Общая информация » Каталог студенческих работ » БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ » Бухгалтерский учет |
22.04.2016, 11:17 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Контрольная работа выполняется на листах формата А 4. Объем работы - 12-15 страниц. Вариант контрольной работы определяется по последней цифре в номере зачетной книжки. Контрольная работа должна содержать: Титульный лист Оглавление Введение Содержательную часть (примерный перечень вопросов, подлежащих освещению в рамках темы варианта, приводится ниже) Практическую часть (перечень задач практической части указан в таблице 10.4) Заключение Список использованной литературы Приложения (необязательно). Таблица 10.4 Задания контрольной работы (по вариантам)
Вариант 0. Законодательное и нормативное регулирование валютных операций 1. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»: основное содержание и общая характеристика разделов 2. Содержание и характеристика Положения по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте» 3. Назначение, общая характеристика прочих законов и нормативных актов по валютному регулированию: Закон «О таможенном тарифе», «Об иностранных инвестициях на территории РФ», Таможенный кодекс, Постановления Правительства, Указы Президента, Указания Центрального банка РФ.
Вариант 1. Основные понятия, используемые в процессе учета валютных операций 1. Характеристика и общее содержание хозяйственной деятельности за пределами РФ. Общий порядок оценки имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте. 2. Дата совершения хозяйственной операции в иностранной валюте по различным видам операций 3. Курсовые разницы: порядок их учета в целях бухгалтерского и налогового учета
Вариант 2. Учет валютных операций организации на валютных счетах 1. Учет валютных операций на транзитном валютном счете. Основное предназначение и порядок его работы 2. Учет валютных операций на текущем валютном счете: порядок открытия счета и разрешенные действия 3. Валютный счет за рубежом: порядок открытия и основное предназначение
Вариант 3. Учет операций покупки-продажи иностранной валюты 1. Документы и информация, предоставляемые при осуществлении валютных операций 2. Учет операций покупки иностранной валюты. 3. Учет операций по продаже иностранной валюты. Порядок добровольной продажи части валютной выручки
Вариант 4. Учет расчетных операций в иностранной валюте 1. Аккредитивная, вексельная и иные формы расчетов в иностранной валюте 2. Учет расчетов в иностранной валюте с подотчетными лицами 3. Учет расчетов в иностранной валюте с использованием карточных счетов
Вариант 5. Организация и методика учета операций по экспорту 1. Бухгалтерский и налоговый учет экспортных операций (учет отгруженной экспортируемой продукции, отражение в учете реализации на экспорт, отражение в учете бартерных экспортных операций). НДС по экспортным операциям 2. Бухгалтерский учет коммерческих расходов по экспортным операциям 3. Учет авансов, полученных в счет экспорта товаров.
Вариант 6. Учет операций по импорту 1. Учет операций, связанных с таможенным оформлением импортируемых товаров 2. Порядок формирования импортной учетной стоимости товаров. Особенности учета и налогообложения импорта услуг 3. Учет импортных операций с участием посредников
Вариант 7. Отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте 1. Порядок учета активов и обязательств в иностранной валюте, которые переоцениваются на дату совершения операций в иностранной валюте. 2. Учет активов и обязательств в иностранной валюте, которые переоцениваются на дату составления отчетности 3. Учет активов и обязательств в иностранной валюте, переоцениваемых на дату изменения курсов иностранной валюты. Активы и обязательства, которые переоцениваются на момент принятия к бухгалтерскому учету. 4. Отражение в регистрах бухгалтерского учета и отчетности записей по движению активов и обязательств в валюте (в рублях и в иностранной валюте)
Вариант 8. Учет внешнеэкономических операций , осуществляемых через посредника. 1. Экспорт с участием посредника. Учет у посредника экспортных операций 2. Учет экспортных операций у экспортера при осуществлении экспорта через посредника 3. Импорт с участием посредника. Учет импортной операции с участием посредника в учете посредника 4. Учет импортной операции с участием посредника в бухгалтерском учете импортера
Вариант 9. Учет операций, связанных с движением капитала в иностранной валюте 1. Учет кредитов и займов, полученных и предоставленных в иностранной валюте. 2. Учет процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям кредитам в иностранной валюте 3. Учет прямых и портфельных инвестиций в иностранной валюте.
1. Законодательное и нормативное регулирование валютных операций Задача 1.1. Задание. Определите понятия «резидент» и «нерезидент», применяемые в валютном законодательстве РФ. Укажите, кто в соответствии с текущим законодательством является резидентом, а кто нерезидентом при осуществлении валютных операций. При выполнении задания на основании исходных данных заполните таблицу 1.1. Таблица 1.1. Резиденты и нерезиденты в валютном законодательстве РФ
Исходные данные. - межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; - находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов; - находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов. - организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; - физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте Задача 2.1. Задание. На основании исходных данных для выполнения задания определите дату совершения операции в иностранной валюте. Исходные данные содержат только одно правильное определение даты совершения валютных операций по каждому из видов хозяйственной или финансовой деятельности. Укажите номер правильного ответа по форме (номер операции; номер правильного ответа). Исходные данные. 1. Для импорта МПЗ (материально-производственных запасов) датой совершения операции в иностранной валюте является: 1. Дата заключения договора на приобретение МПЗ 2. Дата признания расходов по приобретению МПЗ 3. Дата поступления приобретенных МПЗ на склад 4. Дата пересечения таможенной границы РФ 2. Для доходов и расходов организации в иностранной валюте датой совершения операции в иностранной валюте является: 1. Последнее число каждого месяца 2. Дата подачи декларации по налогу на прибыль (с подробной расшифровкой всех валютных доходов и расходов) 3. Дата признания доходов (расходов) в иностранной валюте 4. Дата составления промежуточной или годовой бухгалтерской отчетности (бланса, отчета о прибылях и убытках и др.) 3. Для вложений организации в валюте в объекты ОС и НМА датой совершения операции в иностранной валюте является: 1. Последнее число каждого месяца 2. Дата перечисления средств с валютного счета зарубежному поставщику объекта 3. Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или НМА 4. Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов 4. Для операций по банковским счетам в иностранной валюте датой совершения операции в иностранной валюте является: 1. Дата поступления денежных средств на валютный счет или их списания 2. Дата выписки платежного поручения на перечисление валюты 3. Дата поступления выписки с валютного счета с приложенными к ней документами 4. Дата подписания платежного поручения руководителем 5. Для расходов, связанных со служебными командировками датой совершения операции в иностранной валюте является: 1. Дата возвращения из зарубежной командировки 2. Дата утверждения авансового отчета 3. Дата, устанавливаемая в соответствии с Учетной политикой в течение 3 дней по возвращении из командировки 4. Дата возврата (получения) неиспользованной суммы валюты в кассу (возмещения перерасхода по авансовому отчету) 6. Для импорта услуг датой совершения операции в иностранной валюте является: 1. Дата заключения договора на оказание услуги 2. Дата составления бухгалтерской и финансовой отчетности 3. Дата перечисления валюты за оказанную услугу 4. Дата признания расходов по услуге 7. Для кассовых операции с иностранной валютой датой совершения операции в иностранной валюте является: 1. Дата, установленная для выдачи денежных средств на оплату труда (любая из 3-х дней, установленных для выдачи средств) 2. Дата, установленная в Учетной политике 3. Дата поступления иностранной валюты в кассу или выдачи ее из кассы 4. Дата изменения курса валюты Методические указания. При определении правильной даты валютной операции необходимо учитывать, что датой совершения операции признается день возникновения у организации права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.
Задача 2.2. Задание. На основании исходных данных для выполнения задания определите дату пересчета стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли. Исходные данные содержат наименования активов и обязательств с указанием счетов, на которых они учитываются. Сформируйте три списка наименований активов и обязательств под заголовками «Активы и обязательства, пересчитываемые при изменении курсов валют», «Активы и обязательства, пересчитываемые на дату совершения операции», «Активы и обязательства, пересчитываемые на дату составления отчетности (последнее число каждого месяца)». Исходные данные. 1. задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75); 2. финансовые вложения акции (счет 58); 3. заемные средства (счета 66, 67, субсчет 58-3); 4. финансовые вложения (кроме акций) (счет 58); 5. наличная валюта, денежные и платежные документы (путевки, билеты) (счет 50); 6. авансы, предоплата, задатки (счета 60,62); 7. средства в расчетах (счета 60, 62, 68, 71, 73, 76); 8. средства на счетах в банках (счета 52, 55); 9. стоимость приобретенных материально-производственных запасов (счета 10, 11, 15, 16,41); 10. стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (счета 01,08,07). Методические указания. При выполнении задания учитывайте, что в соответствии с действующим законодательством одни и те же активы могут пересчитываться, например, одновременно на дату изменения курса валюты и создания отчетности и т.п.
Учет курсовых разниц Задача 2.3 Задание. На основании данных для выполнения задачи подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций по форме, указанной в таблице 2.1; открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции; на основании исходных данных определить первоначальную стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию. Начислить курсовые разницы и произвести расчеты с поставщиком. Журнал регистрации хозяйственных операций приводится по форме, предусмотренной ведением учета валютных операций. Каждой операции соответствует указание сумм выраженных в двух валютах (валюте задачи и рублях). Таблица 2.1. Журнал регистрации хозяйственных операций по учету валютных операций
Исходные данные. ООО «Тойота Центр» приобрело у иностранного поставщика станок в мастерскую сервисного обслуживания автомобилей стоимостью 8590 долларов США. 23 января 2013 года право собственности на станок перешло ООО «Тойота Центр». Фирма оплатила станок в долларах США 29 апреля 2013 года. Курс доллара США составил: на 23 января 2013 г. – 30,1950 руб./$ на 31 января 2013 г. – 30.0277 руб./$; на 28 февраля 2013 г. – 30,6202 руб./$; на 31 марта 2013 г. – 31,0834 руб./$; на 29 апреля 2013 года – 31,2196 руб./$. Методические указания. Стоимость основных средств, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату перехода права собственности от продавца к покупателю. В дальнейшем первоначальная стоимость основных средств не пересчитывается в соответствии с п. 10 ПБУ 3/2006. В целях упрощения примера, учет таможенных пошлин и сборов не рассматривается.
Задача 2.4 Задание. Записать в Журнале операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за апрель 2013 года. На основании данных для выполнения задачи открыть схемы счетов, определить и списать курсовую разницу. Определить величину Уставного капитала в рублевой оценке. Исходные данные. ООО «Мираж» получил свидетельство о государственной регистрации 5 апреля 2013 года. Указано, что уставный капитал ООО «Мираж» частично состоит из вклада иностранного учредителя - немецкой фирмы «Роланд Корпорэйшн» в размере 12500 евро. 27 апреля 2013 года «Роланд Корпорэйшн» внесла оговоренную сумму в качестве вклада в уставный капитал ООО «Мираж». Курс евро составил: на 5 апреля 2013 года – 40,7035 руб./евро; на 27 апреля 2013 года -40,6635 руб./евро. Методические указания. В отличие от общего порядка учета, в соответствии с которым курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2006), курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации (п. 14 ПБУ 3/2006).
Задача 2.5 Задание. На основании исходных данных определите курсовые разницы по учету расчетов с подотчетными лицами. Отразите на счетах операции по выдаче подотчетной суммы, пересчету валютных обязательств в момент составления отчетности за 1 квартал. Отразите операции списания задолженности с подотчетного лица на основании предоставленного отчета и внесение неиспользованной суммы в кассу организации. Определите рублевые оценки рассматриваемых операций. Исходные данные. Главному инженеру ООО «Клеопатра» Васильеву К.В. 14 марта 2013 года было выдано в подотчет 1000 евро на командировочные расходы для поездки в Париж. Согласно авансовому отчету, полученному в течение 3-х дней по возвращении из командировки (27 апреля 2013 г.), расходы на командировку составили 756 евро. Неиспользованная сумма в день отчета была сдана в кассу. Курс евро составил: На 14 марта 2013 года – 40,0631 руб./евро; На 31 марта 2013 г. – 39,8023 руб./евро; На 27 апреля 2013 года – 40,6635 руб./евро. Методические указания. В соответствии с п.7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.
3. Учет валютных операций организации Задача 3.1. Задание. Укажите, на каком валютном счете (текущем, транзитном или специальном транзитном) возможно осуществить следующие валютные операции. Заполните таблицу 3.1 по следующей форме: Таблица 3.1. Учет операций по валютному счету
Исходные данные. Зачислена валютная выручка от экспорта, не подлежащая добровольной продаже; зачислена иностранная валюта, не подлежащая продаже или оставшаяся после обязательной продажи; зачислены валютные кредиты или займы; зачислены дивиденды по вкладам и инвестициям; инкассирована валютная выручка; оплачены расходы в иностранной валюте при осуществлении капитальных валютных операций (прямые инвестиции - вложения в УК других организаций, портфельные инвестиции - вложения в ценные бумаги); оплачены расходы в иностранной валюте при осуществлении текущих валютных операций (расчеты по импорту, перевод дивидендов, процентов); оплачены расходы по продаже валютной выручки; отражено комиссионное вознаграждение банку; переведена иностранная валюта в соответствии с целью ее приобретения на внутреннем валютном рынке (оплата импорта, предоставление кредитов); переведена иностранная валюта на зарубежный валютный счет; переведена иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке на депозит; перечислена для обратной продажи не использованная по назначению ранее приобретенная на внутреннем валютном рынке иностранная валюта; перечислена иностранная валюта для добровольной продажи; перечислено поставщикам и подрядчикам; погашена задолженность перед инвестором; погашена задолженность по кредитам или займам; погашены кредиты в иностранной валюте; поступила выручка (аванс) от операций экспорта; поступила иностранная валюта, не подлежащая продаже (валютные кредиты, вклады в уставный капитал, доходы от предоставленных займов, целевые поступления); приобретена иностранная валюта на внутреннем валютном рынке; приобретены права собственности на недвижимость; снята наличная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке для оплаты командировочных расходов; списана валюта для открытия аккредитива; списана иностранная валюта, подлежащая продаже. Методические указания. На основании представленных в банк документов параллельно открываются транзитный, текущий валютные счета. Транзитный валютный счет (счет 52.1.1) предназначен для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих продаже, и для проведения других валютных операций. Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя уполномоченному банку осуществлять контроль за их целевым использованием. Текущий валютный счет (счет 52.1.2) предназначен для учета валютных средств, остающихся в распоряжении организации после добровольной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям.
Учет операций но покупке иностранной валюты Задача 3.2 Задание. На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету приобретения иностранной валюты. Подготовьте и заполните Журнал регистрации хозяйственных операций по форме таблицы 2.1. Определите разницу между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ. Неизрасходованные средства от операции покупки валюты зачислите на расчетный счет. Определите рублевые оценки рассматриваемых операций. Перечислите документы, необходимые для обоснования покупки иностранной валюты. Исходные данные. ОАО «Аксиома» приобретает товары для продажи в России за рубежом. Для оплаты импортного контракта требуется 50000 евро. В банк «ВТБ» 13 апреля 2013 года была подана заявка на приобретение валюты и перечислены денежные средства с расчетного счета в размере 1807000 руб. (курс евро - 34,8423 руб./) Валюта была приобретена на бирже 19 апреля 2013 по курсу 41,5132 руб./евро . Курс евро, установленный ЦБ РФ на день покупки валюты составил 41,3787 руб./евро. Комиссия банка за проведение операции удерживается из средств, направленных на покупку валюты и составляет 5150 руб. Методические указания. За проведение операций по покупке иностранной валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение. Для целей налогового учета комиссионное вознаграждение включается в состав прочих расходов. Поэтому, для сближения финансового и налогового учета рекомендуется предусмотреть в Учетной политике оплату услуг банка с их включением в состав прочих расходов - т.е. на счет 91.
Задача 3.3 Задание. Запишите в Журнале регистрации хозяйственных операций по форме таблицы 2.1 операции по приобретению наличной иностранно? валюты для оплаты командировочных расходов. Определите разницу между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ. Определите рублевые оценкр рассматриваемых операций. Перечислите документы, необходимые дш обоснования покупки иностранной валюты. Оплату комиссионного возна граждения произведите исходя из средств, находящихся на расчетном сче те. Исходные данные. Развлекательный центр ООО «Петровский» на правляет сотрудника службы безопасности Седых С.С. в Лас-Вегас в ко мандировку для закупки системы безопасности казино и получения опыта по ее установке и наладке. Для этого ООО «Петровский» 5 апреля 2013 подал в Альфа банк заявку на приобретение валюты (долларов) для оплаты командировочных расходов в сумме 5500 долл. и перечислил 150700 руб. (курс доллара 31,7203 руб./доллар). Банк приобрел валюту по курсу 32,4171 руб./доллар 10 апреля 2013 г. Курс банка России на день зачисления валюты на счет (10 апреля 2013 г.) составил 31,2086 руб./доллар. Комиссия банка за совершение операции уплачивается в рублях с расчетного счета и составляет 2400 руб.
Учет операций по продаже иностранной валюты Задача 3.4 Задание. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету продажи иностранной валюты. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций по форме таб. 2.1. Определите финансовый результат от продажи части валютной выручки. Комиссионное вознаграждение банку уплачивается с расчетного счета и включается согласно приказу об Учетной политике в состав прочих расходов. Исходные данные. 25 апреля 2013 года на транзитный валютный счет ООО «Империал» в банке «Акрополь» поступила валютная выручка в сумме 45000 евро. ООО «Империал» направил в адрес банка поручение на продажу 80% валютной выручки и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет. Курс евро, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет и зачисления на текущий валютный счет, составил 41,0629 руб./евро. 26 апреля 2013 г. Банк «Акрополь» продал валюту по курсу 42,1517 руб./евро. Комиссионное вознаграждение за совершение указанной операции составило 1200 руб. Методические указания. Финансовый результат от операций продажи валюты определяется в конце месяца при закрытии счета 91. Если списание валюты с валютного счета и ее продажа происходят в разные дни (а это можно определить по выпискам банка), необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути». Форму бланка на продажу валюты каждый банк разрабатывает самостоятельно, так как типового бланка для отражения данной операции не предусмотрено. Распоряжение на добровольную продажу фирма должна подавать в банк каждый раз, когда желает продать валюту.
Задача 3.5 Задание. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету продажи иностранной валюты. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций по форме таб. 2.1. Определите финансовый результат от продажи части валютной выручки. Комиссионное вознаграждение банку уплачивается с расчетного счета и включается согласно приказу об Учетной политике в состав прочих расходов. Исходные данные. 13 марта 2013 г. на транзитный валютный счет ООО «Застава 600», открытый в Славинвестбанке поступила валютная выручка в сумме 12400 долларов США. Было принято решение валютную выручку не продавать и зачислить ее полностью на текущий валютный счет. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на 13 марта 2013 г. составил 30,7499 руб./доллар. Однако, в связи с дефицитом наличных рублевых средств спустя 2 недели (27 марта 2013 г.) было принято решение продать 20% полученной валютной выручки. Курс доллара на 27 марта 2013 г. (на дату направления поручения на продажу и продажу валюты) составил 30,8734 руб./доллар 28 марта 2013 г. Банк «Акрополь» продал валюту по курсу 29,7412 руб./доллар. Комиссионное вознаграждение за совершение указанной операции составило 30 долларов. Официальный курс ЦБ РФ на 28 марта – 30,8630 руб/доллар. Методические указания. В соответствии с действующим налоговым законодательством, организация вправе самостоятельно определить в Учетной политике, к какой именно группе она отнесет расходы на оплату услуг банков (п. 4 ст. 252 НК РФ). В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка можно учесть в соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264, ст. 273, 320 НК РФ как расходы, связанные с производством и реализацией или как внереализационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
4. Организация и методика учета валютных операций при различных формах расчетов Задача 4.1 Задание. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету расчетов с персоналом организации по командировкам за пределы РФ. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций по форме таб. 2.1. Определите сумму командировочных расходов, включаемых в состав расходов, сумму неизрасходованного аванса (перерасхода по авансовому отчету), величину начисленных налогов по операциям задачи, постоянное налоговое обязательство, величину курсовой разницы. Исходные данные. Сотрудник ООО «Данон - Москва» был направлен в командировку в г. Париж (Франция) с 12.03.2013 года по 27 марта 2013 года для выполнения производственного задания. Железнодорожные билеты были приобретены в месте выезда (в г. Москва) в оба конца в порядке безналичного расчета. Стоимость билетов составила 9440 руб. (в том числе НДС). Со счетов организации (рублевого и валютного) 12 марта 2013 г. были сняты денежные средства в сумме 2000 евро и 1600 руб. и оприходованы, соответственно, в валютную и рублевую кассы предприятия. В этот же день деньги были выданы под отчет работнику. Суточные на территории России выплачиваются из расчета 700 руб. в день, за рубежом - по нормам, утвержденным руководителем (для Франции - 65 долларов/день). В коллективном договоре организации нет указания на установление суточных, отличных от нормативных размеров. Курсы валют составили:
Дата пересечения границы при выезде с территории России - 13 марта 2013 года, а при въезде - 26 марта. Работник вернулся из командировки 27 марта 2013 года. Авансовый отчет утвержден 30 марта. Вместе с авансовым отчетом в бухгалтерию представлены: копия загранпаспорта, в том числе его страниц, подтверждающих даты пересечения границы; билеты на транспорт; счет за гостиницу на сумму 1250 евро (проживание 15-24 марта 2013 г.); квитанции на оплату постельных принадлежностей в поезде на сумму 360 руб. Расчет суточных за время пребывания в России и за границей сделать самостоятельно. Методические указания. Если командируемый работник не полностью использовал полученный аванс, оставшуюся сумму он должен внести в кассу в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки. Действующим законодательством разрешается вернуть в кассу валютой, которой аванс был выдан, валютой другой страны (например, в данной задаче не евро, а долларами), наличными рублями по курсу ЦБ РФ на дату погашения задолженности. Если командируемый работник израсходовал больше денег, чем ему было выдано под отчет, то по договоренности с работником можно выдать сумму перерасхода в рублях по курсу на дату выдачи или выдать иностранную валюту (из кассы или безналичным перечислением на лицевой счет работника в банке).
Задача 4.2 Задание. Подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций по форме таб. 2.1 по учету расчетов с персоналом организации по командировкам за пределы РФ. Определите сумму командировочных расходов, включаемых в состав расходов, сумму неизрасходованного аванса (перерасхода по авансовому отчету), величину начисленных налогов по операциям задачи, постоянное налоговое обязательство, величину курсовой разницы. Исходные данные. Генеральный директор ОАО «Плэй СИТИ» Миронов В.В. был направлен в командировку в г. Рим (Италия) с 02 по 14 апреля 2013 года для выполнения производственного задания. Авиабилеты стоимостью 36000 руб. (в т.ч. НДС) были приобретены до отъезда в г. Москве 01.04.2013 г. В связи с дефицитом билетов ОАО «Плэй СИТИ» воспользовалось услугой предварительной продажи проездных документов терминала Шереметьево 2, за что был получен счет в размере 1500 руб. (в том числе НДС). За бронирование места в гостинице «Мооn Но1е1» (г. Рим) 01.04.2013 г. было перечислено 150 евро. Со счетов организации (рублевого и валютного) 02 апреля 2013 г были сняты денежные средства в сумме 6000 евро и 3100 руб. и оприходованы, соответственно, в валютную и рублевую кассы предприятия. В этот же день деньги были выданы под отчет работнику. Суточные на территории России выплачиваются из расчета 1200 руб. в день, за рубежом - и расчета 75 долларов в день. По нормам, утвержденным руководителем для Италии норматив установлен - 65 долларов/день, для России - 700 руб. Указано, что суточные в повышенном размере установлены в отношении сотрудников администрации организации. Курсы валют составили:
Дата пересечения границы при выезде с территории России - 02 апреля 2013 года, а при въезде - 14 апреля. Работник вернулся из командировки в тот же день. Авансовый отчет утвержден 17 апреля. Вместе с авансовым отчетом в бухгалтерию представлены: Копия загранпаспорта, в том числе его страниц, подтверждающих даты пересечения границы; Билеты на транспорт; Счет за гостиницу на сумму 3250 евро (проживание 02-14 апреля 2013 г.); Страховой платеж по обязательному государственному страхованию пассажиров на воздушном транспорте - 850 руб.; Сбор на право въезда автотранспорта в центр Рима - 20 евро; Платеж за оформление выездных документов (оформление загранпаспорта, визы) - 1200 руб.; Счет за обслуживание Миронова В.В. в баре - 350 евро; Счет за пользование бассейном отеля «Мооп Но1е1» - 250 евро; Счет за пользование тренажерным залом отеля «Moon hotel» - 335 евро; Аренда автомобиля Тоуо1а СогоНа 1000 евро; Оплата услуг такси - 540 руб. и 80 евро. Расчет суточных за время пребывания в России и за границей сделать самостоятельно. При обработке отчета согласно приказу руководителя принято решение возместить все произведенные расходы по командировке в полном объеме.
Задача 4.3 Задание. На основании данных для выполнения задачи отразите в Журнале регистрации хозяйственных операций операции по учету расчетов с использованием расчетной (дебетовой) корпоративной карты (таб. 2.1). Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по перечислению денег на специальный карточный счет, учету комиссии банка, операции снятия наличных денежных средств с учетом их конвертации в иностранную валюту, операции окончательных расчетов с подотчетными лицами, операции исчисления и отражения на счетах курсовых разниц. Исходные данные. 1 марта 2013 г. ООО «Саверро» открыло в банке специальный карточный счет системы «Уолд мани» Джи Эс в рублях. На этот счет были перечислены средства в размере 440 тыс. руб. За открытие счета банк удержал с организации 350 руб. 6 марта 2013 года ООО «Соверро» (г. Москва) направило своего сотрудника Саввина Ю.А. в командировку в г. Мадрид (Испания). Для оплаты расходов в безналичном порядке за границей в иностранной валюте ему была выдана корпоративная дебетовая (расчетная) карта «Уолд мани» Джи Эс, учетная стоимость которой 220 руб. 12 марта 2013 г.сотрудник Саввин Ю.А.оплатил счет отеля за проживание в размере 2400 евро, а также получил наличные денежные средства в размере 500 евро. Банк отеля конвертировал рубли в евро по курсу 41 руб./евро. Авансовый отчет сотрудника был утвержден в полной сумме произведенных расходов (включая суточные и расходы на проживание и проезд) 15 марта 2013 г. Сумма по авансовому отчету составила 3850 евро. Сверхнормативных расходов нет. Карта была возвращена в кассу. Комиссия за обслуживание дебетового карточного счета - 850 руб. начислена в конце месяца. Курс евро, установленный ЦБ РФ составил: На 1 марта 2013 г. – 40,1024 руб./евро; На 6 марта 2013 г. – 40,0126 руб./евро; На 12 марта2013 г. – 40,0187 руб./евро; На 15 марта 2013 г. – 39,8715 руб./евро.
Задача 4.4 Задание. Запишите в Журнале операций (таб. 2.1) и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за апрель по учету расчетов с использованием корпоративной кредитной карты. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по учету получения кредита банка в иностранной валюте на специальный карточный кредитный счет, плату за банковское обслуживание, окончательные расчеты с подотчетным лицом, курсовые разницы. Исходные данные. 1 апреля 2013 г. ООО «Динар» открыло специальный карточный счет в долларах. Банк предоставил кредит в размере 2500 долларов сроком на 1 месяц под 14% годовых. За открытие счета банк удержал комиссию 220 руб. 12 апреля 2013 года ООО «Динар» (г. Москва) направило своего сотрудника Коршунова Ю.Л. в командировку в г. Сан-Хуан (Пуэрто-Рико) Билеты приобретались в безналичном порядке в г. Москва. Стоимость авиабилетов - 23400 руб. Для оплаты расходов в безналичном порядке за границей в иностранной валюте Коршунову Ю.Л. была выдана корпоративная кредитная карта, учетная стоимость которой 220 руб. 17 апреля 2013 г. сотрудник Коршунов Ю.Л. оплатил счет отеля за проживание в размере 1300 долларов, а также получил наличные денежные средства в размере 500 долларов (размер суточных и транспортных расходов за границей). Авансовый отчет сотрудника был утвержден в полной сумме произведенных расходов (включая суточные и расходы на проживание и проезд) 20 апреля 2013 г. по возвращении из командировки. Сверхнормативных расходов нет. Карта была возвращена в кассу. Комиссия за обслуживание кредитового карточного счета - 1200 руб. начислена в конце месяца. Курс доллара, установленный ЦБ РФ составил: На 1 апреля 2013 г. – 31,0834 руб./доллар; На 12 апреля 2013 г. – 30,8814 руб./доллар; На 17 апреля 2013 г. – 31,4512 руб./доллар; На 20 апреля 2013 г. – 31,4605 руб./доллар.
5. Организация и методика учета операций по экспорту товаров, работ, услуг Задача 5.1 Задание. Записать в журнале операций (таб. 2.1) и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету экспорта. Определите финансовый результат от операции экспорта. Отразите проводки по продаже экспортной валютной выручки. При решении задачи примите, что документы, подтверждающие экспорт собраны в декабре 2013 года (т.е. в течение 180 дней). Отразите операции по начислению и уплате таможенных платежей, а также операции с НДС. Исходные данные. 3 сентября 2013 г. ООО "Звезда" приобрело у ООО "Каролина" партию древесины за 600 000 руб. (в том числе НДС) и оплатило приобретенный товар. В этом же месяце ООО "Звезда" заключило контракт на поставку древесины с финской компанией "Годвилл". Цена контракта - 35 000 долларов. Древесина была отгружена 6 сентября 2013 г. В этот же день была заполнена ГТД и к "Годвилл" перешло право собственности на древесину. Оплата от финской компании поступила 3 октября. Расходы на продажу составили 3000 руб. Ставка таможенной пошлины 10%; Сбор за таможенное оформление 1000 руб. 8 октября 2013 г. было решено продать 80% поступившей валютной выручки Курс Центрального Банка России составил (цифры условные): На дату принятия ГТД к таможенному оформлению и перехода права собственности – 33,3901 руб./доллар На дату зачисления выручки на транзитный валютный счет – 32,2979 руб./доллар На дату продажи валютной выручки 32,2931 руб./доллар. Курс продажи в банке обслуживания - 30,5010 руб./доллар. На дату составления отчетности – 32,3451 руб./доллар
Задача 5.2 Задание. Записать в журнале операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по учету экспорта. При решении задачи примите, что документы, подтверждающие экспорт не собраны в течение 180 дней и оплата за товары не поступила. Отразите операции по начислению и уплате таможенных платежей, а также операции по начислению НДС и пеней за просрочку уплаты НДС. Исходные данные. ЗАО "Фараон" приобрело 2 июля 2013 г. партию товаров предназначенную на экспорт на сумму 580000 рублей (в том числе НДС 18%). 6 июля товары были помещены под таможенный режим экспорта. Согласно заключенному контракту с иностранным покупателем данная партия товаров продана 23 июля 2013 г. за 28000 евро. Дата продажи совпадает с датой принятия ГТД к таможенному оформлению. Таможенная пошлина 10%; Таможенный сбор 1000 руб. К 30 декабря, когда истек 180-дневный срок, отведенный на подтверждение экспорта, оплата от покупателя так и не поступила. Следовательно, фирма не смогла подтвердить экспорт и 31 декабря вынуждена заплатить в бюджет НДС (организация уплачивает НДС ежемесячно). Курс евро Банка России составил: На дату принятия ГТД к таможенному оформлению и перехода права собственности – 42,5088 руб./евро На дату составления отчетности (30 сентября) – 43,6497 руб./доллар Методические указания. Для расчета НДС по партии товаров с не подтвержденным экспортом бухгалтер должен использовать курс иностранной валюты, который действовал на дату оплаты товаров. Но если экспорт не подтвержден из-за того, что иностранный партнер не перечислил деньги, тогда НДС нужно начислить исходя из выручки по курсу на дату отгрузки товаров за границу. Если организация не подтвердила реальный экспорт в течение 180 дней, налоговая инспекция начислит пени за несвоевременную уплату налога. Датой их начисления является день, следующий за днем, когда истек срок уплаты налога за тот период (месяц или квартал), в котором товары были отгружены покупателю. Дата окончания начисления пеней - день уплаты налога. Пени начисляются с 21 августа (день, следующий за днем, когда истек срок уплаты налога за июль) по 31 декабря включительно, то есть за 133 дня. Допустим, ставка рефинансирования все это время не менялась и составляла 8,25% годовых. Пени рассчитайте по формуле: Недоплаченная сумма НДС руб. х 8,25% х 1/300 х 133 дн.
Задача 5.3 Задание. Подготовьте и заполните Журнал регистрации хозяйственных операций по форме таблицы 2.1 по учету коммерческих расходов при осуществлении экспортных операций. Распределение транспортных расходов и расходов на упаковку по экспортируемой партии произвести в таблице 5.1 пропорционально себестоимости готовой продукции. Таблица 5.1. Расчет коммерческих расходов по экспортируемой ГП
Определите и отразите на счетах бухгалтерского учета величину коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции, полную себестоимость экспортной партии, курсовую разницу, финансовый результат от операции экспорта, НДС, принимаемый к зачету после подтверждения экспорта готовой продукции. Исходные данные. ОАО «Мебельный комбинат «Графская кухня» продает наборы мебели для кухни на экспорт в Финляндию фирме «Голден Фиш» ЛТД. Себестоимость готовой продукции на складе на начало ноября месяца составляло 10 000 000 руб. Себестоимость реализованной готовой продукции на экспорт 8 500 000 руб. (остаток ГП на складе на конец ноября составляет 1 500 000 руб.). В течение ноября месяца в бухгалтерии отражены следующие коммерческие расходы, связанные с продажей экспортной партии: Транспортные расходы - 42000 руб. (в том числе НДС); Расходы на упаковку (израсходованы материалы) - 68000 руб.; Расходы на страхование груза - 80000 руб. (в том числе НДС); Заработная плата работников склада (погрузка, разгрузка, перегрузка)- 22500 руб. Начисления на оплату труда - 30,2% (СВ + взносы на страхование НСиПЗ - сумму определить). Поставка продукции произведена на условиях ДАФ (поставка продукции до границы) 30 ноября 2013 г. Сумма по контракту составляет 290 000 евро. Таможенная пошлина составила 3500 евро. Таможенный сбор - 20000 руб. Оплата по выставленному счету поступила 10.12.2013 г. Курс евро Центрального банка РФ составил: На дату принятия ГТД к таможенному оформлению и перехода права собственности (30.11.2013 г.)- 43,8714 руб./евро На дату зачисления выручки на транзитный валютный счет (10.12.2013 г.) – 43,4425 руб./евро 25 декабря факт экспорта был подтвержден. Методические указания. Учетной политикой предусмотрено формирование полной себестоимости реализованной на экспорт продукции на счете 45 «Товары отгруженные». При списании коммерческих расходов на себестоимость затраты на транспортировку и упаковку подлежат распределению между проданной продукцией и ее остатками на складе пропорционально себестоимости ГП. Другие расходы списываются полностью. НДС по экспортным коммерческим расходам учитывайте на отдельном субсчете.
6. Организация и методика учета операций по импорту Задача 6.2 Задание. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению товаров по ценам, выраженным в условных единицах. Подготовьте и заполните Журнал регистрации хозяйственных операций по форме таб. 2.1. Решите два варианта задачи: Фирма «Сава Ферейн» находится в Германии. Для упрощения примера таможенными пошлинами и сборами пренебречь. Дата оприходования и подачи ГТД совпадают; Фирма «Сава Ферейн» находится в России и состоит на налоговом учете. Товар таможенную границу не пересекал. При решении задания сделайте записи, которые совершаются в учете покупателя (ООО «Фараон») Исходные данные. ООО «Фараон» заключило с фирмой «Сава Ферейн» договор на покупку партии товаров (мебель). Стоимость мебели - 240000 долларов. (без НДС). Согласно условиям договора, оплата за поступившую элитную мебель, приобретаемую для дальнейшей перепродажи, будет осуществляться в рублях с расчетного счета ООО «Фараон» с отсрочкой платежа на 25 календарных дней с даты поставки по курсу доллара на дату платежа. Товар был получен и оприходован на склад 29 марта 2013 г. Счет «Сава Ферейн» был оплачен 23 апреля 2013 г. Курс ЦБ РФ для доллара составил: на 29 марта 2013 г. – 30,9962 руб/доллар; на 31 марта 2013 г. – 31,0834 руб./доллар; на 23 апреля 2007 г. – 31,5664 руб./доллар. Методические указания. При пересечении таможенной границы РФ необходимо заплатить НДС. Для расчета НДС примите таможенную стоимость товара равной договорной стоимости. Как правило, начисляют и уплачивают НДС в один день (подачи ГТД). Следовательно, суммовая разница по НДС не возникает. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||