Теоретическая часть задания
Первая часть работы представляет ответ на два вопроса программы курса, определяемым в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки студента.
Ответ должен быть достаточно полным, обоснованным, иметь ссылки на литературу и отражать необходимый уровень знаний студента теоретического материала курса.
|
Последняя цифра в номере зачетной книжки
|
Номера вопросов первой части задания
|
|
1
|
02, 11
|
|
2
|
01, 14
|
|
3
|
03, 12
|
|
4
|
04, 13
|
|
5
|
05, 18
|
|
6
|
07, 15
|
|
7
|
09, 20
|
|
8
|
06, 16
|
|
9
|
08, 19
|
|
0
|
10, 17
|
Вопросы к первой части задания
1. Управленческий учет как элемент информационной системы организации.
2. Затраты как объект бухгалтерского управленческого учета.
3. Системы и модели бухгалтерского управленческого учета. Факторы, определяющие их выбор.
4. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции; факторы, определяющие их выбор.
5. Производственный учет в системе бухгалтерского управленческого учета.
6. Сметное планирование в системе управления современным предприятием.
7. Учет и отчетность по центрам ответственности.
8. Организация учета, группировка и распределение затрат по объектам калькулирования.
9. Производственные потери как объект планирования, учета, контроля и анализа.
10.Учет и управление затратами на улучшение качества продукции.
11.Учет и управление затратами на освоение новых видов продукции.
12.Учет и управление материальными затратами.
13.Учет и управление трудовыми затратами.
14.Управление запасами в системе бухгалтерского управленческого учета.
15.Управление сбытом в системе управленческого учета.
16.Учет затрат по системе стандарт-кост.
17.Учет затрат по системе директ-костинг.
18.Принятие решений по капиталовложениям в системе бухгалтерского управленческого учета.
19.Ценообразование в системе бухгалтерского управленческого учета.
20.Управленческая отчетность как элемент метода бухгалтерского управленческого учета.
Практическая часть задания «Разработка операционного бюджета»
1.Исходные данные
Краткая характеристика предприятия.
ЗАО «Веста» производит два вида продукции: столы и стеллажи. При производстве продукции используется два вида материалов: ДСП и массив сосны. Учетной политикой предприятия для оценки отпущенных в производство материалов применяется метод FIFO. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости. В качестве базы распределения общепроизводственных расходов применяется количество часов работы основных производственных рабочих. Коммерческие и управленческие расходы в качестве условно-постоянных списываются на счет 90 «Продажи» и не участвуют в калькулировании себестоимости произведенной продукции.
Таблица 1.-Баланс ЗАО «Веста» на 1.01.ХХ г
|
Актив
|
Сумма, тыс.руб.
|
Пассив
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
V
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
V
|
|
Основные средства
|
1280
|
1310
|
1150
|
1250
|
1280
|
Уставный капитал
|
1000
|
1100
|
1150
|
950
|
870
|
|
Материалы
|
26
|
28
|
31
|
38
|
42
|
Кредиторская задолженность
|
700
|
680
|
720
|
630
|
540
|
|
Готовая продукция
|
172
|
180
|
165
|
174
|
192
|
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность покупателей
|
62
|
64
|
59
|
68
|
71
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства
|
160
|
170
|
180
|
190
|
210
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
1700
|
|
|
|
|
Баланс
|
1700
|
|
|
|
|
Таблица 2.-Прогноз продаж на ХХ г.
|
Показатели
|
Виды продукции
|
|
|
Столы
|
Стеллажи
|
|
Планируемый объем продаж, штук
|
1000
|
2000
|
|
Цена продажи 1-цы продукции, руб.
|
5000
|
2000
|
Таблица 3.-Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец планируемого периода
|
Показатели
|
Виды продукции
|
|
|
Столы
|
Стеллажи
|
|
Планируемые запасы, штук
|
100
|
200
|
Таблица 4.-Планируемая величина прямых затрат на производство продукции
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
1.Стоимость материалов (руб./м куб.):
|
|
|
- ДСП;
|
400
|
|
- массив сосны.
|
1000
|
|
2. Почасовая ставка основных производственных рабочих (руб./ч.)
|
60
|
Таблица 5.-Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
|
Показатели
|
Виды продукции
|
|
|
Столы
|
Стеллажи
|
|
1. Основные материалы:
|
|
|
|
- ДСП (м куб.)
|
-
|
1
|
|
- массив сосны (м куб.).
|
0,5
|
-
|
|
2. Тру д основных производственных рабочих (ч).
|
10
|
6
|
Таблица 6.-Планируемые запасы материалов на конец периода
|
Материалы
|
Количество, м куб.
|
|
I.ДСП.
|
10
|
|
2. Массив сосны.
|
15
|
Таблица 7.-Остаток материалов на складе на начало периода
|
Показатели
|
Материалы
|
|
ДСП
|
Массив сосны
|
|
1.Запасы на начало периода, м куб.
|
15
|
20
|
|
2. Стоимость запасов, руб.
|
6000,00
|
20000,00
|
Таблица 8.-Планируемая величина косвенных расходов на производство продукции
|
Статьи расходов
|
Сумма, руб.
|
|
Производственные косвенные расходы – всего,
|
1440000,00
|
|
в том числе: переменные:
|
|
|
- вспомогательные материалы;
|
120000,00
|
|
- электроэнергия;
|
20000,00
|
|
- заработная плата обслуживающего персонала с отчислениями;
|
520000,00
|
|
- рсэо;
|
10000,00
|
|
постоянные:
|
|
|
- заработная плата общецехового персонала с отчислениями;
|
640000,00
|
|
- амортизация;
|
100000,00
|
|
- прочие
|
30000,00
|
|
Расходы на маркетинг – всего,
|
160000.00
|
|
в том числе:
|
|
|
- заработная плата с отчислениями;
|
100000,00
|
|
- реклама;
|
20000,00
|
|
- командировочные расходы
|
40000,00
|
|
Коммерческие расходы – всего,
|
90000,00
|
|
в том числе:
|
|
|
- заработная плата с отчислениями;
|
40000,00
|
|
- аренда и прочие
|
50000,00
|
|
Управленческие расходы - всего,
|
700000,00
|
|
в том числе:
|
|
|
- заработная плата с отчислениями;
|
600000,00
|
|
- амортизация;
|
50000,00
|
|
- коммунальные платежи
|
50000,00
|
Таблица 9.-Запасы готовой продукции на складе на начало планируемого периода
|
Показатели
|
Готовая продукция
|
|
Столы
|
Стеллажи
|
|
1.Готовая продукция на начало периода, штук
|
50
|
70
|
|
2. Стоимость готовой продукции, руб.
|
89750,00
|
82390,00
|
Разработка операционного бюджета ЗАО «Веста» на ХХ год.
1 шаг. Разработка бюджета продаж.
|
Продукция
|
Количество, шт.
|
Цена за ед-цу, руб.
|
Выручка, руб.
|
|
Столы
|
|
|
|
|
Стеллажи
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
2 шаг. Разработка бюджета производства
Бюджет производства в натуральных единицах
|
Показатели
|
Виды продукции
|
|
Столы, шт.
|
Стеллажи,шт.
|
|
Продажи плановые
|
|
|
|
+
|
|
|
|
Планируемые запасы на конец периода
|
|
|
|
=
|
|
|
|
Всего необходимо произвести
|
|
|
|
-
|
|
|
|
Запасы на начало периода
|
|
|
|
=
|
|
|
|
Планируемый объем производства
|
|
|
3 шаг. Разработка бюджета затрат основных материалов
Затраты материалов, необходимые для запланированного объема готовой продукции в натуральном выражении, м.кvб.
|
Материал
|
Столы, шт
|
Стеллажи, шт
|
Всего
|
|
на единицу
|
всего
|
на единицу
|
всего
|
|
ДСП
|
|
|
|
|
|
|
Массив сосны
|
|
|
|
|
|
Бюджет прямых материальных затрат.
|
№
|
Показатели
|
ДСП
|
Массив
сосны
|
Всего
|
|
1
|
Всего потребности в материалах, м куб.
|
|
|
|
|
2
|
Использовано из запасов, м куб.
|
|
|
|
|
3
|
Цена 1 м куб.
|
|
|
|
|
4
|
Стоимость имеющихся запасов материалов, руб.
|
|
|
|
|
5
|
Объем закупок материалов, м куб. (стр.l-стр.2)
|
|
|
|
|
6
|
Цена за 1 м куб.
|
|
|
|
|
7
|
Стоимость закупок материалов, руб. (стр.5*стр.6)
|
|
|
|
|
8
|
Общая стоимость материалов, руб. (стр.4+стр.7)
|
|
|
|
Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении.
|
Показатели
|
ДСП
|
Массив
сосны
|
Всего
|
|
1.Потребность в материалах для производства, м куб
|
|
|
|
|
2.Запасы материалов на конец периода, м куб.
|
|
|
|
|
3.Всего потребности в материалах, м куб. (стр.1 +стр.2)
|
|
|
|
|
4.Запасы материалов на начало, м куб
|
|
|
|
|
5.Объем закупок, м куб. (стр.3-стр.4)
|
|
|
|
|
6.Цена за 1 м куб.
|
|
|
|
|
7.Объем закупок (стр.5*стр.6)
|
|
|
|
4 шаг. Разработка бюджета прямых трудовых затрат
Бюджет затрат труда на производство продукции в натуральном и стоимостном выражении.
|
Виды продукции
|
Количество
произведенной
продукции, шт.
|
Затраты времени на единицу
продукции, ч.
|
Общие затраты
рабочего времени, ч.
|
Почасовая
ставка, руб.
|
Всего, руб.
|
|
Столы
|
|
|
|
|
|
|
Стеллажи
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
5 шаг. Разработка бюджета косвенных расходов
Бюджет косвенных расходов
|
Косвенные расходы
|
Сумма, руб.
|
|
Переменные косвенные расходы - всего,
|
|
|
в том числе:
|
|
|
- вспомогательные материалы
|
|
|
- электроэнергия
|
|
|
- заработная плата обслуживающего персонала с отчислениями;
|
|
|
- РСЭО.
|
|
|
Постоянные косвенные расходы всего,
|
|
|
в том числе:
|
|
|
- заработная плата общецехового персонала с отчислениями;
|
|
|
- амортизация;
|
|
|
- прочие.
|
|
|
Всего
|
|
6 шаг. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец планируемого периода в натуральном и стоимостном выражении.
Расчет себестоимости единицы готовой продукции.
|
Показатели
|
Стоимость единицы затрат
|
Затраты (столы)
|
Затраты (стеллажи)
|
|
Натур.
|
Руб.
|
Натур.
|
Руб.
|
|
Материалы:
|
|
|
|
|
|
|
- ДСП;
|
|
|
|
|
|
|
- массив сосны.
|
|
|
|
|
|
|
Рабочее время
|
|
|
|
|
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода.
|
Показатели
|
Ед.из.
|
Количество
|
Стоимость единицы, руб.
|
Итого
|
|
Запасы материалов:
|
|
|
|
|
|
- ДП;
|
|
|
|
|
|
- массив сосны.
|
|
|
|
|
|
Запасы готовой продукции:
|
|
|
|
|
|
- столы;
|
|
|
|
|
|
- стеллажи.
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
7 шаг. Разработка бюджета себестоимости проданной продукции
Бюджет себестоимости проданной продукции.
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
1.Запасы готовой продукции на начало периода
|
|
|
2.Затраты материалов
|
|
|
3.Затраты труда
|
|
|
4.Косвенные расходы
|
|
|
5.Себестоимость произведенной продукции (стр.2+стр.3.+стр.4)
|
|
|
6.Запасы готовой продукции
|
|
|
7.Себестоимость проданной продукции (стр.1+стр.5.-стр.6)
|
|
8 шаг. Разработка бюджета расходов на маркетинг, коммерческих и управленческих расходов
Бюджет расходов на маркетинг.
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
Заработная плата с отчислениями
|
|
|
Реклама
|
|
|
Командировочные расходы
|
|
|
Итого
|
|
Бюджет коммерческих расходов
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
Заработная плата с отчислениями
|
|
|
Аренда и прочие расходы
|
|
|
Итого
|
|
Бюджет управленческих расходов.
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
Заработная плата с отчислениями
|
|
|
Амортизация
|
|
|
Коммунальные платежи
|
|
|
Итого
|
|
9 шаг. Разработка плана прибылей и убытков.
План прибылей и убытков.
|
№
|
|
Показатели
|
Сумма, рvб.
|
|
1
|
Выручка от продажи готовой продукции
|
|
|
2
|
Себестоимость проданной продукции
|
|
|
3
|
Валовая прибыль (стр.l- стр.2)
|
|
|
4
|
Операционные расходы - всего,
|
|
|
|
в том числе:
|
- затраты на маркетинг;
|
|
|
|
|
- коммерческие расходы;
|
|
|
|
|
- управленческие расходы.
|
|
|
5
|
Прибыль от продажи продукции
|
|
|
6
|
Налог на прибыль
|
|
|
7
|
Чистая прибыль
|
|
| 
