Контрольная работа предполагает решение сквозной задачи посредством отражения фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности организации в Журнале регистрации фактов хозяйственной жизни, их обобщения на счетах бухгалтерского учета, составления оборотно-сальдовой ведомости, а также Бухгалтерского баланса на примере условной производственной организации - общества с ограниченной ответственностью «Синтез» (далее – ООО «Синтез»).

Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета.

Факты хозяйственной жизни приводятся за март 2015 г.  Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 марта 2015 г. (табл.2). В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Синтез», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи следует использовать действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, который представлен в табл. 1.

К счетам  20, 62, 68, 69, 76, 90 и 91 следует использовать следующие субсчета:

к счету 20 «Основное производство»:

20.1 – изделие  Т1 – О,

20.2 – изделие  Т2 – К,

20.3 - изделие  П1 – О,

к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

62.2 «Расчеты по авансам полученным»,

к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

- 68.1 «Налог на прибыль»

- 68.2 «НДС»

- 68.3 «Налог на доходы физических лиц»

- 68-4 «Налог на имущество»

к счету  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

- 69.1.1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»,

- 69.1.2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,

- 69.2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»,

- 69.3 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»,

к счету  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

- 76.1 «Расчеты с разными дебиторами»,

- 76.2 «Расчеты с разными кредиторами»;

к счету  90 «Продажи»:

- 90.1 «Выручка»,

- 90.2 «Себестоимость продаж»,

- 90.3 «Налог на добавленную стоимость»,

- 90-6 «Общехозяйственные расходы»,

- 90-7 «Расходы на продажу»

- 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»,

к счету  91«Прочие доходы и расходы»:

- 91.1 «Прочие доходы»,

- 91.2 «Прочие расходы»,

- 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов записи по субсчетам, открытым к счетам  90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам счета 90 и  кредитового оборота по субсчету 90.1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Точно также  же ежемесячно сопоставлением кредитового оборота по субсчету 91.1 «Прочие доходы» и дебетового оборота по субсчету 91.2 «Прочие расходы» и  определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от прочих операций за отчетный месяц, для чего открывают специальный субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Для решения сквозной задачи следует:

1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной жизни в Журнале регистрации фактов  хозяйственной жизни (табл. 4).

2. Открыть синтетические счета (образцы приводятся в Приложении 1), отразить в них начальное сальдо начальные по данным остатков на 1 марта 2015 г. (табл. 3).

3. Отразить факты  хозяйственной жизни за март 2015 г. на счетах синтетического учета.

4. Рассчитать отклонения в стоимости материалов, относящиеся к израсходованным материалам (операция 17).

5. Рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные за март (операция 19).

6.  Рассчитать и распределить между изделиями сумму общепроизводственных расходов (операция 22).

7.Определить потери от брака (операция 25).

8. Определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий (операция 28).

9. Рассчитать НДС по проданной продукции (операция 30).

10. Определить сумму расходов на продажу (операция 32).

11. Определить сумму депонированной заработной платы (операция 44).

12. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным объектам учета (операции 88-92).

13. Выявить финансовый результат от продажи продукции (операция 96).

14. Выявить финансовый результат от прочих операций (операция 97).

 Определить суммы дебетового и кредитового оборотов по каждому счету и вывести конечное сальдо.

15.  Определить величину условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль (операция 98).

В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:

1) предметом деятельности организации является производство электротехнической продукции.

2) в 2015 г. применяются следующие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22%;

- в Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%;

3) размер страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,7%.

4) Остатки незавершенного производства на конец  месяца – 42000 руб. (изделие П1 - О).

Таблица 1

План счетов бухгалтерского учета

финансово-хозяйственной деятельности организации

Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Синтез» на 2015г. (выписка)

1. Организационно-техническая часть

1.1.Бухгалтсрский учет осуществляется самостоятельным подразделением  - бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

1.2.В своей работе сотрудники бухгалтерии руководствуются должностными инструкциями.                                                                

1.3.Предприятие не имеет филиалов и обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный (отдельный) баланс.

2. Методологичская часть

2.1. Активы, отвечающие критериям основных средств, стоимостью до 40000 руб. за единицу учитываются в составе материально-производственных запасов (п.5 ПБУ 6/01).

2.2. Амортизация основных средств осуществляется линейным способом, в течение срока их полезного использова­ния (п.18 ПБУ 6/01).

2.3. Амортизация НМА осуществляется линейным способом в течение срока полезного использова­ния, который устанавливается самой организацией (п.28 ПБУ 14/2007).

2.4. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете по учётным ценам. Учет приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учёте с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

 2.5. Материально-производственные запасы, отпущенные в производство, отражаются в бухгалтерском учёте по фактической себестоимости, которая формируется из учётной  цены, отраженной на счёте 10 «Материалы» и доли отклонения в стоимости МПЗ, учтенной на счёте 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (п.16 ПБУ 5/01 «Учёт МПЗ»).

2.6.Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции

2.7. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы .

Учетная политика для целей налогового учета ООО «Синтез» на 2015г. (выписка)

1.В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и передачи покупателю расчетных документов.

2. Порядок уплаты налога на прибыль устанавливается  исходя из квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода (п.3 ст.286 НК РФ).

Таблица 3

Журнал  регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Синтез» за март 2015 г.

 .........................