1 Раздел.  Налог на добавленную стоимость

Задача 1.

Определите плательщиков и объект налогообложения:

- Поступление денежных средств на счет некоммерческой организации за реализованные основные средства;

- Организация реализует товар, упакованный в возвратную тару;

- Производственное предприятие передает на баланс местных органов власти здание дома культуры;

- Чешская фирма, находящаяся в г. Прага, производит мебель, которую затем экспортирует в Россию и реализует через свое постоянное представительство;

- Высшее учебное заведение выполнило научно-исследовательскую работу на договорной основе для производственной фирмы;

- Региональное управление железнодорожного транспорта осуществляет грузовые и пассажирские перевозки;

- Организация построила хозяйственным способом новое производственное здание, а также участвует в долевом строительстве жилого дома;

- Иностранная компания заключила договор комиссии на реализацию кофе в России с торговой фирмой (резидентом).

- Коммерческий банк оказывает клиентам услуги по хранению драгоценностей с предоставлением индивидуальных сейфовых ячеек;

- Иностранная организация, имеющая постоянное представительство, ввезла на таможенную территорию России товар (детскую обувь) для последующей реализации российским торговым организациям;

- Конфискованное на таможне имущество реализуется посреднической организацией на аукционе;

- Иностранная рекламная фирма, не состоящая на учете в налоговых органах России, по заказу российской организации разместила в зарубежном печатном издании ее рекламу;

- Организация, осуществляющая розничную торговлю и переведенная по этому виду деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, реализует основное средство.

- Туристическое агентство реализует путевки в санатории, дома отдыха, гостиницы, находящиеся в России и в зарубежных странах;

- Организация производит продукцию и реализует ее только на экспорт;

- Организация осуществляет строительство объекта основных средств подрядным способом;

- Государственное унитарное предприятие сдает часть помещений в аренду.

Задача 2.

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 590 тыс. руб., в том числе НДС 90 тыс. руб. Продукция в сумме 354 тыс. руб. была частично оплачена. В отчетном периоде получены и оприходованы материалы на 236 тыс. руб., в том числе НДС – 36 тыс. руб., из которых оплачено только 118 тыс. руб., в том числе НДС – 18 тыс. руб. Получен аванс в сумме 120 тыс. руб. Учетная политика в целях налогообложения “по оплате”.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3.

Организация в налоговом периоде (месяц) отгрузила продукцию на 1298 тыс. руб. (в том числе НДС 198 тыс. руб.), половина которой была оплачена денежными средствами, а вторая половина обменена на необходимое сырье. Сырье получено и оприходовано. Организацией приобретены, оплачены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., в том числе НДС – 72 тыс. руб. (На партию материалов в сумме 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб. не получены счета-фактуры). Кроме того, организацией получен аванс в сумме 150 тыс. руб., списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока давности за счет резерва по сомнительным долгам в размере 250 тыс. руб. Учетная политика в целях налогообложения — “по отгрузке”.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4.

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 826 тыс. руб., в том числе НДС 126 тыс. руб. Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля. В отчетном периоде приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., в том числе, НДС 72 тыс. руб., из которых оплачено только 354 тыс. руб., в том числе НДС 54 тыс. руб. Получен аванс в сумме 120 тыс. руб. За отчетный период организацией произведена оплата рекламы на телевидении – 11800 руб., в том числе НДС – 1800 руб., оплата рекламы в интернете – 3540 руб., в том числе НДС 540 руб. Организация оплатила рекламное объявление в газете о проведении благотворительного мероприятия - 2360 руб., в том числе НДС 360 руб. Учетная политика в целях налогообложения “по оплате”.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 5.

Организация произвела за отчетный период (январь) 20000 единиц изделий, из них 120 единиц было использовано внутри предприятия на производственные нужды, а 80 единиц было передано своим работникам по себестоимости в счет оплаты труда. Остальная продукция была реализована по цене 40 руб. (без НДС) одному покупателю, причем оплата продукции покупателем была произведена 20 января в размере 40%. Рентабельность производства изделий составляет – 16%.

За отчетный период организация получила:

- взнос учредителя в уставный фонд - 6 тыс. руб.;

- перечислено от покупателя (юридического лица) 40 тыс. руб. в качестве предоплаты.

За отчетный период организацией приобретены и оприходованы материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС 90 тыс. руб.), которые были оплачены 25 января – 90 тыс. руб. денежными средствами и 500 тыс. руб. векселем организации. Учетная политика для целей налогообложения — “по оплате”.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 6.

Организация ООО “Сатурн” в отчетном периоде (15 января) приобрела и оприходовала сырье и материалы на общую сумму 300 тыс. руб. (без НДС), 50% стоимости которых были оплачены денежными средствами, на остальную сумму была отгружена продукция собственного производства. Кроме того, в отчетном периоде было реализовано продукции на сумму 800 тыс. руб. (без НДС), реализован микроавтобус за 180 тыс. руб., приобретенный и поставленный на учет в 2001 году (остаточная стоимость 140 тыс. руб.). Получен аванс под поставку продукции в сумме 80 тыс. руб. Учетная политика для целей налогообложения — “по оплате”.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 7.

Общество с ограниченной ответственностью производит продукцию, а также оказывает услуги сторонним организациям. В январе были произведены:

- товары народного потребления (изделия из пластмассы) в количестве 3000 шт. при себестоимости 300 руб. и уровне рентабельности 25%, из которых в январе реализовано 80% покупателям и оплачено;

- оправы для очков в количестве 800 шт. по цене 200 руб. (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 № 240), полностью реализованные и оплаченные.

Обществом приобретено и поставлено на учет основное средство – станок за 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб. (оплачено 50%) (предназначенный как для использования в производстве товаров народного потребления, так и оправ для очков. Учетная политика для целей налогообложения — “по отгрузке”.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 8.

Организация реализует продукцию собственного производства (обувь) оптом (безналично) и в розницу за наличный расчет (по оптовой цене). Цена (без НДС) мужской обуви составляет 900 руб., женской обуви - 1000 руб. За отчетный период (месяц) организацией было реализовано 800 пар мужской обуви оптом и 400 пар в розницу, а также 800 пар женской обуви оптом и 200 пар в розницу. Кроме того, организацией было передано по договору комиссии на реализацию 300 пар мужской обуви, комиссионные составляют 10% от оптовой цены с НДС. В соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, денежные средства за реализованный товар поступают в кассу комитента, счета-фактуры также выставляются от имени комитента. Половина изделий, переданных на комиссию, были реализованы в отчетном периоде и денежные средства поступили в кассу комитента. В отчетном периоде изготовителем обуви была произведена оплата объявлений с рекламой обуви в газетах в сумме 4732 руб., в том числе НДС 732 руб. Учетная политика для целей налогообложения — “по оплате”.

Определите сумму НДС, уплачиваемую комитентом.

Задача 9.

Организация занимается производством мебели. В отчётном месяце отгружено 200 комплектов по цене 6 тыс. руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов. Получены авансы в счёт предстоящих поставок - 600 тыс. руб. За аренду помещения уплачено 60 тыс. руб. (без НДС), а также организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 200 тыс. руб. Передано безвозмездно имущество коммерческой организации на осуществление уставной деятельности на сумму 12 тыс. руб. Организация получила от поставщиков и оприходовала сырьё и материалы на сумму 118 тыс. руб. (в т. ч. НДС 18 тыс. руб.) и половину оплатила. Кроме того, акцептованы, но не оплачены счета за освещение, водоснабжение и т.п. на сумму 59 тыс. руб. (в т.ч. НДС - 9 тыс. руб.), а также организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 тыс. руб., которые ею не признаны. Учетная политика для целей налогообложения — “по отгрузке”.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 10.

Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты и приборы, а также выполняет работы (услуги) для сторонних организаций. В январе были произведены следующие операции:

- отгружены приборы в количестве 12000 шт. при себестоимости 400 руб. и уровне рентабельности 15%, из которых оплачено в январе только 50%;

- полностью реализованы (оплачены) медицинские инструменты 1000 шт. по цене 200 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19);

- оказаны услуги по ремонту инструментов и приборов, находящихся на балансе общества, стоимость которых составила (без НДС):

- своих работников 3 000 руб. (услуги полностью оплачены);

- сторонних организаций 19 000 руб., из которых оплачено только 6000 руб.

Обществом приобретены (оплачены) и оприходованы материалы для производства приборов в сумме 236000 руб. (в том числе НДС 36000 руб.), а также для производства медицинских инструментов в сумме 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб. Учетная политика для целей налогообложения — “по отгрузке”.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 11.

ООО “Крона” в первом квартале текущего года отгрузило продукцию на 708 тыс. руб., в том числе НДС 108 тыс. руб. Продукция была оплачена следующим образом: 608 тыс. руб. денежными средствами, а на 100 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель организации.

В отчетном периоде ООО “Крона” были приобретены и оприходованы материалы на 283,2 тыс. руб., в том числе НДС 43,2 тыс. руб., из которых оплачено только 167 тыс. руб., в том числе НДС 27 тыс. руб.

ООО “Крона” получены штрафы за невыполнение сроков хозяйственных договоров по реализованной продукции на сумму 30 тыс. руб. Учетная политика в целях налогообложения “по оплате”.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 12.

В отчетном месяце (январе) организацией, признающей для целей исчисления НДС выручку от реализации по мере ее оплаты:

- реализовано продукции на сумму 708 тыс. руб., в том числе НДС 108 тыс. руб.; Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 10 апреля.

- списана дебиторская задолженность в связи истечением срока исковой давности в сумме 300 тыс. руб.;

- начислена амортизация по оборудованию, введенному в эксплуатацию в прошлом месяце и требующему монтажа, на сумму 472 тыс. руб., в том числе НДС 72 тыс. руб. Сумма НДС, уплаченная поставщикам и за услуги по монтажу, составила 36 тыс. руб.;

- передано городской больнице оборудование, числившееся в составе основных средств на сумму 130 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2 Раздел. Акциз

Задание 1.

Определите подакцизные товары:

— Легковой автомобиль; грузовой автомобиль; автобус; микроавтобус; легковой автомобиль с прицепом, яхта.

— Мотоцикл с мощностью двигателя 100 л.с.; мотоцикл с мощностью двигателя 160 л.с.; легковой автомобиль с мощностью двигателя 85 л.с.; легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с.

— Спирт питьевой; спирт медицинский; спирт коньячный; спирт денатурированный, водка, десертный напиток (содержание спирта 5%)

— Растворитель лака (содержание спирта 12%), раствор для мытья окон (содержание спирта 1,2%), спиртовая настойка валерианы (емкость флакона 25 мл.), лосьон после бритья (содержание спирта 1,7%, емкость флакона 100 мл.).

— Нефть, бензин автомобильный, дизельное топливо, алмазы, золотой самородок, золотой слиток, золотой браслет.

— Напиток клюквенный (содержание спирта 10%), медовуха (содержание спирта 6%), набор шоколадных конфет с ликером.

— Пиво (содержание спирта 3,5%), пиво безалкогольное, пиво крепкое (содержание спирта 9%), коньяк, вино натуральное.

—   Сигареты, сигары, табак трубочный, табак курительный.

Задача 2.

Организация в отчетном периоде произвела 2 500 дал спирта этилового из пищевого сырья. Из произведенного спирта 300 дал было реализовано парфюмерной промышленности, 200 дал спирта передано бесплатно подшефной городской больнице, 700 дал передано другим организациям в обмен на необходимые для оборудования запасные части.

Из остального спирта была изготовлена водка (40°), реализованная в том же отчетном периоде — 3 120 дал, в том числе на экспорт 120 дал, в торговую сеть — 1 000 дал, передано на акцизный склад — 2 000 дал.

Определите сумму акциза, подлежащего уплате организацией в бюджет за отчетный период.

Задача 3.

Объединение ВАЗ с 1 по 31 августа года производило автомобили семейства “десяток” с мощностью двигателя 100 л.с. и 150 л.с. Всего было произведено 3 220 автомобилей, из них:

- 2400 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. отгружено через сбытовую систему ВАЗ российским корпоративным покупателям и физическим лицам, причем за 600 автомобилей оплата в августе не поступила,

- 120 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. продано в заводском автосалоне,

- 200 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. отправлено на экспорт в Литву, банковская гарантия к моменту пересечения партии автомобилей была предоставлена,

- 140 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. реализовано на экспорт в Румынию, банковская гарантия не предъявлялась,

- 20 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. передано в качестве вклада в уставный капитал вновь образованному дочернему предприятию ООО “Такси”,

- 1 автомобиль с мощностью двигателя 100 л.с. подарен подшефной больнице,

- 4 автомобиля с мощностью двигателя 100 л.с. оставлено для нужд транспортного цеха завода.

Исчислите акциз за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

Задача 4.

Виноводочный завод “Фанагория” реализовал в августе настойку “Рябиновую” собственного производства в бутылках емкостью 0,5 литра и крепостью продукта 30%, при этом 200 000 бутылок было реализовано на акцизные склады оптовых организаций, а 1 000 бутылок — в розницу во время проведения праздника урожая.

Для изготовления настойки завод закупил в прошлом периоде на условиях предоплаты спирт.

Исчислите акциз за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

Задание 5.

В августе организация оптовой торговли со своего акцизного склада реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:

01.08 — водку 40% — 10 тысяч бутылок,

05.08 — настойку 30% — 8 тысяч бутылок,

08.08 — настойку 30% — 2 тысячи бутылок,

14.08 — водку 40% — 10 тысяч бутылок,

20.08 — вино шампанское — 15 тысяч бутылок,

22.08 — водку 40% — 8 тысяч бутылок,

24.08 — вино шампанское — 5 тысяч бутылок,

29.08 — настойку 30% — 3 тысячи бутылок.

Емкость тары: по вину шампанскому — 0,7 литра, по водке и настойке — 0,5 литра.

Исчислите акциз и заполните налоговую декларацию по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли, за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.

Задача 6.

Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства товара 680 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Условная ставка акциза — 5 %.

Определите минимальную отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на подакцизный товар.

Задача 7.

Организация производит пиво крепостью 3%. Себестоимость одного литра пива 5 руб., рентабельность производства 20% от себестоимости.

Определите отпускную цену пива.

Задача 8.

Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с.). Сто автомобилей было экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию) и 200 автомобилей в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии). Один автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса “Лучший в своей профессии”. Один автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 260 автомобилей было реализовано по цене 210 тыс. руб. Рыночная цена автомобиля в отчетном периоде составила 225 тыс. руб.

Определите сумму акциза.

Задача 9.

В отчетном периоде организация произвела 60 тыс. бутылок водки (объем 0,5 литра, крепость 40%) и реализовала 55 тыс. бутылок. Из них 25 тыс. бутылок было реализовано на акцизный склад, а 30 тыс. бутылок – в розничную сеть. В отчетном периоде было закуплено 200 литров спирта (96%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет.

Задача 10.

Организация в августе произвела 7000 литров спирта этилового (90%). В августе было произведено из спирта 60 тыс. бутылок водки крепостью 40% (объем 0,5 л.) и 30 тыс. бутылок вина крепостью 30% (емкость 0,5 литра). Реализация водки и вина составила 90% от объема производства. Готовая продукция была реализована на акцизный склад.

Определите сумму акциза.

Задача 11.

Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5 тыс. пачек сигарет с фильтром и 800 пачек сигарет без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80% от произведенного объема.

Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС) и сигареты без фильтра по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС). Рыночная цена отчетного периода составила по сигаретам с фильтром 40 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра 27 руб. за пачку. Рыночная цена предыдущего периода составила по сигаретам с фильтром 38 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра 30 руб. за пачку.

Определите сумму акциза к уплате в бюджет.

Задача 12.

Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 13 тыс. пачек сигарет с фильтром при плане производства 14 тыс. пачек, 800 пачек сигарет без фильтра и 500 пачек сигарилл. Реализация сигарет без фильтра составила 95 % от объема производства. В отчетном периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом: 3000 пачек передано безвозмездно организациям-смежникам, 2000 пачек направлено на оплату работ по строительству ведомственного детского сада, 4000 пачек переданы на оплату труда. Остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 рублей (цена без акциза и без НДС) за пачку. Все произведенные сигариллы были реализованы в отчетном периоде.

Определите сумму акциза.

3 Раздел. Единый социальный налог

Задача 1.

Врач-стоматолог городской поликлиники Федоров А.Г. получил в первом квартале заработную плату по занимаемой должности за счет бюджетных средств в сумме 15000 рублей, а за оказание платных услуг пациентам в этой поликлинике, занимающейся помимо основной уставной также и предпринимательской деятельностью — 25000 рублей.

Кроме того, Федоров А.Г. получил 5000 рублей за проведенные им лекции по заказу общества по распространению научных знаний, а также 1000 рублей за статью, опубликованную в научно-популярном журнале.

Федорову А.Г. в марте одной из иностранных организаций выплачены дивиденды на сумму 10 тыс. рублей.

Определите сумму доходов, подлежащую обложению единым социальным налогом, укажите плательщика ЕСН по каждой сумме.

Задача 2.

Инженер проектной организации Петров П.С. в первом квартале ежемесячно получал заработную плату по основной тарифной ставке по 3000 рублей, ежемесячные премии — по 1500 рублей.

В феврале он получил единовременную материальную помощь в сумме 2000 рублей, а также возмещение в размере 5000 рублей, израсходованные им за свой счет на командировочные расходы по установленным нормам.

В марте инженер Петров П.С. получил установленную городскими властями премию за разработку сооружения для городского парка.

Определите размер доходов, подлежащих обложению единым социальным налогом.

Задача 3.

У индивидуального предпринимателя работает 10 человек. Сумма заработной платы за январь текущего года составила:

Работник 1 – 5 тыс. рублей

Работник 2 – 4,8 тыс. рублей

Работник 3 – 4,2 тыс. рублей

Работник 4 – 3 тыс. рублей

Работник 5 – 2,5 тыс. рублей

Остальным пяти работникам – по 2,1 тыс. рублей.

Определите:

 Рассчитайте сумму ЕСН за январь месяц.

Задача 4.

У предпринимателя работает 50 человек. Сумма заработной платы за январь – март текущего года составила:

Работник 1 – 17 тыс. рублей

Работник 2 – 15 тыс. рублей

Работник 3 – 10,1 тыс. рублей

Работник 4 – 9,2 тыс. рублей

Работник 5 – 8,7 тыс. рублей

Работник 6 – 8,6 тыс. рублей

Работник 7 – 8,5 тыс. рублей

Работник 8 – 8,4 тыс. рублей

Работник 9 – 8,3 тыс. рублей

Работник 10 –8,2 тыс. рублей,

Остальным сорока работникам – по 7950 рублей.

В апреле месяце начислено:

Работнику 1 – 9184 рублей

Работнику 2 – 8734 рублей

Работнику 3 – 7544 рублей

Работнику 4 – 7334 рублей

Работнику 5 – 7204 рублей

Работнику 6 – 3050 рублей

Работнику 7 – 3020 рублей

Работнику 8 – 3000 рублей

Работнику 9 – 2970 рублей

Работнику 10 – 2960 рублей,

Остальным сорока работникам – по 1125 рублей.

Определите:

1. какая ставка ЕСН будет применяться налогоплательщиком для исчисления налога в период с января по март, рассчитайте сумму налога;

2. какая ставка налога будет применяться налогоплательщиком для исчисления налога с апреля месяца, какой порядок ее применения, рассчитайте налог за апрель месяц;

3. сделайте перерасчет ЕСН за январь – апрель месяц текущего года.

Задача 5.

Произведены выплаты в связи со смертью работника (или члена, членов его семьи). Данные выплаты произведены на основании коллективного договора из средств предприятия сверх норм, утвержденных законодательством РФ.

Определите, относятся ли эти выплаты, согласно статьи 238 НК РФ к суммам единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком, не подлежащим налогообложению (ст.238, п.1, пп.3)?

Задача 6.

В организации работают 4 работника. Выплаты работникам с января по апрель т.г. составили:

1-ый работник - 9000 руб.;

2-ой работник - 10000 руб.;

3-ий работник - 110000 руб.;

4-ый работник - 12000 руб.

За этот период работники 2-ой и 4-ый получили возмещение расходов на повышение профессионального уровня:

2-ой работник - 1000 руб.;

4-ый работник - 1000 руб.

Рассчитайте налоговую базу для ЕСН.

Задача 7.

В организации работают 4 человека. Выплаты работникам с января по март т.г. составили:

1-ый работник - 7500 руб.;

2-ой работник - 7500 руб.;

3-ий работник - 105000 руб.;

4-ый работник - 10000 руб.

За апрель т.г. выплаты составили:

1-ый работник - 1500 руб.;

2-ой работник - 2500 руб.;

3-ий работник - 5000 руб.;

4-ый работник - 2000 руб.

Работник №3 является инвалидом. Выплаты, не подлежащие налогообложению за период с января по апрель т.г. составили:

2-ой работник - 1000 руб. в апреле т.г.;

4-ый работник - 1000 руб. в марте т.г.

Рассчитайте налоговую базу для единого социального налога.

Задача 8.

В организации в текущем году работало 5 человек. Выплаты, начисленные сотрудникам организации в текущем году составили:

Таблица 1

Рассчитайте платежи по единому социальному налогу.

Задача 9.

Организация применяет обычную систему налогообложения. Начисляется ли ЕСН на суммы отпускных по дополнительным отпускам, установленным в коллективном договоре, сверх предусмотренных законодательством?

Задача 10.

Работник с 1 января по 31 мая предыдущего года находился в отпуске. С 1 июня по 31 декабря того же года он был переведен на нижеоплачиваемую работу. В январе и феврале текущего года он фактически отработал 38 рабочих дней, и ему была выплачена зарплата в размере 23500 руб. Трудовой стаж работника - 10 лет. В организации пятидневная рабочая неделя. Все праздничные дни, установленные законодательством, - нерабочие. Каким будет пособие по временной нетрудоспособности работника за период с 1 по 8 марта текущего года?

Задача 11.

Организация не полностью уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь. Разница между начисленными и уплаченными суммами отражена в декларации за текущий год. В результате неуплаты страховых взносов занижена сумма ЕСН в федеральный бюджет. С какого момента на эту сумму будут начисляться пени?

Задача 12.

По состоянию на конец I квартала в пользу сотрудников организации были осуществлены следующие выплаты.

Определите величину отчислений в федеральный бюджет и фонд социального страхования РФ за отчетный период.

Задача 13.

В отчетном периоде в пользу сотрудников организации были осуществлены следующие выплаты и начисления (приведены в таблице нарастающим итогом)

Законодательно установленный норматив отчислений на обязательное пенсионное страхование составляет 14% от базы для начисления страховых взносов, 12000 плюс 7,9% при величине базы от 100001руб. до 300000руб., 29800 плюс 3,95% при величине базы от 300001 до 600000 руб.

..........................

Рассчитайте величину авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в федеральный бюджет и Фонд социального страхования.

Рассчитайте величину налоговых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет и Фонд социального страхования за отчетный период.

Какие принципиальные различия следует внести в расчеты по варианту А) и Б)?

Укажите срок уплаты авансовых платежей.

Укажите срок доплаты налога по итогам отчетного периода.

Рассчитайте величину занижения суммы налога, подлежащего уплате (если таковая возникает).

Рассмотрите, какие изменения будут внесены в расчеты пп. 1, 2, 4, 5 при условии, что из-за ошибки в программе гр. Турухановой В.Ю. были сделаны следующие начисления по обязательному пенсионному страхованию: январь – 12 800 руб., февраль – 23 200 руб., март – 32 230 руб. Указанные суммы были приняты к расчету авансовых платежей в федеральный бюджет. Ошибка была выявлена 3 апреля и произведен необходимый перерасчет отчислений на государственное пенсионное страхование, излишне уплаченные суммы были приняты к зачету.

4 Раздел. Налог на прибыль организаций

Задача 1.

По отчетности за первый квартал у бюджетной организации за потребителями значилось безнадежных долгов на сумму 23 тыс. рублей, сомнительных долгов со сроком возникновения свыше 90 дней — 30 тыс. руб.; сроком возникновения от 45 до 90 дней — на 50 тыс. рублей.

Определите сумму резерва по сомнительным долгам.

Задача 2.

Бюджетная организация получила от иностранной организации в установленном порядке гранты на строительство очистных сооружений и на создание лесозащитной полосы на сумму 200 млн. долл. США. При получении грантов курс доллара составил 29 руб., а к моменту его фактического использования — 29 руб. 30 коп.

Из 200 млн. долл. 50 млн. долл. было израсходовано на строительство очистных сооружений, 80 млн. долл. — на создание лесозащитной полосы, а 70 млн. долл. — на строительство и ремонт дороги, соединяющей эту организацию с городом и ее филиалами.

Определите налог на прибыль, который должна уплатить организация от использования грантов.

задача 3.

Бюджетная организация получила от “Красного креста” в качестве благотворительной помощи товарно-материальные ценности на сумму 120 млн. руб., в основном медикаменты и постельное белье.

Ценности в размере 100 млн. руб. были использованы на условиях предоставления указанной помощи, а остальные были проданы другой организации.

Определите сумму налога на прибыль.

Задача 4.

Бюджетное учреждение приобрело компьютер по цене 18 тыс. рублей со сроком полезного использования 5 лет. После того, как компьютер использовался в течение года, он был продан другой организации за те же 18 тыс. рублей.

Определите какие налоги должно уплатить бюджетное учреждение по результатам этой операции, учитывая, что расходы по его реализации составили 300 руб.

Задача 5.

В течение  года бюджетное учреждение получило бюджетные ассигнования на сумму 11000 тыс. рублей. Местные органы власти предоставили ему оборудование и аппаратуру на 5000 тыс. рублей, а шефствующее предприятие — мебель и мягкий инвентарь на 2000 тыс. рублей.

Поступили средства из фонда обязательного медицинского страхования — 12000 тыс. руб.

За оказанные платные медицинские услуги граждане уплатили учреждению 16000 тыс. рублей. Расходы на их проведение составили 12000 тыс. рублей.

Получены процентные платежи по депозитному счету — 400 тыс. руб.

Получены гранты на сумму 1000000 руб., которые использованы не по назначению. Не по назначению использована часть бюджетных ассигнований на сумму 3000 тыс. руб.

Учреждение заплатило штраф за несвоевременное предоставление отчетности — 100 тыс. рублей.

Определите сумму налога на прибыль организации год.

Задача 6.

Расходы бюджетной организации по содержанию помещений, оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортные расходы по обслуживанию административно-управленческого персонала, по оплате услуг вневедомственной охраны составили за  год 1000 рублей.

Эти расходы распределяются между основной уставной и предпринимательской деятельностью.

Сумма полученных бюджетной организацией ассигнований за год составила 6000 тыс. рублей, в том числе на покрытие указанных расходов — 300 тыс. рублей.

Доходы от основной коммерческой деятельности составили 4000 тыс. рублей, а внереализационные доходы — 2000 рублей.

Определите сумму расходов, которую бюджетная организация может отнести на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Задача 7.

Расходы бюджетной организации на содержание помещений используемых для ведения основной уставной и предпринимательской деятельности составили за налоговый период 800 тыс. рублей.

Ассигнования из бюджета в целом составили 10000 тыс. рублей, в том числе на содержание помещений — 800 тыс. рублей. Основные доходы от предпринимательской деятельности составили 12000 тыс. рублей, внереализационные доходы — 1000 тыс. рублей.

Определите, какую сумму расходов на содержание помещений может отнести бюджетное учреждение на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль от предпринимательской деятельности.

Задача 8.

Расходы бюджетной организации на содержание помещений, используемых для основной уставной и предпринимательской деятельности, составили 800 тыс. рублей.

Полученные в отчетном году бюджетные ассигнования составили 10000 млн. рублей.

Доходы от предпринимательской деятельности — 20000 тыс. рублей, в том числе внереализационные доходы — 5000 тыс. рублей.

Учреждение решило полностью покрыть расходы по содержанию помещений за счет доходов от предпринимательской деятельности.

Определите, какая сумма указанных расходов может быть отнесена на уменьшение налогооблагаемой прибыли этой организации.

Задача 9.

Расходы бюджетной организации на содержание помещений, используемых для основной уставной и предпринимательской деятельности, составили за отчетный налоговый период 1000 тыс. рублей.

Организация относила указанные расходы на основную уставную и предпринимательскую деятельность поровну, т.е. по 500 тыс. руб., хотя доходы от предпринимательской деятельности составили 5000 тыс. рублей, в том числе внереализационные доходы — 3000 тыс. рублей, а бюджетные ассигнования за этот же период — 18000 тыс. рублей.

Определите, какую сумму расходов по содержанию помещений следует отнести на уменьшение налоговой базы по прибыли организации.

Задача 10.

1. Организация ОАО “Вымпел”, осуществляющая пошив костюмов, в I квартале текущего налогового периода производила следующие операции:

1) реализованы костюмы собственного производства:

—  1 700 шт. по цене 1 100 руб.;

—  1 500 шт. по цене 1 200 руб.;

—  1 300 шт. по цене 1 800 руб.;

—  1 200 шт. по цене 1 700 руб.;

—  250 шт. по цене 900 руб., т.к. в них обнаружен брак.

Рыночная цена отчетного периода — 1 500 руб.

2) продано в феврале производственное оборудование за 41 000 000 руб., первоначальная стоимость которого — 74 000 000 руб., износ — 35%, оставшийся срок полезного использования оборудования — 12 месяцев. Расходы в связи с реализацией оборудования — 800 000 руб.

3) Получен безвозмездно по акту приема-передачи автомобиль, бывший в эксплуатации. Первоначальная стоимость автомобиля — 150 000 руб. Сумма начисленной амортизации — 30 000 руб. Расходы организации ОАО “Вымпел”, связанные с получением объекта основных средств, составили 1 800 руб. (в том числе НДС).

Рыночная цена автомобиля — 135 000 руб.

4) В текущем периоде организация приобрела ткань для последующей реализации через собственный магазин:

— 3 января — 3 000 м по цене 16 руб. за метр; выплачено вознаграждение посреднику — 1 700 руб.; расходы на разгрузку — 100 руб.;

—  10 января — 3 100 м по цене 19 руб. за метр; вознаграждение посреднику — 2 850 руб.; расходы на разгрузку — 150 руб.; расходы на доставку — 3 500 руб.

в текущем налоговом периоде реализовано 4 000 м по цене 32 руб. 50 коп.

Оплата труда работникам, осуществляющим реализацию, и ЕСН составила 2 712 руб.

Остатка товаров на начало периода нет.

Для целей налогового учета при реализации товаров их стоимость определяется по средней стоимости.

5) В текущем налоговом периоде организация реализовала:

— оставшиеся после ремонта строительные материалы за 1 000 руб. (ранее эти материалы были приобретены за 1 100 руб.);

—  запасные части, оставшиеся в результате ликвидации объекта основных средств, за 500 руб. Расходов понесено не было.

6) Организация осуществила размещение наружной рекламы собственной продукции на рекламных щитах. Работу выполняла сторонняя организация. По акту выполненных работ их стоимость составила 15 000 руб. (с НДС). Кроме того, организация приобрела призы для участников рекламной акции на сумму 20 000 руб. (с НДС).

7) В ходе осуществления деловых переговоров с иностранными партнерами были осуществлены следующие представительские расходы:

— затраты на официальный прием (завтрак, обед) — 30 000 руб.;

— услуги переводчика — 16 000 руб.;

— доставка транспортом участников переговоров к месту их проведения и обратно — 6 000 руб.;

— билеты в театр — 10 000 руб.;

— доставка транспортом в театр и обратно — 4 000 руб.;

— буфетное обслуживание в театре — 3 400 руб.

8) Организация заключила с НИИ договор на проведение НИОКР по разработке нового вида ткани. 16 февраля приняла по акту от НИИ выполненные НИОКР на сумму 300 000 руб. НИОКР не дали положительного результата и не будут использованы в производстве.

9) Организация ОАО “Вымпел” поставила 1 марта текущего года покупателю ОАО “Концерт” костюмы концертные на сумму 35 000 руб. Покупатель обязался оплатить товар в течение дня, следующего за днем поставки. В связи с просрочкой платежа со стороны покупателя, организация уступила право требования организации ОАО “Мираж” за 30 500 руб.

10) Были осуществлены следующие расходы:

— материальные расходы — 200 000 руб.;

— расходы на оплату труда и ЕСН производственного персонала — 150 000 руб.;

— амортизация производственного оборудования — 120 000 руб.;

— уплачены налоги — 17 000 руб.;

— уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства — 3 000 руб.;

—  расходы на строительство нового цеха — 2 000 000 руб.

11) Получены штрафы по хозяйственным договорам — 45 000 руб.

Определите налог на прибыль организации, подлежащий перечислению в бюджет за I квартал, текущего года.

Задача 11.

Условие: Предприятие ООО “Терротекс”. В учетной политике организации определен метод начисления. Период – I кв. 2004 г.

..................................

Облагаемый доход по налоговым ставкам:

9%      15 350,00

24%     4 001 118,64

Расходы, признаваемые для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль предприятий — 3 870 066,26

Налог на прибыль

6%     921

24%   31453

Итого налог на прибыль: 32374

На основе приведенных данных о расчете налога на прибыль проверьте обоснованность включения элементов налоговой базы и правильность исчисления налога на прибыль.

Задача 13.

Компания “Астра” производит и реализует садовый инвентарь. В I квартале текущего года компания осуществила следующие операции:

....................

5 Раздел. Налогообложение доходов физических лиц

Задача 1.

Физическое лицо имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде имеет следующие доходы (ежемесячно):

- заработная плата - 5 000 рублей,

- премия - 2 000 рублей,

- оплата проезда - 700 рублей,

- оплата питания - 1 200 рублей,

- оплата обучения ребенка налогоплательщика в колледже - 500 рублей.

Кроме того:

- в январе была получена материальная помощь в сумме 5 500 рублей и подарок на сумму 1 000 рублей,

- в феврале произведена оплата стоимости путевки в санаторий “Отдых”, находящийся в г. Рига. Стоимость путевки - 25 000 рублей. Оплата путевки произведена организацией из чистой прибыли.

- в марте был получен подарок на сумму 3 100 рублей и материальная помощь - 1 500 рублей.

Определите:

- сумму налога на доходы физических лиц за три месяца,

- сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет за март месяц.

Задача 2.

Ежемесячная зарплата физического лица в текущем налоговом периоде составляет 5 000 рублей. В феврале в качестве премии выдана продукция собственного производства на сумму 2 000 рублей (без НДС).

Определите: размер налоговой базы и сумму НДФЛ за два месяца налогового периода.

Задача 3.

Физическое лицо получает в организации заемные средства в сумме 100 000 рублей. Средства выданы 10 октября 2004 года сроком на 6 месяцев. Согласно условиям договора процент за пользование заемными средствами - 2 % годовых, погашение долга и уплата процентов происходит одновременно по окончании срока договора займа. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 14 %, а с 5 декабря 2004 года - 13 %.

Определите:

- размер материальной выгоды и сумму налога на доходы физических лиц с этой материальной выгоды;

- порядок налогообложения материальной выгоды по заемным средствам.

Задача 4.

Банк предоставил физическому лицу кредит в сумме 300 000 рублей. Средства выданы 10 октября 2004 года сроком на 6 месяцев. Согласно условиям договора процент за пользование кредитными средствами - 2 % годовых, погашение кредита и уплата процентов происходят равными долями по состоянию на 10 - е число каждого месяца в течение срока действия договора. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 13 %, а с 5 декабря 2004 года - 12 %.

Определите: размер материальной выгоды и сумму налога на доходы физических лиц с этой материальной выгоды.

Задача 5.

Физическое лицо открывает 5 апреля 2004 ода депозитный вклад в банке сроком на один год. Сумма вклада - 500 000 рублей. Процент по вкладу, установленный банком - 18 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 14 %, а с 10 июля 2004 года - 13 %.

Определите: размер дохода физического лица в денежной форме и сумму налога на доходы физических лиц с этого дохода.

Задача 6.

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ получает в текущем налоговом периоде доход в виде дивидендов в сумме 50 000 евро от участия в деятельности иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность на территории РФ. Сумма налога удержанного и уплаченного на территории иностранного государства составила 2 000 евро. Договор об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством заключен. Официальный курс евро на дату получения дохода - 34, 1287 рубля, на дату уплаты налога на территории иностранного государства - 34,5623 рубля, а на дату подачи налоговой декларации в налоговые органы на территории РФ - 34,8712 рубля.

Определите: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую доплате на территории РФ при подаче налогоплательщиком налоговой декларации.

Задача 7.

Уставный фонд ЗАО “Искра” состоит из 500 акций, из которых 350 - принадлежит физическим лицам налоговым резидентам РФ, а150 - физическим лицам нерезидентам РФ. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 000 рублей на 1 акцию.

Определите: сумму налога на доходы физических лиц с полученных налогоплательщиками - физическими лицами дивидендов.

Задача 8.

Уставный фонд ЗАО “Искра” состоит из 500 акций, из которых 350 - принадлежит физическим лицам налоговым резидентам РФ, а 150 - физическим лицам нерезидентам РФ. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 000 рублей на 1 акцию. Кроме того, ЗАО “Искра” получила от ЗАО “Пламя” дивиденды от долевого участия в сумме 1 000 000 рублей, из которых подлежит распределению между акционерами 70 % полученных дивидендов.

Определите: сумму налога на доходы физических лиц с полученных налогоплательщиками - физическими лицами дивидендов.

Задача 9.

Физическое лицо заключает со страховой компанией “А” договор добровольного страхования жизни сроком на один год. Размер страхового взноса составил 6 100 рублей. При наступлении страхового случая страховая компания произвела выплату физическому лицу в сумме 30 000 рублей.

Определите: налог на доходы физических лиц с полученного физическим лицом дохода, если ставка рефинансирования на момент заключения договора страхования составила 14 %, а на момент наступления страхового случая - 13 %.

Задача 10.

Гражданка А. является опекуном 12 - летнего ребенка, в феврале месяце текущего года вышла замуж, а в сентябре - родила ребенка. В ноябре гражданка А. становится инвалидом II группы.

Определите: максимально возможный размер стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

Задача 11.

Гражданка А. является опекуном 12 - летнего ребенка, в феврале месяце текущего года вышла замуж, а в сентябре - родила ребенка. В ноябре гражданка А. становится инвалидом II группы. Ежемесячная заработная плата налогоплательщика составляет 10 000 рублей. В феврале получен подарок на сумму 25 000 рублей, а в октябре - материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 30 000 рублей.

Определите: сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.

Задача 12.

Физическое лицо является участником ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и Героем СССР. Имеет одного ребенка 20 лет, являющегося студентом ВУЗа (дневная форма обучения). В текущем налоговом периоде ежемесячная заработная плата физического лица составила 10 000 рублей. Кроме того, в феврале и мае была получена материальная помощь по 2 000 рублей, а в июле - подарок в честь юбилея на сумму 7 000 рублей.

Определите:

- размер стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право физическое лицо за налоговый период;

- сумму перечисленного налога на доходы физических лиц за налоговый период.

Задача 13.

Физическое лицо имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде имел следующие доходы:

- заработная плата - 10 000 рублей в месяц,

- премия - 5 000 рублей в месяц,

- оплата питания - 2 000 рублей в месяц,

- материальная помощь - 2 500 рублей (в марте и мае),

- подарок - 7 000 рублей (в феврале).

В налоговом периоде перечислено детскому дому - 45 000 рублей.

Определите:

- размер налоговой базы по налогу на доходы физических лиц,

- размер стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик,

- сумму налога, подлежащего возврату из бюджета.

Задача 14.

Семья, состоящая из трех человек, произвела в текущем налоговом периоде оплату обучения:

- муж произвел оплату своего обучение на курсах иностранных языков при ВУЗе в сумме 20 000 рублей и обучение 17-тилетнего сына на подготовительных курсах в ВУЗ (дневная форма обучения) - 10 000 рублей. Кроме того, в равных долях с женой была произведена оплата обучения сына в ВУЗе (форма обучения - дневная) в сумме 42 000 рублей.

- жена произвела оплату своего обучения на курсах “Кройка, шитье, моделирование” при ВУЗе в сумме 26 000 рублей.

Доход мужа за налоговый период составил 200 000 рублей, а жены - 95 000 рублей.

Определите:

- размер налоговых вычетов, на которые имеют право каждый член семьи;

- сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета при предоставлении налогоплательщикам налоговых вычетов.

Задача 15.

Семья, состоящая из трех человек - муж, жена и несовершеннолетний ребенок, в текущем периоде приобрела квартиру в равнодолевую собственность. Стоимость квартиры - 1 200 000 рублей. За налоговый период доход мужа составил 400 000 рублей, а жены - 250 000 рублей. Ребенок не имеет собственных источников дохода.

Определите:

- размер имущественного налогового вычета, на который имеют право в текущем налоговом периоде каждый член семьи,

- сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату каждому налогоплательщику в результате применения имущественного налогового вычета.