| Общая информация » Каталог студенческих работ » БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ » Бухгалтерский учет |
| 03.11.2013, 19:03 | |||||||
Краткие указания к выполнению работы: Каждый студент выполняет решение задач по соответствующим вариантам, контрольные тесты выполняются всеми студентами.
Тема 1. Учет курсовых разниц Вариант 1 Организацией «Клен» получен заем в сумме 150 000 долл. США на два месяца. Официальный курс доллара США по отношению к рублю: - на дату зачисления валютных средств (15 марта 200х г.) - 30,50 руб./USD; - на отчетную дату (31 марта 200х г., 30 апреля 200х г.) - 31,00 руб./USD; - на дату возврата займа (15 апреля 200х г.) - 30,70 руб./USD. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 2 Для оплаты контракта на поставку товаров ООО «Форд» оформило поручение банку на приобретение иностранной валюты в сумме 15 000 евро. Для приобретения валюты 17 июля 200х г. банку было перечислено 532 500 руб. 19 июля 200х г. на валютный счет ООО банк зачислил приобретенную сумму валюты 15 000 евро. Курс приобретения валюты на бирже составил 34,90 руб. Официальный курс Банка России на 19 июля 200х г. - 34,15 руб. Сумма комиссионного вознаграждения банка за приобретение валюты составила 6750 руб. Остаток средств в рублях 19 июля 200х г. был зачислен на расчетный счет организации. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 1 Организация заключила 1 апреля с банком кредитный договор, получила кредит в сумме 80 300 евро сроком на три месяца под 10% годовых. Проценты за пользование кредитом вместе с суммой кредита в соответствии с договором перечисляются банку по окончании срока кредита - 30 июня. Условный курс евро: на 1 апреля составил 36,1428 руб., на 30 апреля - 36,1812 руб., 31 мая - 36,2044 руб., 30 июня - 36,2184 руб. Задание: Рассчитать курсовые разницы по начисленным процентам за кредит в апреле - июне, если ежедневная сумма процентов за кредит составляет 22 евро (80 300 евро х 10% : 365 дней). Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 2 21 октября 200х г. на транзитный валютный счет ООО «Марс» поступила торговая выручка в сумме 16 000 евро. Организация обязана продать на внутреннем валютном рынке половину выручки и зачислить полученные средства на свой рублевый счет. Валюта для продажи была списана со счета 22 октября. Рублевая выручка от этой операции зачислена на расчетный счет 23 октября. За продажу валюты 23 октября банку уплачено комиссионное вознаграждение в сумме 2000 руб. 31 октября произведена переоценка средств на валютном счете организации. ЦБ РФ установил следующие курсы евро: 21 и 22 октября - 30,50 руб./EUR; 23 октября - 30,75 руб./EUR; 31 октября - 30,90 руб./EUR; Банк продал 23 октября евро по курсу 30,80 руб./EUR. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Тема 2. Учет и налогообложение импортных операций Вариант 1 ОАО «Актив» импортировало из Мюнхена материалы стоимостью 10000 евро. Условия поставки материалов - CIF Мюнхен [материалы переходят в собственность покупателя в момент фактического перехода материалов через поручни судна в порту отгрузки - Мюнхене (2 февраля)]. Материалы были доставлены на борт судна 2 февраля. Таможенная декларация была подана 10 февраля. Ставка таможенной пошлины составляла 10%. Материалы не облагались акцизами и облагались НДС по ставке 18%. Задолженность перед иностранным поставщиком была погашена 15 февраля. Учетной политикой ОАО «Актив» было определено, что фактические расходы на приобретение материалов, транспортные расходы и таможенные пошлины отражались на счете 10 «Материалы». Сбор за таможенное оформление составил 1000 руб. Курс евро по отношению к рублю условно составлял: - на 2 февраля - 34,60 руб./EUR; - на 10 февраля - 34,50 руб./EUR; - на 15 февраля - 34,40 руб./EUR. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 2 Российская организация «Квант» приобрела у испанской фирмы «Омега» товар на условиях FOB Тенерифе. Контрактная стоимость товара составила 10 000 долл. США. Рублевый эквивалент произведенных в иностранной валюте накладных расходов (перевозка, страхование и др.) составил 100 000 руб. Курс Банка России на дату перехода права собственности на товар к импортеру составил 28 руб. за 1 долл., на дату погашения задолженности перед иностранным поставщиком - 28,5 руб. за 1 долл., на дату предъявления таможенному органу ГТД - 28,6 руб. за 1 долл. Таможенная стоимость товара оказалась равной 386 000 руб. (10 000 х 28,6 + 100 000). На таможне были уплачены: таможенная пошлина (ставка 10%) в сумме 38 600 руб. (0,1 х 386 000); таможенный сбор в рублях (ставка 0,1%) в сумме 386 руб. (0,001 х 386 000); таможенный сбор в иностранной валюте (ставка 0,05%) в сумме 193 руб. (0,0005 х 386 000); НДС (ставка 18%) в сумме 76 428 руб. (0,18 х (386 000 + 38 600)). Стоимость доставки товара от таможенной границы Российской Федерации до организации «Квант» составила 15 000 руб. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 1 ОАО «Марс» импортировало из Дюссельдорфа производственное оборудование стоимостью 5000 EUR. Условия поставки товара - DDP Москва. Согласно условиям контракта право собственности на оборудование переходило к покупателю в момент передачи оборудования от иностранного поставщика в пункте назначения. Оборудование было доставлено 2 февраля. Задолженность перед иностранным поставщиком была погашена 10 февраля. Оборудование было введено в эксплуатацию 15 февраля. Курс евро по отношению к рублю составлял (условно): - на 2 февраля - 34,60 руб./EUR; - на 10 февраля - 34,70 руб./EUR. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 1 Фирма «Ромашка» закупила партию импортного товара на сумму 5000 долл. США. Сумма таможенной пошлины составила 400 долл. США, таможенный сбор - 45 долл. США. Сумма НДС - 972 долл. США ((5000 + 400) x 18%). Курс Центрального банка на день совершения операций - 28 руб. за 1 долл. США. В этом же месяце продана половина партии товара. Выручка от реализации составила 100 300 руб., включая НДС - 15 300 руб. Определение стоимости товара в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Это отражено в учетной политике предприятия. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 2 ОАО «Плюс» купило у иностранной фирмы оборудование за 15 000 евро. Как только объект был получен, его передали в монтаж. Расходы по монтажным работам, выполненным силами ОАО «Плюс», составили 50 000 руб. Оборудование было оплачено в тот день, когда его ввели в эксплуатацию и учли на счете 01. Курс доллара США, установленный Центральным банком РФ, составил: - 34,15 руб./EUR - на дату получения оборудования; - 34,20 руб./EUR - на дату его учета на счете 01. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Тема 3. Бухгалтерский учет и налогообложение экспортных операций Вариант 1 Фирма реализовала на экспорт товары стоимостью 10 000 USD. Отгрузка товаров со склада экспортера была произведена 2 февраля. Товар был передан перевозчику 7 февраля. Иностранный покупатель погасил задолженность 12 февраля. Согласно контракту право собственности переходило в момент передачи товаров перевозчику. Себестоимость товаров составила 250 000 руб. Курс доллара США по отношению к рублю составлял (условно): - 2 февраля - 30,40 руб./USD; - 7 февраля - 30,50 руб./USD; - 12 февраля - 30,60 руб./USD. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 2 ОАО «Вега» реализует на экспорт через комиссионера ЗАО «Дельта» продукцию. Фактическая себестоимость реализуемой продукции составила 325 000 руб. По условиям договора стоимость реализации составляет 17 000 долларов США. Комиссионное вознаграждение - 1180 долларов США, в том числе НДС - 180 долларов США, удерживается комиссионером из суммы выручки, поступившей от иностранного покупателя. По отчету ЗАО «Дельта»: - таможенная пошлина - 25 670 руб. (5% от контрактной стоимости); - таможенные сборы в рублях - 513 руб. (0,1%); - таможенные сборы в валюте - 257 руб. (0,05%). Официальный курс доллара США составил: - на дату поступления продукции от комитента - 30 руб./USD; - на дату передачи продукции перевозчику, уплаты таможенных сборов и оформления ГТД - 30,20 руб./USD; - на дату поступления оплаты от покупателя и дату перечисления комитенту экспортной выручки - 30,10 руб./USD. Суммы уплаченных таможенных платежей возмещаются комитентом. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 1 Предприятие приобрело материалы на сумму 2 млн руб. без учета НДС. НДС, уплаченный поставщику при приобретении материалов 360 тыс. руб. Часть приобретенных материалов на сумму 1,2 млн. руб. была отпущена в производство, в том числе на производство продукции, предполагаемой к отгрузке на экспорт, - 600 тыс. руб. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 2 ЗАО «Альфа» приобретает материалы через российского посредника ЗАО «Дельта» по договору комиссии. Для приобретения материалов и оплаты таможенных платежей ЗАО «Альфа» перечислило на расчетный счет ЗАО «Дельта» 740000 руб. Комиссионное вознаграждение определено в сумме 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. ЗАО «Дельта» приобрело, материалы от своего имени и представило ЗАО «Альфа» документы и отчет, согласно которому: - контрактная стоимость приобретенных материалов - 15 000 долл. США; - сумма НДС, уплаченная на таможне, - 86 940 руб.; - таможенная пошлина - 63 000 руб.; - таможенные сборы - 630 руб.; - комиссия банка при покупке валюты - 4000 руб.; - отрицательная курсовая разница по расчетам с поставщиком сырья - 4500 руб.; - убыток от покупки валюты в виде разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса покупки комиссионером иностранной валюты от официального курса Банка России, установленного на дату покупки этой валюты, - 5500 руб. Комиссионное вознаграждение удержано из средств, оставшихся после исполнения договора комиссии. Оставшаяся сумма неизрасходованных денежных средств перечислена на расчетный счет ЗАО «Альфа». Официальный курс доллара США составлял: - на дату перехода права собственности на материалы и на дату покупки валюты комиссионером - 28,00 руб.; - на дату оплаты материалов поставщику - 28,30 руб. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 1 ЗАО «Пульс» реализовало на экспорт товары, стоимость которых составляет 10 000 долл. США. Отгрузка товаров со склада экспортера произведена 2 марта 200х г. Товар передан перевозчику 7 марта. Иностранный покупатель погасил задолженность 12 марта. Условия поставки по контракту - FCA. Себестоимость товаров составила 250 000,00 руб. Официальный курс доллара США: - 2 февраля 200х г. - 30,60 руб./USD; - 7 февраля 200х г. - 30,50 руб./USD; - 12 февраля 200х г. - 30,40 руб./USD. Так как условия поставки товаров - FCA, то риск случайной гибели или утраты товаров переходит к покупателю в момент передачи товаров перевозчику. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Тема 4. Режим таможенного склада
Вариант 1 и 2 Российское предприятие ООО «Экспо» в соответствии с условиями внешнеторгового контракта приобрело в собственность 26 сентября 2006 г. авторучки у французской компании Gelios. Данный товар предназначен для реализации в Финляндии. Покупатель 1 октября 2006 г. разместил его на открытом таможенном складе российского предприятия ООО «Склад» (внесено в реестр владельцев таможенных складов и имеет на данный склад необходимое свидетельство). Согласно договору срок хранения товара на таможенном складе - 3 месяца (до 31 декабря 2006 г. включительно). Владелец товара ежемесячно (30 октября, 30 ноября и 30 декабря) оплачивает услуги хранителя в сумме 11 800 руб. (включая НДС 1800 руб.) на основании акта оказания услуг и счета-фактуры. Поскольку ввезенный товар помещен под режим таможенного склада, организация не уплачивает НДС на таможне и другие таможенные платежи. Учетная стоимость ввезенного товара составляет 27 680 000 руб. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Тема 5. Учет расходов по загранкомандировкам Вариант 1 Работник предприятия был направлен в загранкомандировку. Ему выдали оплаченный авиабилет «Екатеринбург - Нью-Йорк – Екатеринбург» стоимостью 35 000 руб. и суточные на срок командировки в размере 432 долл. США, а также 500 руб. Билеты и деньги он получила 6 июля 200х г. На дату выдачи подотчетной суммы курс ЦБ РФ составлял 25,6742 руб./долл. Проживание обеспечивала принимающая сторона. Сотрудник находился в командировке с 9 по 15 июля включительно. Авансовый отчет он представила 16 июля 200хг. Этот отчет утвержден руководителем организации 17 июля 200хг. Официальный курс ЦБ РФ на эту дату - 25,4563 руб./долл. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Вариант 2 Организация в связи с производственной необходимостью (заключение договора поставки продукции) 7 августа 200хг. направила сотрудника в командировку в Италию сроком на 5 дней. На командировочные расходы работнику выдано 18 500 руб. и 1200 евро. По возвращении из командировки работником представлен авансовый отчет, к которому приложены счет за проживание в гостинице на сумму 800 евро и авиабилеты стоимостью 18 000 руб. В соответствии с коллективным договором по загранкомандировкам суточные выплачиваются из расчета 100 евро в день, по командировкам внутри страны - из расчета 500 руб. в день. Авансовый отчет утвержден руководителем организации 15.08.200хг. Задание: Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Тема 6. Анализ внешнеэкономической деятельности Вариант 1 и 2 Организация по контракту должна поставить на экспорт 1000 тонн продукции по цене 600 долларов за тонну. Фактические поставки составили 900 тонн по цене 500 долларов за тонну. Курс валюты не менялся. Задание: Рассчитать фактическую выручку отчетного периода (Nфакт), выручку (N баз), которую предприятие планировало получить от выполнения этих контрактов, коэффициент выполнения экспортных контрактов, коэффициент выполнения экспортных контрактов с учетом изменения объема экспортных поставок, коэффициент выполнения экспортных контрактов с учетом изменения контрактных цен, а так же рассмотреть динамику абсолютных отклонений выручки.
Тесты 1.Резидент Российской Федерации это: a) физические лица граждане РФ за исключением граждан РФ постоянно проживающих в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Иностранные граждане постоянно проживающие в РФ на основании визы на жительство и лица без гражданства. Юридические лица созданные в соответствии с законодательством РФ, их представительства и филиалы находящиеся за пределами РФ. b) юридические лица созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами РФ c) дипломатические Представительства иностранных государств аккредитованные в РФ Представительства и филиалы находящиеся на территории РФ. 2. Валютные ценности это: a) иностранная валюта и внешние ценные бумаги b) иностранная валюта; c) ценные бумаги; 3. Внешние ценные бумаги это: a) ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме (акции) не являющиеся внутренними ценными бумагами. b) эмиссионные ценные бумаги номинал указан в РФ, выпуск зарегистрирован в РФ, удостоверяющие право на получение валюты РФ (вексель, складские свидетельства). c) ценные бумаги, выпуск зарегистрирован в РФ, удостоверяющие право на получение валюты РФ 4. Внутренние ценные бумаги это: a) эмиссионные ценные бумаги номинал указан в РФ, выпуск зарегистрирован в РФ, удостоверяющие право на получение валюты РФ (вексель, складские свидетельства); b) ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме (акции) не являющиеся внутренними ценными бумагами. c) ценные бумаги, выпуск зарегистрирован в РФ, удостоверяющие право на получение валюты РФ 5. Таможенный режим это? a) установленная совокупность таможенных процедур, применяемых к предметам пересекающим государственную границу; b) процедуры по переходы границы; c) таможенный платеж; 6. Составляющие таможенного режима? a) тариф, порядок пропуска предметов через границу, меры, направленные на борьбу с контрабандой; b) НДС, акцизы; c) порядок пропуска предметов через границу, 7. Нормативный документ регулирующий таможенные режимы? a) Таможенный кодекс; b) Налоговый кодекс; c) Уголовный кодекс 8. Количество применяемых таможенных режимов в РФ? a) 16 таможенных режимов. b) 25 таможенных режимов c) 132 таможенных режима 9. Какими документами оформляются импортные операций? a) справка о валютной операции, внешнеэкономический контракт с иностранным партнером, грузовые таможенные декларации (ГТД) и международные транспортные накладные, - паспорт сделки и коммерческий инвойс b) внешнеторговый договор (контракт) на поставку товаров, паспорт импортной сделки; грузовая таможенная декларация (ГТД), товарно-транспортные документы (накладные, коносаменты и т.п.). 10. Каким нормативным документом регламентируется порядок заполнения справки о валютной операции? a) Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И; b) Планом счетов; c) ПБУ 3/2000; 11. В каких случаях оформляется паспорт сделки? a) если сумма договора не превышает 5000 долл. США, b) если сумма договора превышает 5000 долл. США, c) если сумма договора не превышает 2000 долл. США, d) если сумма договора не превышает 3000 долл. США, e) если сумма договора не превышает 4000 долл. США, 12. Коммерческий инвойс это- a) счет, который продавец выписывает покупателю. b) накладная, которую продавец выписывает покупателю c) счет-фактура, который продавец выписывает покупателю 13. Типы таможенных складов в соответствии с законодательством Российской Федерации? a) закрытый и открытый b) таможенный c) коммерческий | |||||||
