Задание 99

Инвестиционная компания открытого типа имеет 1 млн. руб. активов в среднегодовом исчислении. Управляющим инвестиционной компании является физическое лицо, которое предъявило к оплате:

1) расходы на оплату труда персонала управления - 48 тыс. руб.; социальные платежи - 18,5 тыс. руб.;

2) консультационные расходы о состоянии РЦБ - 38 тыс. руб.;

3) расходы услуг газеты «Коммерсант» по публикации курсов акций инвестиционных компаний - 13 тыс. руб.;

4) расходы, связанные с оплатой функций платежного агента банку за выплату дивидендов акционерам инвестиционной компании - 23 тыс. руб.

5) расходы по расчету стоимости портфеля ценных бумаг - 7 тыс. руб.

Определите: какие расходы будут оплачены управляющему, при каких условиях и в каких случаях они будут включены в затраты инвестиционной компании для расчета налога на прибыль с учетом НДС. Сделайте необходимые комментарии.

Задание 100

Инвестиционный фонд со среднегодовой величиной активов в размере 0,9 млн. руб. 01.03 приобрел 1000 штук 10%-х облигаций АО «Отличник» партиями по 200 штук по курсу 100 руб., 108 руб., ПО руб., 103 руб., 105 руб. за штуку.

Комиссионные брокеру составили 1% от оборота.

В течение этого же года облигации были реализованы партиями по 600 и 400 штук соответственно по курсу 109 руб. за штуку и 104 руб. за штуку.

Инвестиционный фонд имеет годовой валютный вклад в банке под 5% годовых. Официальный курс ЦБ РФ, установленный на 01.01, составил 6 руб.

20 коп., на 01.04 - 6,38 руб.; на 01 07 - 6,34 руб.; на 01.09 - 6,44 руб.; на 01.01-6,52 руб.

В течение года инвестиционный фонд имел следующие виды расходов:

1) на приобретение бланков акций - 0,8 тыс. руб.;

2) оплата услуг депозитария по открытию счетов «депо» - 0,7 тыс. руб., по единовременному открытию счетов акционерам (по бездокументарному выпуску акций инвестиционного фонда) - 1,3 тыс. руб., по выдаче выписок - 0,5 тыс. руб., по отражению сделок - 1,2 тыс. руб.;

3) оплата услуг по размещению акций, выпущенных инвестиционной компанией, - 2,0 тыс. руб.;

4) расходы управляющего юридического лица - 50 тыс. руб.

Определите: сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет инвестиционной компанией, и сделайте необходимые комментарии.

Задание 101

В формировании интервального паевого инвестиционного фонда (ПИФ) участвуют 1000 юридических и физических лиц. Стоимость приобретения пая - 2,5 тыс. руб.

На 01.01 на балансе ПИФа находились основные фонды на сумму 600 тыс. руб. по первоначальной стоимости. Средний нормативный срок службы основных фондов составляет 6 лет.

В июне одна третья часть основных фондов была реализована на сумму 189 тыс. руб., включая НДС.

01.02 денежные средства в размере 400 тыс. руб. были инвестированы в депозитные сертификаты, номинальная сумма которых составляет 460 тыс. руб. Срок погашения - 01.12 этого же года.

На 500 тыс. руб. был приобретен финансовый вексель коммерческого банка под 26% годовых сроком «до востребования», но не позднее 31.12 текущего года.

700 тыс. руб. были вложены в 7 тыс. облигаций федерального займа по номиналу. По истечении первого полугодия года по облигациям был выплачен купонный доход из расчета 12% годовых. 01.09 текущего года половина приобретенных облигаций была реализована по цене 105 руб., включая НКД, а 12.12 были реализованы еще 200 штук по цене 120 руб., включая НКД.

Расходы по управлению ПИФом за год составили 120 тыс. руб., в том числе 40 тыс. руб. за услуги депозитария.

По окончании года было объявлено о возможности выкупа паев.

Определите: суммы налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, в том числе при выкупе паев юридическими лицами; укажите плательщиков по видам налогов. Сделайте необходимые комментарии.

Задание 102

В процессе формирования интервального ПИФа участвуют 1000 юридических и физических лиц. Стоимость приобретения 1 пая - 1 тыс. руб.

В январе ПИФом были приобретены основные производственные фонды на сумму 300 тыс. руб. нормативным сроком службы 8 лет. Часть из них была сдана в аренду до конца года. Договорная сумма - 150 тыс. руб.

Денежные средства 1 апреля текущего года были инвестированы в размере 150 тыс. руб. на депозитный счет в КБ под 25% годовых до 1 октября этого же года.

На 100 тыс. руб. были приобретены дисконтные облигации номиналом 140 тыс. руб. Срок погашения - 1 декабря.

250 тыс. руб. было вложено в 2 500 акций АО «Вымпел» по номиналу. В течение первого полугодия были получены дивиденды за предыдущий год в размере 5% на акцию. 1 сентября текущего года половина приобретенных акций была реализована по цене 90 руб. за каждую. 12 декабря были реализованы еще 200 акций по цене 120 руб. за каждую.

Затраты на оплату договора с управляющим составили сумму 20 тыс. руб.

По окончании года было объявлено о возможности выкупа паев.

Определите: суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет по результатам деятельности паевого инвестиционного фонда, а также его пайщиками при продаже пая, в том числе физическими и юридическими лицами-нерезидентами. Сделайте необходимые комментарии.

Задание 103

Доверительным управляющим по договору доверительного управления получены ценные бумаги по текущей рыночной стоимости 1 млн. руб. (3 000 акций по цене 100 руб. и 700 облигаций по цене 1 000).

В результате операций с ценными бумагами по окончании отчетного периода были получены следующие финансовые результаты:

1) дивиденды по акциям на сумму 50 тыс. руб.;

2) купонные доходы по облигациям на сумму 80 тыс. руб.;

3) денежные средства после операций с пакетом ценных бумаг в размере3 00 тыс. руб.;

4) ценные бумаги, текущая рыночная стоимость которых составляет 890тыс. руб. (3 000 акций по цене 110 руб. и 500 облигаций по цене 1120руб.).

Вознаграждение доверительного управляющего по условиям договора составляет 120 тыс. руб. Были оплачены комиссионные биржи в размере 7 тыс. руб., реестродержателя - 1,5 тыс. руб. и депозитария - 2 тыс. руб.

Определите: финансовый результат каждого участника договора доверительного управления при условии, что:

1) выгодоприобретателем является третье лицо, а выплата вознаграждения осуществляется за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения договора доверительного управления ценными бумагами, расходы компенсируются доверительному управляющему;

2) выгодоприобретателем является третье лицо, а выплата вознаграждения осуществляется не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения договора доверительного управления ценными бумагами; расходы не компенсируются доверительному управляющему;

3) выгодоприобретателем является учредитель управления, расходы доверительного управляющего не компенсируются. Сделайте необходимые комментарии.

Задание 104

Сумма пенсионных резервов НПФ за 4 первых месяца отчетного года составляет 30 млн. руб. Доход от размещения пенсионных резервов за указанный период составил 2,915 млн. руб. Ставка рефинансирования на начало года составляла 16% годовых; с 14 января отчетного года ставка рефинансирования составляет 14%.

Расходы, связанные с размещением пенсионного резерва, составляют 490 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль НПФ и сделайте необходимые комментарии.

Задание 105

Сумма пенсионных резервов НПФ за отчетный период составила 50 млн. руб. Доход от размещения пенсионных резервов за указанный период составил 7,5 млн. руб.

Расходы, связанные с размещением пенсионного резерва, включая вознаграждение управляющей компании и спецдепозитарию, составили 850 тыс. руб. Расходы, связанные с хранением ценных бумаг, в которые размещены резервы фонда, составили 300 тыс. руб.

В отчетном периоде отчисления на покупку имущества для осуществления уставной деятельности фонда составили 1,2 млн. руб.

Доходы от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества для обеспечения уставной деятельности, составили 830 тыс. руб. Расходы по управлению фондом - 570 тыс. руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль НПФ и сделайте необходимые комментарии.

Задание 106

В 2002 году организация заключила с НПФ договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым перечисляла за своих сотрудников (Александров, Васильев, Иванов, Петров) пенсионные взносы в размере 1 200 руб. в месяц. В этом же году Петров самостоятельно заключил с НПФ договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым он ежемесячно вносит 2 000 руб.

В отчетном периоде Александров уволился из организации, в связи с чем организация расторгла договор с НПФ. При расторжении договора Александровым была получена выкупная сумма.

В отчетном периоде Васильев умер, и в соответствии с условиями договора выкупная сумма была выплачена его вдове.

В отчетном периоде Петров вышел на пенсию по достижении пенсионного возраста в соответствии с законодательством РФ. Пенсия составила 400 руб. в месяц в соответствии с коллективным договором и 600 руб. в месяц -по индивидуальному договору.

Выкупная сумма рассчитывается по следующей формуле: сумма взносов за весь период, увеличенная на ставку рефинансирования ЦБ РФ, плюс 3 тыс. руб. за каждый полный и неполный год. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 14%.

Определите:

1) в каком случае и по каким налогам организация и НПФ выступают в роли налоговых агентов;

2) налоговые обязательства всех участников договорных отношений.

Сделайте необходимые комментарии.

Задание 107

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

1) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные ценные бумаги - 2 млн. руб.;

2) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в депозиты в рублях - 700 тыс. руб.;

3) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных накоплений в акции российских акционерных обществ - 500 тыс. руб.;

4) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных резервов в акции иностранных эмитентов - 1,5 млн. руб.;

5) доходы от инвестирования пенсионных резервов в акции иностранных эмитентов (выплачены управляющей компанией) - 2,7 млн. руб.;

6) доходы от инвестирования пенсионных резервов в облигации российских эмитентов - 1,2 млн. руб.;

7) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в иностранную валюту (депозиты в банках) - 300 тыс. руб., в том числе положительные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты на счетах фонда – 27 тыс. руб.;

8) доходы от инвестирования пенсионных резервов в объекты недвижимости (доход выплачен управляющей компанией) - 315 тыс. руб.;

9) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости - 370 тыс. руб.;

10) страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования - 9 млн. руб.;

11) страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения - 15 млн. руб.;

12) доходы в форме вкладов учредителей - 1,7 млн. руб.;

13) невостребованные суммы выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения - 200 тыс. руб.

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

1) отчисления на формирование имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности фонда - 5 млн. руб., из них фактически приобретено имущества на 3,7 млн. руб.;

2) отчисления в страховой резерв - 5 млн. руб.;

3) отчисления в резерв покрытия пенсионных обязательств - 10 млн. руб.;

4) расходы на оплату вознаграждения управляющей компании - 215 тыс.руб.;

5) расходы на оплату услуг депозитария - 70 тыс. руб.;

6) расходы на оплату услуг актуариев - 60 тыс. руб.;

7) расходы на оплату услуг оценщика (ежегодная оценка имущества, в которое размещены пенсионные резервы) - 80 тыс. руб.;

8) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения - 25 тыс. руб.;

9) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы -    120 тыс. руб.;

10) заработная плата сотрудников фонда (с начислениями) - 500 тыс. руб.;

11) страховые выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения - 420 тыс. руб.;

12) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования - 350 тыс. руб.

Определите:

1) объект обложения и налоговую базу по налогу на прибыль фонда;

2) налог на прибыль НПФ при условии, что величина страховых резервов за отчетный период составляет 17 млн. руб.

Сделайте необходимые комментарии.

Задание 108

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

1) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные ценные бумаги - 2,3 млн. руб.;

2) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в депозиты в рублях -      1,2 млн.;

3) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных накоплений в акции российских акционерных обществ - 0,56 млн. руб.;

4) доходы от инвестирования пенсионных резервов в облигации иностранных эмитентов - 0,24 млн. руб.;

5) положительные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты на счетах фонда - 0,187 млн. руб.;

6) доходы от инвестирования пенсионных резервов в объекты недвижимости (доход выплачен управляющей компанией) - 1,3 млн. руб.;

7) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости - 0,75 млн. руб.;

8) страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования - 17 млн. руб.;

9) страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения - 5,6 млн. руб.;

10) доходы в форме вкладов учредителей - 2,6 млн. руб.;

11) взносы участников на пополнение фондов специального назначения -0,08 млн. руб.;

12) штрафы, полученные за нарушение агентами и актуариями сроков и условий исполнения договоров - 45 тыс. руб.

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

1) расходы на оплату вознаграждения управляющей компании - 0,19 млн. руб.;

2) отчисления на формирование имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности фонда - 3 млн. руб., из них фактически приобретено имущества на 1,9 млн. руб.;

3) отчисления в страховой резерв - 0,7 млн. руб.;

4) отчисления в резерв покрытия пенсионных обязательств - 1,2 млн. руб.;

5) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы -    0,145 млн. руб.;

6) расходы на оплату услуг депозитария и актуариев - 0,175 млн. руб.;

7) расходы на оплату услуг оценщика (ежегодная оценка имущества, в которое размещены пенсионные резервы) - 0,135 млн. руб.;

8) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения - 0,068 млн. руб.;

9) расходы на приобретение имущества для осуществления уставной деятельности - 0,87 млн. руб.;

10) страховые выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения - 1,6 млн. руб.;

11) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования - 1,8 млн. руб.

12) аренда помещений - 0,78 млн. руб., в том числе предоставляемыми органами местного самоуправления - 0,9 млн. руб.

Определите: объект обложения, налоговую базу, ставку по НДС; составьте учетную политику в целях исчисления и уплаты НДС и, исходя из этого, укажите, как будет рассчитана сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. Сделайте необходимые комментарии.