Контрольное задание 1

За отчетный период банком получены следующие доходы (включая НДС):

1)   проценты, полученные по предоставленным кредитам:

• 570 тыс. руб. (кредит финансовому органу субъекта РФ сроком на год,  сумма кредита - 3,8 млн. руб., ставка - 15%, дата выдачи - 01.09.2010),

• 145 тыс. руб. (кредит коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, сроком на 180 дней, сумма кредита - 2,9млн. руб., ставка - 20%, дата выдачи - 15.05.2011),

• 2 200 тыс. руб. (кредит негосударственной коммерческой организации сроком на 120 дней, сумма кредита - 30,0 млн. руб., ставка - 22% , дата выдачи - 01.07.2011),

• 200 тыс. руб. (кредит физическому лицу сроком на 2 года, сумма кредита - 1,4 млн. руб., ставка - 28%, дата выдачи - 01.02.2011),

• 0 тыс. руб. (кредит государственной некоммерческой организации сроком на 3 года, сумма кредита - 60 млн. руб., ставка - 18%, дата выдачи - 16.10.2010);

2) проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок:

• 5,7 тыс. руб. (кредит негосударственной коммерческой организации сроком на 180 дней, сумма кредита - 60 млн. руб., ставка - 20%, дата выдачи- 01.06.2010),

• 1,6 тыс. руб. (кредит физическому лицу сроком на год, сумма кредита- 0,1 млн. руб., ставка - 30%, дата выдачи - 01.12.2002);

3) проценты, полученные по открытым счетам в других кредитных организациях за 9 месяцев 2011 года, - 7 тыс. руб.;

4) проценты, полученные по межбанковским кредитам:

• 85 тыс. руб. (трехдневным кредитам в размере 25,8 млн. руб. по ставке35%),

• 65 тыс. руб. (20-дневным кредитам в размере 5,9 млн. руб. по ставке20%);

5) доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями:

• по обменным операциям с иностранной валютой - 1 700 тыс. руб.,

• по операциям на валютных биржах - 3 тыс. руб.,

• по другим операциям - 265 тыс. руб.;

6) доходы от переоценки счетов в иностранной валюте - 5 600 тыс. руб.;

7) полученные штрафы, пени, неустойки - 1 тыс. руб.;

8) восстановление сумм резервов на возможные потери по ссудам:

• по стандартным ссудам - 2 000 тыс. руб.,

• по ссудам инсайдерам - 100 тыс. руб.,

• по векселям - 500 тыс. руб.,

• по просроченным ссудам в связи с их погашением - 200 тыс. руб.;

9) комиссии полученные:

• за пересчет и упаковку денежной наличности - 100 тыс. руб.,

• за проверку подлинности банкнот - 60 тыс. руб.,

• за размен денежной наличности - 70 тыс. руб.,

• по прочим кассовым операциям - 20 тыс. руб.,

• по операциям инкассации - 10 тыс. руб.,

• за открытие счетов клиентам - 100 тыс. руб.,

• за выдачу выписок по счетам клиентов - 75 тыс. руб.,

• за выдачу справок о наличии средств на счетах клиентов - 50 тыс.  руб.,

• за переоформление счетов - 40 тыс. руб.,

• за выяснение (розыск) денежных средств по счетам клиентов - 20 тыс. руб.,

• за изменение условий переводов - 10 тыс. руб.,

• за аннулирование и возврат переводов - 15 тыс. руб.,

• за оформление документов, связанных с закрытием банковских счетов клиентов - 25 тыс. руб.,

• за процессинг - 90 тыс. руб.,

• по прочим расчетным операциям - 22 тыс. руб.,

• по выданным гарантиям - 28 тыс. руб.,

• за ведение счетов депо - 36 тыс. руб.,

• за выполнение функций агентов валютного контроля - 12 тыс. руб.;

10) доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей - 2 тыс. руб.;

11) доходы от сдачи имущества в аренду - 190 тыс. руб.;

12) доходы от проведения факторинговых и форфейтинговых операций - 3тыс. руб.;

13) доходы от проведения операций по доверительному управлению имуществом - 21 тыс. руб.;

14) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, - 5 тыс. руб.;

15) доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль- 6 тыс. руб.;

16) оплата услуг по аренде сейфов для физических лиц - 15 тыс. руб.;

17) прочие доходы - 80 тыс. руб.

Коммерческим банком произведены следующие расходы:

1) проценты, уплаченные по открытым клиентам счетам, - 320 тыс. руб.;

2) проценты, уплаченные за полученные межбанковские кредиты (привлечены и погашены в течение отчетного периода):

• 235 тыс. руб. (однодневным кредитам в размере 1 715,5 млн. руб. поставке 5%),

• 85 тыс. руб. (однодневным кредитам в размере 88,6 млн. руб. по ставке35%),

• 14 тыс. руб. (17-дневным кредитам в размере 3 млн. руб. по ставке10%),

• 28 тыс. руб. (17-дневным кредитам в размере 5 млн. руб. по ставке12%),

• 39,5 тыс. руб. (17-дневным кредитам в размере 5,3 млн. руб. по ставке16%),

• 37 тыс. руб. (17-дневным кредитам в размере 3,97 млн. руб. по ставке20%),

• 22,5 тыс. руб. (17-дневным кредитам в размере 2,1 млн. руб. по ставке23%),

• 20 тыс. руб. (40-дневным кредитам в размере 1,3 млн. руб. по ставке14%);

3) проценты, уплаченные по депозитам юридических лиц:

• 15 тыс. руб. (депозит сроком на 6 месяцев, сумма - 200 тыс. руб., ставка - 15%, дата привлечения - 01.02.2011),

• 20 тыс. руб. (депозит сроком на 9 месяцев, сумма - 250 тыс. руб., ставка - 16%, дата привлечения - 01.02.2011),

• 20 тыс. руб. (депозит сроком на 1 месяц, сумма - 2 000 тыс. руб., ставка - 12%, дата привлечения - 01.02.2011);

4) проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам:

• 135 тыс. руб. (депозит сроком на 3 месяца, сумма - 3 600 тыс. руб., ставка - 15%, дата оформления - 01.04.2011),

• 70 тыс. руб. (депозит сроком на 3 месяца, сумма - 3 500 тыс. руб., ставка - 8%, дата оформления - 01.02.2011),

• 10 тыс. руб. (депозит сроком на 3 месяца, сумма - 500 тыс. руб., ставка- 8%, дата оформления - 01.03.2011),

• 20 тыс. руб. (депозит сроком на 6 месяцев, сумма - 600 тыс. руб., ставка - 10%, дата оформления - 01.06.2011),

• 30 тыс. руб. (депозит сроком на 6 месяцев, сумма - 3 000 тыс. руб., ставка - 12%, дата оформления - 01.06.2011),

• 90 тыс. руб. (депозит сроком на 9 месяцев, сумма - 1 500 тыс. руб., ставка - 12%, дата оформления - 01.03.2011),

• 80 тыс. руб. (депозит сроком на 9 месяцев, сумма - 1 200 тыс. руб., ставка - 10%, дата оформления - 01.02.2011);

5) расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями:

• по обменным операциям с иностранной валютой - 1 500 тыс. руб.,

• по другим операциям - 262 тыс. руб.;

6) расходы от переоценки счетов в иностранной валюте - 5 700 тыс. руб.;

7) начисленная заработная плата - 1 323 тыс. руб.;

8) начисления на заработную плату - 226 тыс. руб.;

9) уплаченные штрафы, пени, неустойки:

• за нарушение условий хозяйственных договоров - 3 тыс. руб. (в т.ч.0,46 тыс. руб. НДС),

• за нарушение условий кредитных и депозитных договоров - 10 тыс. руб.,

• за нарушение налогового законодательства - 22 тыс. руб.,

• за нарушение условий хранения ценных бумаг - 4 тыс. руб. (в т.ч. 0,61 тыс. руб. НДС),

• за нарушение банковского законодательства - 16 тыс. руб.;

10) отчисления в резервы на возможные потери по ссудам:

• по текущим обеспеченным ссудам - 2 100 тыс. руб.,

• по обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 3 дня - 100 тыс. руб.,

• обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 9дней - 275 тыс. руб.,

• по обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 170 дней - 350 тыс. руб.,

• по учтенным векселям, по которым вынесен протест в неплатеже - 132тыс. руб.;

11) комиссии уплаченные:

• по кассовым операциям - 4 тыс. руб.,

• по операциям инкассации - 32 тыс. руб. (в т.ч. 4,88 тыс. руб. НДС),

• по расчетным операциям - 86 тыс. руб.,

• по другим операциям - 2 тыс. руб. (в т.ч. 0,31 тыс. руб. НДС);

12) расходы по оплате за обработку документов и ведение учета - 9 тыс. руб.;

13) расходы по совершению расчетных операций - 17 тыс. руб.;

14) расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты - 21 тыс. руб. (в т.ч. 3,2 тыс. руб. НДС);

15) почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи - 79 тыс. руб. (в т.ч. 12,05 тыс. руб. НДС);

16) амортизационные отчисления по:

• основным средствам банковского назначения - 34 тыс. руб.,

• основным средствам небанковского назначения - 2,7 тыс. руб.,

• нематериальным активам банковского назначения - 3 тыс. руб.;

17) типографские и канцелярские расходы - 9,5 тыс. руб. (в т.ч. 1,45 тыс. руб. НДС);

18) расходы на текущий ремонт:

• здания дополнительного офиса банка - 28 тыс. руб. (в т.ч. 4,27 тыс. руб. НДС),

• банковской техники - 7 тыс. руб. (в т.ч. 1,07 тыс. руб. НДС),

• бассейна - 2,3 тыс. руб. (в т.ч. 0,35 тыс. руб. НДС);

19) содержание зданий и сооружений - 23,5 тыс. руб. (в т.ч. 3,58 тыс. руб. НДС), в т.ч. содержание бассейна - 3,5 тыс. руб. (в т.ч. 0,53 тыс. руб. НДС);

20) расходы по охране - 97,5 тыс. руб. (в т.ч. 14,87 тыс. руб. НДС), в т.ч. по охране бассейна - 7,5 тыс. руб. (в т.ч. 1,14 тыс. руб. НДС);

21) расходы на рекламу - 73,6 тыс. руб. (в т.ч. 11,23 тыс. руб. НДС);

22) командировочные расходы - 31,5 тыс. руб. (в т.ч. 3,2 тыс. руб. НДС), в т.ч. сверх норм, установленных законодательством РФ, - 2,5 тыс. руб.;

23) уплаченная арендная плата:

• за помещения филиалов и дополнительных офисов - 278 тыс. руб. (в т.ч. 42,41 тыс. руб. НДС),

• за банковское оборудование - 21 тыс. руб. (в т.ч. 3,2 тыс. руб. НДС),

• за автомобили для службы инкассации - 43 тыс. руб. (в т.ч. 6,56 тыс. руб. НДС),

• за сауну - 7,2 тыс. руб. (в т.ч. 1,1 тыс. руб. НДС);

24) расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, - 1,4 тыс. руб.;

25) уплачены налоги - 196 тыс. руб., в т.ч.:

• налог на имущество - 138 тыс. руб.,

• налог на рекламу- 46 тыс. руб.,

• транспортный налог - 12 тыс. руб.;

26) судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью кредитной организации, - 3,1 тыс. руб.;

27) расходы по аудиторским проверкам:

• для подтверждения годового отчета - 42 тыс. руб. (в т.ч. 6,41 тыс. руб. НДС),

• по решению Совета директоров банка - 18 тыс. руб. (в т.ч. 2,75 тыс. руб. НДС);

28) расходы по публикации отчетности - 2 тыс. руб. (в т.ч. 0,31 тыс. руб. НДС);

29) отчисления на формирование резерва по сомнительным долгам - 700 тыс. руб.

Кроме того, банком в отчетном периоде приобретены:

• тренажеры для комнаты здоровья - 24 тыс. руб. (в т.ч. 3,66 тыс. руб. НДС);

• три банкомата - 1 500 тыс. руб. (в т.ч. 228,81 тыс. руб. НДС);

• четыре компьютера - 104,4 тыс. руб. (в т.ч. 15,93 тыс. руб. НДС);

• два принтера - 23 тыс. руб. (в т.ч. 3,51 тыс. руб. НДС).

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%. Отчетный период -девять месяцев 2011 г.

Определите:

1) налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет;

2) налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет.

Сделайте необходимые комментарии.

Контрольное задание 2

За отчетный период страховой компанией получены следующие доходы (без НДС):

1)   страховые премии по договорам страхования - 150 тыс. руб.;

2) страховые премии по договору со страхования - 200 тыс. руб. (доля компании в данном договоре составляет 17%, размер страховой премии по договору);

3) страховые взносы по договорам страхования - 170 тыс. руб.;

4) вознаграждения по договорам перестрахования - 70 тыс. руб.;

5) вознаграждения за оказание услуг страхового агента - 23 тыс. руб.;

6) вознаграждения за оказание услуг страхового брокера - 25 тыс. руб.;

7) вознаграждения, полученные за оказание услуг сюрвейера, - 12 тыс. руб.;

8) вознаграждения, полученные за оказание услуг аварийного комиссара, -17 тыс. руб.;

9) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование, - 95,7 тыс. руб. (ставка - 16%, срок - с 01.12. 2010 по 26.05.2011,сумма - 1 500 тыс. руб.);

10) проценты, полученные по депозитам, открытым в банках:

• 15 тыс. руб. (депозит сроком на 6 месяцев, сумма - 200 тыс. руб., ставка - 15%, дата оформления - 01.02.2011),

• 20 тыс. руб. (депозит сроком на 9 месяцев, сумма - 250 тыс. руб., ставка - 16%, дата оформления - 01.02.2011),

• 20 тыс. руб. (депозит сроком на 1 месяц, сумма - 2 000 тыс. руб., ставка - 12%, дата оформления - 01.02.2011);

11) проценты, полученные по открытым счетам в кредитной организации за сентябрь-декабрь 2010 г. и январь-май 2011 года, - 7,05 тыс. руб. (сумма остатка, на который начисляются проценты, - 470 тыс. руб., процентная ставка - 2%);

12) полученные штрафы, пени, неустойки - 1 тыс. руб.;

13) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником, - 10 тыс. руб.;

14) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов - 28 тыс. руб.;

15) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, - 11 тыс. руб.;

16) доходы от реализации перешедшего к компании в соответствии с законодательством прав требований страхователей к лицам, ответственным за причиненный ущерб, - 31 тыс. руб. (право требования 165 тыс. руб. реализовано за 196 тыс. руб.);

17) доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей - 1,5 тыс. руб.;

18) доходы от сдачи имущества в аренду - 19 тыс. руб.;

19) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, - 5 тыс. руб.;

20) доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль- 6 тыс. руб.;

21) прочие доходы - 80 тыс. руб.

Страховой компанией произведены следующие расходы:

1) выплата рент в соответствии с условиями договоров - 65 тыс. руб.;

2) выплата пенсий в соответствии с условиями договоров - 35 тыс. руб.;

3) страховые выплаты по договорам сострахования - 26 тыс. руб.;

4) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования - 5 тыс. руб.;

5) тантьемы по договорам перестрахования - 12 тыс. руб.;

6) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование:

• 6 тыс. руб. (срок - с 29.02.2011 по 25.05.2011, сумма - 200 тыс. руб., ставка - 15%),

• 10 тыс. руб. (срок - с 12.01.2011 по 14.12.2011, сумма - 200 тыс. руб., ставка - 16%),

• 5,7 тыс. руб. (срок - с 29.12.2010 по 25.03.2011, сумма - 200 тыс. руб., ставка - 12%);

7) проценты, уплаченные за полученные кредиты:

• 22,3 тыс. руб. (сумма кредита - 380 тыс. руб., ставка - 15%, дата получения - 01.09.2010, дата погашения - 22.01.2011),

• 10 тыс. руб. (сумма кредита - 290 тыс. руб., ставка - 20%, дата получения - 15.05.2011, срок - 6 месяцев),

• 0 тыс. руб. (сумма кредита - 300 тыс. руб., ставка - 18%, дата получения - 16.10.2010, срок - 2 года);

8) суммы отчислений в страховые резервы - 450 тыс. руб.;

9) расходы по оплате медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья - 8 тыс. руб.;

10) оплата детективных услуг - 7 тыс. руб.;

11) начисленная заработная плата - 132 тыс. руб.;

12) начисления на заработную плату (ЕСН) - 23 тыс. руб.;

13) уплаченные штрафы, пени, неустойки:

• за нарушение условий хозяйственных договоров - 3 тыс. руб. (в т.ч.0,46 тыс. руб. НДС),

• за нарушение условий договоров страхования - 10 тыс. руб.,

• за нарушение налогового законодательства - 22 тыс. руб.,

• за нарушение страхового законодательства - 16 тыс. руб.;

14) комиссии уплаченные:

• за открытие счета - 4 тыс. руб.,

• по операциям инкассации - 16 тыс. руб. (в т.ч. 2,44 тыс. руб. НДС),

• по расчетным операциям - 17 тыс. руб.,

• за оказание услуг страхового агента - 9 тыс. руб. (в т.ч. 1,37 тыс. руб. НДС),

• за оказание услуг страхового брокера - 6 тыс. руб. (в т.ч. 0,92 тыс. руб. НДС);

15) расходы по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов - 14 тыс. руб. (в т.ч. 2,1 тыс. руб. НДС);

16) почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи - 9,5 тыс. руб. (в т.ч. 1,45 тыс. руб. НДС);

17) амортизационные отчисления по:

• компьютерам - 34 тыс. руб.,

• нематериальным активам - 3 тыс. руб.;

18) типографские и канцелярские расходы - 9,5 тыс. руб. (в т.ч. 1,45 тыс. руб. НДС);

19) расходы на текущий ремонт:

• здания филиала компании - 28 тыс. руб. (в т.ч. НДС),

• компьютерной техники - 7 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

20) содержание зданий и сооружений - 20 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

21) расходы по охране - 90 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

22) расходы на рекламу - 73,6 тыс. руб. (в. НДС);

23) командировочные расходы - 31,5 тыс. руб. (в т.ч. НДС), вт.ч. сверх норм, установленных законодательством РФ, - 2,5 тыс. руб.;

24) уплаченная арендная плата:

• за помещения филиала - 28 тыс. руб. (в т.ч.. НДС),

• за оборудование - 21 тыс. руб. (в т.ч. 3,2 тыс. руб. НДС);

25) расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, - 1,4 тыс. руб.;

26) уплачены налоги - 196 тыс. руб., в т.ч.:

• налог на имущество - 13 тыс. руб.,

• транспортный налог - 1 тыс. руб.;

27) судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью страховой организации, - 3,1 тыс. руб.;

28) оплата услуг юристов, привлекаемых для урегулирования страховых выплат, - 26 тыс. руб.;

29) расходы по аудиторским проверкам:

• для подтверждения годового отчета - 42 тыс. руб. (в т.ч. 6,41 тыс. руб. НДС),

• по решению Правления страховой организации - 18 тыс. руб. (в т.ч.2,75 тыс. руб. НДС);

30) расходы по публикации отчетности - 2 тыс. руб. (в т.ч. 0,31 тыс. руб. НДС).

Ставка рефинансирования Банка России равна 14%. Отчетный период - полугодие 2011 г.

Определите:

1) налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет;

2) налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Сделайте необходимые комментарии.

Контрольное задание 3

Используя условие и решение контрольного задания по теме «Особенности налогообложения банков» решите задание исходя из следующих дополнительных условий.

За отчетный период банком получены следующие доходы (включая НДС):

1) купонный   доход   по   облигациям   федерального   займа   (выпущены01.07.2010, номинал - 10 тыс. руб., доходность - 12% годовых, купонные выплаты осуществляются 2 раз в год 1 января и 1 июля, ОФЗ приобретены банком 01.06.2011 в количестве 170 штук) - 102 тыс. руб.;

2) проценты по корпоративным облигациям (номинал облигаций - 100 тыс. руб., количество - 23 шт., ставка - 14%, дата размещения - 01.09.03, дата погашения - 01.09.05) - 322 тыс. руб.;

3) проценты по векселям (номинал векселей - 5,4 млн. руб., ставка - 20%,дата приобретения - 01.05.04, дата погашения - 01.08.04) - 270 тыс. руб.;

4) дисконтный доход по векселям (номинал векселей - 1,5 млн. руб., цена приобретения - 1,4 млн. руб., дата приобретения - 01.04.04, дата погашения - 01.08.04) - 100 тыс. руб.;

5) дивиденды, полученные от участия в уставном капитале российского акционерного общества, - 300 тыс. руб.;

6) дивиденды, полученные от участия в уставном капитале иностранной организации, - 60 тыс. руб.;

7) доходы, полученные от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, - 75 тыс. руб.;

8) комиссии полученные:

• по брокерским операциям - 27 тыс. руб.,

• за хранение ценных бумаг - 52 тыс. руб.,

9) доходы от проведения форвардных операций - 19 тыс. руб.;

10) доходы от проведения фьючерсных операций - 9 тыс. руб.;

11) полученная премия по опциону - 13 тыс. руб.

Коммерческим банком произведены следующие расходы:

1) расходы по выпущенным векселям:

• 60 тыс. руб. (процент по векселю, выпущенному 01.12.2010, номинал векселя - 1,2 млн. руб., процентная ставка - 10%, вексель погашен в срок- 01.05.2011),

• 420 тыс. руб. (дисконт по векселю, выпущенному 01.10.2010 с дисконтом 14,5% от номинала, номинал векселя - 2,9 млн. руб., вексель погашен в срок - 01.09.2011);

2) проценты по депозитным сертификатам:

• 276  тыс.  руб.  (сертификат номиналом  4,6  млн.  руб.  выпущен

01.12.2010   года сроком на 1 год и доходностью 12%),

• 126  тыс.  руб.  (сертификат номиналом   1,8  млн.  руб.  выпущен

01.03.2011   года сроком на 1 год и доходностью 14%),

• 440  тыс.  руб.  (сертификат номиналом  5,5  млн.  руб.  выпущен01.04.2011 года сроком на 1 год и доходностью 16%);

3) расходы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, - 219 тыс. руб.;

4) расходы по форвардным операциям - 20,1 тыс. руб.;

5) расходы по фьючерсным операциям - 2,8 тыс. руб.;

6) комиссии уплаченные:

• единовременная комиссия, уплаченная 10.01.2011 бирже «Омега» за право проведения операций, - 10 тыс. руб. (в т.ч. 1,53 тыс. руб. НДС),

• за проведение операций на бирже по купле-продаже ценных бумаг (в размере 0,5% от оборота) - 8,1 тыс. руб. (в т.ч. 1,24 тыс. руб. НДС),

• брокеру за продажу ценных бумаг (в размере 1% от оборота) - 9,2 тыс. руб. (в т.ч. 1,4 тыс. руб. НДС).

В июне по решению общего собрания акционеров выплачены дивиденды по результатам работы банка в 2010 году в размере 2,7 млн. руб. Структура капитала банка:

• 20% (российская компания «А»);

• 12% (российская компания «Б»);

• 11% (российская компания «В»);

• 16% (иностранная организация «М»);

• 15% (иностранная организация «С»);

• 8% (Д. Смит, физическое лицо-нерезидент РФ);

• 5% (Иванов И.И., физическое лицо-резидент РФ);

• 6% (Петров П.П., физическое лицо-резидент РФ);

• 7% (Сидоров С.С., физическое лицо-резидент РФ);

Также в отчетном периоде были приобретены и проданы акции следующих эмитентов:

................

Средневзвешенная цена по аналогичным К бумагам составила: на 20.02.2011 - 390 руб. (за штуку); на 20.03.2011 - 420 руб. (за штуку); на 20.09.2011 - 400 руб. (за штуку).

Аналогичных Л ценных бумаг нет. Уставный капитал общества состоит из 1 млн. акций номиналом 50 руб. каждая. Величина чистых активов общества составляет:

на 01.01.2011 - 55 млн. руб.; на 01.04.2011 - 65 млн. руб.; на 01.07.2011 - 55 млн. руб.; на 01.10.2011 - 65 млн. руб.

Также осуществлены следующие операции с ценными бумагами:

1) 02.02.2011 продано банку «ООО» 100 акций Д за 200 руб. за штуку на условиях обратного их выкупа 06.06.2011 за 210 руб. за штуку;

2) 03.03.2011 приобретено 200 облигаций К за 300 руб. за штуку на условиях обратной их продажи 01.09.2011 за 320 руб. за штуку (01.09.2011 обратная сделка не состоялась и была пролонгирована до 25.09.2011);

3) 03.03.2011 приобретено 200 облигаций Ю за 300 руб. за штуку на условиях обратной их продажи 02.10.2011 за 320 руб. за штуку;

4) 02.07.2011 продано 100 облигаций Н за 200 руб. за штуку на условиях обратного их выкупа 01.11.2011 за 180 руб. за штуку;

5) 05.05.2011 продано 200 векселей ООО за 100 руб. за штуку на условиях обратного их выкупа 05.08.2011 за 90 руб. за штуку (векселя процентные, номиналом 110 руб. и ставкой процента - 15% годовых).

Ценные бумаги субъекта Федерации Е имеют следующие параметры: эмиссия произведена 10.12.2010, количество ценных бумаг в обращении - 70 тыс. штук, номинал - 195 руб., цена размещения - 170 руб., дата погашения ценной бумаги - 10.06.2012, ценная бумага дисконтная.

В отчетном периоде произведен дополнительный выпуск акций банка:

1) 200000 акции номиналом 1000 руб. (в связи с консолидацией ранее выпущенных акций);

2) 200000 акций номиналом 1000 руб.

Выпущенные акции размещены по цене 1010 руб. за штуку.

Уставный капитал банка на 01.01.2011 составил 150 млн. руб., на 01.10.2011 - 400 млн. руб.

01.03.2011 банк выпустил облигации со следующими параметрами: номинал облигации - 1 млн. руб., количество - 100 штук, доходность - 14% годовых, уплата процентов производится при погашении, срок обращения облигаций - два года.

Определите (используя условие и решение контрольного задания по теме «Особенности налогообложения банков»):

1) налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет;

2) налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, если:

• банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг (имеет лицензию на осуществление дилерской деятельности),

• банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг (не имеет лицензии на осуществление дилерской деятельности),

• банк - непрофессиональный участник рынка ценных бумаг;

3) сумму налоговых обязательств банка как налогового агента.

Сделайте необходимые комментарии.