Задание построено на условном сводном цифровом примере.
Вниманию студентов предлагается три варианта. Студенты, фамилии которых начинаются с букв А, Б, В, Г, Д, Е, Ж, 3, И, выполняют первый вариант; К, Л, М, Н, О, П, Р - второй вариант; С, Т, У, Ф, X, Ц, Ч, Ш, Щ, Ю, Я - третий вариант. Выполнить практическое задание предлагается в несколько этапов.
I этап. Ознакомится со справочными данными и выпиской из учетной политики фирмы "Звезда". Па основании данных об остатках на синтетических счетах на 01.06.200__г. (см табл. 1) открыть синтетические счета, записав на них сальдо начальное (на 01.06.200__г.). Открыть следует также и те счета, данных об остатках которых нет, записав: "Сальдо на 01.06.200__г. "____".
Схемы счетов см. в Приложении 2.
II этап. В журнале регистрации хозяйственных операций
за июнь 200__г. (см. табл. 3) указать корреспонденцию счетов и
подсчитать итог журнала. Если какая-либо операция записана без указания суммы, то это значит, что студент ее рассчитывает самостоятельно.
III третий этап. На синтетических счетах отразить хозяйственные операции за июнь, посчитать обороты и вывести конечное сальдо (на 01.07.200__г.)
IV этап. Составить рабочую таблицу затрат на производство и определения фактической себестоимости выпущенной продукции (см. Приложение 3)
V этап. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить в ведомости с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Оборотная ведомость по синтетическим счетам дана в приложении 4.
VI этап. На основании данных оборотной ведомости и счетов составить бухгалтерский баланс на 01.07.200__г. Этот этап выполняется в специальных формах (формы № 1,2) бухгалтерской финансовой отчетности.
"Справочные данные по фирме ООО "Звезда"
Это частное предприятие. Основано 3 июня 2000 г. в Москве, расчетный счет в Шаболовском отделении Мосбизнесбанка. Основной вид деятельности - производство спортивных тренажеров. Выпускается два вида тренажеров: Звезда-1 и Звезда-2.
Производство осуществляется в собственном помещении и на собственном оборудовании.
В фирме работает 20 человек, в том числе: директор - Павлов Г.И., гл. бухгалтер - Петрова Е.А., кассир - Зуева О.П.
Заработная плата выплачивается один раз в месяц 4 числа (за предыдущий месяц).
Выписка из учетной политики ООО "Звезда"
1. Учет материальных ценностей осуществляется по фактической себестоимости на счете 10 "Материалы".
2. Средства труда со сроком службы менее 12 месяцев учитываются в' составе материалов, средства труда со сроком службы более 12 месяцев - в составе основных средств.
3. Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому изделию:
Звезда-1, Звезда-2.
4. Расходы по обслуживанию оборудования и цеховые расходы учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы". В конце месяца они распределяются между видами изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
5. Суммы общехозяйственных и коммерческих расходов относятся в конце отчетного месяца на счет 90 "Продажи".
6. Годовая продукция «отражается и применением счета 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов).
7. Учет реализации продукции осуществляется с применением метода начислений (по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю).
Таблица 1
Остатки по синтетическим счетам на 01.06.200__г.
|
№ счета
|
Наименование счета
|
Начальное сальдо
|
|
01
|
Основные средства
|
100 000
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
10 000
|
|
10
|
Материалы, в том числе:
|
42 300
|
|
|
транспортно-заготовительные расходы
|
5 595
|
|
|
Основное производство, в том числе:
|
43 800
|
|
20
|
Основное производство - "Звезда 1"
|
23 000
|
|
|
Основное производство - "Звезда 2"
|
20 800
|
|
43
|
Готовая продукция
|
22 700
|
|
50
|
Касса
|
5 000
|
|
51
|
Расчетный счет
|
239 000
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
9 000
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
96 000
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
100 000
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
1 950
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
7 120
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
20 000
|
|
75
|
Расчеты с учредителями (кредитовое сальдо)
|
50 000
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебетовое сальдо)
|
151 000
|
|
80
|
Уставный капитал
|
363 000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
79 730
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
59 000
|
| |
|
|
|
|
Расшифровка остатков незавершенного производства
Таблица 2
|
№
п/п
|
Статьи затрат
|
Незавершенное производство
|
|
На 01. 06. 200 г.
|
На01.07. 200 г.
|
|
по изделиям
|
|
Звезда
-1
|
Звезда-2
|
Итого
|
Звезда-1
|
Звезда-2
|
Итого
|
|
1.
|
Сырье и материалы
|
9 628
|
9 390
|
19018
|
12340
|
11100
|
23440
|
|
2.
|
Заработная плата производственных рабочих
|
7000
|
6000
|
13000
|
8500
|
7900
|
16400
|
|
3.
|
Отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды
|
2492
|
2136
|
4628
|
3026
|
2812
|
5838
|
|
4.
|
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
|
2380
|
2100
|
4480
|
3034
|
3200
|
6234
|
|
5.
|
Цеховые расходы
|
1500
|
1174
|
2674
|
4400
|
4788
|
9188
|
|
|
Итого:
|
23000
|
20800
|
43800
|
31300
|
29800
|
61100
|
Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 200 г.
Таблица 3.
|
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма по вариантам, руб.
|
Корреспондентские счета
|
|
I
|
II
|
III
|
Де-бет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1
|
В счет взноса уставный капитал было получено оборудование по цене соглашения между учредителями
|
20000
|
30000
|
25000
|
|
|
|
2
|
Полученное оборудование поставлено на балансовый учет и введено в эксплуатацию в цех основного производства
|
20000
|
30000
|
25000
|
|
|
|
3
|
В счет взноса в уставный капитал и кассу предприятия были получены денежные средства
|
30000
|
20000
|
25000
|
|
|
|
4
|
Полученная наличность внесена на расчетный счет
|
30000
|
20000
|
25000
|
|
|
|
5
|
Спонсором (физическое лицо) предприятию подарен комплекс персональной вычислительной техники
|
21000
|
22000
|
23000
|
|
|
|
6
|
Подаренный комплекс персональной вычислительной техники поставлен на балансовый учет и введен в эксплуатацию (в кабинет директора)
|
21000
|
22000
|
23000
|
|
|
|
7
|
Отражается выбытие устаревшего металлорежущего станка первоначальной стоимостью. Накопленная амортизация к моменту писания 8,0 %. Списывается: накопленная амортизация остаточная стоимость
|
47000
|
48000
|
49000
|
|
|
|
8
|
За демонтаж остатка рабочим была начислена заработная плата
|
4000
|
4500
|
5000
|
|
|
|
9
|
Произведены отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды от начисленной суммы оплаты труда (26 %)
|
|
|
|
|
|
|
10
|
Учтен финансовый результат от списания металлорежущего станка
|
|
|
|
|
|
|
11
|
Акцентирован счет поставщика за новый станок, не требующий монтажа:
-на сумму без НДС;
- учтена сумма НДС
|
100000 20000
|
120000 24000
|
110000 22000
|
|
|
|
12
|
Оплачен счет поставщика станка
|
120000
|
144000
|
132000
|
|
|
|
13
|
Станок поставлен на балансовый учет и введен в эксплуатацию в цех основного производства
|
100000
|
120000
|
110000
|
|
|
|
14
|
На расчетный счет поступила оплата ранее отгруженной покупателю продукции
|
96000
|
96000
|
96000
|
|
|
|
15
|
На расчетный счет зачислена сумма неустойки от поставщика за несоблюдение договорных обязательств
|
51000
|
51000
|
51000
|
|
|
|
16
|
С расчетного счета в кассу получены наличные для выдачи заработной платы за май, на командировочные и хозяйственные расходы.
|
33050
|
30050
|
30050
|
|
|
|
17
|
Из кассы выдано:
- заработная плата работникам предприятия
- директору на командировочные расходы
- заведующему складом на покупку канцелярских принадлежностей
|
18050 10000 5000
|
18050 8000 4000
|
18050 9000 3500
|
|
|
|
18
|
С расчетного счета погашена задолженность:
- перед бюджетом
- перед государственными внебюджетными социальными фондами
|
1950 7120
|
1950 7120
|
1950 7120
|
|
|
|
19
|
Акцептован счет поставщика за поступившие и оприходованные на склад материалы:
- на сумму без НДС
- учтена сумма НДС
|
20000 4000
|
21000 4200
|
20500 4100
|
|
|
|
20
|
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов:
- на сумму без НДС
- учтена сумма НДС
|
3000
600
|
4000
800
|
4500 900
|
|
|
|
21
|
С расчетного счета оплачен счет транспортной организации
|
3600
|
4800
|
5400
|
|
|
|
22
|
Сумма НДС после оплаты счета транспортной организации списана на возмещение из бюджета.
|
600
|
800
|
900
|
|
|
|
23
|
Со склада отпущены сырье и материалы для производства тренажеров:
- Звезда-1
- Звезда-2
- на обслуживание производственного оборудования
- на прочие общепроизводственные нужды
- на общехозяйственные нужды
|
28300 17700
3000
1300 2700
|
29000 16300
2800
1400 2200
|
27800 17300
3200
1500 2300
|
|
|
|
26
|
Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, оглушенным:
-на производстве Звезды-1
-на производстве Звезды-2
- на обслуживании производственного оборудования
- на прочие общехозяйственные нужды
- на общехозяйственные нужды
|
4245 2565
450
195
404
|
4350 2445
420
210
330
|
4170 2595
480
225
345
|
|
|
|
27
|
Начислена амортизация:
- производственного оборудования
- основных средств общепроизводственного назначения
- основных средств общехозяйственного назначения
|
1500
700
600
|
1600
750
700
|
1550
800
650
|
|
|
|
28
|
Акцептован счет Мосэнерго за потребленную электроэнергию на:
- производство Звезды-1
- производство Звезды-2
- освещение производственного помещения
- общехозяйственные нужды
|
5000
4300
3700
4200
|
5500
4400
2800
4300
|
5800 4500
3900 4400
|
|
|
|
29
|
Получен счет подрядчика за производственный текущий ремонт производственного помещения:
- на сумму без НДС
- учтена сумма НДС
|
10000 2000
|
12000 2400
|
11000 2200
|
|
|
|
30
|
С расчетного счета оплачен счет Мосэнерго
|
17200
|
18000
|
18600
|
|
|
|
31
|
С расчетного счета оплачен счет подрядчика за производственный ремонт
|
12000
|
14100
|
13200
|
|
|
|
32
|
Сумма НДС после оплаты счета подрядчика списана на возмещение из бюджета
|
2000
|
2400
|
2200
|
|
|
|
33
|
Оприходованы канцелярские принадлежности, купленные завскладом
|
4800
|
4000
|
3200
|
|
|
|
34
|
Неизрасходованная, сумма аванса внесена в кассу предприятия
|
|
|
|
|
|
|
35
|
Списаны командировочные расходы (расходы были произведены в пределах норм):
- на затраты
- учтена сумма НДС
|
8000
1000
|
7000
1100
|
9500 1200
|
|
|
|
36
|
Сумма НДС списана на возмещение из бюджета
|
1000
|
1100
|
1200
|
|
|
|
37
|
Неизрасходованная сумма аванса внесена в кассу предприятия. Из кассы оплачен перерасход
|
|
|
|
|
|
|
38
|
Начислена заработная плата рабочим за изготовление:
- тренажера Звезда-1
- 1ттенажера Звезда-2
|
18000 12000
|
19000
11000
|
17000 11500
|
|
|
|
39
|
Начислена заработная плата:
- общепроизводственному персоналу
- администрации
|
6000
8000
|
7000
9500
|
6500 9000
|
|
|
|
40
|
Начислен единый социальный налог (26 %) с суммы оплаты труда рабочих, производящих:
- тренажеры Звезда-1
- тренажеры Звезда-2
|
|
|
|
|
|
|
41
|
Начислен единый социальный (26%) с суммы оплаты труда:
- общепроизводственного персонала
- администрации
|
|
|
|
|
|
|
42
|
Начислен налог на доходы физических лиц
|
4940
|
4830
|
4350
|
|
|
|
43
|
Из производства на склад списана готовая продукция по фактической себестоимости:
- тренажеры Звезда-1
- тренажеры Звезда-2
|
|
|
|
|
|
|
44
|
Покупателю отгружена готовая продукция и выставлен счет за:
- тренажеры Звезда-1,
в том числе НДС
- тренажеры Звезда-2,
в том числе НДС
|
82200 13700 44640 7440
|
82440 13740 44760 7460
|
82320 13720 44700
7450
|
|
|
|
45
|
Списывается фактическая себестоимость:
- тренажеров Звезда-1
- тренажеров Звезда-2
|
56300 31100
|
57280 31400
|
56800 31300
|
|
|
|
46
|
Обобщаются общехозяйственные расходы и списывается в счет продаж
|
|
|
|
|
|
|
47
|
Акцептован счет транспортной организации за перевозку готовой продукции на:
-сумму без НДС
-учтена сумма НДС
|
3000
600
|
3500
700
|
3200 640
|
|
|
|
48
|
С расчетного счета оплачен счет транспортной организации
|
3600
|
4200
|
3840
|
|
|
|
49
|
Сумма НДС после оплаты счета транспортной организации списана на возмещение из бюджета
|
600
|
700
|
640
|
|
|
|
50
|
Списываются в счет продаж коммерческие расходы
|
3000
|
3500
|
3200
|
|
|
|
51
|
Учтен финансовый результат от продаж тренажеров
|
|
|
|
|
|
|
52
|
Начислен налог на прибыль (24%)
|
|
|
|
|
|
|
53
|
На расчетный счет зачислена выручка or реализации готовой продукции
|
126840
|
127200
|
127020
|
|
|
|
54
|
С расчетного счета перечислено в бюджет:
-НДС
-налог на прибыль
-налог на имущество
|
|
|
|
|
|
Распределение общепроизводственных расходов пропорционально основной заработной плате производственных рабочих
Приложение 1
|
Виды готовой продукции
|
Основная заработная плата производственных рабочих
|
Сумма общепроизводственных расходов к распределению (здесь следует указать сумму общепроизводственных расходов)
|
|
Сумма, руб.
|
Удельный вес
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Звезда-1
|
|
|
|
|
Звезда-2
|
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
100 %
|
|
Примечание В графе 4 произвести расчет, позволяющий определить, какая часть. общепроизводственных расходов будет отнесена на себестоимость тренажера Звезда-1, а какая - на себестоимость тренажера Звезда-2.
Приложение 2.
СХЕМА СЧЕТОВ
Активные счета (01,08,19,44,50,51,62) и др.
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
№ хозяйственной операции
|
Сумма, руб
|
|
Сальдо на 01.06.200_г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за июнь месяц
|
|
Оборот за июнь месяц
|
|
|
Сальдо
на 01.07.200 _г.
|
|
|
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
(02, 60, 66, 68, 69, 70, 80, 83, 84, 99 и др.)
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
№ хозяйственной операции
|
Сумма, руб
|
|
|
|
Сальдо
на 01.06.200 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за июнь
|
|
Оборот за июнь
|
|
|
|
|
Сальдо
на 01.07.200 г.
|
|
АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
(71, 75, 76 и др.)
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
№ хозяйственной операции
|
Сумма, руб
|
|
Сальдо на 01.06.200 г.
|
|
Сальдо на 01.06.200 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот за июнь месяц
|
|
Оборот за июнь месяц
|
|
|
Сальдо на 01.07.200 г.
|
|
Сальдо на 01.07.200 г.
|
|
Примечание. Записи на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходи и расходы" следует делать в разрезе субсчетов. Таким образом, следует открыть к счету 90 следующие субсчета: 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж"; 90-3 "НДС"; 90-9 "Прибыль / убыток от продаж", К счету 91: 91-1 "Прочие доходы", 9.1-2 "Прочие расходы"; 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Приложение 3
Рабочая таблица затрат на производство, руб.
|
|
Статьи затрат
|
Незавершенное производство на 01.06.200_г. по изделиям
|
Затраты за июнь 200 г. по изделиям
|
Незавершенное производство на 01.07.200__г. по изделиям
|
Фактическая производственная себестоимость продукции по изделиям
|
|
|
|
Зиез да-1
|
Звез
да-2
|
Ито го
|
Звез
да-1
|
Звез
да-2
|
Ито го
|
Звез
да-1
|
Звез
да-2
|
Ито го
|
Звез да-1
|
Звез
да-2
|
Ито
го
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
|
1.
2.
3.
4.
5.
|
Сырье и материалы
Заработная плата производственных рабочих
Отчисление в государственные внебюджетные социальные фонды
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
Цеховые расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: данные граф 3-5 должны быть равны остатку на 01.06.200__г. по
счету "20 основное производство" (по изделиям), данные граф 6-8 - дебетовому обороту счета 20. Данные граф 9-11 - остатку на 01.07.200__г. по счету 20; данные граф 12-14 - кредитовому обороту счета 20 (а так же сумме операции№43)
Приложение 4
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
|
Код счета
|
Наименование счета
|
Сальдо на 01.06.200 г.
|
Оборот за июнь
|
Сальдо на 01.07.200 г.
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание: В оборотную ведомость включаются все, применяемые на предприятии. | 
