На расчетный счет поступили дивиденды по акциям, которыми владеет предприятие
|
450 000
|
200 000
|
|
41. Часть акций, которыми владеет предприятие, продана фирме "Заря":
а) предъявлен счет
б) списаны акции по балансовой стоимости
в) получено от покупателя на расчетный счет
|
300 000
280 000
300 000
|
300 000
270 000
300 000
|
|
42. Приобретены государственные облигации у дилера:
а) покупная стоимость облигаций
б) комиссионные дилеру
в) перечислено с расчетного счета дилеру
|
500 000
50 000
550 000
|
500 000
50 000
550 000
|
|
43. Приобретены основные средства производственного назначения у фирмы "Дельта"
а) первоначальная стоимость
б) НДС
в) перечислено с расчетного счета фирме "Дельта"
г) основные средства приняты в эксплуатацию
|
10 500 000
1 890 000
12 390 000
?
|
10 500 000
1 890 000
12 390 000
?
|
|
44. Начислен в бюджет налог на имущество
Справка: остатки по счетам 01-02
на 01.01.200Х г. – 1 вар-т 30 000 000; 2 вар-т 25 000 000
на 01.02.200Х г. – 1 вар-т 29 600 000; 2 вар-т 24 600 000
на 01.03.200Х г. – 1 вар-т 29 200 000; 2 вар-т 24 200 000
на 01.04.200Х г.- следует рассчитать.
|
?
|
?
|
|
45. Закрыть счет 91 «Прочие доходы и расходы»
|
?
|
?
|
|
46. Начислен налог на прибыль (представить расчет к оп.46 и заполнить декларацию по налогу на прибыль)
|
?
|
?
|
|
47. Списано в уменьшение расчетов с бюджетом по НДС с кредита счета 19 в дебет счета 68 (составить декларацию по НДС).
|
?
|
?
|
| |
|
|
|
|
|
| 
