В первом разделе предоставлено задание по составлению приказа по учетной политике организации, во втором разделе -  задание по решению практических задач.

Структура контрольной работы должна содержать:

- разработанный проект приказа по учетной политике организации;

- решение задачи;

- библиографический список.

В первой части студент должен составить проект приказа по учетной политике организации в соответствии с таблицей по первой букве своей фамилии.

Во второй части должно быть представлено решение задачи, с использованием приложений А и Б.

Таблица 1 – Варианты заданий на контрольную работу

Задание к первой части контрольной работы

Разработать учетную политику предприятия исходя из установленных ПБУ 1/98 допущений и требований, а также организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности, вида деятельности, масштабов деятельности организации, финансовой стратегии (стремления организации к уменьшению налога на прибыль и налога на имущество, либо наличия в отчетности высоких показателей прибыли и рентабельности), наличия материальной базы.

При этом должны быть утверждены следующие основные моменты:

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета. Необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

2. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

3. порядок контроля за хозяйственными операциями

4. варианты учета и оценки объектов учета:

- порядок определения первоначальной стоимости основных средств;

- метод начисления и учет амортизации основных средств;

- порядок переоценки основных средств;

- порядок списания затрат на ремонт основных средств;

- метод начисления и отражение в учете амортизации нематериальных активов;

- определение и отражение в учете первоначальной стоимости финансовых вложений;

- определение и отражение в учете первоначальной стоимости материально-производственных запасов;

- порядок списания стоимости материально-производственных запасов в производство;

- определение и отражение в учете первоначальной стоимости товаров;

- вариант учета и оценки готовой продукции;

- порядок учета затрат на производство;

- порядок учета коммерческих расходов;

- оценка и учет незавершенного производства;

- порядок учета займов и кредитов;

- порядок учета процентов за кредит;

- порядок учета выручки от реализации;

- порядок учета НДС;

- порядок создания резервов (на предстоящую оплату отпусков, по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги);

5. другие решения, необходимые ля организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету (согласно варианту задания контрольной работы).

Принятая учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией организации.

Вариант 1

ОАО «Лесстройхолдинг» является головной организацией ОАО «Лес» и ОАО «Стройкомплект». ОАО «Лесстройхолдинг» осуществляет следующие виды деятельности:

- переработка и заготовка леса;

- производство и реализация строительных материалов;

- купля-продажа сырья и полуфабрикатов, строительных материалов, всех видов движимого и недвижимого имущества, промышленного оборудования;

- осуществление экспортных, импортных, лизинговых и товарообменных сделок, а также других форм и видов внешнеэкономической деятельности;

- оказание услуг в области маркетинга рынков сбыта строительных материалов;

- организация и проведение опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ;

- поставка, дистрибуция строительных материалов.

Но основным видом деятельности является переработка леса и производство строительных материалов.

ОАО «Лесстройхолдинг» реализует готовую продукцию как на территории России так и за рубеж. Основные страны, куда предприятие реализует готовую продукцию, являются Китай, Монголия, Япония. Реализацию продукции на экспорт предприятие осуществляет самостоятельно или через комиссионера ООО «Рус-Экспорт» на основе заключенного договора комиссии. Реализация готовой продукции на территории России осуществляется либо самим ОАО на основе заключенных договоров. Основными покупателями готовой продукции являются ООО «Евромебель», ЗАО «Лес-инвест», ООО «Декор», ОАО «Леспром», ООО «Мебелев».

Основными поставщиками сырья являются: ОАО «КрайЛес», ЗАО «ТРАНС», ООО «Клевер», ООО  «Старатель».

ОАО «Лесстройхолдинг» осуществляет передачу сырья, материалов и полуфабрикатов дочерним организациям либо на давальческой основе либо передает в собственность организаций.

Для обслуживания трудового коллектива организация заключила договор со сторонним предприятием общественного питания ООО «Сударушка», которому предоставлены соответствующие помещения для столовой на основании договора аренды. Договор аренды заключен на 3 года. Годовая сумма арендной платы составляет 118000 рублей (в том числе НДС), которая выплачивается ежемесячно.

На балансе предприятия находится санаторий-профилакторий «Енисей», который является обособленным подразделением ОАО «Лесстройхолдинг».

Организация предоставило ОАО «Лес» оборудование – обрабатывающий центр с ЧПУ BUSELLATO JET 200 R (стоимостью 60000 у.е.) -  в лизинг. Оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.

ОАО «Лесстройхолдинг» заключило с банком ОАО КБ «ИНВЕСТ» договор на перечисление заработной платы работников предприятия на пластиковую карту.

Вариант 2

ОАО «Лес» является дочерней организацией ОАО «Лесстройхолдинг» и осуществляет следующие виды деятельности:

- заготовка и переработка леса (основной вид деятельности);

- купля-продажа леса;

- осуществление экспортных, импортных сделок.

ОАО «Лес» производит готовую продукцию по заказам.

Готовая продукция в цехах проходит несколько стадий обработки.

Пройдя все стадии обработки, часть готовой продукции сразу списывается на склад или на ответственное хранение в филиалах ОАО «Лесстройкомплект» в Китае, Японии, Монголии. Делается это в тех случаях, когда потенциальные покупатели по каким-то причинам не могут принять на свои склады готовую продукцию.

Основными поставщиками сырья являются: ОАО «Лесстройхолдинг», ООО «Юнис», ЗАО «Камелот», ОАО «Монолит».

ОАО «Лес» реализует готовую продукцию, как на территории России, так и за рубеж. Реализацию продукции на экспорт  предприятие осуществляет через комиссионера ООО «Рус-экспорт» на основе договора комиссии или через головную организацию по экспортному контракту. Во втором случае ОАО «Лесстройхолдинг» является продавцом, действующим на основании доверенности, заключает экспортный контракт с покупателем и обязуется поставить продукцию на определенных условиях (разработанных Инкотермс). Реализация готовой продукции на территории России осуществляется самостоятельно и через головную организацию.

Предприятие имеет обособленные подразделения: медсанчасть и комбинат питания, которые оказывают услуги работникам ОАО «Лес».

Предприятием заключен договор банковского займа с ОАО КБ «Банк Реал» г. Москва на предоставление кредитной линии с лимитом кредитования в сумме 15000000 рублей сроком на 2 года под 16% годовых. Банк передает заем путем перечисления денег на ссудный счет клиента. Обеспечением обязательств служит недвижимое имущество.

Головной организацией предоставлено оборудование – обрабатывающий центр с ЧПУ BUSELLATO JET 200 R (стоимостью 60000 у.е.) - в лизинг. Оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.

Вариант 3

ОАО «Сторойкомплект» является дочерней организацией ОАО «Лессторойхолдинг».

Основным направлением деятельности является оптовая и розничная торговля строительными и отделочными материалами, и строительным оборудованием.

Номенклатура продукции представлена:

-гипсокартон, герметик и монтажная пена, сухая смесь и клеевые материалы, антисептик, растворитель, плинтус;

- леса строительные рамного типа, вышки тур, бетоносмесители Емерлен, опалубка потолочная, балка для опалубки, подъемники мачтовые, бетоносмесители СБ, лебедки, лестницы-стремянки.

Осуществляет реализацию на территории России.

Готовая продукция производится в цехах, проходя несколько стадий обработки. Сдаче в сбыт подлежит продукция, принятая отделом технического контроля.

На предприятии при производстве возможен брак. Оперативно-технический контроль ведется в бюро технического контроля цехов. Исправимый брак подлежит исправлению с целью получения полуфабрикатов для производства продукции.

Сырье, материалы и полуфабрикаты предприятие получает от головной организации (на давальческой основе и в порядке передачи в собственность) и от других поставщиков, с которыми заключены договоры поставки.

Основными потребителями продукции предприятия является: ООО «Мебелев», ОАО «Янтарь», ОАО ТД «Вектор». Реализацию ОАО «Стройкомплект» осуществляет по договорам купли-продажи и договорам поставки.

Организация имеет три подразделения, использующих объекты обслуживающих производств и хозяйств: сауну, спортивный комплекс и базу отдыха, которые оказывают услуги работникам организации. Учет их доходов и расходов ведется по каждому подразделению отдельно.

Предприятием заключен кредитный договор с ОАО КБ «Енисей» с целью пополнения собственных оборотных средств и финансирования расходов по основной производственной деятельности на срок 3 года в сумме 3000000 рублей на условиях выплаты процентов в размере 15%  годовых. Обеспечением данного кредитного договора является заключение договора залога имущества.

В будущем ОАО «Стройкомплект» планирует участвовать в тендере (конкурсном отборе) на получение заказа на поставку строительных и отделочных материалов для строительства здания со вспомогательными объектами и коммуникациями. В соответствии с условиями проведения конкурса участники должны представить тендерную гарантию в виде банковской гарантии на сумму 4000000 рублей.

Вариант 4

ОАО «Сторойкомплект» является дочерней организацией ОАО «Лессторойхолдинг».

Основным направлением деятельности является оптовая и розничная торговля строительными и отделочными материалами, и строительным оборудованием.

Номенклатура продукции представлена:

-гипсокартон, герметик и монтажная пена, сухая смесь и клеевые материалы, антисептик, растворитель, плинтус;

- леса строительные рамного типа, вышки тур, бетоносмесители Емерлен, опалубка потолочная, балка для опалубки, подъемники мачтовые, бетоносмесители СБ, лебедки, лестницы-стремянки.

Осуществляет реализацию на территории России.

Готовая продукция производится в цехах, проходя несколько стадий обработки. Сдаче в сбыт подлежит продукция, принятая отделом технического контроля.

На предприятии при производстве возможен брак. Оперативно-технический контроль ведется в бюро технического контроля цехов. Исправимый брак подлежит исправлению с целью получения полуфабрикатов для производства продукции.

Сырье, материалы и полуфабрикаты предприятие получает от головной организации (на давальческой основе и в порядке передачи в собственность) и от других поставщиков, с которыми заключены договоры поставки.

Основными потребителями продукции предприятия является: ООО «Мебелев», ОАО «Янтарь», ОАО ТД «Вектор». Реализацию ОАО «Стройкомплект» осуществляет по договорам купли-продажи и договорам поставки.

Организация имеет три подразделения, использующих объекты обслуживающих производств и хозяйств: сауну, спортивный комплекс и базу отдыха, которые оказывают услуги работникам организации. Учет их доходов и расходов ведется по каждому подразделению отдельно.

Предприятием заключен кредитный договор с ОАО КБ «Енисей» с целью пополнения собственных оборотных средств и финансирования расходов по основной производственной деятельности на срок 3 года в сумме 3000000 рублей на условиях выплаты процентов в размере 15%  годовых. Обеспечением данного кредитного договора является заключение договора залога имущества.

В будущем ОАО «Стройкомплект» планирует участвовать в тендере (конкурсном отборе) на получение заказа на поставку строительных и отделочных материалов для строительства здания со вспомогательными объектами и коммуникациями. В соответствии с условиями проведения конкурса участники должны представить тендерную гарантию в виде банковской гарантии на сумму 4000000 рублей.

Задание ко второй части контрольной работы

Согласно разработанному приказу об учетной политике предприятия составить журнал хозяйственных операций согласно своему варианту (приложение А).

Вариант 1

Таблица 2 - Хозяйственные операции ОАО «Лесстройхолдинг»

Таблица 3 – Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.

Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации по объектам основных средств санатория-профилактория за отчетный период составила 88000 рублей. Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объекта.

Отразить формирование финансового результата деятельности подразделения в бухгалтерском учете, произвести расчет налоговой базы за 2 квартал (согласно приложению Б).

Вариант 2

Таблица 4 - Хозяйственные операции ОАО «Лес»

Таблица 5 – Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.

Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации по объектам основных средств за отчетный период составила:

- по объектам основных средств медсанчасти 64000 рублей;

- по объектам основных средств комбината питания 83000 рублей.

Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств. Объекты обслуживающих производств не имеют незавершенного производства.

Отразить формирование финансового результата подразделений в бухгалтерском учете и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период согласно (приложению Б).

Вариант 3

Таблица 6 - Хозяйственные операции ОАО «Стройкомплект»:

Таблица 7 – Доходы и расходы санатория-профилактория за 2 квартал по данным бухгалтерского учета, тыс.руб.

Согласно ведомости налогового учета амортизационных отчислений сумма амортизации за отчетный период составила:

- по объектам основных средств бани 88000 рублей;

- по объектам основных средств спортивного комплекса 140000 рублей;

- по объектам основных средств базы отдыха 210000 рублей.

Остальные расходы для целей налогообложения признаются в сумме фактически произведенных расходов на содержание объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Объекты обслуживающих производств не имеют незавершенного производства.

Отразить формирование финансового результата подразделений в бухгалтерском учете и произвести расчет налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (согласно приложению Б).

Вариант 4

Основные виды деятельности ООО «Мебелев»:

- оптовая и розничная реализация мебели;

- сервисное обслуживание клиентов.

Розничная сеть включает в себя крупный хозяйственный магазин и множество торговых точек на рынках в г. Красноярске, Иркутске, Новосибирске.

Организация арендует офисное здание. Месячная сумма арендной платы составляет 82600 рублей, в том числе НДС. В дальнейшем предприятие планирует создать на прилегающей к зданию территории объект внешнего благоустройства (палисадник с фонтаном).

ООО «Мебелев» имеет представительство в г. Иркутске. В настоящее время ведутся работы по расширению региональной оптово-розничной сети и открытию новых представительств. В отчетном периоде планируется открытие фирменного салона и оптового представительства в г. Москве.

Особое внимание ООО «Мебелев» уделяет рынку электронной торговли. Он-лайн заказ покупатели смогут составить заявку и заказать доставку выбранного товара. Внедрение такой услуги позволит расширить региональную сеть обслуживания.

В связи с расширением деятельности предприятия ООО «Мебелев» заключило договор с ООО «Вереск» на строительство нового складского помещения, сдача в эксплуатацию планируется в этом отчетном периоде..

Основные поставщики и партнеры:

- Бекерс (Швеция) – производитель красок и лака;

- DAP (США) – производитель ремонтно-отделочных материалов;

- Момент (Хенкель) – производитель клея для дома, офиса;

- ПОЛИ-Р (Турция) – производитель отделочных материалов;

- ОАО «Лесстройхолдинг» - производитель строительных материалов;

- ОАО «Стройкомплект» - производитель строительных и отделочных материалов.

ООО «Мебелев» заключило соглашение с ОАО КБ «Юпитер» об овердрафтном кредите с лимитом в сумме 200000 рублей (при сохранении на расчетном счете ежемесячно не менее 400000 рублей) для оплаты: платежных поручений, аккредитивов, чеков на получение наличных средств, акцептованных ООО «Мебелев» платежных требований под 14% годовых сроком на 2 года (не допускается погашение платежных поручений на погашение задолжности по кредитам банков).

В текущем году будет проведена реорганизация предприятия в открытое акционерное общество. Кроме этого будет приобретен контрольный пакет акций ОАО «Техсервис», которое занимается реализацией и ремонтом строительного оборудования.

Таблица 8 - Хозяйственные операции ООО «Мебелев»: