ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ И ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Теоретические вопросы для выполнения контрольной работы, представлены в таблице 1:

Таблица 1

Практическое задание

На основании исходных данных:

1. Открыть бухгалтерские счета, указанные в условие задачи.

2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период (приложение 2).

3. Разнести хозяйственные операции на бухгалтерские счета. Подсчитать обороты и конечные сальдо.

4. Составить оборотную ведомость за отчетный период (приложение 3).

5. Заполнить «Бухгалтерский баланс».

6. Заполнить «Отчет о прибылях и убытках».

При отражении хозяйственных операций в учете нужно учитывать приведенные в условиях задачи положения учетной политики организации и иметь в виду следующее:

– предприятия, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах поставщиков, такие фирмы включают в учетную стоимость товаров или услуг и учитывают на счете 41 «Товары» или 44 «Расходы на продажу». НДС на поступившие основные средства включается в первоначальную стоимость основных средств и отражается последовательно сначала на счете  08 «Вложения во Внеоборотные активы», а затем на счете 01 «Основные средства»;

– термин «акцепт» означает «согласие на оплату». Понятие «счет акцептован» означает «принят к оплате» и предполагает начисление задолженности;

– розничные торговые организации, ведущие учет товаров на субсчете 41/2 по продажным ценам, для отражения разницы между стоимостью товаров по продажным и покупным ценам используют счет 42 «Торговая наценка»;

– сумма реализованной торговой наценки в конце месяца отражается в учете способом «красное сторно» проводкой Дт сч. 90/2 «Себестоимость продаж» Кт сч. 42 «Торговая наценка». Сумму реализованной торговой наценки следует рассчитать по среднему проценту торговой наценки. Расчет оформить таблицей (см. приложение 4);

– сумму транспортных расходов, отраженную по дебету сч. 44 «Расходы на продажу», в конце месяца следует распределить между реализованными и нереализованными товарами (остатком товаров на конец месяца). С этой целью делают расчет издержек обращения (расходов на продажу) на остаток товаров (см. приложение 5). Сумму расходов на продажу, относящихся к реализованным товарам и подлежащих списанию в конце месяца с Кт сч. 44 в Дт сч. 90/2 (РПС) определяют следующим образом:

РПС=Сн сч.44 + Об Дт сч.44 – Ск сч.44, где:

Сн сч.44 – сальдо начальное сч. 44,

Об Дт сч.44 – оборот дебетовый сч. 44,

Ск сч.44 – сальдо конечное сч. 44;

– финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (операция 23) определяется в конце месяца как разница между кредитовым оборотом субсчета 90/1 «Выручка» и дебетовым оборотом субсчета 90/2 «Себестоимость продаж»;

– на сумму прибыли от продаж составляется проводка: Д-т сч. 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» на сумму убытка:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж»;

– сальдо прочих доходов и расходов (операция 24) определяется в конце месяца как разница между прочими доходами (кредитовый оборот субсчета 91/1) и прочими расходами (дебетовый оборот субсчета 91/2);

– положительное сальдо отражается проводкой:

Д-т сч. 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»;

– отрицательное сальдо:

Д-т сч. 99 и»Прибыли и убытки»

К-т сч. 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Следует отметить, что субсчета счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются только в конце отчетного года, поэтому по условиям задачи этого делать не следует.

Данные текущего учета, сформированные на бухгалтерских счетах, следует обобщить в оборотной ведомости. С целью контроля правильности учетных записей необходимо проверить по итоговой строке оборотной ведомости наличие трех равенств:

1. Сн Д = S Сн К;

2. Об Д = S Об К;

3. SСк Д = S Ск К, где

Сн – сальдо начальное;

Об – обороты;

Ск – сальдо конечное;

Д – дебет;

К – кредит.

При заполнении форм бухгалтерской отчетности следует иметь в виду следующее:

– если показатель имеет отрицательное значение или при исчислении промежуточных или итоговых показателей должен вычитаться, то в бухгалтерской отчетности этот показатель записывается в круглых скобках (непокрытый убыток; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие расходы и др.);

– в бланке «Бухгалтерский баланс» основные средства отражаются по остаточной стоимости (сальдо сч. 01 – сальдо сч. 02), а товары – по покупным ценам (сальдо сч. 41/2 – сальдо сч. 42);

– в бланке «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» торговые организации показывают покупную стоимость проданных товаров. Сумма по строке «Валовая прибыль» определяется как разница между выручкой (нетто) от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров. По строке. «Коммерческие расходы» следует показать сумму расходов на продажу, относящуюся к реализованным товарам (кредитовый оборот сч. 44).

Исходные данные

1) ООО «Гермес» осуществляет розничную торговлю товарами, является плательщиком единого налога на вмененный доход.

2) В соответствии с учетной политикой организации:

- товары учитываются на счете 41/2 по продажным ценам;

- транспортные расходы не включаются в учетную стоимость товаров и отражаются в составе расходов на продажу на счете 44.

3) Начальное сальдо по счетам.

Информация для заполнения форм бухгалтерской отчетности дана в таблице 2.

Хозяйственные операции ООО «Гермес» представлены в таблице 3 по вариантам.

Таблица 2

Информация для составления баланса и отчета о прибылях и убытках

Таблица 3

Хозяйственные операции ООО «Гермес»

.................................................................