Структура контрольной работы:
1) Титульный лист
2) Условие сквозной задачи
3) Решение сквозной задачи
4) Вывод по итогам решения задачи
На последней странице указывается: Дата и подпись.
Варианты контрольной работы распределяются согласно таблицы:
|
№ зачетной книжки
|
Вариант
|
|
1-3
|
1
|
|
4-7
|
2
|
|
8-0
|
3
|
Методические указания по выполнению контрольной работы
Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского финансового учета.
В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации – открытого акционерного общества (ОАО), необходимо:
1. На основании приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ г., произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 2 и 3.
2. Составьте бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в настоящем задании в табл. 5, в зависимости от варианта задания. Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года.
3. Составьте Главную книгу счетов (Приложение 1). При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 4. Остатки одинаковы для всех вариантов.
4. Откройте счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразите в них хозяйственные операции, подсчитайте обороты и остатки, составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверьте итоги оборотной ведомости с оборотами и остатками по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», хозяйственных операций за текущий период, формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3.
5. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция №42 в табл. 5) следует заполнить Отчет о финансовых результатах в Приложении 4. Показатели в Отчете о финансовых результатах формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о финансовых результатах ОАО за 20ХХг. – графа 2, кроме данных табл. 5 – хозяйственные операции за декабрь 20ХХг., следует использовать данные о деятельности ОАО в течении 11 месяцев 20ХХг. (январь-ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе 3 отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.
6. На основании счетов Главной книги составьте оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем Баланс по форме (Приложение 5).
Контрольная работа №2 представлена в форме сквозной задачи. Решение данной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Все операции в задачи соответствуют декабрю 20ХХг. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:
· основной деятельностью ОАО является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
· изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;
· бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО, основные положения которой приведены ниже:
Ø учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»;
Ø затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;
Ø общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;
Ø расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
Ø движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
Ø продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;
Ø отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся в размере 26% от начисленной заработной платы;
Ø страховые взносы на обязательное пенсионное страхование допустим, что установлены в размере 14% от начисленной заработной платы;
Ø страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивается в размере 0,4%.
В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения некоторых операций. Все суммы в контрольной работе №2 условны.
При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций.
Таблица 1. Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01.12.20ХХг.
|
№ п/п
|
Активы и обязательства
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Авансы у подотчетных лиц
|
920
|
|
2
|
Административное здание
|
6 620 000
|
|
3
|
Готовая продукция на складе
|
1 291 730
|
|
4
|
Денежные средства в кассе
|
51 500
|
|
5
|
Денежные средства на расчетном счете
|
6 599 000
|
|
6
|
Добавочный капитал
|
500 000
|
|
7
|
Долгосрочные кредиты банков
|
1 000 000
|
|
8
|
Задолженность бюджету на налогам
|
395 800
|
|
9
|
Задолженность персонала по прочим операциям
|
1 200
|
|
10
|
Задолженность по оплате труда
|
306 100
|
|
11
|
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
|
127 300
|
|
12
|
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
|
2 170 745
|
|
13
|
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги
|
1 005 000
|
|
14
|
Здания и оборудования складов
|
2 439 000
|
|
15
|
Здания цехов
|
1 650 500
|
|
16
|
Краткосрочные кредиты банков
|
305 000
|
|
17
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
1 080 500
|
|
18
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
153 305
|
|
19
|
Незавершенное производство
|
25 100
|
|
20
|
Незавершенные капитальные вложения
|
1 650 000
|
|
21
|
Нераспределенная прибыль
|
920 000
|
|
22
|
Оборудование к установке
|
740 000
|
|
23
|
Основные материалы
|
1 800 500
|
|
24
|
Патенты
|
1 375 000
|
|
25
|
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
200 000
|
|
26
|
Прибыль отчетного периода
|
2 373 500
|
|
27
|
Производственное оборудование в цехах
|
2 010 000
|
|
28
|
Прочие дебиторы
|
15 000
|
|
29
|
Прочие кредиторы
|
3 800
|
|
30
|
Прочие материалы
|
102 500
|
|
31
|
Топливо
|
160 000
|
|
32
|
Уставный капитал
|
23 200 000
|
Таблица 2. Группировка активов ОАО по их составу и размещению
|
№ п/п
|
Группа активов
|
№ по табл. 1
|
Подгруппа или отдельные виды активов
|
Сумма, руб.
|
|
I
|
Внеоборотные активы
|
|
Основные средства
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Нематериальные активы
|
|
| |
а
|
|
| |
Незавершенное строительство и оборудование к установке
|
|
| |
а
|
|
| |
а
|
|
| |
Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
Итого по группе I
|
|
|
II
|
Оборотные активы
|
|
Запасы
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
Итого по группе II
|
|
|
|
Всего
|
|
Таблица 3. Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов
|
№ п/п
|
Группа источников образования активов
|
№ по табл. 1
|
Подгруппа или отдельные виды активов
|
Сумма, руб.
|
|
I
|
Собственные
|
|
Капитал
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе I
|
|
|
II
|
Заемные
|
|
Долгосрочные
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе II
|
|
|
|
Всего
|
|
Таблица 4. Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 01.12.20ХХг., руб.
|
№
счета
|
Наименование счета
|
Сумма
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
Основные средства
|
22 950 000
|
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
10 230 500
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
1 670 000
|
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
295 000
|
|
07
|
Оборудование к установке
|
740 000
|
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
1 650 000
|
|
|
10
|
Материалы
|
2 263 000
|
|
|
19
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
153 305
|
|
|
20
|
Основное производство
|
25 100
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
1 291 730
|
|
|
50
|
Касса
|
51 500
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
6 599 000
|
|
|
58
|
Финансовые вложения
|
1 080 500
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
1 005 000
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
2 170 745
|
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
305 000
|
|
67
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
|
1 000 000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
395 800
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
127 300
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
306 100
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
920
|
|
|
73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
1 200
|
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
15 000
|
3 800
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
23 200 000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
500 000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
920 000
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
2 373 500
|
|
ИТОГО
|
40 622 000
|
40 622 000
|
Таблица 5. Журнал хозяйственных операций ОАО за декабрь 20ХХ г.
|
№ операции
|
Факт хозяйственной деятельности
|
1 вариант
|
2 вариант
|
3 вариант
|
Корреспонденция счетов
|
|
сумма, руб.
|
сумма, руб.
|
сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Акцептованы счета поставщика за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
б) НДС
ИТОГО
|
360 000
64 800
424 800
|
470 000
84 600
554 600
|
520 000
93 600
613 600
|
|
|
|
2
|
Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов
|
740
|
1 050
|
920
|
|
|
|
3
|
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
|
150 000
|
740 000
|
420 000
|
|
|
|
4
|
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению цеха:
а) стоимость работ
б) НДС
|
100 000
18 000
|
190 000
34 200
|
175 000
31 500
|
|
|
|
5
|
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации на дату списания
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
|
760 000
710 000
?
60 000
|
760 000
760 000
?
15 000
|
760 000
710 000
?
37 000
|
|
|
|
6
|
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу
б) НДС
|
-
-
|
66 000
11 880
|
100 000
18 000
|
|
|
|
7
|
Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани
|
85 000
|
85 000
|
85 000
|
|
|
|
8
|
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
а) здания цеха
б) производственное оборудование
ИТОГО
|
1 100 000
198 000
1 298 000
|
850 000
153 000
1 003 000
|
1 600 000
400 000
2 000 000
|
|
|
|
9
|
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и на хозяйственные нужды цехов
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
г) на упаковку продаваемой продукции
ИТОГО
|
340 000
60 000
50 000
15 000
465 000
|
300 000
85 000
97 800
8 000
490 800
|
320 000
70 000
40 000
10 000
440 000
|
|
|
|
10
|
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
ИТОГО
|
200 000
55 000
255 000
|
230 000
37 000
267 000
|
245 000
30 000
275 000
|
|
|
|
11
|
Начислена амортизация по нематериальным активам
|
340 000
|
270 000
|
295 000
|
|
|
|
12
|
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения
г) за транспортно-экспедиционные услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам
ИТОГО
|
-
140 000
42 000
28 000
37 800
247 800
|
194 000
160 000
37 000
5 500
71 370
467 870
|
30 000
155 000
35 000
10 000
41 400
271 400
|
|
|
|
13
|
Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка
|
13 000
|
14 000
|
15 000
|
|
|
|
14
|
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
б) проценты за краткосрочные кредиты банка
в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль
д) налог на доходы физических лиц
е) взносы в ФСС, ФОМС за ноябрь 20ХХг.
ж) страховые взносы на пенсионное страхование
з) алименты, удержанные по исполнительным листам
и) в погашение краткосрочных кредитов банка
ИТОГО
|
1 149 000
13 000
500
34 000
38 600
50 000
58 000
4 150
130 000
1 477 250
|
1 206 000
14 000
500
-
40 400
51 500
60 000
1 900
140 000
1 514 300
|
1 276 000
15 000
500
32 000
42 600
53 000
62 000
3 050
150 000
1 634 150
|
|
|
|
15
|
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы
|
295 000
|
300 000
|
305 000
|
|
|
|
16
|
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 20ХХг.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
ИТОГО
|
245 000
14 800
259 800
|
250 000
11 600
261 600
|
255 000
12 500
267 500
|
|
|
|
17
|
Депонирована невыданная заработная плата
|
5 600
|
6 200
|
7 400
|
|
|
|
18
|
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
|
35 200
|
38 400
|
37 500
|
|
|
|
19
|
Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
ИТОГО
|
2 000 000
10 000
2 010 000
|
1 900 000
10 000
1 910 000
|
2 100 000
10 000
2 110 000
|
|
|
|
20
|
Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов
б) недостача готовой продукции на складе
в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо
|
7 200
-
-
|
3 600
1 100
1 100
|
1 200
2 500
2500
|
|
|
|
21
|
Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 20ХХг.
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
д) пособия по временной нетрудоспособности
е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО
|
205 000
95 000
22 000
12 000
6 000
10 000
350 000
|
215 000
70 000
45 000
17 000
3 000
10 000
360 000
|
225 000
80 000
32 000
8 000
10 000
10 000
365 000
|
|
|
|
22
|
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налога на доходы физ. лиц
б) по исполнительным листам (алименты)
в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично)
ИТОГО
|
34 200
4 100
-
38 300
|
35 400
2 900
800
39 100
|
37 100
6 600
2 500
46 200
|
|
|
|
23
|
Начислены страховые взносы в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20ХХг. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО
|
?
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
?
|
|
|
|
24
|
Начислены страховые взносы на пенсионное обеспечение в размере 14% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20ХХг. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО
|
?
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
?
|
|
|
|
25
|
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20ХХг. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
ИТОГО
|
?
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
?
|
?
?
?
?
?
?
|
|
|
|
26
|
Сумма НДС по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом
|
138 600
|
202 050
|
184 500
|
|
|
|
27
|
Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы)
|
9 500
|
8 100
|
10 000
|
|
|
|
28
|
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу
|
5 000
|
1 900
|
500
|
|
|
|
29
|
Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
30
|
Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами
|
300
|
1 600
|
2 000
|
|
|
|
31
|
Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери
|
300
|
1 600
|
2 000
|
|
|
|
32
|
По договору купли продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «РОСА», счета за которые не оплачены
|
-
|
-
|
45 600
|
|
|
|
33
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «РОСА»
|
-
|
-
|
45 600
|
|
|
|
34
|
Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
35
|
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 92 200 руб.)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
36
|
Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
37
|
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
2 006 000
1 480 000
|
2 371 800
1 548 832
|
2 714 000
1 620 000
|
|
|
|
38
|
Начислен НДС с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
39
|
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
40
|
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
41
|
Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
42
|
Доначислен налог на прибыль за декабрь 20ХХг. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о финансовых результатах в Приложении 5)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
|
43
|
Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)
|
?
|
?
|
?
|
|
|
| 
