Контрольная работа предполагает решение сквозной задачи посредством регистрации фактов хозяйственной жизни организации в Журнале хозяйственных операций, их обобщения на счетах бухгалтерского учета, составления оборотно-сальдовой ведомости, основных форм бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах» на примере общества с ограниченной ответственностью «Аренда+» (далее – ООО «Аренда+»).

Задания для выполнения контрольной работы

Факты хозяйственной жизни приводятся за первый квартал 201Х г. Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 31 декабря 201(Х–1) г. (см. табл. 1). В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Аренда+», в которой установлены элементы учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи следует использовать действующий План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года N 94н (в редакции последующих изменений).

Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью ниже указанных счетов:

01 «Основные средства» – для отражения операций выбытия основных средств открываются субсчета:

✓ 01-1 «Основные средства в эксплуатации»;

✓  01-2 «Выбытие основных средств»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – открываются субсчета:

✓ 69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»,

✓ 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,

✓ 69-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»,

✓ 69-3 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование,  зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – для правильного определения начальных остатков по счету открываются субсчета:

✓ 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»,

✓ 76-2 «Расчеты с разными кредиторами»;

90 «Продажи» – открываются субсчета, рекомендованные Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по формированию финансовых результатов деятельности организации:

✓ 90-1 «Выручка»,

✓ 90-2 «Себестоимость продаж»,

✓ 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

✓ 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

91  «Прочие доходы и расходы» – открываются субсчета:

✓ 91-1 «Прочие доходы»,

✓ 91-2 «Прочие расходы»,

✓ 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Для решения задачи необходимо:

1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной жизни в Журнале хозяйственных операций (табл. 2).

2. Открыть синтетические счета (образцы приводятся в Приложении 1), отразить по каждому счету сальдо начальное по данным остатков на 31 декабря 201(Х–1) г. (табл. 1) и операции за первый квартал 201Х г. (табл. 2), определить обороты и сальдо по каждому из открытых счетов.

3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, принятого к учету в первом квартале 201Х г. и предназначенного для последующей сдачи в аренду (Приложение 2).

4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятому к учету объекту, произвести расчет налога на имущество и налога на прибыль за первый квартал 201Х г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполняется в произвольной форме.

5. Определить и списать сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты ООО «Аренда+» (Приложение 3).

6. Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 4), а затем бухгалтерский баланс с указанием данных по состоянию на 31 декабря 201(Х–1) г. и 31 марта 201Х г. (Приложение 5) и отчет о финансовых результатах за первый квартал 201Х г. (Приложение 6). Отчетные формы можно представить на отдельных бланках соответствующих форм.

В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:

1) предметом деятельности организации является операционная аренда;

2) для исчисления страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению применяются следующие тарифы:

✓ в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22%;

✓ в Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9%;

✓ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%;

✓ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют - 0,2%;

3) основные средства, которые не признаются объектом налогообложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. Налог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций», налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2,2%;

4) для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета.

Выписка из учетной политики ООО «Аренда+» на 201Х г. положений, используемых при решении задачи:

«2.1 Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке- передаче, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

2.2 Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

2.3 Срок полезного использования объекта основных средств определятся исходя из Классификации,  утвержденной   постановлением  Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Конкретный срок полезного использования объекта основных средств (в рамках общего срока, установленного Классификацией для амортизационной группы) при принятии объекта к учету определяет специальная комиссия, состав которой утверждает руководитель организации.

2.4 Фактическая себестоимость приобретения материалов  формируется на счете 10 «Материалы» (без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

2.5 Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по операционной аренде организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».

2.6 Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

2.7 К инвестиционным активам относятся объекты, расходы на приобретение, сооружение  и (или)  изготовление  которых  превышают 500 000 руб. и подготовка к использованию которых требует более трех месяцев».

ООО «Аренда+», являясь субъектом малого бизнеса, в соответствии с положениями учетной политики не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Таблица 1

Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Аренда+» на 31 декабря 201(Х–1) г., руб.

Дополнительная информация о фактах хозяйственной жизни организации в октябре-декабре 201(Х-1) г.

В октябре 201(Х-1) г. ООО «Аренда+» приняло от поставщика в соответствии с договором купли-продажи по акту приема-передачи здание стоимостью 625 800 000,00 руб. (в том числе НДС – 18%). Стоимость услуг риэлтерской компании по приобретению здания составила 18 774 000, 00 руб. (в том числе НДС – 18%), госпошлина за регистрацию права на недвижимое имущество – 15 000,00 руб. Согласно условиям договора стоимость приобретенного здания и услуги риэлторов будут оплачены в январе 201Х г. Приобретенное здание требует дополнительных значительных вложений в целях подготовки его к использованию в основной деятельности. Необходим ремонт лифтового оборудования и вентиляционной системы, установка грузовых шахтных подъемников. Принято решение о получении долгосрочного кредита с целью приобретения здания и его подготовку к использованию. Подготовку приобретенного здания к использованию планируется завершить в феврале 201Х г.

В октябре-декабре 201(Х-1) г. приняты к оплате счета подрядчиков (ООО «Вент-система») за выполненные и принятые по акту ремонтные работы системы вентиляции на общую сумму 10 000 000,00 руб., в том числе НДС – 18%, работа подрядчиков оплачена.