Малое предприятие ООО «Кристалл» занимается оказанием информационно-консультационных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям. В том числе: проведением групповых проблемных семинаров, продолжительностью 8 часов, стоимостью 4000 р. за каждого участника (в т.ч. НДС 18%), а также индивидуальных консультаций стоимостью 5500 р./ч (в т.ч. НДС 18%). При проведении проблемных семинаров каждому участнику выдается пакет раздаточного материала, включающего подборку основной литературы по рассматриваемой проблеме.
Производственно-технический потенциал ООО «Кристалл» представлен имуществом, обозначенном в табл. 1.1, 2.1.
Таблица 1.1
Основные средства
Инвентарный номер
|
Наименование объекта основных средств
|
Первоначальная стоимость, руб.
|
Дата ввода в эксплуатацию
|
Срок использования
|
1
|
Компьютер Pentium 5
|
42000,00
|
31.05.12
|
|
2
|
Кассовый аппарат
|
42000,00
|
28.10.12
|
|
3
|
Ксерокс Canon
|
60000,00
|
05.12.12
|
|
4
|
Мебель «Ока»
|
89000,00
|
15.08.12
|
|
|
ИТОГО:
|
233000,00
|
Х
|
|
Таблица 2.1
Материально-производственные запасы
№ п.п
|
Наименование материала
|
Цена, руб.
|
Количество
|
Сумма
|
1
|
Канцтовары
|
-
|
-
|
1200,00
|
2
|
Раздаточный материал для участников семинаров
|
100,00
|
46
|
4600,00
|
|
ИТОГО:
|
Х
|
Х
|
5800,00
|
На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Выписка из штатного расписания и кадровая справка
Табельный номер
|
Ф.И.О.
|
Должность
|
Год рождения
|
Оклад, руб.
|
Примечание
|
1
|
Прототипов П.В.
|
Директор
|
1954
|
25000,00
|
Имеет 2-х детей до 18 лет
|
2
|
Колесникова Н.В.
|
Главный бухгалтер
|
1968
|
23000,00
|
Имеет 1-го ребенка до 18 лет
|
3
|
Субботина Е.А.
|
Секретарь
|
1988
|
15000,00
|
Детей не имеет
|
4
|
Иванов Н.И.
|
Водитель
|
1951
|
14000,00
|
(Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа- 19 лет)
|
5
|
Шестакова О.А.
|
Менеджер
|
1966
|
Оклад 17000 р. + 150 р. за каждого привлеченного в месяц клиента
|
Имеет сына до 18 лет
|
6
|
Тараторкин О.М.
|
Лектор,консультант
|
1963
|
2500 р./ч – проведение группового семинара, 1800 р./ч индивидуальная консультация
|
Работает по договору подряда на условиях сдельной оплаты
|
Кроме того, водителю выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.
Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за 2005-2006 годы:
1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.
3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.
4. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
5. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.
Таблица 4.1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2013 г. (руб.)
№ счета
|
Наименование
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
|
|
01
|
Основные средства
|
|
|
См. выше
|
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
|
|
Рассчитать
|
|
10
|
Материалы
|
|
|
См. выше
|
|
|
19
|
НДС по приобретенным ценностям (материалам)
|
|
|
1044,00
|
|
|
50
|
Касса
|
|
|
10000,00
|
|
|
51
|
Расчетный счет
|
|
|
266700,00
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность за материалы)
|
|
|
|
657,00
|
|
67
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
|
|
|
|
210000,00
|
|
68.1
|
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
|
|
|
|
4600,00
|
|
68.2
|
Расчеты по НДС
|
|
|
|
5000,00
|
|
69.1
|
Расчеты по соц.страхованию, зачисляемому в ФСС 2,9%
|
|
|
|
3480,00
|
|
69.2.1
|
Расчеты по взносам в ПФ 26%
|
|
|
|
31200,00
|
|
76.5
|
Задолженность по арендной плате за декабрь2012
|
|
|
|
60000,00
|
|
|
|
|
|
69.3.1
|
Расчеты по взносам в ФФОМС 5,1%
|
|
|
|
6120,00
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
|
|
120000,00
|
|
76.1
|
Расчеты по компенсации за использование личного автомобиля
|
|
|
|
6000,00
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
|
|
50000,00
|
|
84
|
Убытки прошлого года
|
|
|
2000,00
|
|
|
|
ИТОГО
|
|
|
Рассчитать
|
Рассчитать
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.1
Журнал хозяйственных операций за январь 2006 г.
№ п.п
|
Дата
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
1.
|
12.01.13
|
Погашена задолженность поставщику за материалы (частично)
|
|
|
2360,00
|
2.
|
12.01.13
|
Предъявлен НДС к вычету
|
|
|
|
3.
|
15.01.13
|
Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, соц.страх,ФФОМС в полной сумме задолженности
|
|
|
|
4.
|
|
Получено с расчетного счета в кассу
|
|
|
120000,00
|
5.
|
|
Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности
|
|
|
|
6.
|
|
Выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности
|
|
|
|
7.
|
|
Выдано под отчет менеджеру на приобретение раздаточного материала
|
|
|
2400,00
|
8.
|
16.01.13
|
Приобретен раздаточный материал для семинаров (40 пакетов по 60 р.) К авансовому отчету приложен товарный и кассовый чек
|
|
|
|
9.
|
20.01.13
|
Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС за4кв. 2012 год
|
|
|
|
10.
|
18.01.13
|
Проведена консультация для ООО "Гамма" 3 часа * 5500 р. (в том числе НДС 18%)
|
|
|
|
11.
|
24.01.13
|
Проведена консультация для ООО "Бетта" 4 часа * 5500 р. (в том числе НДС)
|
|
|
|
12.
|
25.01.13
|
Поступила оплата от 8 (восьми) слушателей группового семинара в кассу (в т.ч. НДС)
|
|
|
32000,00
|
13.
|
|
Начислен НДС с суммы предоплаты в бюджет
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 5.1
|
14.
|
27.01.13
|
Проведен групповой семинар (Оказаны информационно-консультационные услуги 50 клиентам по договорной цене 4000 р./ч), в том числе НДС
|
|
|
|
15.
|
28.01.13
|
Поступила на расчетный счет оплата консультационных услуг, оказанных ООО «Гамма»
|
|
|
16500,00
|
16.
|
28.01.13
|
Оприходован лазерный принтер стоимостью 12390 р., в том числе НДС 18%
|
|
|
|
17.
|
|
Введен в эксплуатацию принтер
|
|
|
|
18.
|
|
Принят НДС по оприходованному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету
|
|
|
|
19.
|
|
Оплачено поставщику за принтер
|
|
|
12390,00
|
20.
|
28.01.13
|
Списаны на затраты канцтовары
|
|
|
4200,00
|
21.
|
29.01.13
|
Поступила выручка в кассу за групповой семинар (40 чел. по 4000 р., в т.ч. НДС 18%)
|
|
|
160000,00
|
22.
|
30.01.13
|
Перечислено поставщику за аренду офиса
|
|
|
60000,00
|
22.
|
31.01.13
|
Акцептован счет поставщика за аренду офиса (60000 р., в том числе НДС 18%)
|
|
|
|
23.
|
31.01.13
|
Принят НДС по аренде к вычету
|
|
|
|
24.
|
|
Начислена амортизация по основным средствам за январь
|
|
|
|
25.
|
|
Списаны на затраты комплекты раздаточного материала (по количеству участников семинара)
|
|
|
|
26.
|
|
Начислена заработная плата сотрудникам и лекторский гонорар исходя из штатного расписания и сдельных расценок
|
|
|
|
27.
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13%
|
|
|
|
28.
|
|
Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы
|
|
|
|
29.
|
|
Перечислен НДФЛ с суммы начисленного лекторского гонорара в полном объеме
|
|
|
|
30.
|
|
Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы лекторского гонорара
|
|
|
|
31.
|
|
Снято с р/с на выплату гонорара и др. цели
|
|
|
6000,00
|
32.
|
|
Начислена и выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
|
|
|
6000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 5.1
|
33.
|
|
Списана полная себестоимость информационно-консультационных услуг
|
|
|
|
34.
|
|
Выплачен лекторский гонорар
|
|
|
|
35.
|
|
Отражен финансовый результат за январь
|
|
|
|
36.
|
|
Начислен налог на прибыль
|
|
|
|
|