Контрольные, курсовые, рефераты, тесты – готовые и на заказ!
 Гарантия качества, доступные цены, индивидуальный подход
 Работы выполняют высококвалифицированные специалисты
Войти      Регистрация
 тел. 8-912-388-82-05
  std72@mail.ru
> 20 лет успешной работы
> 50000 выполненных заказов
Отзывы/вопросы

Форма входа




Тема 5. Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами
15.04.2016, 12:03

Налог на добавленную стоимость  

Задание 49

Профессиональный участник рынка ценных бумаг (не банк) в отчетном периоде имел следующие обороты по произведенным операциям (без НДС):

1) доходы от реализации ценных бумаг (акций) - 10 тыс. руб.;

2) плата за пересчет наличных денежных средств, поступающих в кассу от физических лиц по операциям с ценными бумагами, - 4 тыс. руб.;

3) доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта - 5 тыс. руб.;

4) плата за авалирование векселей - 12 тыс. руб.;

5) плата за выдачу выписок по счету «депо» - 3 тыс. руб.;

6) плата за установку клиентам системы информационного обеспечения в режиме реального времени по биржевым торгам - 15 тыс. руб.;

7) дивиденды по акциям - 7 тыс. руб.;

8) доходы от реализации дисконтных векселей - 4 тыс. руб.;

9) проценты по векселям - 6 тыс. руб.;

10) комиссия за ведение реестра акционеров - 9 тыс. руб.;

11)  плата за хранение ценных бумаг - 3 тыс. руб.;

12) проценты по ОГСЗ - 8 тыс. руб.;

13) штрафы по договорам аренды - 2 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС по перечисленным операциям, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 50

Банк в отчетном периоде имел следующие обороты по произведенным операциям (без НДС):

1. доходы от реализации ценных бумаг, приобретенных ранее, - 10 тыс.руб.;

2. доходы от продажи бланков векселей - 4 тыс. руб. (учетная стоимость -3,5 тыс. руб.);

3. плата за авалирование векселей - 12 тыс. руб.;

4. комиссия за ведение реестра акционеров - 9 тыс. руб.;

5. возмещение расходов, связанных с участием в биржевых торгах за счет ипо поручению клиента, - 8 тыс. руб. (при тех же суммах расходов);

6. передача имущества по договору заклада по своевременно непогашенному кредиту - при рыночной стоимости в 20 тыс. руб., оценочной стоимости - 19 тыс. руб., сумме кредита - 15 тыс. руб. и начисленных процентах- 4 тыс. руб.;

7. доход дилера за размещение государственных ценных бумаг - 13 тыс. руб.;

8. получена вариационная маржа по расчетам с финансовыми инструментами срочного рынка на бирже - 11 тыс. руб.;

9. комиссионное вознаграждение в размере 2,5% от суммы сделки по поручению ЗАО «Весна» по реализации ОФЗ на сумму 250 тыс. руб.;

10. штрафы по договорам хранения ценных бумаг - 2 тыс. руб.;

11. получено по опциону на приобретение долларов - 12 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС по перечисленным операциям, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 51

Организация-дилер в отчетном периоде приобрела облигаций на сумму 400 тыс. руб., в т.ч. государственных облигаций на сумму 100 тыс. рублей, и реализовала их на сумму 435 тыс. руб., в т.ч. государственных облигаций на сумму 120 тыс. руб. По поручению клиента организация продала акций на сумму 80 тыс. руб. при комиссионном вознаграждении 1% от оборота.

Кроме того, были осуществлены следующие операции по размещению:

• государственных облигаций номиналом 100000 тыс. руб. за 80000 тыс. руб. при вознаграждении со стороны Минфина РФ в 30 тыс. руб.;

• собственных облигаций на сумму 300 тыс. руб.;

• акций своего клиента (по его поручению) номиналом 480 тыс. руб. на сумму 500 тыс. руб. при комиссии 0,5% от суммы размещения.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией-дилером, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 52

Профессиональный участник рынка ценных бумаг (не банк) в отчетном периоде получил следующие доходы (без НДС):

1) восстановление резерва под обесценение ценных бумаг - 10 тыс. руб.;

2) доход от реализации векселей третьих лиц - 6 тыс. руб.;

3) накопленный купонный доход (НКД) по ОФЗ - 8 тыс. руб.;

4) проценты по корпоративным облигациям - 9 тыс. руб.;

5) комиссия за управление пакетом ценных бумаг клиента - 5 тыс. руб.;

6) доходы от оказания депозитарных услуг - 4 тыс. руб.;

7) плата за услуги по оформлению сделок с ценными бумагами - 7 тыс. руб.;

8) плата за поручительство за третьих лиц - 12 тыс. руб.;

9) комиссия за оказание брокерских услуг - 9 тыс. руб.;

10) плата за оказание услуг по организации размещения ценных бумаг - 3тыс. руб.;

11) вариационная маржа по фьючерсной сделке - 1 тыс. руб.;

12) штрафы по договорам хранения ценных бумаг - 2 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Налог на прибыль

Задание 53

Акционерное общество «А» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 900 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ). При этом ОАО «А» получило 300 тыс. руб. в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а также 60 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «В» (ставка налога в стране выплаты дивидендов -10%, между Россией и иностранным государством существует договор об избежании двойного налогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам-нерезидентам - 65 тыс. руб.

Определите:

1) сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, и сделайте необходимые комментарии;

2) величину дивидендов, фактически выплаченных российским акционерам;

3) какие изменения следует внести в расчеты при условии, что при выплате дивидендов компанией «В» налог был удержан по ставке 15%.

 

Задание 54

Акционерное общество «А» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 400 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ). При этом ОАО «А» получило 300 тыс. руб. в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а также 60 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «В» (ставка налога в стране выплаты дивидендов -10%, между Россией и иностранным государством существует договор об избежании двойного налогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам-нерезидентам - 65 тыс. руб.

Определите: сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 55

Акционерное общество в 2010 г. распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 500 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ), из которой 300 тыс. руб. получены самим акционерным обществом в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых уже удержан налог. Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, - 120 тыс. руб., физическим лицам - нерезидентам - 100 тыс. руб.

Акционерное общество в 2011 г. распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 700 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ), из которой 300 тыс. руб. получены самим акционерным обществом в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых уже удержан налог. Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, - 120 тыс. руб., физическим лицам - нерезидентам - 100 тыс. руб.

Определите: сумму налога на прибыль с дивидендов, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом как налоговым агентом в 2010 и 2011 гг., и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 56

Процентный вексель, подлежащий оплате «по предъявлении», номиналом 100 тыс. руб. размещается в сентябре организацией, не являющейся профессиональным участником РЦБ, по курсу 101,5 тыс. руб. Объявленный процент - 18% годовых. Через месяц вексель был учтен банком «Омега» (выкуплен до срока погашения) за 105 тыс. руб. Еще через месяц вексель был реализован банком «Омега» банку «Гамма» за 107 тыс. руб., который предъявил его к погашению по прошествии месяца (в декабре).

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль всех участников операции и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 57

Банком 01.03 при размещении облигаций государственного сберегательного займа номиналом 500 тыс. руб. было приобретено 100 шт. за 98% от номинала. Квартальный доход составляет 3%. Облигации были реализованы через 10 дней после начала купонного периода за 525 тыс. руб.

На аукционе 10.03 были приобретены ГКО номинальной стоимостью 1 000 руб. в количестве 150 шт. за 87% от номинала. Средневзвешенная цена на аукционе составила 879 руб., срок обращения - 90 дней. Через 15 дней облигации были реализованы по цене 923 руб.

Определите:

1) налоговую базу и сумму налога на прибыль организации на конец отчетного периода;

2) какие изменения в расчете налога на прибыль будут произведены, если ОГСЗ и ГКО не будут реализованы в марте.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 58

Облигация федерального займа номиналом 100 тыс. руб. была приобретена через 30 дней после размещения за 105 тыс. руб. Годовой доход - 24%. Спустя 5 дней после приобретения ОФЗ была продана вне биржи за 106,3 тыс. руб. По окончании торговых сессий на бирже сложились следующие котировки:

в день покупки    - min 104,8 тыс. руб., max 105,9 тыс. руб. в день реализации - min 106,8 тыс. руб., max 107,4 тыс. руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль по операциям купли-продажи ОФЗ и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 59

Инвестором были приобретены ОГСЗ на 976 тыс. руб. номиналом 100 тыс. руб. за 97,6% от номинала. Половина ОГСЗ была реализована в 1 квартале по цене номинала плюс 35 тыс. руб., в том числе 30 тыс. руб. - процентный доход за время владения.

Определите: сумму налога на прибыль по операции реализации ОГСЗ. Какие дополнительные условия необходимо внести для определения обязательств по налогу на прибыль за I квартал. Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 60

Облигации федерального займа номиналом 1000 руб. были приобретены банком через 30 дней после размещения за 1050 руб. Годовой доход определен в 18%. Через 31 день после покупки ОФЗ были проданы за 1100 руб. За период владения ценными бумагами положительные результаты переоценки составили 75 руб., а отрицательные - 76 руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль по указанным операциям и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 61

Организация приобрела следующие ценные бумаги (цены сделок указаны с учетом НКД):

• ГКО выпуска «А» по цене 630 руб. в количестве 135 штук (облигации приобретены на аукционе);

• ГКО выпуска «В» по цене 630 руб. в количестве 75 штук (облигации приобретены через 10 дней после размещения);

• ОФЗ по цене 7,65 руб. в количестве 105 штук;

• ОГСЗ по цене 99 руб. в количестве 15 штук;

• облигации ОАО «Кривск» по цене 67,50 руб. в количестве 45 штук.

Через 20 дней приобретенные ценные бумаги были реализованы по следующим ценам:

• ГКО выпуска «А» по цене 720 руб.;

• ГКО выпуска «В» по цене 585 руб.;

• ОФЗ по цене 7,20 руб.;

• ОГСЗ по цене 96,30 руб.;

• облигации ОАО «Кривск» по цене 70,20 руб.

При совершении сделок накопленный купонный доход составил:

• по ОФЗ: НКД уплаченный - 0,36 руб.; НКД полученный - 0,43 руб.;

• по ОГСЗ: НКД уплаченный - 61,55 руб.; НКД полученный 67,71 руб.;

• по облигациям ОАО «Кривск»: НКД уплаченный - 20,40 руб.; НКД полученный - 28,79 руб.

Средневзвешенная цена, сложившаяся на аукционе при размещении, составила:

• ГКО выпуска «А» - 690 руб.;

• ГКО выпуска «В» - 810 руб.

Срок обращения обоих выпусков ГКО составляет 60 дней, номинал -650 руб., доходность одинаковая.

Определите: доход организации по данным операциям, подлежащий налогообложению по ставке 15%, и сумму налога на прибыль, если в отчет-

ном периоде по данным облигациям выплаты купонов не производилось. Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 62

Организация в отчетном периоде приобретала облигации, обращающиеся на ОРЦБ (информация представлена в таблице):

Дата приобретения

Количество штук

Цена за единицу, руб.

01.04

100

240

05.04

300

242

12.04

500

235

17.04

200

238

Облигации были реализованы 26 апреля по цене 252 руб. в количестве 1000 шт., в учетной политике организации зафиксирован метод ЛИФО списания на расходы стоимости выбывающих ценных бумаг. При покупке и продаже ценных бумаг комиссионные биржи составляют 1,5%, брокера - 1%, оплата услуг реестродержателя составила 500 руб., оплата услуг депозитария - 800 руб., ежемесячная оплата услуг инвестиционного консультанта составляет 2 000 руб.

В этом же отчетном периоде (30 апреля) были реализованы акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по цене 2 600 руб. в количестве 800 штук, комиссионные брокера составили 0,5%. Акции были приобретены 10 месяцев назад по цене 2 000 руб., комиссионные брокера составили 0,5%, стоимость услуг по регистрации сделки - 300 руб. С целью приобретения акций был привлечен в банке кредит в размере 1,5 млн. руб. под 18% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 14%) с условием ежемесячной выплаты процентов, кредит был погашен сразу после реализации акций.

Определите: сумму налога на прибыль организации при условии, что на конец отчетного периода без учета доходов и расходов по операциям с ценными бумагами прибыль организации составила 9,5 млн. руб. Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 63

В январе коммерческий банк приобрел 1000 процентных облигаций по цене 900 рублей, уплатив при этом 2000 рублей в качестве комиссии брокеру.

В феврале банк приобрел 4000 облигаций того же выпуска по цене 850 рублей и реализовал 3000 облигаций этого же выпуска по цене 900 рублей. При этом сумма комиссии по сделке приобретения составила 8000 рублей, а по сделке реализации - 3000 рублей.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль за январь и нарастающим итогом за оба месяца, если:

1) налоговая база банка по операциям, не связанным с куплей-продажей ценных бумаг, за январь и февраль составила 1 млрд. и 1,2 млрд. рублей соответственно;

2) НДС по приобретенным ценностям и оказанным услугам относится на расходы банка;

3) списание ценных бумаг с баланса банка осуществляется по методу ФИ-ФО.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 64

ОАО в отчетном периоде произвело эмиссию ценных бумаг общей номинальной стоимостью 600 тыс. руб., в том числе дополнительный выпуск финансовых векселей номинальной стоимостью 250 тыс. руб.

02.07. на бирже (комиссия 1,5%) через брокера (комиссия 1%) были приобретены акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, 100 шт. по цене 35 руб. Продажа приобретенных акций была произведена через того же брокера (комиссия 1%) на той же бирже (комиссия 1,5%) 20.08 по цене 36,8 руб.

Облигация федерального займа (ОФЗ) номиналом 1000 рублей была приобретена за 1020 рублей и через 15 дней продана за 1050 рублей. Купонный доход по облигации установлен в размере 20% годовых.

Определите:

1) сумму налога на операции с ценными бумагами;

2) налоговую базу и сумму налога на прибыль с дохода от реализации ОФЗ;

3) налоговую базу и сумму налога на прибыль организации.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 65

1) Инвестор (юридическое лицо), используя услуги брокерской конторы, купил на фондовом рынке корпоративные ценные бумаги на 500 тыс. руб. Через некоторое время инвестор, используя услуги брокерской конторы, продал эти ценные бумаги за 700 тыс. руб. Определите сумму налога на прибыль, который должны уплатить в бюджет участники сделки, если брокерская контора за свои услуги взимает комиссионные в размере 2%от суммы сделки.

2) Акционерное общество «А» начислило проценты по своим облигациям организации «В» в сумме 10000 руб. Кто и в какой сумме перечислит в бюджет налог на прибыль?

3) Акционерное общество «А» начислило дивиденды по своим акциям организации «В» в сумме 10000 руб. Кто и в какой сумме перечислит в бюджет налог на прибыль?

4) Облигация акционерного общества «А» номинальной стоимостью 1000рублей приобретена юридическим лицом за 80% от номинала. Купонная ставка по облигации составляет 10% годовых. Срок до погашения 2 года. Определите совокупную сумму налога на прибыль с доходов за весь срок владения облигацией.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 66

Инвестор приобрел у уполномоченного банка 30 сентября текущего года 10 облигаций государственного сберегательного займа по цене на 0,5% ниже номинальной стоимости и продал 21 декабря текущего года по цене на 0,126% ниже номинальной стоимости облигаций. Процентная ставка первого купона составляет 102,74% годовых, номинал облигаций - 100 руб., дата начала обращения - 27 сентября текущего года, дата выплаты дохода по первому купону - 27 декабря текущего года.

Определите:

1) налоговую базу и сумму налога на прибыль за налоговый период;

2) налоговую базу и сумму налога на прибыль при условии, что покупка облигаций была произведена по указанной курсовой стоимости, а продажа -по цене на 0,5% выше номинальной стоимости;

3) налоговую базу и сумму налога на прибыль, если погашение ОГСЗ - через год и если цена приобретения на 0,074% выше номинальной стоимости в момент приобретения.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 67

Коммерческий банк приобрел 20 марта 100 акций ОАО «Космонавт» по курсу 89 руб.; 25 марта - 100 штук корпоративных облигаций по курсу 93 руб.; 28 марта - 50 акций того же ОАО «Космонавт» по курсу 92 руб. Акции и облигации обращаются на ОРЦБ. 31 марта курс акций составил 90 руб., а курс облигаций - 92 руб., 30 апреля курс акций составил 91 руб., курс облигаций -94 руб.

5 апреля реализованы облигации по курсу 94 руб. - 50 шт.; 10 апреля реализованы 50 штук акций по курсу 93 руб.

Определите:

1) налоговую базу по налогу на прибыль (при учетной политике ЛИФО; ФИФО);

2) величину резерва под обесценение ценных бумаг;

3) какое влияние и при каких условиях указанная величина окажет на формирование налоговой базы по налогу на прибыль.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 68

В инвестиционном портфеле организации имеются акции ОАО «Вектор», приобретенные следующими пакетами:

100 штук по цене 57 руб.,

200 штук по цене 56,7 руб.,

150 штук по цене 56 руб.

На 31 января рыночная стоимость этих акций составила 56,2 руб., на 28 февраля - 56,8 руб.

Определите:

1) при каких условиях будет создан резерв под обесценение ценных бумаг и под какие ценные бумаги;

2) размер резерва под обесценение ценных бумаг и скорректируйте его по условиям задачи;

3) каким образом создание и корректировка резерва повлияет на налоговую базу по налогу на прибыль, если предположить, что по итогам января она составила (без учета операций с ценными бумагами) 800 тыс. руб., а по итогам февраля - 1500 тыс. руб.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 69

На балансе банка находятся ценные бумаги:

...........................

Определите:

1) при каких условиях будет создан резерв под обесценение ценных бумаг;

2) величину резерва под обесценение ценных бумаг, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 70

Коммерческий банк приобрел акции акционерного общества тремя партиями:

11.1 - 100 шт. по курсу 89 руб.,

15.1 - 100 шт. по курсу 93 руб.,

23.1 - 100 шт. по курсу 100 руб.

Акции являются котируемыми на бирже. На 31.03 текущая котировка составляла 92 руб., на 30.06 - 98 руб., на 30.09 - 97,8 руб.

15.07 225 акций были реализованы по курсу 98 руб.

При приобретении акций были уплачены комиссионные бирже в размере 0,01% от оборота. Для реализации акций были произведены маркетинговые расходы в размере 100 руб. С начала года банк подписался на информационный бюллетень по ценным бумагам. Стоимость подписки - 50 руб./мес.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль на каждую отчетную дату (отчетный период - квартал), если известно, что:

1) в I квартале налоговая база по налогу на прибыль без учета операций с ценными бумагами составила 200 руб.;

2) за полугодие налоговая база по налогу на прибыль нарастающим итогом без учета операций с ценными бумагами составила 300 руб.;

3) за три квартала налоговая база по налогу на прибыль без учета операций с ценными бумагами составила 450 руб.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 71

Организация приобрела 9 марта 1000 акций, обращающихся на ОРЦБ, по курсу 40 руб. Для совершения этой операции был взят кредит. Процент по кредиту составил 16% (ставка рефинансирования - 14%), срок кредита - 30 дней. Комиссионные бирже по данной сделке составили 3% с оборота, разовый сбор за участие в торгах - 150 руб., комиссионные брокеру - 0,8%, информационное обслуживание брокером в месяц - 300 руб.

30 марта три четверти приобретенных акций были реализованы по курсу 45 руб. При реализации маркетинговые расходы составили 100 руб., уплачены комиссионные бирже - 3% с оборота, комиссионные брокеру - 0,8%.

10 марта были приобретены государственные краткосрочные облигации в количестве 500 шт. по курсу 90 руб. при средневзвешенной цене торгов за этот день 91,5 руб. (ГКО - дисконтные ценные бумаги, с объявленным доходом 10% годовых от номинала). Номинал - 100 руб. 14 марта государственные облигации (500 штук) были реализованы по цене 91,25 руб.

13.02 приобретены ОФЗ номиналом 1000 руб. спустя месяц после размещения за 1050 руб., годовой доход определен в 30%. Через месяц после покупки ОФЗ были проданы за 1100 руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль в случае, если в 1 квартале она составила без учета операций с ценными бумагами 200 руб.

Решите задачу:

1) по инвестору;

2) по профессиональному участнику рынка ценных бумаг - дилеру;

3) по коммерческому банку-профессиональному участнику РЦБ (не дилеру). Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 72

Корпоративные акции (номинал 100 руб.) были приобретены организацией - профессиональным участником РЦБ в марте:

100 штук по курсу 88 руб.,

200 штук по цене 90 руб.,

100 штук по цене 92 руб.

На 30.03 биржевой курс составил 90 руб. В апреле акции на ОРЦБ не обращались и котировка не была опубликована. На 30.05 котировка составила 89 руб. 15.06 было продано 335 акций по курсу 72 руб. при котировке 90 руб.

Комиссия биржи составляет 1,5%, полугодовая стоимость подписки на журнал «Рынок ценных бумаг» - 600 руб., плата за открытие счета «депо» -100 руб., а за его ведение - 0,01% с оборота, но не менее 200 руб. в месяц. Консультационные услуги юриста по оформлению договоров купли-продажи ценных бумаг (март) составили 100 руб., расходы на рекламу деятельности организации (июнь) - 100 руб., расходы по регистрации сделки в реестре акционеров несет продавец - 2 руб. за 1 акцию.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль по операциям с ценными бумагами организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг при условии, что:

- организация является дилером;

- организация является брокером.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 73

Организация приобрела на фондовом рынке облигации, имеющие рыночную котировку, двумя пакетами: 60 штук по цене 123 руб., 40 штук по цене 126,5 руб.

Кроме того, были приобретены акции ОАО, по которым отсутствовали сведения о рыночной котировке, также двумя пакетами: 120 штук по цене 46,5 руб., 80 штук по цене 44,6 руб.

Приобретенные ценные бумаги были реализованы в декабре: 80 облигаций по цене 119,5 руб., 150 акций по цене 48,2 руб.

Остальные ценные бумаги были реализованы в январе следующего года: 20 облигаций по цене 125,8 руб., 50 акций по цене 43,2 руб.

Определите:

1) прибыль по операциям с ценными бумагам и как она повлияет на налоговую базу по налогу на прибыль, если первоначально за налоговый период она составила 800 тыс. руб.

2) как изменится первоначальная налоговая база в 100 тыс. руб. за январь следующего года.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 74

Организация приобрела 120 акций АО «АВТОВАЗ» по цене 104 рубля и 1200 облигаций федерального займа по цене 11 рублей 70 копеек через три дня после размещения (номинал ОФЗ - 10 руб., объявленная доходность - 9% годовых). Приобретенные акции были реализованы на следующих условиях: 102 штуки через организатора торговли по цене 110 рублей 50 копеек, 12 штук по прямому договору по цене 91 рубль и 6 штук по прямому договору по цене 118 рублей.

Приобретенные облигации были реализованы на следующих условиях: 1020 штук по цене 12 рублей 35 копеек через 10 дней после приобретения, 120 штук по цене 10 рублей 40 копеек через 14 дней после приобретения и 60 штук по цене 9 рублей 80 копеек через 16 дней после приобретения.

На день реализации минимальная рыночная цена акций составила 104 рубля, а минимальная рыночная цена облигаций - 11 рублей 5 копеек, 10 рублей 34 копейки и 10 рублей 28 копеек (по соответствующим датам). При осуществлении каждой операции уплачивается комиссия брокеру в размере 1% от суммы сделки. Организация - профессиональный участник РЦБ-дилер.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате по итогам указанных операций, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 75

Организация приобрела 88 акций АО «АВТОВАЗ» по цене 70 рублей 40 копеек и 880 облигаций федерального займа по цене 7 рублей 92 копеек (ОФЗ приобретены на аукционе, номинал 10 руб., объявленная доходность 9% годовых).

Приобретенные акции были реализованы на следующих условиях: 75 штук по цене 74 рубля 80 копеек, 9 штук по цене 61 рубль 60 копеек и 4 штуки по цене 52 рубля 80 копеек.

Приобретенные облигации были реализованы на следующих условиях: 748 штук по цене 8 рублей 36 копеек, 88 штук по цене 7 рублей 04 копейки и 44 штуки по цене 5 рублей 28 копеек.

На день реализации минимальная рыночная цена акций составила 70 рублей 40 копеек, а минимальная рыночная цена облигаций - 7 рублей 48 копеек. При осуществлении каждой операции уплачивается комиссия брокеру в размере 0,8% от суммы сделки. Организация - непрофессиональный участник РЦБ.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате по итогам указанных операций, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 76

В январе коммерческий банк приобрел на организованном рынке облигации трех выпусков. Цена приобретения выпуска «А» составила 121,28 руб., выпуска «В» - 136,44 руб., выпуска «С» - 106,12 руб. Сумма переоценки при-

обретенных облигаций за январь по указанным выпускам составила 7,58, 3,03 и 4,53 руб. соответственно. В феврале облигации выпуска «С» реализованы за 121,28 руб. За февраль переоценка выпусков «А» и «В» составила соответственно 1,52 и 4,55 руб. соответственно.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль по указанным операциям за февраль и нарастающим итогом за оба месяца по данным бухгалтерского учета и с точки зрения налогообложения, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 77

В августе коммерческий банк приобрел на организованном рынке облигации трех выпусков. Цена приобретения выпуска «А» составила 260 руб., выпуска «В» - 293 руб., выпуска «С» - 228 руб. Сумма переоценки приобретенных облигаций за август по указанным выпускам составила 16,7 руб. и 10 руб. соответственно. В сентябре облигации выпуска «С» реализованы за 260 руб. За сентябрь переоценка выпусков «А» и «В» составила 3 руб. и 10 руб. соответственно.

На бирже (комиссия 1,5%) через брокера (комиссия 1%) были приобретены акции известной развивающейся компании тремя пакетами:

02.07 - 100 шт. по цене 35 руб., 13.07 - 80 шт. по цене 33 руб., 19.07 -120 шт. по цене 34,5 руб. Курс на 31.07 составил 34 руб.

Продажа приобретенных акций была произведена через того же брокера (комиссия 1%) на той же бирже (комиссия 1,5%) в следующие даты: 13.09 -200 шт. по цене 33,8 руб., 25.09 - 100 шт. по цене 34,6 руб. Минимальная цена у организатора торгов составляла соответственно 33,7 руб. и 34,7 руб., а максимальная - соответственно 34,1 руб. и 34,9 руб.

Налоговая база за 9 месяцев без учета операций с ценными бумагами составила 5 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за 9 месяцев, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 78

Банк, осуществляющий дилерскую деятельность, 26.06 приобрел 450 штук ГКО номиналом 1000 руб. (выпущены 1 апреля на 4 месяца с объявленным дисконтом 3,6% годовых) по курсовой стоимости 985 руб. за каждую. 02.07 третья часть пакета ГКО была продана по курсу 992 руб. при котировке 990 руб. 13.07 была продана вторая треть пакета ГКО по курсу 994 руб. при котировке 995 руб. Наконец, оставшиеся ГКО были погашены 31.07 по номиналу. Комиссия ММВБ составляет 1% с оборота.

Банком также на аукционе были приобретены 100 штук ОГСЗ номиналом 100 тыс. руб. за 97,6% от номинала. Половина из них была размещена в 1 квартале по цене номинала плюс 35 тыс. руб., в том числе 30 тыс. руб. - процентный доход за время владения. Кроме того были приобретены ценные бумаги, не обращающиеся на рынке ценных бумаг, в следующих пакетах: 15.03 - 1000 шт. по 200 руб.; 16 03- 800 шт. по 190 руб., 18.03 - 1200 шт. по 182 руб. Средневзвешенная цена торгов по аналогичным ценным бумагам на 12.03 составила 187 руб.

Ценные бумаги были реализованы в апреле следующими партиями: 800 шт. по цене 205 руб., 1500 шт. по цене 194 руб., остальные - по цене 187 руб. (метод ЛИФО). Средневзвешенная цена торгов по аналогичным ценным бумагам составила соответственно 210 руб., 201 руб., 199 руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, если прибыль без операций с ценными бумагами на 01.07 составила 800 тыс. руб., и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 79

ОАО «Буран» в 2000 году организовало дочернюю фирму «Ветерок» (уставный капитал состоит из 1200 акций номиналом 500 руб.), оплатив каждую акцию по 900 руб. В январе текущего года «Ветерок» увеличил уставный капитал на 240 000 руб. за счет добавочного капитала, выпустив дополнительно 480 акций (которые были переданы акционеру без оплаты стоимости). Расходы, связанные с подготовкой проспекта дополнительной эмиссии, составили 3 000 руб., расходы, оплаченные в отчетном квартале, на обслуживание акций - 4 500 руб. Все указанные расходы были оплачены ОАО «Буран».

15 марта «Буран» реализовал по прямому договору 1000 акций «Ветерка» по 700 руб. за штуку, 20 марта - 500 акций с помощью брокера по 780 руб., оплата услуг брокера составила 0,5% от оборота.

10 января отчетного года «Буран» эмитировал 400 шестимесячных облигаций номиналом 800 руб. с условием ежемесячной выплаты процентов (12% годовых), облигации были размещены по номиналу, расходы, связанные с подготовкой проспекта эмиссии облигаций, составили 1 000 руб., расходы на обслуживание облигаций - 2 500 руб.

Определите:

1) какие налоги и в какой сумме обязаны уплатить в бюджет обе организации;

2) величину налоговых обязательств по ОАО «Буран» за I квартал отчетного года, при условии, что прибыль организации без учета операций с ценными бумагами составляет 4,5 млн. руб.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 80

10 января ОАО «Буран» выплатил 7 950 000 руб. в погашение облигаций (в том числе 397 500 руб. - проценты по облигациям, подлежащие уплате в момент погашения из расчета 10% годовых), эмитированных в сентябре предыдущего года.

В январе отчетного года ОАО «Буран» разместил 400 облигаций номиналом 80 000 руб. с условием ежемесячной выплаты процентов (12% годовых) и сроком обращения 180 дней, облигации были размещены по номиналу путем закрытой подписки по следующим датам:

15 января - 200 штук,

17 января - 150 штук,

20 января - 50 штук.

Расходы на оплату услуг депозитария (централизованное хранение) составили 3 000 руб., расходы на приобретение бланков составили 1 000 руб.

В феврале был зарегистрирован выпуск бескупонных именных облигаций АО «Буран» сроком обращения 1 год номинальной стоимостью 1 000 руб. в количестве 60 000 штук. 10 февраля 40 000 облигаций было реализовано по цене 865 руб., еще 15 300 облигаций было реализовано 23 февраля по 870 руб. (в отчетном квартале 4 700 облигаций остались неразмещенными). Расходы на оплату услуг финансового консультанта по подготовке проспекта облигаций составили 3 000 руб., расходы на оплату услуг по ведению реестра составили 6 000 руб., на обслуживание облигаций - 4 500 руб. Все расходы оплачены в отчетном периоде.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль организации при условии, что прибыль организации за отчетный период без учета доходов и расходов по собственным ценным бумагам составила 9 млн. руб.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 81

Определите, какие операции и в каком порядке будут участвовать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации «Арктика». 1) Организация осуществляет увеличение уставного капитала путем выпуска 900 000 акций номинальной стоимостью 50 руб. Налог на операции с ценными бумагами в связи в увеличением уставного капитала составил 90 000 руб. Фактическая цена размещения акций - 65 руб., по отчету было размещено 870 000 акций. Услуги брокера по размещению ценных бумаг составили 0,75% от объема фактически размещенных ценных бумаг. Услуги финансового консультанта по подготовке проспекта эмиссии -200 000 руб. Организация оплатила услуги по ведению реестра акционеров - 15 000 руб., и услуги платежного агента по выплате дивидендов -3% от суммы выплачиваемых дивидендов, при этом иностранным акционерам-юридическим лицам начислено 20 000 руб., российским акционерам - 80 000 руб., в отчетном периоде организация дивидендов не получала. Расходы на подготовку и проведение собрания акционеров составили 400 000 руб., включая стоимость банкета 100 000 руб. и концерт артистов эстрады - 250 000 руб.

2) Организация «Арктика» осуществляет эмиссию шестимесячных облигаций номинальной стоимостью 80 000 руб. общим количеством 400 шт. с условием ежемесячной выплаты процентов (12% годовых). Облигации размещены путем закрытой подписки: 150 шт. 10 февраля по 75 000 руб., остальные - 3 марта размещены по номиналу. Расходы по подготовке проспекта эмиссии облигаций составили 150 000 руб., получены (но не оплачены) бланки ценных бумаг - 40 000 руб., уплачен налог на операции с ценными бумагами, единовременно оплачены услуги депозитария (централизованное хранение). Облигации эмитированы под гарантию банка, стоимость гарантии - 1,5% от объема эмиссии.

3) Организацией «Арктика» были оплачены услуги финансового консультанта по подготовке проспекта эмиссии облигаций дочерней организации(100% акций принадлежит организации «Арктика») в размере 120 000руб. Также были оплачены услуги депозитария за хранение сертификата акций дочерней организации и ведение электронных счетов депо в размере 5 000 руб.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 82

ЗАО «Гамма» в 1999 году приобрело 80% акций фирмы «Альфа» (уставный капитал состоит из 2000 акций номиналом 400 руб.) по цене 595 руб. за акцию. В январе 2011 года ЗАО «Альфа» увеличило за счет добавочного капитала уставный капитал на 320 000 руб. путем размещения 800 дополнительных акций номиналом 400 руб. Все дополнительные акции были переданы акционерам без оплаты.

10 февраля «Гамма» реализовала с помощью брокера 600 акций по 510 руб., оплата услуг брокера составила 0,5% от оборота. Еще 800 акций «Альфа» было реализовано по прямому договору по 600 руб. за штуку 31 марта (фактическая оплата произведена 5 апреля).

Рассчитайте: величину налоговых обязательств ЗАО «Гамма» за I квартал отчетного года по операциям с ценными бумагами, и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 83

Банком был приобретен опцион на покупку 100 тыс. долларов по курсу 31,7 руб. Официальный курс доллара на 10.04 составлял 31,5 руб. Опцион сроком на 5 дней. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на 11.04, составил 31,55 руб., на 12.04 - 31,65 руб., на 15.04 - 31,6 руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 84

Организация 10.04 приобрела фьючерсы (месячные) на 10 тыс. долларов 5 штук на организованном рынке по курсу 31,81 руб. На площадке максимальный курс на аналогичные инструменты составил 31,8 руб., а минимальный - 31,78 руб. Курс ЦБ РФ - 31,55 руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль по операции с финансовым инструментом срочного рынка и сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 85

Условиями эмиссии установлено, что корпоративная облигация номиналом 100 руб. и установленной доходностью 1 руб. за 1 день выпускается в обращение 01.01.2011 с датой погашения 01.03.2011. При этом предусмотрено погашение двух купонов (одного - 31.01.2011 , другого - в момент погашения облигаций, то есть 01.03.2011).

Организация осуществила с данными облигациями следующие операции:

1) 17.01.2011 приобрела на вторичном рынке 10 шт. за 108 руб. (в том числе НКД - 16 руб.);

2) 21.01.2011 заключила первую часть РЕПО, в соответствии с которой реализовала приобретенные облигации за 115 руб. за штуку (в том числе НКД - 20 руб.);

3) 02.02.2011 выкупила по второй части РЕПО ранее проданные по первой части РЕПО облигации за 118 руб. за штуку (в том числе НКД - 2 руб.);

4) 05.02.2011 продала на вторичном рынке выкупленные облигации, цена сделки составляет 124 руб. (в том числе НКД - 5 руб.).

Кроме того, 30.01.2011 эмитент выплатил купонный доход (30 руб./шт.) владельцу облигаций, то есть покупателю по первой части РЕПО.

Определите: сумму налога на прибыль по результатам указанной сделки. Какова была бы сумма дохода, оставшегося в распоряжении организации, после уплаты налогов, если бы она вложила ту же сумму, что и по сделке РЕПО, в депозит с такой же доходностью и на тот же срок? Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 86

Коммерческий банк заключил сделку РЕПО с облигациями федерального займа. Первого мая банк при исполнении первой части сделки приобрел 300 облигаций одного выпуска по цене 270 рублей. Тридцатого июля при исполнении второй части сделки банк продал облигации по цене 287 рублей. Номинал облигаций - 1000 рублей, величина текущего купона составляет 20 рублей, дата начала текущего купонного периода - 1 января, дата окончания текущего купонного периода - 31 декабря. При исполнении сделок покупатель уплачивает комиссию бирже в размере 0,02% от цены сделки.

Определите: сумму налога на прибыль по результатам указанной сделки. Какова была бы сумма дохода, оставшегося в распоряжении банка после уплаты налогов, если бы он вложил ту же сумму, что и по сделке РЕПО, в депозит с такой же доходностью и на тот же срок? Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 87

Коммерческий банк заключил сделку РЕПО с облигациями федерального займа. Первого мая банк при исполнении первой части сделки приобрел 125 облигаций одного выпуска по цене 325 рублей. Тридцатого июля при исполнении второй части сделки банк продал облигации по цене 341 рубль. Номинал облигаций - 1000 рублей, величина текущего купона - 40 рублей, дата начала текущего купонного периода - 1 января, дата окончания текущего купонного периода - 31 декабря. При исполнении сделок покупатель уплачивает комиссию бирже в размере 0,01% от цены сделки.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль по результатам указанной сделки. Какова была бы сумма дохода, оставшегося в распоряжении банка после уплаты налогов, если бы он вложил ту же сумму, что и по сделке РЕПО, в депозит с такой же доходностью и на тот же срок? Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 88

Компания А и компания Б (профессиональные участники РЦБ) 20.01 заключили сделку РЕПО со следующими параметрами: срок сделки - 90 дней, предмет сделки - акции ОАО «С», компания А - продавец ценных бумаг по первой части РЕПО, сумма по первой части сделки - 100 тыс. руб., по второй части сделки (20.04) - 110 тыс. руб.

Компания А приобрела ценные бумаги 10.01 за 90 тыс. руб. 10.06 компания А реализовала ценные бумаги компании Г за 115 тыс. руб.

Интервал цен по аналогичным ценным бумагам составил: на 10.01 - от 110 до 115 тыс. руб. на 10.04 - от 100 до 105 тыс. руб. на 10.06 - от 116 до 118 тыс. руб.

Налоговая база по налогу на прибыль без учета указанных выше операций у компании А составила 200 тыс. руб., у компании Б - 100 тыс. руб.

Отчетный период — с 01.01 по 01.10. Ставка рефинансирования ЦБ РФ -14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, у компаний А и Б, а также сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 89

Компания А и Б заключили сделку РЕПО с акциями ОАО «С» (на 79 дней). Первая часть сделки (05.02) - покупка А у Б ценных бумаг за 2,5 млн. руб. Вторая часть сделки (25.04) - продажа ценных бумаг за 2,7 млн. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 14%.

Компания А определяет налоговую базу ежемесячно, компания Б - ежеквартально.

Определите: финансовый результат для целей налогообложения по операции РЕПО у компании А и у компании Б за каждый отчетный период текущего года. Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 90

10.01 компания приобрела акции следующих эмитентов:

1)   А 100 шт. за 280 руб. за штуку,

2)   Б 150 шт. за 251 руб. за штуку,

3)   В 200 шт. за 210 руб. за штуку,

4)   Г 120 шт. за 120 руб. штука,

5)   Д 50 шт. за 80 руб. за штуку.

20.02 компания приобрела еще акции:

1) А 50 шт. за 270 руб. за штуку,

2) В 100 шт. за 200 руб. за штуку,

3) Г 80 шт. за 130 руб. за штуку.

20.03 компания реализовала акции:

1) А 30 шт. за 275 руб. за штуку,

2) Б 150 шт. за 280 руб. за штуку,

3) В 250 шт. за 170 руб. за штуку,

4) Г 200 шт. за 130 руб. за штуку,

5) Д 20 шт. за 90 руб. за штуку.

29.03 компания реализовала еще акции:

1) А 70 шт. за 270 руб. за штуку,

2) В 50 шт. за 180 руб. за штуку,

3) Д 20 шт. за 50 руб. за штуку.

Рыночная цена на 17.03 по указанным бумагам составила:

минимальная           максимальная

1. А - 270 руб./шт.     А - 295 руб./шт.

2. Б - 265 руб./шт.      Б - 275 руб./шт.

3. Г - 150 руб./шт.      Г - 160 руб./шт.

Рыночная цена на 21.03 по указанным бумагам составила:

минимальная            максимальная

1. А - 275 руб./шт.     А - 290 руб./шт.

2. Б - 285 руб./шт.      Б - 290 руб./шт.

3. Г - 120 руб./шт.      Г- 140 руб./шт.

Средневзвешенная цена по аналогичным акциям В бумагам составила 215 руб./шт., по аналогичным акциям Д бумагам - 80 руб./шт.

Акции А, Б, Г - обращающиеся на ОРЦБ, акции В, Д - не обращающиеся на ОРЦБ.

Компания 10.01 единовременно уплатила комиссию в размере 1 тыс. руб. Дополнительно при совершении каждой операции с ценными бумагами компания платила комиссию в размере 0,1% от объема сделки.

Налоговая база по налогу на прибыль без учета указанных выше операций составила 50 тыс. руб. Отчетный период - с 01.01 по 01.04. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, если:

1) компания - непрофессиональный участник РЦБ;

2) компания - профессиональный участник РЦБ-дилер;

3) компания - профессиональный участник РЦБ-брокер,

двумя методами (ЛИФО, ФИФО), сравните полученные результаты и сделайте необходимые комментарии. Какой метод и при каких условиях компании выгоднее применять?

 

Задание 91

10.03 компания приобрела акции следующих эмитентов:

1) акции А 100 шт. за 80 руб. за штуку,

2) акции Б 200 шт. за 70 руб. за штуку.

10.05 компания реализовала акции по цене:

1) акции А 100 шт. за 85 руб. за штуку,

2) акции Б 100 шт. за 67 руб. за штуку.

Кроме того, компания заключила три сделки РЕПО на следующих условиях:

1) предмет сделки - векселя ОАО «В», количество - 150 шт., цена единицы

- 50 руб. (по первой части РЕПО) и 52 руб. (по второй части РЕПО), срок

- с 12.02 (первая часть РЕПО) по 15.05 (вторая часть РЕПО), компания -покупатель по первой части и продавец по второй;

2) предмет сделки - облигации ОАО «Г», количество - 150 шт., цена единицы - 60 руб. (по первой части РЕПО) и 65 руб. (по второй части РЕПО),срок - с 05.03 (первая часть РЕПО) по 01.09 (вторая часть РЕПО), срок обратной сделки был пролонгирован до 20.09, компания - продавец по первой части и покупатель по второй;

3) предмет сделки - акции ОАО «Д», количество - 150 шт., цена единицы -70 руб. (по первой части РЕПО) и 75 руб. (по второй части РЕПО), срок -с 12.01 (первая часть РЕПО) по 12.09 (вторая часть РЕПО), компания -продавец по первой части и покупатель по второй, акции приобретены02.01 в количестве 300 шт. за 68 руб./шт.

Рыночная цена по ценным бумагам составила:

.......................

Расчетная цена по акциям Б - 75 руб.

Ценные бумаги эмитентов А, Г и Д - обращающиеся на ОРЦБ, акции Б и векселя В - не обращающиеся на ОРЦБ.

Налоговая база по налогу на прибыль без учета указанных выше операций составила 50 тыс. руб. Отчетный период - с 01.01 по 01.10. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии, если:

1) компания - профессиональный участник РЦБ (дилер);

2) компания - непрофессиональный участник РЦБ.

 

Задание 92

10.01 компания приобрела акции следующих эмитентов:

1) А (100 шт.) за 290 руб. (за штуку),

2) Б (200 шт.) за 260 руб. (за штуку).

15.02 компания реализовала акции эмитентов:

1) А (50 шт.) за 280 руб. (за штуку),

2)Б (50 шт.) за 270 руб. (за штуку).

29.03 компания реализовала акции эмитентов:

1) А (50 шт.) за 295 руб. (за штуку),

2) Б (100 шт.) за 200 руб. (за штуку).

Рыночная цена по акциям А составила:

минимальная      максимальная

на 15.02  290 руб.    300 руб.

на 27.03  275 руб.    295 руб.

Средневзвешенная цена по аналогичным акциям Б бумагам составила 260 руб.

Акции А - обращающиеся на ОРЦБ, акции Б - не обращающиеся на ОРЦБ.

Компания в отчетном периоде получила доходы:

1) доход по срочным сделкам, обращающимся на организованном рынке -40 тыс. руб.;

2) доход по срочным сделкам, не обращающимся на организованном рынке-35 тыс. руб.

И осуществила расходы (получила убытки):

1) расход по срочным сделкам, обращающимся на организованном рынке -42 тыс. руб.;

2) расход по срочным сделкам, не обращающимся на организованном рынке-38 тыс. руб.

В отчетном периоде компания уступила права требования к должнику в размере 95 тыс. руб. третьему лицу за 85 тыс. руб. Срок платежа, предусмотренный договором, наступит через 60 дней.

Отчетный период - с 01.01 по 01.07. Ставка рефинансирования ЦБ РФ -14%. Налоговая база от осуществления прочего вида деятельности составила 400 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

 

Налог на доходы физических лиц

Задание 93

Финансовый брокер, предлагая гражданину приобрести облигацию сберегательного займа (ОГСЗ) в качестве аргументов финансовой привлекательности назвал:

1) возможный доход в виде положительной разницы между ценой продажи и ценой покупки облигаций;

2) регулярно выплачиваемый купонный доход;

3) налоговая льгота к сумме выплачиваемого купонного дохода;

4) налоговая льгота, применяемая к сумме положительной разницы между ценой продажи и ценой покупки облигаций;

5) имущественный налоговый вычет к сумме дохода, полученного при реализации облигаций.

Определите: какие из перечисленных аргументов нельзя признать обоснованными?

 

Задание 94

Физическое лицо реализовало 1000 облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, за 46,3 руб. за штуку. Цена приобретения составляла 85 руб. за штуку. Расходы на оплату услуг, связанных с реализацией облигаций, составили 10 руб. Рыночная средневзвешенная цена данных облигаций на момент их реализации составила 60 руб. Предельная граница колебаний рыночной цены - 20%.

Определите:

1) финансовый результат от реализации облигаций;

2) убыток от реализации облигаций, не принимаемый на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 95

Инвестор - юридическое лицо и инвестор - физическое лицо купили ГКО за 800 рублей. Каждый инвестор затем продал облигацию за 860 руб.

Определите: суммы налога на прибыль и налога на доходы физических лиц с полученного каждым инвестором дохода от купли-продажи облигации. Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 96

Инвестор - юридическое лицо и инвестор - физическое лицо купили ГКО (номинал 1000 руб.) за 886 рублей через 3 дня после размещения. Каждый инвестор через 20 дней продал облигацию за 898 руб.

Инвестор - юридическое лицо и инвестор - физическое лицо купили ОФЗ (номинал 1000 руб., объявленная доходность 9% годовых) за 935 рублей на аукционе (17.01), 16 апреля состоялась выплата первого купона в размере 22 руб., через 4 дня после начала нового купонного периода облигация была продана за 1004 руб.

Определите: суммы налога на прибыль и налога на доходы физических лиц с полученного каждым инвестором дохода от купли-продажи облигаций. Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 97

Физическое лицо в 2010 году заключило следующие сделки с ценными бумагами: 1)   На основании договора комиссии с брокером «А»:

• проданы ценные бумаги компании «Люкс» в количестве 100 штук по цене 1000 рублей, приобретенные 4 года назад (документы по приобретению указанных ценных бумаг утеряны). При этом рыночная цена у казанных ценных бумаг на дату продажи составила 810 рублей;

• проданы ценные бумаги компании «Гамма» в количестве 1000 штук по цене 500 рублей, приобретенные в 2001 году по цене 200 рублей. Рыночная цена по указанным ценным бумагам составила на дату продажи 600 рублей;

• проданы ценные бумаги компании «Газпром», не обращающиеся на ОРЦБ, в количестве 10 000 штук по цене 7 рублей, приобретенные в2000 году по цене 10 рублей;

• проданы ценные бумаги компании «Сигма», не обращающиеся на ОРЦБ, в количестве 200 штук по цене 200 рублей, приобретенные в2000 году по цене 150 рублей;

• приобретены ценные бумаги компании «Реверс» в количестве 500штук по цене 400 рублей. Рыночная цена по указанным ценным бумагам составила 470 рублей.

2) По прямому договору купли-продажи ценных бумаг, заключенному с брокером «А», физическим лицом получен доход по операциям купли-продажи ценных бумаг в размере 60 000 рублей.

3) Физическим лицом в рамках договора доверительного управления, заключенного с компанией «B», получен убыток по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в размере 100 000 рублей, а по операциям с паями - убыток в размере 50 000 рублей.

Определите:

1)сумму налога на доходы физических лиц, удержанную брокером, при условии, что нельзя одновременно применять имущественный налоговый вычет и вычет фактически произведенных расходов;

2) совокупную величину налоговых обязательств инвестора по НДФЛ.

Сделайте необходимые комментарии.

 

Задание 98

Гражданин Иванов 01.03 приобрел акции АО «Дольче Вита», сотрудником которой он является, в количестве 180 штук по 14,5 руб. (номинал акции составляет 17 руб., средневзвешенная цена сделок у организатора торговли на дату совершения сделки составила 21 руб.).

13.04 Иванов получил без оплаты 150 акций АО «Дольче Вита» (АО осуществило увеличение уставного капитала за счет переоценки основных средств, акции распределены между акционерами без оплаты, средневзвешенная цена сделок у организатора торговли на дату подписания договора составила 24 руб.).

20.04 Ивановым были получены дивиденды АО «Дольче Вита» в размере 720 руб. (эффективная налоговая ставка составила 3,5%).

20.06 брокер по поручению Иванова на основании договора комиссии реализовал 95 акций АО «Дольче Вита» по цене 28 руб. за акцию. Рыночная цена составила 27 руб. Комиссия брокера составляет 1% от суммы сделки. По заявлению Иванова брокером был предоставлен имущественный налоговый вычет.

15.09 Иванов заключил договор на брокерское обслуживание с брокером «Омега-капитал», через которого (комиссия брокера составляет 1% от суммы сделки) приобрел 100 облигаций «Дельта» по цене 105 руб. за каждую и 10 акций АО «КБ «Новый банк» по цене 200 руб. за каждую. Комиссия биржи составила 0,5% с оборота.

12.12 по поручению Иванова «Омега-капитал» реализовал 80 облигаций «Дельта» по цене 160 руб. за штуку и 10 акций по цене 181,6 руб. за штуку (уплатив комиссионные бирже в размере 1% от суммы сделки и брокеру в размере 0,5% от суммы сделки). Средневзвешенная цена сделок у организатора торговли на дату совершения сделки составила 228,3 руб. за акцию.

27.12 Иванов реализовал 90 акций АО «Сельхозмашстрой», не обращающихся на организованном рынке, по цене 185 руб. за штуку. Указанные акции были получены Ивановым в обмен на ваучеры.

По результатам 2010 года Ивановым в рамках договора доверительного управления получен убыток по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в размере 2 000 руб., а по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, прибыль составила 18 000 руб.

Определите: сумму налога на доходы г-на Иванова за 2010 год, подлежащую доначислению, при условии, что нельзя одновременно воспользоваться имущественным налоговым вычетом и вычетом в размере фактически произведенных расходов. Сделайте необходимые комментарии.





АЛФАВИТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ ПО ВУЗАМ
Найти свою работу на сайте
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Курсовые и контрольные работы
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Курсовые, контрольные, отчеты по практике
ВЫСШАЯ МАТЕМАТИКА
Контрольные работы
МЕНЕДЖМЕНТ И МАРКЕТИНГ
Курсовые, контрольные, рефераты
МЕТОДЫ ОПТИМАЛЬНЫХ РЕШЕНИЙ, ТЕОРИЯ ИГР
Курсовые, контрольные, рефераты
ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Курсовые, контрольные, рефераты
СТАТИСТИКА
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕОРИЯ ВЕРОЯТНОСТЕЙ И МАТ. СТАТИСТИКА
Контрольные работы
ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМЕТРИКА
Контрольные и курсовые работы
ЭКОНОМИКА
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТРАСЛИ
Курсовые, контрольные, рефераты
ГУМАНИТАРНЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ДРУГИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ЕСТЕСТВЕННЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ПРАВОВЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕХНИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ НАШИМИ АВТОРАМИ
Контрольные, курсовые работы
ОНЛАЙН ТЕСТЫ
ВМ, ТВ и МС, статистика, мат. методы, эконометрика
Оформить заказ
Ваше имя *
Ваш e-mail *
Контактный телефон
Город *
Учебное заведение *
Предмет *
Тип работы *
Тема работы/вариант *
Кол-во страниц
Срок выполнения *
Прикрепить файл
Дополнительные условия


Статистика
Онлайн всего: 45
Гостей: 45
Пользователей: 0