| Общая информация » Каталог студенческих работ » БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ » Бухгалтерский учет |
| 20.10.2016, 17:25 | |
Содержание работы выполняется в соответствии со следующей структурой: 1. Ситуационная (практическая) часть: 1.1. Текст ситуационной (практической) задачи № 1; 1.2. Ответ на задачу № 1; 1.3. Текст ситуационной (практической) задачи № 2; 1.4. Ответ на практическую задачу № 2. 2. Тестовая часть: 2.1. Содержание 10 (десяти) тестовых заданий варианта (тексты вопросов) и ответ на каждое из заданий. 3. Список использованных источников. Объём контрольной работы не должен превышать 20 страниц печатного текста на листе А4 (210х297мм), в редакторе Microsoft Office Word, шрифт Times New Roman 14, интервал 1,5.
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ИТОГОВОЙ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Вариант № 1 Ситуационная (практическая) задача № 1 ООО «Альфа» в 20___ г. привлекала следующие заемные средства: - 15.03.20___ г. краткосрочный инвестиционный кредит для оплаты приобретенного оборудования (основного средства) стоимостью 70 800 рублей (в том числе НДС 10 800 рублей) сроком на 6 месяцев. В соответствии с условиями кредитного договора, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из ставки 20% годовых. Приобретенное оборудование введено в эксплуатацию 20.09.20___ г. Кредит возвращен 14.09.20___ г. -20.03. 20____ г. краткосрочный кредит банка сроком на 6 месяцев на сумму 80 000 рублей под закупку сырья. В соответствии с условиями кредитного договора, проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из ставки 22% годовых. Сырье поступило в организацию 25.03. 20____ г., оплата за поставленное сырье произведена 27.03.20____ г. Кредит возвращен 30.08.20___ г. Иных кредитов организация не привлекала. Согласно учетной политике организации для целей налогообложения признание доходов и расходов производится по методу начисления. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно. Задание: 1. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за 20___ г., составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. 2. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 20___ г. 3. Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.
Ситуационная (практическая) задача № 2 В январе текущего года АО «Апрель» приобрело основное средство стоимость 354 000 рублей (в т.ч. НДС 54 000 рублей). В учетной политике для целей налогообложения зафиксировано, что при расчете налога на прибыль применяется амортизационная премия. Линия была установлена и запущена 30 января текущего года. Срок полезного использования объекта для бухгалтерского и налогового учета совпадает и составляет 5 лет. Амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом. Сумма доходов, полученных АО «Апрель» в январе текущего года по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 100 000 рублей. Общая сумма расходов организации за январь текущего года по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета (за исключением расходов связанных с приобретением и использованием основных средств) совпадает и равна 300 000 рублей. Задание: 1. Рассчитать и квалифицировать полученную АО «Апрель» за январь 20____ г. разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». 2. Рассчитать сумму расхождения условного расхода по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль за январь 20____ г.. 3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство (актив), отложенное налоговое обязательство (актив).
Тестовые задания Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению. 1.Порядок ведения Налогового учета: a) жестко регламентируется Налоговым кодексом; b) косвенно установлен в отдельных главах Налогового кодекса; c) не установлен Налоговым кодексом.
2.Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают: a) руководитель и главный бухгалтер организации – налогоплательщика; b) руководитель организации – налогоплательщика; c) лица составившие и подписавшие их.
3.Товаром для целей Налогового Кодекса признается: a) любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации; b) виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации; c) вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; нематериальные блага.
4.Внесение изменений в УП для целей налогообложения, вызванных изменением применяемых методов учета возможно: a) с начала нового отчетного периода; b) с момента вступления в силу указанных изменений; c) внесение изменений в учетную политику для целей налогообложения не допускается.
5.Для целей налогового учета расходы организации подразделяются: a) на расходы, связанные с производством и реализацией, прочие расходы, внереализационные расходы, чрезвычайные расходы; b) на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы; c) на расходы, связанные с производством и реализацией и прочие расходы.
6.Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после 01 января 2002 года определяется как: a) разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации; b) разница между их восстановительной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации; c) разница между их первоначальной и восстановительной стоимостью.
7.Метод начисления амортизации по основным средствам: a) обязателен к закреплению в учетной политике по всем амортизационным группам; b) не обязателен к закреплению в учетной политике, такой элемент УП, как начисление амортизации можно установить отдельным приказом по предприятию; c) обязателен к закреплению в учетной политике только в отношении определенных амортизационных групп ОС.
8.Резерв по сомнительным долгам может создаваться организациями, определяющими доходы: a) по методу начисления; b) кассовым методом; c)выбранный метод признания доходов не влияет на решение организации о создании резерва по сомнительным долгам.
9.При реализации и ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик выбирает один из следующих способов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: a) по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости единицы; b) по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по стоимости единицы; c) по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по средней стоимости.
10. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль - это: a) величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату; b) величина, определяемая как произведение временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату; c) величина, определяемая как произведение постоянных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.
Вариант № 2 Ситуационная (практическая) задача № 1 ООО «Артек» во втором квартале 20___ г. привлекало следующие заемные средства: - 15.05. 20____г. заем от ООО «Энерго» в сумме 170 000 рублей сроком на 30 дней (по 13.06. 20____ г.). В соответствии с условиями договора займа, проценты начисляются и уплачиваются вместе с погашением основной суммы долга исходя из ставки 20% годовых. -10.06. 20____ г. заем от ООО «Плюс» сроком на 30 дней (по 09.07. 20____ г.) на сумму 180 000 рублей. В соответствии с условиями договора займа, проценты начисляются и уплачиваются вместе с погашением основной суммы долга исходя из ставки 22% годовых. Займы выданы под аналогичные обеспечения. Иных заемных средств организация не привлекала. Согласно учетной политике организации для целей налогообложения признание доходов и расходов производится по методу начисления, предельная величина процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, определяется исходя из среднего уровня процентов. Задание: 1. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за второй квартал 20___ г., составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. 2. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за второй квартал 20____ г. 3. Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.
Ситуационная (практическая) задача № 2 В марте 20___ года ООО «Эльф» было реализовано основное средство. Выручка от реализации составила 35 400 рублей (в том числе НДС – 5 400 рублей). Остаточная стоимость основного средства по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает и составила 25 000 рублей. Разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составила 5 месяцев. Сумма доходов, полученных ООО «Эльф» за март 20____ г. (без учета доходов от реализации основного средства), по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 300 000 рублей. Общая сумма расходов организации за март 20____ г. (за исключением расходов, связанных с реализацией основного средства) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 220 000 рублей. Задание: 1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Эльф» за март 20___ г. разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». 2. Рассчитать сумму расхождения условного расхода по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль за март 20____ г. 3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство (актив), отложенное налоговое обязательство (актив).
Тестовые задания Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению. 1. Обязанность ведения налогового учета: a) определена НК только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль; b) определена НК для исчисления налоговой базы по всем налогам, плательщиком которых является организация; c) не определена НК.
2. Регистры налогового учета ведутся: a) только на бумажных носителях; b) на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях; c) только в электронном виде.
3. Работой для целей налогообложения признается: a) деятельность, результаты которой могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации; b) деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц; c) деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
4. Метод признания доходов и расходов утверждается: a) всеми налогоплательщиками; b) утверждается только налогоплательщиками, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета НДС не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал в среднем за предыдущие четыре квартала; c) утверждается только налогоплательщиками, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета НДС не превысила 1 000 000 руб. за каждый из предыдущих четырех кварталов.
5. Под документально подтвержденными затратами в целях главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» понимаются: a) затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; b) затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с альбомами унифицированных форм; c) затраты, подтвержденные документами, имеющими подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
6. Срок полезного использования основных средств для целей налогового учета: a) определяется налогоплательщик самостоятельно; b) определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ; c) определяется налогоплательщиком на основании основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
7. Для целей налогового учета убытки от реализации основных средств: a) признаются в полном объеме; b) признаются равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации - до момента реализации; c) признаются равными долями в течение срока, равному сроку полезного использования реализуемого объекта.
8. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва включается: a) полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; b) 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; c) данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
9. При реализации и ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик выбирает один из следующих способов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: a) по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО), по стоимости единицы; b) по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости единицы; c) по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО).
10. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль - это: a) величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату; b) величина, определяемая как произведение временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату; c) величина, определяемая как произведение постоянных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.
Вариант № 3 Ситуационная (практическая) задача № 1 18.03.20____ г. в соответствии с договором купли-продажи имущества № 124 ООО «Омега» получило от ООО "Старт" объект основных средств, договорная стоимость которого составила 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей (счет-фактура № 24 от 20.03. 20____ г.). 25.03. 20_____ г. основное средство введено в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 16 от 25.03. 20_____ г. Срок полезного использования объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию для целей бухгалтерского и налогового учета совпадает и составляет 60 месяцев. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется нелинейным методом, при вводе в эксплуатацию амортизационная премия включаются в состав расходов отчетного периода. Признание доходов и расходов производится по методу начисления. Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Задание: 1. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за 20____ г., составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. 2. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 20_____ г.. 3. Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.
Ситуационная (практическая) задача № 2 В соответствии с Приказом руководителя ООО «Страт» работникам, командированным в российские города в организации, выплачиваются суточные в размере 250 рублей в сутки. В августе 20_____ г. начальник отдела маркетинга Сергеев А.С. был командирован в г. Москву. Продолжительность командировки составила 4 дня. По данным бухгалтерского финансового учета ООО «Страт за август 20____ г. Сергееву А.С. были начислены суточные в размере 1 250 рублей. Сумма доходов, полученных ООО «Старт» за август 20____ г., по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 200 000 рублей. Общая сумма расходов организации за август 20____ г. (за исключением упомянутой выше суммы суточных по командировке) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 112 000 рублей. Задание: 1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Страт» за август 20____года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». 2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за август 20_____г. 3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство (актив), отложенное налоговое обязательство (актив).
Тестовые задания Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению. 1.Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны: a) хранить бухгалтерскую тайну; b) хранить налоговую тайну; c) хранить коммерческую тайну.
2.Налоговый период - это: a) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма, подлежащая уплате; b) период времени, по окончании которого налогоплательщик исчисляет сумму налога, подлежащую уплате; c) период времени, по окончании которого налогоплательщик обязан предоставить налоговую отчетность в налоговые органы.
3.Под имуществом в Налоговом кодексе понимается: a) виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации; b) виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации; c) любое имущество, реализуемое либо предназначенное для продажи.
4. Организации, у которых выручка среднем за четыре предыдущих квартала в каждом квартале не превысила 1 млн. рублей) обязаны признавать доходы и расходы: a) методом начисления; b) кассовым методом; c) данным организациям Налоговым кодексом предоставлено право выбирать метод признания доходов и расходов.
5. Под обоснованными расходами в целях главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» понимаются: a) затраты, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, оценка которых выражена в денежной форме; b) экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; c) экономически оправданные затраты, сумма которых может быть определена.
6. Для целей налогового учета по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования: a) нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика; b) нормы амортизации устанавливаются в расчете на пятнадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика; c) нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.
7. В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы отчислений в резерв включаются в состав: a) внереализационных расходов; b) внереализационных доходов; c) расходов, связанных с производством и реализацией.
8. По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней в сумму создаваемого резерва включается: a) полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; b) 50% от суммы задолженности, выявленной на основании инвентаризации; c) данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
9. Предельная величина процентов по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, определяется: a) исходя из среднего уровня процентов увеличенного (уменьшенного) на 20%; b) исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза по рублевым обязательствам, и 15% по кредитам в иностранной валюте; c) одним из двух предложенных Налоговым кодексом способов по выбору организации.
10. Под отложенным налоговым обязательством понимается: a) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах; b) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах; c) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Вариант № 4 Ситуационная (практическая) задача № 1 ООО "АВС" заключило договор купли-продажи имущества № 5 от 10.06.20____ г. с ООО «АРС-три», согласно которому ООО "АВС" приобретает объект основных средств. Существенные условия договора: Стоимость объекта по договору составляет 472,00 EUR, в том числе НДС – 18%. Право собственности на объект переходит к покупателю с момента его получения покупателем. Средством платежа является рубль. Оплата производится в срок до 25.06. 20_____ г. в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика по курсу EUR, установленному ЦБ РФ на день оплаты. Основное средство получено покупателем 14.06. 20____г. (товарная накладная № 10 от 14.06.20_____г., счет-фактура № 25 от 14.06.20____ г. на сумму 472,00 EUR, (в том числе НДС – 18%.). 20.06. 20____ г. с расчетного счета перечислена полная сумма задолженности по договору купли-продажи имущества № 5 от 10.06.20_____ г. с ООО «АРС-три» 30.06.20____ г. основное средство в эксплуатацию, что оформлено Актом о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) №14 от 30.06. 20______ г. Срок полезного использования объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию для целей бухгалтерского и налогового учета совпадает и составляет 36 месяцев. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется линейным методом. Признание доходов и расходов производится по методу начисления. Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Курс EUR, установленный ЦБ РФ составил: - на 14.06. ХХХ1г.: 69,0576 руб./EUR; - на 20.06. ХХХ1г.: 69,0623 руб./EUR. Задание: 1. На основании данных определить первоначальную стоимость основного средства в целях бухгалтерского учета, вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за 20_____ г., составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. 2. На основании данных определить первоначальную стоимость основного средства в целях налогового учета, вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 20_____ г.
Ситуационная (практическая) задача № 2 ООО «Брест» в январе 20_____ г. получило безвозмездно следующее имущество: - материалы в количестве 100 кг. Рыночная стоимость материалов, согласно справке государственного органа по статистике – 10 000 рублей. По данным налогового учета передающей стороны затраты на приобретение указанных материалов составили 9500 рублей. В том же месяце 50 кг материалов передано в производство. Сумма доходов, полученных ООО «Брест» за январь 20_____ г. (без учета вышеупомянутых доходов), по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 350 000 рублей. Общая сумма расходов организации за январь 20____ г. (без учета вышеупомянутых расходов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 250 000 рублей. Задание: 1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Страт» за январь 20____ г. разницу в доходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». 2. Рассчитать сумму расхождения условного расхода по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль за январь 20______ г.. 3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство (актив), отложенное налоговое обязательство (актив). 4. Определить величину расхода для целей налогообложения и указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.
Тестовые задания Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению. 1.Данные налогового учета - это: a) данные, учитываемые в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах бухгалтерского учета; b) данные, учитываемые в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения; c) данные, содержащие любую информацию о налогоплательщике.
2.Налоговый период a) может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются налоги; b) может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые налоговые платежи; c) это отчетный период, по итогам которого уплачиваются налоги.
3.Для целей налогового учета доходы организации подразделяются: a) на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и прочие доходы. b) на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. c) на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, прочие доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы.
4.Организации, у которых выручка среднем за четыре предыдущих квартала в каждом квартале превысила 1 млн. рублей, обязаны признавать доходы и расходы: a) методом начисления; b) кассовым методом; c) данным организациям Налоговым кодексом предоставлено право выбирать метод признания доходов и расходов.
5.Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов, то: a) налогоплательщик вправе самостоятельно определить к какой именно группе он отнесет такие затраты; b) налогоплательщик обязан отнести такие затраты к группе расходов, связанных с производством и реализацией; c) налогоплательщик обязан отнести такие затраты к группе внереализационных расходов.
6.Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы: a) с момента документально подтвержденного факта регистрации прав; b) с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию; c) по истечении 10 дней с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию.
7.Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, как правило, необходимо: a) организациям, имеющим большой штат сотрудников. b) организациям, имеющим небольшой штат сотрудников. c) всем организациям.
8.По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней в сумму создаваемого резерва включается: a) полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; b) 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; c) данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
9.Представительские расходы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода: a) в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда в этот отчетный (налоговый) период; b) в размере, не превышающем 4% выручки от реализации; c) в полном размере произведенных расходов.
10. Под постоянным налоговым обязательством понимается: a) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах; b) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах; c) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Вариант № 5 Ситуационная (практическая) задача № 1 ООО «ВТК» приобретает у АО «Центр» производственно помещение площадью 200 кв. метров по адресу ул. Алейская, 14. Договорная стоимость приобретаемого объекта составляет 2 950 000 рублей, в том числе НДС – 18%. Согласно условиям договора оплата за приобретенный объект недвижимости осуществлена 09.09.20____ г., в этот же день подписан акт приемки-передачи нежилого здания по договору купли-продажи имущества № 3 от 09.09. 20____ г. 20.09. 20_____ г. ООО «ВТК» были поданы документы на государственную регистрацию прав на объект недвижимости. 20.10. 20_____ г. «ВТК» были получены документы, подтверждающие государственную регистрацию прав на приобретенное нежилое помещение, и согласно Акту о приемке-передаче здания, сооружения № 8 от 22.10. 20____ г. объект был введен в эксплуатацию. Срок полезного использования нежилого здания для целей бухгалтерского учета, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, составляет 10 лет. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, производится линейным способом. Для целей налогового учета в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1) нежилое помещение отнесено к восьмой амортизационной группе, при этом установленный срок полезного использования составляет 300 месяцев. В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится линейным методом. Задание: 1. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании финансового результата за 20_____ г., составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. 2. На основании данных определить вид и величину расходов, участвующих в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 20____ г. 3. Указать в какой форме отчетности и по какой строке будут отражаться данные расходы.
Ситуационная (практическая) задача № 2 ООО «Восток» в июне 20____ г. произвело расходы рекламного характера: - выдало призы победителям конкурса на сумму 30 000 руб.; - оплатило прокат рекламного ролика в СМИ на сумму 30 000 рублей. Выручка от реализации ООО «Восток» составил: - в июне 20____ г. – 500 000 руб.; - за первое полугодие 20____ г. – 2 500 000 руб. Сумма доходов, полученных ООО «Восток» за июнь 20____ г., по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает. Общая сумма расходов организации за июнь 20____ г. (за исключением упомянутой выше суммы расходов на рекламу) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 400 000 рублей. Задание: 1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Восток» за июнь 20____ г. разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». 2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июнь 20____ г.. 3. Квалифицировать рассчитанные в п. 2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Тестовые задания Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению. 1.Подтверждением данных налогового учета являются: a) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы; b) первичные учетные документы, аналитические регистры бухгалтерского учета, аналитические регистры налогового учета; c) первичные учетные документы, аналитические регистры бухгалтерского учета.
2.Налоговым периодом по налогу на прибыль признается: a) календарный год; b) один месяц; c) один квартал.
3.К элементам, входящим в основную группу учетной политики для целей налогообложения относятся: a) правила, которые в соответствии с НК в обязательном порядке должны быть закреплены в учетной политике для целей налогообложения; b) правила, закрепленные НК для налогоплательщиков осуществляющих определенные виды деятельности; c) правила, не упоминаемые в НК, но которые налогоплательщик будет применять для учета.
4.При применении кассового метода учета расходов в случае превышения предельного размера выручки налогоплательщик обязан: a) перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с момента превышения предельного размера выручки; b) перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором было допущено такое превышение; c) в данной ситуации НК не предусматривает изменение применяемого метода учета доходов и расходов.
5.Для целей налогового учета расходы организации подразделяются: a) на материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие расходы; b) на материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы; c) на материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, операционные расходы, внереализационные расходы.
6.Для целей налогового учета применяются следующие способы начисления амортизации по основным средствам: a) линейный, способ уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет полезного использования, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг); b) линейный, способ уменьшаемого остатка, пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг); c) линейный, нелинейный.
7.Резервы по сомнительным долгам целесообразно создавать: a) всем налогоплательщикам; b) налогоплательщикам, реализующим свои товары на условиях отсрочки; c) налогоплательщикам, использующим кассовый метод учета доходов.
8.Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией: a) только на покрытие безнадежных долгов; b) на покрытие сомнительных долгов после истечения 6 месяцев с момента наступления даты платежа; c) на покрытие сомнительных долгов после истечения 1 года с момента наступления даты платежа.
9.Расходы на световую рекламу уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода: a) в размере, не превышающем 1% от расходов налогоплательщика на оплату труда в этот отчетный (налоговый) период; b) в размере, не превышающем 1% выручки от реализации; c) в полном размере произведенных расходов.
10. Налогооблагаемые временные разницы возникают если: a) для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета; b) для целей налогового учета в отчетном периоде расходы признаются в меньшей сумме, чем для целей бухгалтерского учета; c) для целей налогового и бухгалтерского учета расходы в отчетном периоде признаются в одинаковом размере. | |
