Состав контрольного задания
Контрольная работа включает в себя одно задание.
Номер варианта задания студент выбирает из таблиц 1 и 2 по последней цифре номера своей зачётной книжки.
Характеристика предприятия
ООО «Лесной комплекс» (далее по тексту Предприятие), выполняет производственные работы по лесозаготовке и лесопереработке. Готовой продукцией предприятия являются пиломатериалы обрезные хвойные, пиломатериалы необрезные хвойные, фанкряж берёзовый, балансы сосновые, балансы еловые, балансы берёзовые, балансы лиственные и дрова.
Предприятие применяет общую систему налогообложения. Учёт доходов и расходов производится по методу начисления. Предприятие осуществляет квартальные авансовые платежи. Резервы предстоящих расходов не формируются.
Реквизиты Предприятия, необходимые для выполнения контрольной работы представлены ниже.
ИНН 2908003514
КПП 290801001
Задание для выполнения контрольной работы
Содержание задания
Составить декларацию по налогу на прибыль за отчётный период, используя показатели работы Предприятия (таблицы 1 и 2).
Сведения о расходах и доходах за отчётный период
Сведения о расходах и доходах, признанные для целей налогообложения, представлены в таблице 1. Суммы отчислений во внебюджетные фонды (показанные в строках знаком вопроса) необходимо рассчитать самостоятельно на основании действующих тарифов страховых взносов.
Таблица 1 – Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей расчёта налога на прибыль за 3 месяца 20ХХ г. (варианты 1-5).
|
№ п/п
|
Сведения о расходах и доходах, признанных для целей налогообложения, руб.
|
Варианты
|
Источники*
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Расходы на лесозаготовительные работы, в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
Перечислена в соответсвующие бюджеты арендная плата за пользование лесными участками
|
150000
|
145000
|
130000
|
132000
|
143000
|
Ст. 264
|
|
1.2
|
Передана в производство бензопила «STIHL-361»
|
19000
|
19000
|
19000
|
19000
|
19000
|
Ст. 254
|
|
1.3
|
Выполнены работы по ремонту лесовоза КАМАЗ - 43118
|
3000
|
5000
|
4000
|
7000
|
6000
|
Ст. 260
|
|
1.4
|
Начислена заработная плата лесозаготовителям
|
225000
|
345000
|
218000
|
220000
|
247000
|
Ст. 255 318
|
|
1.5
|
Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
1.6
|
Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
1.7
|
Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
1.8
|
Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
1.9
|
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
|
2250
|
3450
|
2180
|
2200
|
2470
|
Ст. 264
|
|
1.10
|
Выдана спецодежда рабочим лесозаготовителям
|
4020
|
4020
|
4020
|
4020
|
4020
|
Ст. 254
|
|
1.11
|
Выполнены работы по ремонту лесозаготовительной техники
|
6300
|
12800
|
5100
|
3800
|
4500
|
Ст. 260
|
|
2
|
Расходы на лесопиление, в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1
|
Переданы в производство ленточные пилы
|
4000
|
4000
|
4000
|
4000
|
4000
|
Ст. 318 254
|
|
2.2
|
Переданы в производство абразивные материалы
|
800
|
700
|
750
|
650
|
600
|
Ст. 318 254
|
|
2.3
|
Начислена плата за электроэнергию
|
2700
|
2500
|
2300
|
2900
|
2400
|
Ст. 254
|
|
2.4
|
Начислены штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности
|
2400
|
2300
|
2100
|
2500
|
2600
|
Ст. 265
|
|
2.5
|
Начислена заработная плата рабочих лесопильного цеха
|
408000
|
425000
|
415000
|
405000
|
430000
|
Ст. 318
|
|
2.6
|
Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
2.7
|
Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
2.8
|
Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
2.9
|
Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
2.10
|
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
|
4080
|
42500
|
4150
|
4050
|
4300
|
Ст. 264
|
|
2.11
|
Переданы в производство рабочие рукавицы
|
2000
|
2000
|
2000
|
2000
|
2000
|
Ст. 254
|
|
3
|
Общепроизводственные расходы, в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1
|
Начисление амортизации на основные средства общепроизводственного назначения
|
140625
|
140625
|
140625
|
140625
|
140625
|
Ст. 318
|
|
3.2
|
Списаны в производство ГСМ
|
349500
|
349500
|
349500
|
349500
|
349500
|
Ст. 254
|
|
3.3
|
Начислен налог на имущество
|
27500
|
27500
|
27500
|
27500
|
27500
|
Ст. 264
|
|
4
|
Общехозяйственные расходы, в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1
|
Начислена заработная плата управленческому персоналу
|
325000
|
325000
|
325000
|
325000
|
325000
|
Ст. 318
|
|
4.2
|
Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
4.3
|
Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
4.4
|
Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
4.5
|
Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
4.6
|
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
|
3250
|
3250
|
3250
|
3250
|
3250
|
Ст. 264
|
|
4.7
|
Начислена амортизация на основные средства общехозяйственного назначения
|
18750
|
18750
|
18750
|
18750
|
18750
|
Ст. 318
|
|
4.8
|
Определена сумма представительских расходов
|
9000
|
9000
|
9000
|
9000
|
9000
|
Ст. 264
|
|
4.9
|
Утверждены командировочные расходы
|
12000
|
12000
|
12000
|
12000
|
12000
|
Ст. 264
|
|
5
|
Доходы предприятия (без учёта НДС), в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1
|
Демонтирован трактор ТДТ-55А, в результате получены материалы
|
24000
|
18000
|
17000
|
20000
|
21000
|
Ст. 250
|
|
5.2
|
Реализованы пиломатериалы обрезные хвойные
|
2800000
|
2950000
|
2730000
|
2620000
|
2850000
|
Ст. 248
|
|
5.3
|
Реализованы пиломатериалы необрезные хвойные
|
320000
|
310000
|
340000
|
327000
|
317000
|
Ст. 248
|
|
5.4
|
Реализован фанкряж берёзовый
|
720000
|
712000
|
725000
|
740000
|
705000
|
Ст. 248
|
|
5.5
|
Получены денежные средства от аренды автокрана КС- 2561К
|
45000
|
45000
|
45000
|
45000
|
45000
|
Ст. 250
|
|
5.6
|
Реализованы балансы сосновые
|
250000
|
240000
|
220000
|
210000
|
260000
|
Ст. 248
|
|
5.7
|
Реализованы балансы еловые
|
160000
|
120000
|
135000
|
130000
|
145000
|
Ст. 248
|
|
5.8
|
Реализованы балансы берёзовые
|
152000
|
145000
|
123000
|
142000
|
138000
|
Ст. 248
|
|
5.9
|
Реализованы балансы лиственные
|
40000
|
32000
|
42000
|
37000
|
39000
|
Ст. 248
|
|
5.10
|
Реализованы дрова
|
18000
|
13000
|
20000
|
14000
|
15000
|
Ст. 248
|
|
5.11
|
Безвозмездно получены от лесничества балансы сосновые III сорта.
|
17500
|
17500
|
17500
|
17500
|
17500
|
Ст. 250271
|
* - Указанные источники помогут определить налоговую базу по налогу на прибыль.
Таблица 2 – Расходы и доходы Предприятия, признанные для целей расчёта налога на прибыль за 3 месяца 20ХХ г. (варианты 6-10).
|
№ п/п
|
Сведения о расходах и доходах, признанных для целей налогообложения, руб.
|
Варианты
|
Источники*
|
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
1
|
Расходы на лесозаготовительные работы, в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
Перечислена в соответствующие бюджеты арендная плата за пользование лесными участками
|
155000
|
140000
|
135000
|
137000
|
148000
|
Ст. 264
|
|
1.2
|
Передана в производство бензопила «STIHL-361»
|
19000
|
19000
|
19000
|
19000
|
19000
|
Ст. 254
|
|
1.3
|
Выполнены работы по ремонту лесовоза КАМАЗ -43118
|
8000
|
5000
|
4500
|
7000
|
6500
|
Ст. 260
|
|
1.4
|
Начислена заработная плата лесозаготовителям
|
225000
|
345000
|
218000
|
220000
|
247000
|
Ст. 318
|
|
1.5
|
Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
1.6
|
Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
1.7
|
Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
1.8
|
Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
1.9
|
Начислены взносы на обязательное страхование от несчатных случаев на производстве и профзаболеваний
|
2250
|
3450
|
2180
|
2200
|
2470
|
Ст. 264
|
|
1.10
|
Выдана спецодежда рабочим лесозаготовителям
|
4020
|
4020
|
4020
|
4020
|
4020
|
Ст. 254
|
|
1.11
|
Выполнены работы по ремонту лесозаготовительной техники
|
6300
|
12800
|
5100
|
3800
|
4500
|
Ст. 260
|
|
2
|
Расходы на лесопиление, в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1
|
Переданы в производство ленточные пилы
|
4000
|
4000
|
4000
|
4000
|
4000
|
Ст. 254
|
|
2.2
|
Переданы в производство абразивные материалы
|
800
|
700
|
750
|
650
|
600
|
Ст. 254
|
|
2.3
|
Начислена плата за электроэнергию
|
2700
|
2500
|
2300
|
2900
|
2400
|
Ст. 254
|
|
2.4
|
Начислены штрафные санкции за нарушение правил пожарной безопасности
|
2400
|
2300
|
2100
|
2500
|
2600
|
Ст. 265
|
|
2.5
|
Начислена заработная плата рабочих лесопильного цеха
|
408000
|
425000
|
415000
|
405000
|
430000
|
Ст. 318
|
|
2.6
|
Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
2.7
|
Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
2.8
|
Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
2.9
|
Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
2.10
|
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
|
4080
|
42500
|
4150
|
4050
|
4300
|
Ст. 264
|
|
2.11
|
Переданы в производство рабочие рукавицы
|
2000
|
2000
|
2000
|
2000
|
2000
|
Ст. 254
|
|
3
|
Общепроизводственные расходы, в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1
|
Начисление амортизации на основные средства общепроизводственного назначения
|
140625
|
140625
|
140625
|
140625
|
140625
|
Ст. 318
|
|
3.2
|
Списаны в производство горюче-смазочные материалы
|
349500
|
349500
|
349500
|
349500
|
349500
|
Ст. 254
|
|
3.3
|
Начислен налог на имущество
|
27500
|
27500
|
27500
|
27500
|
27500
|
Ст. 264
|
|
4
|
Общехозяйственные расходы, в том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1
|
Начислена заработная плата управленческому персоналу
|
325000
|
325000
|
325000
|
325000
|
325000
|
Ст. 318
|
|
4.2
|
Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
4.3
|
Начислены взносы в Фонд социального страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
4.4
|
Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст. 318
|
|
4.5
|
Начислены взносы в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ
|
?
|
?
|
?
|
?
|
?
|
Ст.318
|
|
4.6
|
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
|
3250
|
3250
|
3250
|
3250
|
3250
|
Ст. 264
|
|
4.7
|
Начислена амортизация на основные средства общехозяйственного назначения
|
18750
|
18750
|
18750
|
18750
|
18750
|
Ст. 318
|
|
4.8
|
Определена сумма представительских расходов
|
9000
|
9000
|
9000
|
9000
|
9000
|
Ст. 264
|
|
4.9
|
Утверждены командировочные расходы
|
12000
|
12000
|
12000
|
12000
|
12000
|
Ст. 264
|
|
5
|
Доходы предприятия (без учёта НДС), в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1
|
Демонтирован трактор ТДТ-55А, в результате получены материалы
|
24000
|
18000
|
17000
|
20000
|
21000
|
Ст. 250
|
|
5.2
|
Реализованы пиломатериалы обрезные хвойные
|
2800000
|
2950000
|
2730000
|
2620000
|
2850000
|
Ст. 248
|
|
5.3
|
Реализованы пиломатриа-лы необрезные хвойные
|
320000
|
310000
|
340000
|
327000
|
317000
|
Ст. 248
|
|
5.4
|
Реализован фанкряж берёзовый
|
720000
|
712000
|
725000
|
740000
|
705000
|
Ст. 248
|
|
5.5
|
Получены денежные средства от аренды автокрана КС-2561К
|
45000
|
45000
|
45000
|
45000
|
45000
|
Ст. 250
|
|
5.6
|
Реализованы балансы сосновые
|
250000
|
240000
|
220000
|
210000
|
260000
|
Ст. 248
|
|
5.7
|
Реализованы балансы еловые
|
160000
|
120000
|
135000
|
130000
|
145000
|
Ст. 248
|
|
5.8
|
Реализованы балансы берёзовые
|
152000
|
145000
|
123000
|
142000
|
138000
|
Ст. 248
|
|
5.9
|
Реализованы балансы лиственные
|
40000
|
32000
|
42000
|
37000
|
39000
|
Ст. 248
|
|
5.10
|
Реализованы дрова
|
18000
|
13000
|
20000
|
14000
|
15000
|
Ст. 248
|
|
5.11
|
Безвозмездно получены от лесничества балансы сосновые III сорта.
|
17500
|
17500
|
17500
|
17500
|
17500
|
Ст. 250271
|
* - Указанные источники помогут определить налоговую базу по налогу на прибыль.
Методические указания по выполнению задания
Для составления декларации по налогу на прибыль общий доход Предприятия за отчётный период необходимо распределить на доходы от реализации и внереализационные доходы.
Расходы организации также необходимо распределить на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, необходимо подразделять на прямые и косвенные. Включение в налоговую базу прямых и косвенных расходов имеет свои отличия.
Доходы от реализации уменьшаются только на ту часть прямых расходов, которая относится к реализованной продукции. Часть прямых расходов, относящихся к остаткам незавершённого производства, готовой продукции на складе и остаткам отгруженной, но не реализованной продукции, не уменьшает налогооблагаемую прибыль отчётного периода.
Косвенные расходы в полном объёме относятся к расходам текущего отчётного периода.
Для целей распределения расходов необходимо руководствоваться «Налоговым кодексом Российской Федерации», в части статей, отмеченных в графе 8 таблиц 1 и 2.
Для учёта расходов, связанных с производством и реализацией, необходимо внимательно изучить статью 318 НК РФ, в которой, в частности, сказано, что «Налогоплательщик самостоятельно определяет в учётной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)».
Выписка из приказа «Об учётной политике организации для целей налогообложения на 2009 г.» в части учёта расходов, связанных с производством и реализацией представлена в Приложении Б.
Предприятие занимается лесозаготовкой и лесопереработкой. Объёмы лесозаготовительных работ, в силу своей специфики, превышают объёмы лесопиления. Поэтому, часть заготовленной в I квартале и вывезенной на нижний склад древесины остаётся не распиленной, т.е. относится к незавершённому производству.
Оценка остатков незавершённого производства (на основании ст. 319 НК РФ) на конец отчётного периода определяется налогоплательщиком на основании данных первичных учётных документов на готовую продукцию.
Для условий выполнения задания доля незавершённого производства составляет 50% прямых затрат на лесозаготовительные работы. Оставшиеся 50% прямых затрат на лесозаготовительные работы будут относиться к реализованной продукции. Затраты на лесозаготовительные работы отражены в п.1 таблиц 1 и 2.
Зная особенности формирования прямых и косвенных расходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль, необходимо заполнить таблицу 3.
В данной таблице должны быть отражены все показатели работы Предприятия, приведённые в таблицах 1 и 2.
Таблица 3 - Ведомость распределения доходов и расходов для целей налогообложения
|
№ п/п
|
Доходы и расходы, признаваемые для целей налогообложения, руб.
|
Распределение сумм доходов и расходов
|
|
Доходы от реализации товаров собственного производства
|
Внереализационные доходы
|
Расходы, связанные с производством и реализацией
|
Внереализационные расходы
|
Отражение сумм в декларации
|
|
Прямые
|
Косвенные
|
|
1.1
|
Перечислена в соответствующие бюджеты арендная плата за пользование лесными участками
|
|
|
|
150000
|
|
Прил. №2, Лист 02 Код стр.040
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
Завершением выполнения Задания является составление декларации по налогу на прибыль. Заполнение декларации осуществляется в соответствии с порядком, разработанным в Министерстве финансов РФ. На момент составления данных методических указаний таким документом является «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» – Приложение №2 к приказу Министерства финансов от 5 мая 2008 г. № 54н. С данным документом можно ознакомиться в информационно-правовой системе КонсультантПлюс. В контрольную работу можно включать только заполненные страницы декларации по налогу на прибыль. | 
