Задание № 1
Составить бухгалтерский баланс за отчетный период по ОАО «Меркурий» 30.11.2011 года; (Форма бухгалтерского баланса в соответствии с Приказом Мин.финансов РФ №66н от 02.07.2010г. Приложение №3)
Наименование статей баланса
на 30.11.2011г.
|
Сумма,
в тыс.руб.
|
Основные средства (01)
|
4240
|
Амортизация основных средств(02)
|
800
|
Материалы (10) в том числе
|
615
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
15
|
Незавершенное производство (20) , в том числе
изделие А
|
750
450
|
изделие Б
|
300
|
Готовая продукция (43)
|
1 120
|
(учетная цена)
|
1 000
|
Касса (50)
|
8
|
Расчетный счет (51)
|
2 500
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
|
590
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)
|
1 062
|
Расчеты по краткосрочным кредитам (66)
|
300
|
Расчеты по налогам и сборам (68)
|
450
|
Расчеты по социальному страхованию (69)
|
252
|
Расчеты по оплате труда (70)
|
609
|
Уставный капитал (80)
|
6 984
|
Резервы предстоящих расходов (96)
|
360
|
Расходы будущих периодов (97)
|
50
|
Задание № 2
Составить бухгалтерские проводки по журналу хозяйственных операций за декабрь 2011г;
2а.Используя данные баланса на 30.11.2011 года и журнала хозяйственных операций за декабрь 2011г , открыть счета бухгалтерского учета, выполнить расчеты на синтетических счетах.
№
|
Содержание операции за декабрь
|
Сумма, руб.
|
Д
|
К
|
1.
|
Получен счет поставщиков за материалы:
Стоимость материалов
Транспортно-заготовительные расходы
Итого:
НДС (18%)
Оплачен счет поставщиков с расчетного счета
|
900 000
30 000
930 000
1 67 400
1 097 400
|
|
|
2.
|
Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщиков по учетной цене (согласно справки бухгалтерии)
|
900 000
|
|
|
3.
|
Отражается сумма транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам (согласно справки бухгалтерии)
|
30 000
|
|
|
4.
|
На основании лимитных карт и требований отпущены и израсходованы по учетным ценам материалы:
На изделие А
На изделие Б
На обслуживание оборудования
На цеховые нужды (общепроизводственные)
На нужды управления (общехозяйственные)
Итого:
|
600 000
400 000
9 000
15 000
6 000
1 030 000
|
|
|
5.
|
Списываются на основании расчета бухгалтерии транспортно-заготовительные расходы , относящиеся к отпущенным в производство материалам
(расчет сделать в таблице 1)
На изделие А
На изделие Б
На обслуживание оборудования
На цеховые нужды
На нужды управление предприятием
Итого:
|
?
|
|
|
6.
|
Получен счет поставщика за производственное оборудование:
Стоимость оборудования
НДС (18%)
Итого:
|
200 000
36 000
236 000
|
|
|
7.
|
Доставка оборудования согласно счету:
Стоимость услуги по доставке
НДС (18%)
Итого:
|
5 000
900
5 900
|
|
|
8.
|
Получен счет за доведение оборудования до рабочего состояния:
Стоимость работ
НДС (18%)
Итого:
|
45 000
8 100
53 100
|
|
|
Продолжение задания № 2
|
9.
|
Согласно Акту приемки оборудования введено в эксплуатацию по первоначальной стоимости
|
250 000
|
|
|
10.
|
Получена долгосрочная ссуда на расчетный счет
|
1 500 000
|
|
|
11.
|
Оплачены счета с расчетного счета:
за оборудование
за доставку оборудования
за наладку оборудования
Итого:
|
236 000
5 900
53 100
295 000
|
|
|
12.
|
Начислена амортизация основных средств (ведомость амортизации)
Производственного оборудования
На основные средства цехового назначения
На основные средства управленческого назначения
Итого:
|
60 000
15 000
5 000
80 000
|
|
|
13.
|
На основании Акта списано ненужное оборудование:
Первоначальная стоимость
Амортизация
Остаточная стоимость
|
400 000
320 000
80 000
|
|
|
14.
|
По Договору купли-продажи реализованы ненужные основные средства:
Первоначальная стоимость
Амортизация
Остаточная стоимость
Задолженность покупателей (выручка)
НДС с выручки (18%)
|
600 000
230 000
370 000
472 000
72 000
|
|
|
15.
|
Получен счет поставщика за проведенный капитальный ремонт в офисе (в управлении):
Стоимость ремонта
НДС (18%)
Итого:
|
300 000
54 000
354 000
|
|
|
16.
|
Оплачен капитальный ремонт офиса
|
354 000
|
|
|
17.
|
Согласно Приказу директора стоимость ремонта списывается в течение 6 месяцев
К списанию в текущем месяце
|
50 000
|
|
|
18.
|
Получено в текущую аренду оборудование сроком до 12 месяцев с ежемесячной арендой платой
Стоимость арендуемого имущества
Сумма начисленной арендой платы
НДС (18%)
Перечислена арендная плата с расчетного счета
|
500 000
20 000
3 600
23 600
|
|
|
19.
|
Согласно расчетных ведомостей начислена зарплата
При производстве изделия А
При производстве изделия Б
Рабочим, обслуживающим оборудование
Персоналу цехов
Персоналу управления
Итого:
|
300 000
200 000
70 000
40 000
90 000
700 000
|
|
|
Продолжение задания № 2
|
20.
|
Начислены взносы во внебюджетные фонды от ФОТ
( 34,0%):в том числе
Пенсионный фонд РФ-26%
ФСС-2,9%
ФФОМС-3,1%
ТФОМС-2,0%
При производстве изделия А(-34%)
При производстве изделия Б(-34%)
Рабочим, обслуживающим оборудование(-34%)
Персоналу цехов(-34%)
Персоналу управления(-34%)
Итого:
|
?
|
|
|
21.
|
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
|
11 000
|
|
|
22.
|
Начислен НДФЛ от зарплаты персонала (13%)
|
91 000
|
|
|
23.
|
Удержано по исполнительным листам
|
8 000
|
|
|
24.
|
Совершены перечисления
НДФЛ
Взносов во внебюджетные фонды:
В Пенсионный фонд РФ
В ФСС
В ФФОМС
В ТФОМС
Итого:
|
?
?
|
|
|
25.
|
Согласно Выписке банка поступили денежные средства за реализованную продукцию
В том числе продукция
НДС (18%)
|
944 000
800 000
144 000
|
|
|
26.
|
Оприходованы в кассу взносы родителей на содержание детей в ДДУ
|
36 000
|
|
|
27.
|
Поступило с расчетного счета на зарплату
|
1 200 000
|
|
|
28.
|
Выдана зарплата из кассы
|
1 177 000
|
|
|
29.
|
Депонированна неполученная в срок зарплата
|
44 000
|
|
|
30.
|
Инкассированы денежные средства
|
60 000
|
|
|
31.
|
Перечислено с расчетного счета банку в погашение краткосрочного кредита
|
300 000
|
|
|
32.
|
Начислены % по краткосрочному кредиту банку
|
15 000
|
|
|
33.
|
Перечислены % по краткосрочному кредиту банку
|
15 000
|
|
|
34.
|
Получен авансовый отчет по командировочным расходам:
Списано по отчету на управленческие расходы
Проезд и проживание
НДС 18%
Суточные
Итого
|
10 000
1800
2 000
13 800
|
|
|
35.
|
Получены счета от Энергосбыта за электроэнергию:
По производстве изделия А
По производству изделия Б
Итого:
На производственное оборудование
На освещение цеха
На освещение здания управления
Итого:
НДС (18%)
|
9 000
6 000
15 000
1 000
3 000
1 000
20 000
3 600
|
|
|
36.
|
Перечислено с расчетного счета Энергосбыту
|
23 600
|
|
|
37.
|
В конце месяца списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (таблица 2)
На изделие А
На изделие Б
|
?
|
|
|
Продолжение задания № 2
|
38.
|
Списаны цеховые общепризнанные расходы (таблица 3)
На изделие А
На изделие Б
|
?
|
|
|
39.
|
Списаны общехозяйственные расходы (таблица 4)
На изделие А
На изделие Б
|
?
|
|
|
40.
|
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (таблица 5)
На изделие А
На изделие Б
|
?
|
|
|
41.
|
Отгружена продукция покупателям по рыночной цене
|
4 950 000
|
|
|
42.
|
Начислен НДС с объема продаж
|
755 000
|
|
|
43.
|
Списывается себестоимость реализованной покупателям продукции (учетная 2 400 000 (таблица 6)
|
?
|
|
|
44.
|
Получен счет транспортной организации по доставке продукции покупателям
|
75 000
|
|
|
45.
|
Списаны расходы на продажу продукции
|
45 000
|
|
|
46.
|
Определить финансовый результат по продажи продукции (таблица 7)
|
?
|
|
|
47.
|
Поступили средства от дебиторов на расчетный счет
|
59 000
|
|
|
48.
|
Принят к зачету НДС из бюджета за товары, работы, услуги (таблица 8)
|
275 600
|
|
|
49.
|
Перечислена задолженность бюджету по НДС (таблица 9)
|
551 485
|
|
|
50.
|
Начислены местные налоги
|
12 000
|
|
|
51.
|
Определить сальдо доходов и расходов (таблица 10)
|
18 000
|
|
|
52.
|
Начислен условный расход по налогу на прибыль (таблица 10)
|
|
|
|
53.
|
Отражается налоговая разница
|
|
|
|
54.
|
Определить нераспределенную прибыль (таблица 10)
|
|
|
|
2а.Используя данные баланса на 30.11.2011 года и журнала хозяйственных операций за декабрь 2011г , открыть счета бухгалтерского учета, выполнить расчеты на синтетических счетах по форме Приложение № 1
Задание № 3
Для заполнения журнала хозяйственных операций выполнить расчеты в таблицах:
Таблицы расчетов к хозяйственным операциям к заданию № 2
Таблица 1. Расчет бухгалтерии распределения транспортно-заготовительных расходов
Показатели
|
Учетная цена
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
Фактическая цена
|
Остаток материалов за 11.2____г.
|
|
|
|
Поступило за месяц
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
% ТЗР:
|
|
|
|
Отпущено:
|
|
|
|
На изделие А
|
|
|
|
На изделие Б
|
|
|
|
На оборудование
|
|
|
|
На цеховые нужды
|
|
|
|
На управление
|
|
|
|
Итого отпущено:
|
|
|
|
Остаток на 01.12.2_____г.
|
|
|
|
Таблица 2. Распределение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
Вид производства
|
Заработная плата рабочих
|
Расходы на оборудование
|
Изделие А
|
|
|
Изделие Б
|
|
|
Итого:
|
|
|
Коэффициент распределения: = гр.3/гр.2
Суммарный коэффициент списания = гр.2*коэффициент распределения
Краспределения =
Расходы на оборудование по изделию А =
Расходы на оборудование по изделию Б =
Таблица 3. Распределение цеховых и общецеховых расходов
Вид производства
|
Заработная плата рабочих
|
Расходы на оборудование
|
Изделие А
|
|
|
Изделие Б
|
|
|
Итого:
|
|
|
Коэффициент распределения: = гр.3/гр.2
Суммарный коэффициент списания = гр.2*коэффициент распределения
Краспределения =
Цеховые расходы по изделию А =
Цеховые расходы по изделию Б =
Таблица 4. Распределение управленческих (общехозяйственных) расходов
Вид производства
|
Заработная плата рабочих
|
Расходы на оборудование
|
Изделие А
|
|
|
Изделие Б
|
|
|
Итого:
|
|
|
Коэффициент распределения: = гр.3/гр.2
Суммарный коэффициент списания = гр.2*коэффициент распределения
Краспределения =
Общехозяйственные расходы по изделию А =
Общехозяйственные расходы по изделию Б =
Таблица 5. Расчет фактической себестоимости продукции
|
Изделие А
|
Изделие Б
|
Итого
|
Незавершенное производство на начало месяца
|
|
|
|
Статьи расходов (Дт20)
- Материалы (20/10, 20/16)
- Расходы на оплату труда (20/70)
- ЕСН (20/69)
- Расходы на оборудование (20/25)
- Общепроизводственные (цеховые) расходы (20/25)
- Расходы на управление (общехозяйственные расходы) (20/26)
- Услуги (20/60)
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
Незавершенное производство на конец месяца
|
|
|
|
Себестоимость
|
|
|
|
Себестоимость = Сумма расходов за месяц + Незавершенное производство на начало месяца – Незавершенное производство на конец месяца
Себестоимость изделия А =
Себестоимость изделия Б =
Незавершенное производство на конец месяца отсутствует!!!
Таблица 6. Расчет фактической себестоимости готовой отгруженной продукции
№
|
Показатели
|
Учетная стоимость
|
Фактическая себестоимость
|
1.
|
Остатки готовой продукции на начало месяца
|
|
|
2.
|
Оприходовано на склад за месяц
|
|
|
3.
|
Итого
|
|
|
4.
|
Отгружено за месяц
|
|
|
5.
|
Остатки на конец месяца
|
|
|
Таблица 7. Расчет финансового результата
№
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
1.
|
Выручка (62/90)
|
|
2.
|
НДС (90/68)
|
|
3.
|
Себестоимость (90/43)
|
|
4.
|
Коммерческие расходы (90/44)
|
|
5.
|
Прибыль (убыток) (90/99)
|
|
Прибыль (убыток) = Выручка – НДС – Себестоимость – Коммерческие рсходы
Прибыль (убыток) =
Таблица 8. Расчет НДС к зачету из бюджета
№
|
Виды ТРУ
|
НДС (руб.) к зачету
|
1.
2.
3.
4.
5.
6.
|
НДС по материальным ценностям
НДС по основным средствам
НДС по услугам
НДС по аренде
НДС по командировочным расходам
НДС по электроэнергии
|
|
|
Итого НДС к зачету:
|
|
Таблица 9. Расчет задолженности бюджету по НДС
Показатели
|
Сумма
|
НДС с объема продаж (90/68; 91/68)
Налоговые вычеты (68/19)
|
|
Сумма задолженности в бюджете
|
|
Таблица 10. Расчеты налога на прибыль
№
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
1.
1.1
1.2
2.
2.1
2.2
3.
|
Доходы от обычных видов деятельности
Выручка от продаж (без НДС):
а) готовой продукции (62/90)
б) основных средств (62/91)
Итого:
Прочие доходы:
а) дебиторы (51/91)
Всего доходов:
Расходы от обычных видов деятельности
а) себестоимость (90/43)
б) коммерческие расходы (90/44)
Итого:
Прочие расходы:
а) остаточная стоимость основных средств (91/01)
б) проценты банку (91/66)
в) местные налоги (91/68)
Итого:
Всего расходов:
Бухгалтерская прибыль
|
|
Окончание таб. 10
4.
5.
6.
7.
|
Условный расходов по налогу на прибыль (п. 3*20%)
Налоговая разница (остаточная стоимость основных средств*20%)
Текущий налог на прибыль (п.4 + п.5)
Нераспределенная прибыль (99/84)
|
|
Задание№4
Составить оборотную ведомость на конец отчетного периода (31 декабря 2011г.) по данным расчетов на синтетических счетах.Приложение№2
Задание №5
По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (Приказ Мин.финансов РФ №66н от 02.07.2010г.) |