Общая информация » Каталог студенческих работ » БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ » ТГЭУ, учет и анализ банкротств |
09.11.2013, 15:04 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3.1.1 Зачетное задание по теме «Диагностика вероятности наступления банкротства» По данным баланса ООО «Восток» (Приложения 3,4) оцените структуру баланса, используя методику, установленную постановлением правительства РФ от 20 мая 1994 г. № 498 (в ред. Постановления правительства РФ от 7 июня 2001г. № 449). Рассчитайте коэффициенты, и сравните их с нормативными значениями коэффициента текущей ликвидности, коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности и степени платежеспособности по текущим обязательствам. Рассчитайте прогнозное значение выручки на следующий период. Дайте экономическую интерпретацию полученных результатов. Расчеты оформите в таблице. 3.2.1 Зачетное задание по теме «Расчет показателей, коэффициентов и анализ причин неплатежеспособности» Исходные данные: Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ООО «Восток» (Приложения 3,4). Сведения, необходимые для проведения расчетов, которые не содержаться в бухгалтерской отчетности, следующие: Сведения для проведения расчетов (руб.)
Задание: Рассчитать показатели и коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.07.2003 № 367, провести анализ причин утраты платежеспособности и дать оценку текущего финансового состояния. 3.3.1 Зачетное задание по теме «Анализ активов и пассивов должника с целью выявления резервов для расчетов с кредиторами» Исходные данные бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ООО «Восток» (Приложения 3,4) Задание: Провести горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов, дать экономическую интерпретацию полученных результатов. Определить балансовую стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, а также балансовую стоимость активов, которые могут быть реализованы для восстановления платежеспособности должника. Дополнительные сведения для расчета:
3.4.1 Зачетное задание по теме «Интегральная оценка финансовой устойчивости» Используя данные отчетности ООО «Восток» (Приложения 3,4), дайте оценку риска банкротства с целью обобщения расчетов по различным показателям, применив интегральную оценку финансовой устойчивости, неблагоприятные текущие значения, которых или складывающаяся динамика будут свидетельствовать о возможных в обозримом будущем значительных финансовых затруднениях или банкротстве. Дайте экономическую интерпретацию полученных результатов. 3.5.1 Зачетное задание по теме «Анализ финансовых показателей при определении признаков преднамеренного банкротства» Исходные данные: Дело о банкротстве ООО «Дальрыбтехснаб» возбуждено в январе 2008 г. по заявлению кредиторов. В таблице приведены данные из бухгалтерских отчетов за период, предшествующий дате возбуждения дела о банкротстве. Задание: На основании представленных данных табл. 25 рассчитать показатели финансово-хозяйственной деятельности, используемые для проведения экспертизы признаков преднамеренного банкротства и сделать выводы. Таблица 25 Бухгалтерский баланс ООО «Дальрыбтехснаб»
3.6 Выявление признаков фиктивного банкротства
Признаки фиктивного банкротства выявляются в том случае, если на дату подачи заявления должника в арбитражный суд у должника была возможность удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) уплате обязательных платежей. Расчет и анализ нижеследующих показателей проводится на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления должника. Если степень платежеспособности по текущим обязательствам имела значения меньшее или равное 3 месяцам (6 месяцам – для стратегических организаций и организаций субъектов естественных монополий), то должник имел возможность удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) уплате обязательны платежей за счет своей текущей хозяйственной деятельности. Если же степень платежеспособности по текущим обязательствам превышала указанные значения, проводится проверка значения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности. В случае, если значение этих коэффициентов больше либо равно их нормативному значению, то должник имел возможность удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) уплате обязательных платежей за счет своих быстро ликвидных оборотных активов без существенного осложнения или прекращения хозяйственной деятельности. Если на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления должника в арбитражный суд, должник имел возможности удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) уплате обязательных платежей за счет текущей хозяйственной деятельности или за счет своих быстро ликвидных оборотных активов, то признаки фиктивного банкротства усматриваются. В противном случае признаки фиктивного банкротства отсутствуют. Пример: Дело о банкротстве ООО «Арсенал» в январе 2008г. по заявлению должника. В таблице 26 приведены значения показателей платежеспособности, рассчитанные за период предшествующий возбуждению дела о банкротстве. Задание: На основании представленных данных сделать выводы о наличии или отсутствии признаков фиктивного банкротства и о периоде анализа сделок должника на предмет определения на предмет определения признаков преднамеренного банкротства. Таблица 26 Рассчитанные коэффициенты
Так как дело возбуждено по заявлению должника, рассмотрим значения показателей на последний отчетный период, предшествующий дате возбуждения дела о банкротстве. Степень платежеспособности по текущим обязательствам более 3 месяцев (6,7 месяцев). Следовательно, должник не имел возможности рассчитаться по долгам за счет своей текущей деятельности. Коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности менее 1 свидетельствуют о том, что должник не мог рассчитаться по долгам за счет быстро ликвидного имущества. Показатель обеспеченности должника его активами превышал 1, это значит, что продав все свои активы (включая основные средства и производственные запасы), должник мог бы рассчитаться по долгам. Однако при этом его хозяйственная деятельность остановилась бы. Таким образом, без остановки деятельности должник не имел возможности рассчитаться по накопленным долгам ни за счет продажи имущества, ни за счет доходов от своей производственной деятельности. Следовательно, признаки фиктивного банкротства отсутствуют. Проведем анализ сделок должника на предмет определения признаков преднамеренного банкротства, для этого рассчитаем поквартальные и средние темпы снижения показателей табл. 27 Таблица 27 Поквартальные и средние темпы снижения показателей
Если средний темп изменения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности, показателя обеспеченности должника его активами меньше единицы, а для степени платежеспособности по текущим обязательствам больше единицы, значит, за исследуемый период произошло снижение показателя. За исследуемый период все показатели платежеспособности ухудшились. Сравнивая средний темп снижения с поквартальными показателями, отмечаем Х кварталы, в которых темпы снижения показателей абсолютной и текущей ликвидности и обеспеченности обязательств должника его активами ниже среднего, а степени платежеспособности по текущим обязательствам выше среднего табл. 28. Таблица 28 Анализ сделок должника по периодам
3.6.1 Зачетное задание по теме «Выявление признаков фиктивного банкротства» Дело о банкротстве ООО «Ремфлот» возбуждено в январе 2008 г. по заявлению должника. В таблице 29 приведены значения показателей платежеспособности, рассчитанные за период предшествующий возбуждению дела о банкротстве. Задание: На основании представленных данных сделать выводы о наличии или отсутствии признаков фиктивного банкротства и о периоде анализа сделок должника на предмет определения признаков преднамеренного банкротства. Таблица 29 Рассчитанные коэффициенты ООО «Ремфлот»
3.8.1 Зачетное задание по теме «Оценка вероятности наступления банкротства: отечественная и международная практика» Используя данные отчетности (Приложение 3,4) оценить вероятность наступления банкротства, используя различные методы оценки отечественной и международной практики. Сумма накопленной амортизации для расчета коэффициента Бивера составила: на начало года 70455 тыс.руб.; на конец года 63738 тыс.руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||