Вариант задания выполняется по первой букве фамилии.

Методические рекомендации по составлению корреспонденции счетов по отдельным операциям

Учет материальных ценностей

1.Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.

2. Учет приобретения материалов ведется, на счете 10 «Материалы» без применения счета 15 «Заготовление и приобретения материальных ценностей».

3. На счете 10 «Материалы» поступившие материалы отражаются без налога на добавленную стоимость. Поэтому при принятии на учет материалов, полученных от поставщиков, составляются две корреспонденции счетов:

a) На договорную стоимость

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

b) На сумму налога на добавленную стоимость

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

После оплаты поставщика (Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 51 «Расчетные счета») налог на добавленную стоимость относится на возмещение из бюджета, что отражается корреспонденцией:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

4. Учет продажи  материалов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту 91 счета отражается поступления, связанные с продажей материалов (прочий доход), по дебету – фактическая себестоимость списываемых материалов, налог на добавленную стоимость, начисленный с суммы дохода (прочие расходы). Поэтому при продаже материалов записывается корреспонденции счетов:

a) На сумму прочего дохода

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счетов 91/1 «Прочие доходы и расходы»/Прочие доходы;

b) На списание фактической себестоимости проданных материалов

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы»/прочие расходы

Кредит счета 10 «Материалы»;

c) На сумму НДС, начисленного с суммы прочего дохода

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы»/Прочие доходы

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС.

Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Ставка страховых взносов составляет 30%, в том числе 2,9% в Фонд социального страхования Российской Федерации; 22% - в Пенсионный фонд Российской Федерации и 5,1% - в Фонд обязательного медицинского страхования Российской федерации.

Кроме того, установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предприятие, по которому выполняется контрольная работа, условно отнесено к XY классу профессионального риска (деревообрабатывающая промышленность). Для организаций этого класса тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное страхование от несчастных случаев составляет 2,5 процента, для учета необходимо открыть специальный субсчет к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это может выглядеть так:

69/1.1 «Расчеты по социальному страхованию»(2,9%)

69/1.2. «Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» (2,5%)

страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний включаются в себестоимость продукции, но только в том случае, если сами выплаты, на которые они начислены, относятся также на себестоимость, продукции:

a) начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

b) начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рабочих, занятых изготовлением продукции

дебет счета 20 «Основное производство»

кредит счета 69/1.2 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний».

Учет расчетов с подотчетными лицами

Согласно принятой на предприятии учетной политике командировочные оплачиваются в пределах правительственных норм.  Командировочные расходы (без налога на добавленную стоимость) учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», налог на добавленную стоимость – на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Размер НДС определяется расчетным путем, исходя из стоимости проживания  в гостинице, расходов по проезду к месту командировки и обратно, включая расходы за пользование постельными принадлежностями, и из расчетной ставки .

Корреспонденцию по предоставленному авансовому отчету следует составить так:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Далее НДС относится на возмещение из бюджета:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» /НДС

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Учет затрат на производство

По способу включения в себестоимость продукции затраты делятся на прямые и косвенные.

Прямые затраты учитываются на счете 20»Основное производство».

Выпущенная из основного производства готовая продукция приходуется на склад по неполной фактической себестоимости и отражается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 43 «Готовая продукция»

Кредит счета 20 «Основное производство».

Косвенные расходы (общехозяйственные расходы) в течение месяца учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы»,  и по окончании месяца списывается методом «директ-костинг» на уменьшение финансового результата в дебет счета 90/2 «Продажи»/себестоимость продаж и записывается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 90/2 «Продажи»/себестоимость продаж

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Учет основных средств

1. Учет приобретения основных средств до ввода в эксплуатацию ведется в сумме фактических затрат на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» поступившие основные средства отражаются без налога на добавленную стоимость. Поэтому при поступлении основных средств, полученных от поставщиков, составляется две корреспонденции счетов:

a) на стоимость основных средств

дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

b) на сумму налога, на добавленную стоимость

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оплата  счета поставщика записывается корреспонденцией счетов

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Ввод в эксплуатацию основных средств записывается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После оплаты поставщика и ввода основных средств в  эксплуатацию налог на добавленную стоимость относится на возмещение из бюджета, что отражается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

2. Учет выбытия основных средств отражается на счете 91 2прочие доходы и расходы». По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств; по дебету – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, и остаточная стоимость выбывающих основных средств.

Поэтому при выбытии основных средств записывается корреспонденция счетов:

a) на сумму прочего дохода

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

кредит счета 91/1 «прочие доходы и расходы»/прочие доходы;

b) на сумму налога, на добавленную стоимость (НДС), начисленного с прочего  дохода

дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы»/Прочие расходы

кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС

c) на сумму начисленной амортизации

дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

кредит 01 «Основные средства»;

d) на сумму остаточной стоимости выбывающих основных средств

дебет счета 91/2 «Прочие доходы и расходы»/Прочие расходы

кредит счета 01 «Основные средства».

Учет продажи продукции

Моментом продажи продукции считается отгрузка продукции и предъявления счетов фактуры покупателям. Учет продажи продукции отражается на счете 90 «Продажи». По кредиту счета 90 отражается выручка от продажи продукции, по дебету – себестоимость продаж, налог на добавленную стоимость, начисленный с выручки от продаж.

В момент отгрузки продукции и предъявления счета-фактуры покупателям составляется корреспонденция  на договорную стоимость с налога на добавленную стоимость:

Дебет счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90/1 «Продажи»/Выручка.

Списание себестоимости продаж проданной продукции по неполной фактической себестоимости отражается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 90/2 «Продажи»/себестоимость продаж

Кредит счета 43 «Готовая продукция».

Списание общехозяйственных расходов отражается записью:

Дебет счета 90/2 «Продажи»/себестоимость продаж

Кредит 26 «Общехозяйственные расходы».

Начисление налога на добавленную стоимость отражается записью:

Дебет счета 90/3 «Продажи»/НДС

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/НДС.

Списание финансового результата от реализации продукции отражается корреспонденцией счетов:

a) если получена прибыль, то

Дебет счета 90/9 «Продажи»/Прибыль от продаж

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

b) если получен убыток, то

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 90/9 «Продажи» / убыток от продаж.

Поступление выручки от продажи продукции отражается корреспонденцией:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет прочих доходов и расходов

Учет прочих доходов  и расходов отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту счета субсчет 1 «Прочие доходы» учитывается прочие доходы, по дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» учитывается прочие расходы. К прочим доходам относятся поступления, связанные с продажей основных средств, материалов и другого имущества;  к прочим расходам – списание остаточной стоимости основных средств, фактической себестоимости материалов, налог на добавленную стоимость, начисленный с прочих доходов.

Кроме того, к прочим расходам относится начисление процентов по кредитам банков начисление налога на имущество, что записывается корреспонденцией счетов:

a) начисление налога на имущество

Дебет счета 91/2 «Прочие доходы  и расходы»/прочие расходы

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»/Налог на имущество;

b) начисление процентов банку за кредит, полученный на восполнение недостатка собственных оборотных средств

Дебет счета91/2 «Прочие доходы и расходы»/Прочие расходы

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Ежемесячно, в конце месяца, сопоставляются дебетовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» и определяется сальдо за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Списание финансового результата от прочих доходов и расходов отражается корреспонденцией счетов:

a) если получена прибыль, то

Дебет счета 91/9 «Прочие доходы и расходы»/Сальдо прочих доходов

Кредит счета 99 «Прибыль и убыток»;

b) если получен убыток, то

Дебет счета 99 «Прибыль и убыток»

Кредит счета 91/9 «Прочие доходы и расходы»/Сальдо прочих расходов.

Учет финансовых результатов

Учет финансовых результатов отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывается конечный финансовый результат отчетного периода.

По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» (90/9) и 91 «Прочие доходы и расходы» (91/9) переносится на счет 99 «Прибыли и убытки», при этом записывается корреспонденция счетов:

a) если получена прибыль

Дебет счета90/9 «продажи»/прибыль от продаж

Кредит 99 «Прибыли и убытки»

Дебет счета91/9 «Прочие доходы и расходы»/сальдо прочих доходов

Кредит счета 99»Прибыли и убытки»;

b) если получен убыток

Дебет счета 99»Прибыли и убытки»

Кредит счета90/9 «Продажи»/прибыль от продаж

Дебет счета 99»Прибыли и убытки»

Дебет счета91/9 «Прочие доходы и расходы»/сальдо прочих расходов.

Учет расчетов по налогам и сборам

Начисление налогов отражается корреспонденциями счетов:

a) налог на прибыль

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» /Налог на прибыль;

b) налог на имущество

Дебет счета 91/2 «прочие доходы и расходы»/прочие расходы

Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам»/Налог на имущество;

Рекомендации по заполнению журнала регистрации хозяйственных операций, шахматной оборотной ведомости, сальдовой оборотной ведомости, бухгалтерского баланса

Журнал регистрации хозяйственных операций

В журнале регистрации хозяйственных операций за месяц заполняются номера хозяйственных операций по заданию, порядковые номера бухгалтерских проводок,  формулируется содержание проволок или операций, записываются проводки и соответствующие им суммы в рублях. Итог графы «Сумма» в журнале за месяц имеет контрольное значение, т.к. затем сравнивается с итогом оборотов шахматной ведомости и сальдовой оборотной ведомости.

Ведомости аналитического учета по счетам

Записи в ведомости следует начинать с начальных остатков по счетам.

Остатки на начало месяца по счетам 20,43, 50, 51, 70 записываются над ведомостями, а по счетам 60, 62, 68, 69 в соответствующей ведомости в графе «Остаток на начало».

Счета 26, 90 вообще не имеют остатков.

После записи начальных остатков следует:

1. разнести по ведомостям все хозяйственные операции (проводки);

2. в каждой ведомости определить итоговые обороты и остатки на конец месяца;

3. сделать проверку развернутого сальдо, если оно по дебету и кредиту счета одновременно

Шахматная оборотная ведомость

Заполняется на основе журнала регистрации хозяйственных операций, из которого заносятся суммы хозяйственных операций по счетам. Суммы хозяйственных операций по дебету счетов записываются по горизонтали (по строкам), кредитовые – по вертикали (по графам).

По строкам и графам подводятся итоги. Дебетовые обороты подсчитываются по горизонтали (по строкам), кредитовые – по вертикали (по графам).

Если все хозяйственные операции отражены правильно, то в нижнем правом углу шахматной ведомости  получится такая же сумма, как итог оборотов  в журнале регистрации хозяйственных операций.

Сальдовая оборотная ведомость

Остатки по счетам на начало месяца следует взять из п. 1 задания (остатки по счетам на начало месяца).

Обороты по дебету и кредиту счетов записываются из шахматной ведомости. Остатки по счетам на конец месяца по активным и пассивным счетам определяется расчетным путем.

Если сальдовая ведомость заполнена, верно, то  получится три пары одинаковых итогов. Кроме того, итог графы «Оборот» в сальдовой ведомости должен быть равен итогу в журнале регистрации хозяйственных операций и  шахматной ведомости.

Баланс

Заполняется на основании остатков на начало и  конец месяца в сальдовой оборотной ведомости. При этом дебетовые остатки записываются по соответствующим статьям актива баланса, кредитовые – по соответствующим статьям пассива баланса.

Особенности имеют статьи баланса «Основные средства» и «Нераспределенная прибыль». В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости: первоначальная стоимость (Дебет  счета 01 «Основные средства») за минусом начисленной амортизации (Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»).

По статье «Нераспределенная прибыль» отражается разница между суммой полученной прибыли (Кредит счета «Прибыли и убытки») и налогом на прибыль (Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).

По каждому разделу актива и пассива баланса следует подсчитать итоги, а затем валюту баланса.

В конце баланса ставятся подписи руководителя организации и главного бухгалтера. Условно в роли руководителя выступает преподаватель, в роли главного бухгалтера – студент.

Задания по контрольной работе

Задание 1         

Составить бухгалтерские проводки. Определить общий итог оборотов по всем хозяйственным операциям (он имеет контрольное значение).

Задание 2

Заполнить  приходный кассовый ордер (приложение 1), расходный кассовый ордер (приложение 2), чек на получение наличных денежных средств (приложение 3), приходный ордер М-4 на поступившие на склад материалы (приложение 4), инвентарную карточку учета объекта ОС-6 (приложение 5).

Задание 3

Заполнить ведомости аналитического учета по счетам, используя остатки по счетам на начало месяца и бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям (приложение 6).

Задание 4

Заполнить шахматную, оборотную ведомость, используя данные журнала  регистрации хозяйственных операций за месяц.

Задание 5

Заполнить сальдовую оборотную ведомость, используя остатки по счетам на начало месяца и обороты по счетам  в шахматной оборотной  ведомости.

Задание 6

Заполнить бухгалтерский баланс,  используя остатки, на начало и  конец  месяца в сальдовой оборотной ведомости.

Данные для выполнения  работы

1. Остатки по счетам на 1 октября 2015 года

............................