Контрольные, курсовые, рефераты, тесты – готовые и на заказ!
 Гарантия качества, доступные цены, индивидуальный подход
 Работы выполняют высококвалифицированные специалисты
Войти      Регистрация
 тел. 8-912-388-82-05
  std72@mail.ru
> 20 лет успешной работы
> 50000 выполненных заказов
Отзывы/вопросы

Форма входа




РГТЭУ, учет ВЭД (контрольная работа, г.Воронеж)
22.04.2016, 11:17

Контрольная работа выполняется на листах формата А 4. Объем работы - 12-15 страниц. Вариант контрольной работы определяется по последней цифре в номере зачетной книжки.

Контрольная работа должна содержать:

Титульный лист

Оглавление

Введение

Содержательную часть (примерный перечень вопросов, подлежащих освещению в рамках темы варианта, приводится ниже)

Практическую часть (перечень задач практической части указан в таблице 10.4)

Заключение

Список использованной литературы

Приложения (необязательно).

Таблица 10.4 Задания контрольной работы (по вариантам)

Номер варианта (последняя цифра за­четной книжки)

Задание

1

Содержательная часть и задачи 2.3, 4.1, 5.2, 10

2

Содержательная часть и задачи 2.1, 3.4, 6.2, 10

3

Содержательная часть и задачи 2.4, 3.2, 5.1, 10

4

Содержательная часть и задачи 3.1, 2.4, 4.3, 10

5

Содержательная часть и задачи 3.3,  5.1, 6.2, 10

6

Содержательная часть и задачи 2.5, 3.5, 4.2, 10

7

Содержательная часть и задачи 3.2, 2.2, 5.3, 10

8

Содержательная часть и задачи 2.2, 3.4, 4.2, 10

9

Содержательная часть и задачи 1.1, ,4.2, 5.3, 10

0

Содержательная часть и задачи 2.3, 3.3, 4.4, 10

 

Вариант 0. Законодательное и нормативное регулирование валютных операций

1. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»: основное содержание и общая характеристика разделов

2. Содержание и характеристика Положения по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте»

3. Назначение, общая характеристика прочих законов и нормативных актов по валютному регулированию: Закон «О таможенном тарифе», «Об иностранных инвестициях на территории РФ», Таможенный кодекс, Постановления Правительства, Указы Президента, Указания Центрального банка РФ.

 

Вариант 1. Основные понятия, используемые в процессе учета валютных операций

1. Характеристика и общее содержание хозяйственной деятельности за пределами РФ. Общий порядок оценки  имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

2. Дата совершения хозяйственной операции в иностранной валюте по различным видам операций

3. Курсовые разницы: порядок их учета в целях бухгалтерского и налогового учета

 

Вариант 2. Учет валютных операций организации на валютных счетах

1. Учет валютных операций на транзитном валютном счете. Основное предназначение и порядок его работы

2. Учет валютных операций на текущем валютном счете: порядок открытия счета и разрешенные действия

3. Валютный счет за рубежом: порядок открытия и основное предназначение

 

Вариант 3. Учет операций покупки-продажи иностранной валюты

1. Документы и информация, предоставляемые при осуществлении валютных операций

2. Учет операций покупки иностранной валюты.

3. Учет операций по продаже иностранной валюты. Порядок добровольной продажи части валютной выручки

 

Вариант 4. Учет расчетных операций в иностранной валюте

1. Аккредитивная, вексельная и иные формы расчетов в иностранной валюте

2. Учет расчетов в иностранной валюте с подотчетными лицами

3. Учет расчетов в иностранной валюте с использованием карточных счетов

 

Вариант 5. Организация и методика учета операций по экспорту

1. Бухгалтерский и налоговый учет экспортных операций (учет отгруженной экспортируемой продукции, отражение в учете реализации на экспорт, отражение в учете бартерных экспортных операций). НДС по экспортным операциям

2. Бухгалтерский учет коммерческих расходов по экспортным операциям

3. Учет авансов, полученных в счет экспорта товаров.

 

Вариант 6. Учет операций по импорту

1. Учет операций, связанных с таможенным оформлением импортируемых товаров

2. Порядок формирования импортной учетной стоимости товаров. Особенности учета и налогообложения импорта услуг

3. Учет импортных операций с участием посредников

 

Вариант 7. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте

1. Порядок учета активов и обязательств в иностранной валюте, которые переоцениваются на дату совершения операций в иностранной валюте.

2. Учет активов и обязательств в иностранной валюте, которые переоцениваются на дату составления отчетности

3. Учет активов и обязательств в иностранной валюте, переоцениваемых на дату изменения курсов иностранной валюты. Активы и обязательства, которые переоцениваются на момент принятия к бухгалтерскому учету.

4. Отражение в регистрах бухгалтерского учета и отчетности записей по движению активов и обязательств в валюте (в рублях и в иностранной валюте)

 

Вариант 8. Учет внешнеэкономических операций , осуществляемых через посредника.

1. Экспорт с участием посредника. Учет у посредника экспортных операций

2. Учет экспортных операций у экспортера при осуществлении экспорта через посредника

3. Импорт с участием посредника. Учет импортной операции с участием посредника в учете посредника

4. Учет импортной операции с участием посредника в бухгалтерском учете импортера

 

Вариант 9. Учет операций, связанных с движением капитала в иностранной валюте

1. Учет кредитов и займов, полученных и предоставленных в иностранной валюте.

2. Учет  процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям кредитам в иностранной валюте

3. Учет прямых и портфельных инвестиций в иностранной валюте.

 

1. Законодательное и нормативное регулирование валютных операций

Задача 1.1.

Задание. Определите понятия «резидент» и «нерезидент», применяе­мые в валютном законодательстве РФ. Укажите, кто в соответствии с те­кущим законодательством является резидентом, а кто нерезидентом при осуществлении валютных операций. При выполнении задания на основа­нии исходных данных заполните таблицу 1.1.

Таблица 1.1. Резиденты и нерезиденты в валютном законодательстве РФ

Резиденты РФ

Нерезиденты РФ

 

 

Исходные данные.

- межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федера­ции;

- находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;

- находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов.

- организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

- физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации,

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

 

2. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Задача 2.1.

Задание. На основании исходных данных для выполнения задания определите дату совершения операции в иностранной валюте. Исходные данные содержат только одно правильное определение даты совершения валютных операций по каждому из видов хозяйственной или финансовой деятельности. Укажите номер правильного ответа по форме (номер опе­рации; номер правильного ответа).

Исходные данные.

1. Для импорта МПЗ (материально-производственных запасов) датой со­вершения операции в иностранной валюте является:

1. Дата заключения договора на приобретение МПЗ

2. Дата признания расходов по приобретению МПЗ

3. Дата поступления приобретенных МПЗ на склад

4. Дата пересечения таможенной границы РФ

2. Для доходов и расходов организации в иностранной валюте датой со­вершения операции в иностранной валюте является:

1. Последнее число каждого месяца

2. Дата подачи декларации по налогу на прибыль (с подробной рас­шифровкой всех валютных доходов и расходов)

3. Дата признания доходов (расходов) в иностранной валюте

4. Дата составления промежуточной или годовой бухгалтерской отчет­ности (бланса, отчета о прибылях и убытках и др.)

3. Для вложений организации в валюте в объекты ОС и НМА датой совер­шения операции в иностранной валюте является:

1. Последнее число каждого месяца

2. Дата перечисления средств с валютного счета зарубежному постав­щику объекта

3. Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или НМА

4. Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных ак­тивов

4. Для операций по банковским счетам в иностранной валюте датой со­вершения операции в иностранной валюте является:

1. Дата поступления денежных средств на валютный счет или их спи­сания

2. Дата выписки платежного поручения на перечисление валюты

3. Дата поступления выписки с валютного счета с приложенными к ней документами

4. Дата подписания платежного поручения руководителем

5. Для расходов, связанных со служебными командировками датой совер­шения операции в иностранной валюте является:

1. Дата возвращения из зарубежной командировки

2. Дата утверждения авансового отчета

3. Дата, устанавливаемая в соответствии с Учетной политикой в тече­ние 3 дней по возвращении из командировки

4. Дата возврата (получения) неиспользованной суммы валюты в кассу (возмещения перерасхода по авансовому отчету)

6. Для импорта услуг датой совершения операции в иностранной валюте является:

1. Дата заключения договора на оказание услуги

2. Дата составления бухгалтерской и финансовой отчетности

3. Дата перечисления валюты за оказанную услугу

4. Дата признания расходов по услуге

7. Для кассовых операции с иностранной валютой датой совершения опе­рации в иностранной валюте является:

1. Дата, установленная для выдачи денежных средств на оплату труда (любая из 3-х дней, установленных для выдачи средств)

2. Дата, установленная в Учетной политике

3. Дата поступления иностранной валюты в кассу или выдачи ее из кассы

4. Дата изменения курса валюты

Методические указания. При определении правильной даты валют­ной операции необходимо учитывать, что датой совершения операции признается день возникновения у организации права в соответствии с за­конодательством Российской Федерации или договором принять к бухгал­терскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

 

Задача 2.2.

Задание. На основании исходных данных для выполнения задания определите дату пересчета стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли. Исходные данные содержат наименования активов и обязательств с указанием счетов, на которых они учитываются. Сформируйте три списка наименований активов и обязательств под заго­ловками «Активы и обязательства, пересчитываемые при изменении кур­сов валют», «Активы и обязательства, пересчитываемые на дату соверше­ния операции», «Активы и обязательства, пересчитываемые на дату со­ставления отчетности (последнее число каждого месяца)».

Исходные данные.

1. задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75);

2. финансовые вложения акции (счет 58);

3. заемные средства (счета 66, 67, субсчет 58-3);

4. финансовые вложения (кроме акций) (счет 58);

5. наличная валюта, денежные и платежные документы (путевки, би­леты) (счет 50);

6. авансы, предоплата, задатки (счета 60,62);

7. средства в расчетах (счета 60, 62, 68, 71, 73, 76);

8. средства на счетах в банках (счета 52, 55);

9. стоимость приобретенных материально-производственных запасов (счета 10, 11, 15, 16,41);

10. стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (счета 01,08,07).

Методические указания. При выполнении задания учитывайте, что в соответствии с действующим законодательством одни и те же активы могут пересчитываться, например, одновременно на дату изменения курса валюты и создания отчетности и т.п.

 

Учет курсовых разниц

Задача 2.3

Задание. На основании данных для выполнения задачи подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций по форме, указанной в таблице 2.1; открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции; на основании исходных данных определить первоначальную стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию. Начислить курсовые разницы и произвести расчеты с поставщиком.

Журнал регистрации хозяйственных операций приводится по форме, предусмотренной ведением учета валютных операций. Каждой операции соответствует указание сумм выраженных в двух валютах (валюте задачи и рублях).

Таблица 2.1. Журнал регистрации хозяйственных операций по учету валютных операций

Дата

Содержание хозяйствен­ной опера­ции

Сумма в валю­те

Курс валюты или разница в курсах

Сумма в руб­лях (расчет разни­цы)

Корреспон­денция счетов

Наименование курса ед.

Руб./вал

Дебет

Кре­дит

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные. ООО «Тойота Центр» приобрело у иностранного поставщика станок в мастерскую сервисного обслуживания автомобилей стоимостью 8590 долларов США.

23 января 2013 года право собственности на станок перешло ООО «Тойота Центр». Фирма оплатила станок в долларах США 29 апреля 2013 года.

Курс доллара США составил:

на 23 января 2013 г. – 30,1950 руб./$

на 31 января 2013 г. – 30.0277 руб./$;

на 28 февраля 2013 г. – 30,6202 руб./$;

на 31 марта 2013 г. – 31,0834 руб./$;

на 29 апреля 2013 года – 31,2196 руб./$.

Методические указания. Стоимость основных средств, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату перехода права соб­ственности от продавца к покупателю. В дальнейшем первоначальная стоимость основных средств не пересчитывается в соответствии с п. 10 ПБУ 3/2006. В целях упрощения примера, учет таможенных пошлин и сборов не рассматривается.

 

Задача 2.4

Задание. Записать в Журнале операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за апрель 2013 года. На основании данных для выполнения задачи открыть схемы счетов, определить и списать курсовую разницу. Определить величину Уставного капитала в рублевой оценке.

Исходные данные. ООО «Мираж» получил свидетельство о государственной регистрации 5 апреля 2013 года. Указано, что уставный капитал ООО «Мираж» частично состоит из вклада иностранного учредителя - немецкой фирмы «Роланд Корпорэйшн» в размере 12500 евро. 27 апреля 2013 года «Роланд Корпорэйшн» внесла оговоренную сумму в качестве вклада в уставный капитал ООО «Мираж».

Курс евро составил:

на 5 апреля 2013 года – 40,7035 руб./евро;

на 27 апреля 2013 года -40,6635 руб./евро.

Методические указания. В отличие от общего порядка учета, в соот­ветствии с которым курсовая разница подлежит зачислению на финансо­вые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006), курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, под­лежит зачислению в добавочный капитал этой организации (п. 14 ПБУ 3/2006).

 

Задача 2.5

Задание. На основании исходных данных определите курсовые раз­ницы по учету расчетов с подотчетными лицами. Отразите на счетах опе­рации по выдаче подотчетной суммы, пересчету валютных обязательств в момент составления отчетности за 1 квартал. Отразите операции списания задолженности с подотчетного лица на основании предоставленного отче­та и внесение неиспользованной суммы в кассу организации. Определите рублевые оценки рассматриваемых операций.

Исходные данные. Главному инженеру ООО «Клеопатра» Васильеву К.В. 14 марта 2013 года было выдано в подотчет 1000 евро на командиро­вочные расходы для поездки в Париж. Согласно авансовому отчету, полу­ченному в течение 3-х дней по возвращении из командировки (27 апреля 2013 г.), расходы на командировку составили 756 евро. Неиспользованная сумма в день отчета была сдана в кассу.

Курс евро составил:

На 14 марта 2013 года – 40,0631 руб./евро;

На 31 марта 2013 г. – 39,8023 руб./евро;

На 27 апреля 2013 года – 40,6635 руб./евро.

Методические указания. В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими ли­цами, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

 

3. Учет валютных операций организации

Задача 3.1.

Задание. Укажите, на каком валютном счете (текущем, транзитном или специальном транзитном) возможно осуществить следующие валют­ные операции. Заполните таблицу 3.1 по следующей форме:

Таблица 3.1. Учет операций по валютному счету

Транзитный валютный счет 52.1.1

Текущий валютный счет 52.1.2

Пример: Поступила валют­ная выручка от экспорта товаров Д52.1.1 К62,76

 

Исходные данные. Зачислена валютная выручка от экспорта, не под­лежащая добровольной продаже; зачислена иностранная валюта, не под­лежащая продаже или оставшаяся после обязательной продажи; зачислены валютные кредиты или займы; зачислены дивиденды по вкладам и инве­стициям; инкассирована валютная выручка; оплачены расходы в ино­странной валюте при осуществлении капитальных валютных операций (прямые инвестиции - вложения в УК других организаций, портфельные инвестиции - вложения в ценные бумаги); оплачены расходы в иностран­ной валюте при осуществлении текущих валютных операций (расчеты по импорту, перевод дивидендов, процентов); оплачены расходы по продаже валютной выручки; отражено комиссионное вознаграждение банку; пере­ведена иностранная валюта в соответствии с целью ее приобретения на внутреннем валютном рынке (оплата импорта, предоставление кредитов); переведена иностранная валюта на зарубежный валютный счет; переведена иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке на депозит; перечислена для обратной продажи не использованная по назна­чению ранее приобретенная на внутреннем валютном рынке иностранная валюта; перечислена иностранная валюта для добровольной продажи; пе­речислено поставщикам и подрядчикам; погашена задолженность перед инвестором; погашена задолженность по кредитам или займам; погашены кредиты в иностранной валюте; поступила выручка (аванс) от операций экспорта; поступила иностранная валюта, не подлежащая продаже (валют­ные кредиты, вклады в уставный капитал, доходы от предоставленных займов, целевые поступления); приобретена иностранная валюта на внут­реннем валютном рынке; приобретены права собственности на недвижи­мость; снята наличная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке для оплаты командировочных расходов; списана валюта для откры­тия аккредитива; списана иностранная валюта, подлежащая продаже.

Методические указания. На основании представленных в банк до­кументов параллельно открываются транзитный, текущий валютные счета. Транзитный валютный счет (счет 52.1.1) предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих продаже, и для проведе­ния других валютных операций. Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя уполномоченному банку осуществлять контроль за их целевым использо­ванием. Текущий валютный счет (счет 52.1.2) предназначен для учета ва­лютных средств, остающихся в распоряжении организации после добро­вольной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения рас­четов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям.

 

Учет операций но покупке иностранной валюты

Задача 3.2

Задание. На основе данных для выполнения задачи отразите на сче­тах операции по учету приобретения иностранной валюты. Подготовьте и заполните Журнал регистрации хозяйственных операций по форме табли­цы 2.1. Определите разницу между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ. Неизрасходованные средства от операции покупки валюты зачислите на расчетный счет.

Определите рублевые оценки рассматриваемых операций. Перечис­лите документы, необходимые для обоснования покупки иностранной ва­люты.

Исходные данные. ОАО «Аксиома» приобретает товары для продажи в России за рубежом. Для оплаты импортного контракта требуется 50000 евро. В банк «ВТБ» 13 апреля 2013 года была подана заявка на приобрете­ние валюты и перечислены денежные средства с расчетного счета в разме­ре 1807000 руб. (курс евро - 34,8423 руб./)

Валюта была приобретена на бирже 19 апреля 2013 по курсу 41,5132 руб./евро . Курс евро, установленный ЦБ РФ на день покупки валюты со­ставил 41,3787 руб./евро. Комиссия банка за проведение операции удер­живается из средств, направленных на покупку валюты и составляет 5150 руб.

Методические указания. За проведение операций по покупке ино­странной валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. Для целей налогового учета комисси­онное вознаграждение включается в состав прочих расходов. Поэтому, для сближения финансового и налогового учета рекомендуется предусмотреть в Учетной политике оплату услуг банка с их включением в состав прочих расходов - т.е. на счет 91.

 

Задача 3.3

Задание. Запишите в Журнале регистрации хозяйственных операций по форме таблицы 2.1 операции по приобретению наличной иностранно? валюты для оплаты командировочных расходов. Определите разницу меж­ду курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ. Определите рублевые оценкр рассматриваемых операций. Перечислите документы, необходимые дш обоснования покупки иностранной валюты. Оплату комиссионного возна граждения произведите исходя из средств, находящихся на расчетном сче те.

Исходные данные. Развлекательный центр ООО «Петровский» на правляет сотрудника службы безопасности Седых С.С. в Лас-Вегас в ко мандировку для закупки системы безопасности казино и получения опыта по ее установке и наладке. Для этого ООО «Петровский» 5 апреля 2013 подал в Альфа банк заявку на приобретение валюты (долларов) для оплаты ко­мандировочных расходов в сумме 5500 долл. и перечислил 150700 руб. (курс доллара 31,7203 руб./доллар). Банк приобрел валюту по курсу 32,4171 руб./доллар 10 апреля 2013 г. Курс банка России на день зачисления валюты на счет (10 апреля 2013 г.) составил 31,2086 руб./доллар. Комиссия банка за совершение операции уплачивается в рублях с расчетного счета и состав­ляет 2400 руб.

 

Учет операций по продаже иностранной валюты

Задача 3.4

Задание. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету продажи иностранной ва­люты. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций по форме таб. 2.1. Определите финансовый результат от продажи части валютной выручки. Комиссионное вознаграждение банку уплачивается с расчетного счета и включается согласно приказу об Учетной политике в состав прочих расходов.

Исходные данные. 25 апреля 2013 года на транзитный валютный счет ООО «Империал» в банке «Акрополь» поступила валютная выручка в сумме 45000 евро. ООО «Империал» направил в адрес банка поручение на продажу 80% валютной выручки и на зачисление оставшейся суммы на те­кущий валютный счет. Курс евро, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет и зачисления на теку­щий валютный счет, составил 41,0629 руб./евро.

26 апреля 2013 г. Банк «Акрополь» продал валюту по курсу 42,1517 руб./евро. Комиссионное вознаграждение за совершение указанной опера­ции составило 1200 руб.

Методические указания. Финансовый результат от операций прода­жи валюты определяется в конце месяца при закрытии счета 91. Если спи­сание валюты с валютного счета и ее продажа происходят в разные дни (а это можно определить по выпискам банка), необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути». Форму бланка на продажу валюты каждый банк разрабатывает самостоятельно, так как типового бланка для отражения данной операции не предусмотрено. Распоряжение на добровольную про­дажу фирма должна подавать в банк каждый раз, когда желает продать ва­люту.

 

Задача 3.5

Задание. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету продажи иностранной ва­люты. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций по форме таб. 2.1. Определите финансовый результат от продажи части валютной выручки. Комиссионное вознаграждение банку уплачивается с расчетного счета и включается согласно приказу об Учетной политике в состав прочих расходов.

Исходные данные. 13 марта 2013 г. на транзитный валютный счет ООО «Застава 600», открытый в Славинвестбанке поступила валютная вы­ручка в сумме 12400 долларов США. Было принято решение валютную выручку не продавать и зачислить ее полностью на текущий валютный счет. Курс дол­лара, установленный ЦБ РФ на 13 марта 2013 г. составил 30,7499 руб./доллар.

Однако, в связи с дефицитом наличных рублевых средств спустя 2 недели (27 марта 2013 г.) было принято решение продать 20% полученной валютной выручки. Курс доллара на 27 марта 2013 г. (на дату направления поручения на продажу и продажу валюты) составил 30,8734 руб./доллар

28 марта 2013 г. Банк «Акрополь» продал валюту по курсу 29,7412 руб./доллар. Комиссионное вознаграждение за совершение указанной опера­ции составило 30 долларов. Официальный курс ЦБ РФ на 28 марта – 30,8630 руб/доллар.

Методические указания. В соответствии с действующим налоговым законодательством, организация вправе самостоятельно определить в Учетной политике, к какой именно группе она отнесет расходы на оплату услуг банков (п. 4 ст. 252 НК РФ). В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка можно учесть в соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264, ст. 273, 320 НК РФ как расходы, связанные с производством и реализацией или как внереализационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

 

4. Организация и методика учета валютных операций при различных формах расчетов

Задача 4.1

Задание. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету расчетов с персоналом ор­ганизации по командировкам за пределы РФ. Заполните журнал регистра­ции хозяйственных операций по форме таб. 2.1. Определите сумму коман­дировочных расходов, включаемых в состав расходов, сумму неизрасходо­ванного аванса (перерасхода по авансовому отчету), величину начислен­ных налогов по операциям задачи, постоянное налоговое обязательство, величину курсовой разницы.

Исходные данные. Сотрудник ООО «Данон - Москва» был направ­лен в командировку в г. Париж (Франция) с 12.03.2013 года по 27 марта 2013 года для выполнения производственного задания.

Железнодорожные билеты были приобретены в месте выезда (в г. Москва) в оба конца в порядке безналичного расчета. Стоимость билетов составила 9440 руб. (в том числе НДС). Со счетов организации (рублевого и валютного) 12 марта 2013 г. были сняты денежные средства в сумме 2000 евро и 1600 руб. и оприходованы, соответственно, в валютную и рублевую кассы предприятия. В этот же день деньги были выданы под отчет работ­нику. Суточные на территории России выплачиваются из расчета 700 руб. в день, за рубежом - по нормам, утвержденным руководителем (для Франции - 65 долларов/день). В коллективном договоре организации нет указа­ния на установление суточных, отличных от нормативных размеров. Курсы валют составили:

Дата

Руб./доллар.

Руб./евро

12.03.2013

30,7576

40,0187

30.03.2013

31,0834

39,8023

Дата пересечения границы при выезде с территории России - 13 марта 2013 года, а при въезде - 26 марта. Работник вернулся из команди­ровки 27 марта 2013 года. Авансовый отчет утвержден 30 марта. Вместе с авансовым отчетом в бухгалтерию представлены:

копия загранпаспорта, в том числе его страниц, подтверждающих да­ты пересечения границы; билеты на транспорт;

счет за гостиницу на сумму 1250 евро (проживание 15-24 марта 2013 г.);

квитанции на оплату постельных принадлежностей в поезде на сумму 360 руб.

Расчет суточных за время пребывания в России и за границей сделать самостоятельно.

Методические указания. Если командируемый работник не полно­стью использовал полученный аванс, оставшуюся сумму он должен внести в кассу в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки. Действующим законодательством разрешается вернуть в кассу валютой, которой аванс был выдан, валютой другой страны (например, в данной за­даче не евро, а долларами), наличными рублями по курсу ЦБ РФ на дату погашения задолженности. Если командируемый работник израсходовал больше денег, чем ему было выдано под отчет, то по договоренности с ра­ботником можно выдать сумму перерасхода в рублях по курсу на дату вы­дачи или выдать иностранную валюту (из кассы или безналичным пере­числением на лицевой счет работника в банке).

 

Задача 4.2

Задание. Подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйствен­ных операций по форме таб. 2.1 по учету расчетов с персоналом организа­ции по командировкам за пределы РФ. Определите сумму командировоч­ных расходов, включаемых в состав расходов, сумму неизрасходованного аванса (перерасхода по авансовому отчету), величину начисленных нало­гов по операциям задачи, постоянное налоговое обязательство, величину курсовой разницы.

Исходные данные. Генеральный директор ОАО «Плэй СИТИ» Ми­ронов В.В. был направлен в командировку в г. Рим (Италия) с 02 по 14 ап­реля 2013 года для выполнения производственного задания.

Авиабилеты стоимостью 36000 руб. (в т.ч. НДС) были приобретены до отъезда в г. Москве 01.04.2013 г. В связи с дефицитом билетов ОАО «Плэй СИТИ» воспользовалось услугой предварительной продажи проезд­ных документов терминала Шереметьево 2, за что был получен счет в раз­мере 1500 руб. (в том числе НДС). За бронирование места в гостинице «Мооn Но1е1» (г. Рим) 01.04.2013 г. было перечислено 150 евро.

Со счетов организации (рублевого и валютного) 02 апреля 2013 г были сняты денежные средства в сумме 6000 евро и 3100 руб. и оприходованы, соответственно, в валютную и рублевую кассы предприятия. В этот же день деньги были выданы под отчет работнику. Суточные на территории России выплачиваются из расчета 1200 руб. в день, за рубежом - и расчета 75 долларов в день. По нормам, утвержденным руководителем для Италии норматив установлен - 65 долларов/день, для России - 700 руб. Указано, что суточные в повышенном размере установлены в отношении сотрудников администрации организации.

Курсы валют составили:

Дата

Руб./доллар

Руб./евро

02.04.2013

31,1093

39,8168

17.04.2013

31,4512

41,1193

Дата пересечения границы при выезде с территории России - 02 ап­реля 2013 года, а при въезде - 14 апреля. Работник вернулся из команди­ровки в тот же день. Авансовый отчет утвержден 17 апреля. Вместе с аван­совым отчетом в бухгалтерию представлены:

Копия загранпаспорта, в том числе его страниц, подтверждающих да­ты пересечения границы;

Билеты на транспорт;

Счет за гостиницу на сумму 3250 евро (проживание 02-14 апреля 2013 г.);

Страховой платеж по обязательному государственному страхованию пассажиров на воздушном транспорте - 850 руб.;

Сбор на право въезда автотранспорта в центр Рима - 20 евро;

Платеж за оформление выездных документов (оформление загранпас­порта, визы) - 1200 руб.;

Счет за обслуживание Миронова В.В. в баре - 350 евро;

Счет за пользование бассейном отеля «Мооп Но1е1» - 250 евро;

Счет за пользование тренажерным залом отеля «Moon hotel» - 335 евро;

Аренда автомобиля Тоуо1а СогоНа 1000 евро;

Оплата услуг такси - 540 руб. и 80 евро.

Расчет суточных за время пребывания в России и за границей сделать самостоятельно. При обработке отчета согласно приказу руководителя принято решение возместить все произведенные расходы по командировке в полном объеме.

 

Задача 4.3

Задание. На основании данных для выполнения задачи отразите в Журнале регистрации хозяйственных операций операции по учету расче­тов с использованием расчетной (дебетовой) корпоративной карты (таб. 2.1). Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по перечислению денег на специальный карточный счет, учету комиссии банка, операции снятия наличных денежных средств с учетом их конвертации в иностран­ную валюту, операции окончательных расчетов с подотчетными лицами, операции исчисления и отражения на счетах курсовых разниц.

Исходные данные. 1 марта 2013 г. ООО «Саверро» открыло в банке специальный карточный счет системы «Уолд мани» Джи Эс в рублях. На этот счет были перечислены средства в размере 440 тыс. руб. За открытие счета банк удержал с организации 350 руб.

6 марта 2013 года ООО «Соверро» (г. Москва) направило своего со­трудника Саввина Ю.А. в командировку в г. Мадрид (Испания). Для опла­ты расходов в безналичном порядке за границей в иностранной валюте ему была выдана корпоративная дебетовая (расчетная) карта «Уолд мани» Джи Эс, учетная стоимость которой 220 руб.

12 марта 2013 г.сотрудник Саввин Ю.А.оплатил счет отеля за про­живание в размере 2400 евро, а также получил наличные денежные сред­ства в размере 500 евро. Банк отеля конвертировал рубли в евро по курсу 41 руб./евро.

Авансовый отчет сотрудника был утвержден в полной сумме произ­веденных расходов (включая суточные и расходы на проживание и проезд) 15 марта 2013 г. Сумма по авансовому отчету составила 3850 евро. Сверх­нормативных расходов нет. Карта была возвращена в кассу. Комиссия за обслуживание дебетового карточного счета - 850 руб. начислена в конце месяца.

Курс евро, установленный ЦБ РФ составил:

На 1 марта 2013 г. – 40,1024 руб./евро;

На 6 марта 2013 г. – 40,0126 руб./евро;

На 12 марта2013 г. – 40,0187 руб./евро;

На 15 марта 2013 г. – 39,8715 руб./евро.

 

Задача 4.4

Задание. Запишите в Журнале операций (таб. 2.1) и на счетах бухгал­терского учета хозяйственные операции за апрель по учету расчетов с ис­пользованием корпоративной кредитной карты. Отразите на счетах бух­галтерского учета операции по учету получения кредита банка в иностран­ной валюте на специальный карточный кредитный счет, плату за банков­ское обслуживание, окончательные расчеты с подотчетным лицом, курсо­вые разницы.

Исходные данные. 1 апреля 2013 г. ООО «Динар» открыло специаль­ный карточный счет в долларах. Банк предоставил кредит в размере 2500 долларов сроком на 1 месяц под 14% годовых. За открытие счета банк удержал ко­миссию 220 руб.

12 апреля 2013 года ООО «Динар» (г. Москва) направило своего сотрудника Коршунова Ю.Л. в командировку в г. Сан-Хуан (Пуэрто-Рико) Билеты приобретались в безналичном порядке в г. Москва. Стоимость авиабилетов - 23400 руб. Для оплаты расходов в безналичном порядке за границей в иностранной валюте Коршунову Ю.Л. была выдана корпоративная кредитная карта, учетная стоимость которой 220 руб.

17 апреля 2013 г. сотрудник Коршунов Ю.Л. оплатил счет отеля за проживание в размере 1300 долларов, а также получил наличные денежные средства в размере 500 долларов (размер суточных и транспортных расходов за границей).

Авансовый отчет сотрудника был утвержден в полной сумме произ­веденных расходов (включая суточные и расходы на проживание и проезд) 20 апреля 2013 г. по возвращении из командировки. Сверхнормативных расходов нет. Карта была возвращена в кассу. Комиссия за обслуживание кредитового карточного счета - 1200 руб. начислена в конце месяца.

Курс доллара, установленный ЦБ РФ составил:

На 1 апреля 2013 г. – 31,0834 руб./доллар;

На 12 апреля 2013 г. – 30,8814 руб./доллар;

На 17 апреля 2013 г. – 31,4512 руб./доллар;

На 20 апреля 2013 г. – 31,4605 руб./доллар.

 

5. Организация и методика учета операций по экспорту товаров, работ, услуг

Задача 5.1

Задание. Записать в журнале операций (таб. 2.1) и на счетах бухгал­терского учета хозяйственные операции по учету экспорта. Определите финансовый результат от операции экспорта. Отразите проводки по про­даже экспортной валютной выручки. При решении задачи примите, что документы, подтверждающие экспорт собраны в декабре 2013 года (т.е. в течение 180 дней). Отразите операции по начислению и уплате таможен­ных платежей, а также операции с НДС.

Исходные данные. 3 сентября 2013 г. ООО "Звезда" приобрело у ООО "Каролина" партию древесины за 600 000 руб. (в том числе НДС) и оплатило приобретенный товар.

В этом же месяце ООО "Звезда" заключило контракт на поставку древесины с финской компанией "Годвилл". Цена контракта - 35 000 долларов.

Древесина была отгружена 6 сентября 2013 г. В этот же день была заполнена ГТД и к "Годвилл" перешло право собственности на древесину. Оплата от финской компании поступила 3 октября. Расходы на продажу составили 3000 руб.

Ставка таможенной пошлины 10%; Сбор за таможенное оформление 1000 руб.

8 октября 2013 г. было решено продать 80% поступившей валютной вы­ручки

Курс Центрального Банка России составил (цифры условные):

На дату принятия ГТД к таможенному оформлению и перехода пра­ва собственности – 33,3901 руб./доллар

На дату зачисления выручки на транзитный валютный счет – 32,2979 руб./доллар

На дату продажи валютной выручки 32,2931 руб./доллар. Курс прода­жи в банке обслуживания - 30,5010 руб./доллар.

На дату составления отчетности – 32,3451 руб./доллар

 

Задача 5.2

Задание. Записать в журнале операций и на счетах бухгал­терского учета хозяйственные операции по учету экспорта. При решении задачи примите, что документы, подтверждающие экспорт не собраны в течение 180 дней и оплата за товары не поступила. Отразите операции по начислению и уплате таможенных платежей, а также операции по начислению НДС и пеней за просрочку уплаты НДС.

Исходные данные. ЗАО "Фараон" приобрело 2 июля 2013 г. партию товаров предназначенную на экспорт на сумму 580000 рублей (в том числе НДС 18%).

6 июля товары были помещены под таможенный режим экспорта. Согласно заключенному контракту с иностранным покупателем данная партия товаров продана 23 июля 2013 г. за 28000 евро. Дата продажи сов­падает с датой принятия ГТД к таможенному оформлению.

Таможенная пошлина 10%;

Таможенный сбор 1000 руб.

К 30 декабря, когда истек 180-дневный срок, отведенный на под­тверждение экспорта, оплата от покупателя так и не поступила. Следова­тельно, фирма не смогла подтвердить экспорт и 31 декабря вынуждена за­платить в бюджет НДС (организация уплачивает НДС ежемесячно).

Курс евро Банка России составил:

На дату принятия ГТД к таможенному оформлению и перехода права собственности – 42,5088 руб./евро

На дату составления отчетности (30 сентября) – 43,6497 руб./доллар

Методические указания. Для расчета НДС по партии товаров с не подтвержденным экспортом бухгалтер должен использовать курс иностранной валюты, который действовал на дату оплаты товаров. Но если экспорт не подтвержден из-за того, что иностранный партнер не перечислил деньги, тогда НДС нужно начислить исходя из выручки по курсу на дату отгрузки товаров за границу.

Если организация не подтвердила реальный экспорт в течение 180 дней, налоговая инспекция начислит пени за несвоевременную уплату на­лога. Датой их начисления является день, следующий за днем, когда истек срок уплаты налога за тот период (месяц или квартал), в котором товары были отгружены покупателю. Дата окончания начисления пеней - день уп­латы налога. Пени начисляются с 21 августа (день, следующий за днем, ко­гда истек срок уплаты налога за июль) по 31 декабря включительно, то есть за 133 дня. Допустим, ставка рефинансирования все это время не ме­нялась и составляла 8,25% годовых. Пени рассчитайте по формуле: Недоплаченная сумма НДС руб. х 8,25% х 1/300 х 133 дн.

 

Задача 5.3

Задание. Подготовьте и заполните Журнал регистрации хозяйствен­ных операций по форме таблицы 2.1 по учету коммерческих расходов при осуществлении экспортных операций. Распределение транспортных рас­ходов и расходов на упаковку по экспортируемой партии произвести в таблице 5.1 пропорционально себестоимости готовой продукции.

Таблица 5.1. Расчет коммерческих расходов по экспортируемой ГП

Наименование показателя

Себестои­мость гото­вой продук­ции

Транспортные расхо­ды

Расходы на упа­ковку

Сумма расходов

НДС

Остаток на конец месяца

 

 

 

 

Реализовано (списано) на продажу за месяц

 

 

 

 

Итого с учетом остатка

 

 

 

 

Определите и отразите на счетах бухгалтерского учета величину коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции, полную себестоимость экспортной партии, курсовую разницу, финансовый резуль­тат от операции экспорта, НДС, принимаемый к зачету после подтвержде­ния экспорта готовой продукции.

Исходные данные. ОАО «Мебельный комбинат «Графская кухня» продает наборы мебели для кухни на экспорт в Финляндию фирме «Голден Фиш» ЛТД. Себестоимость готовой продукции на складе на начало ноября месяца составляло 10 000 000 руб. Себестоимость реализованной готовой продукции на экспорт 8 500 000 руб. (остаток ГП на складе на конец нояб­ря составляет 1 500 000 руб.). В течение ноября месяца в бухгалтерии от­ражены следующие коммерческие расходы, связанные с продажей экс­портной партии:

Транспортные расходы - 42000 руб. (в том числе НДС);

Расходы на упаковку (израсходованы материалы) - 68000 руб.;

Расходы на страхование груза - 80000 руб. (в том числе НДС);

Заработная плата работников склада (погрузка, разгрузка, пере­грузка)- 22500 руб.

Начисления на оплату труда - 30,2% (СВ + взносы на страхова­ние НСиПЗ - сумму определить).

Поставка продукции произведена на условиях ДАФ (поставка продукции до границы) 30 ноября 2013 г. Сумма по кон­тракту составляет 290 000 евро. Таможенная пошлина составила 3500 евро. Таможенный сбор - 20000 руб. Оплата по выставленному счету по­ступила 10.12.2013 г. Курс евро Центрального банка РФ составил:

На дату принятия ГТД к таможенному оформлению и перехода права собственности (30.11.2013 г.)- 43,8714 руб./евро

На дату зачисления выручки на транзитный валютный счет (10.12.2013 г.) – 43,4425 руб./евро

25 декабря факт экспорта был подтвержден.

Методические указания. Учетной политикой предусмотрено форми­рование полной себестоимости реализованной на экспорт продукции на счете 45 «Товары отгруженные». При списании коммерческих расходов на себестоимость затраты на транспортировку и упаковку подлежат распре­делению между проданной продукцией и ее остатками на складе пропор­ционально себестоимости ГП. Другие расходы списываются полностью. НДС по экспортным коммерческим расходам учитывайте на отдельном субсчете.

 

6. Организация и методика учета операций по импорту

Задача 6.2

Задание. На основе данных для выполнения задачи отразить на сче­тах бухгалтерского учета операции по приобретению товаров по ценам, выраженным в условных единицах. Подготовьте и заполните Журнал ре­гистрации хозяйственных операций по форме таб. 2.1. Решите два вариан­та задачи:

Фирма «Сава Ферейн» находится в Германии. Для упрощения примера таможенными пошлинами и сборами пренебречь. Дата оприходова­ния и подачи ГТД совпадают;

Фирма «Сава Ферейн» находится в России и состоит на налоговом учете. Товар таможенную границу не пересекал.

При решении задания сделайте записи, которые совершаются в учете покупателя (ООО «Фараон»)

Исходные данные. ООО «Фараон» заключило с фирмой «Сава Ферейн» договор на покупку партии товаров (мебель). Стоимость мебели - 240000 долларов. (без НДС). Согласно условиям договора, оплата за поступив­шую элитную мебель, приобретаемую для дальнейшей перепродажи, будет осуществляться в рублях с расчетного счета ООО «Фараон» с отсрочкой платежа на 25 календарных дней с даты поставки по курсу доллара на дату платежа. Товар был получен и оприходован на склад 29 марта 2013 г. Счет «Сава Ферейн» был оплачен 23 апреля 2013 г.

Курс ЦБ РФ для доллара составил:

на 29 марта 2013 г. – 30,9962 руб/доллар;

на 31 марта 2013 г. – 31,0834 руб./доллар;

на 23 апреля 2007 г. – 31,5664 руб./доллар.

Методические указания. При пересечении таможенной границы РФ необходимо заплатить НДС. Для расчета НДС примите таможенную стои­мость товара равной договорной стоимости. Как правило, начисляют и уп­лачивают НДС в один день (подачи ГТД). Следовательно, суммовая раз­ница по НДС не возникает.





АЛФАВИТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ ПО ВУЗАМ
Найти свою работу на сайте
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Курсовые и контрольные работы
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Курсовые, контрольные, отчеты по практике
ВЫСШАЯ МАТЕМАТИКА
Контрольные работы
МЕНЕДЖМЕНТ И МАРКЕТИНГ
Курсовые, контрольные, рефераты
МЕТОДЫ ОПТИМАЛЬНЫХ РЕШЕНИЙ, ТЕОРИЯ ИГР
Курсовые, контрольные, рефераты
ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Курсовые, контрольные, рефераты
СТАТИСТИКА
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕОРИЯ ВЕРОЯТНОСТЕЙ И МАТ. СТАТИСТИКА
Контрольные работы
ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМЕТРИКА
Контрольные и курсовые работы
ЭКОНОМИКА
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТРАСЛИ
Курсовые, контрольные, рефераты
ГУМАНИТАРНЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ДРУГИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ЕСТЕСТВЕННЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ПРАВОВЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕХНИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ НАШИМИ АВТОРАМИ
Контрольные, курсовые работы
ОНЛАЙН ТЕСТЫ
ВМ, ТВ и МС, статистика, мат. методы, эконометрика
Оформить заказ
Ваше имя *
Ваш e-mail *
Контактный телефон
Город *
Учебное заведение *
Предмет *
Тип работы *
Тема работы/вариант *
Кол-во страниц
Срок выполнения *
Прикрепить файл
Дополнительные условия


Статистика
Онлайн всего: 47
Гостей: 47
Пользователей: 0