Тема 4. Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Тестовые вопросы

1. К управленческим задачам, решаемым с помощью бюджетирования, относят:

а) координирование различных бизнесов;

б) организацию системы внутренних нормативов;

в) согласование интересов работников организации.

2. Учетно-финансовая политика предприятия формируется на этапе постановки системы бюджетирования:

а) первом;

б) втором;

в) третьем;

г) четвертом;

д) пятом.

3. Сводный бюджет объединяет бюджеты:

а) производственный и финансовый;

б) операционный и денежный;

в) операционный и финансовый.

4. Структура бюджета зависит от:

а) размера предприятия;

б) предмета составления бюджета;

в) стадии жизненного цикла.

5. Бюджет продаж составляют:

а) в натуральных показателях;

б) стоимостных показателях;

в) ожидаемого объема производства.

6. При показном планировании производства используют:

а) временные параметры;

б) прямое;

в) обратное.

7. Плановая калькуляция на производство единицы продукции составляется методом:

а) аналитическим;

б) нормативным.

8. Непрямые (косвенные) расходы на оплату труда могут включаться в бюджет:

а) операционный;

б) общепроизводственных расходов;

в) коммерческих расходов.

9. Общецеховые расходы на управление включают:

а) амортизацию и ремонт производственных зданий и сооружений;

б) затраты, связанные с организацией производства;

в) заработная плата основного производственного персонала.

10. Для составления бюджета производственных запасов используют:

а) график оплаты и погашения кредиторской задолженности;

б) технологические карты;

в) систему норм и нормативов, действующую на предприятии.

11. Затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта, это расходы:

а) коммерческие;

б) управленческие;

в) общепроизводственные.

12. Налоги, непроизводительные расходы, общехозяйственные расходы - являются статьями бюджета:

а) сводного;

б) финансового;

в) управленческих расходов.

13. Капитальные вложения, снижающие прибыль или повышающие затраты, являются:

а) альтернативными;

б) обязательными;

в) дискреционными.

14. Приток денежных средств происходит за счет источников:

а) аренда, гонорары;

б) инвестиционная деятельность;

в) страхового возмещения.

15. При планировании пассива баланса оценивают статьи:

а) дебиторскую задолженность;

б) уставный капитал;

в) нераспределенную прибыль.

Задачи:

1 Наиболее оптимальна величина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следующего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы платьев составили 100 шт. и костюмов — 50 шт.

Составьте производственный бюджет.

2 Предположим, что для пошива одного платья необходимо 4 человеко-часа, одного костюма — 6 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа — 20 руб. Для упрощения будем считать, что задолженность по зарплате отсутствует, и ее выплачивают в том же периоде.

Составить бюджет прямых затрат на оплату труда.

3 Бюджет общепроизводственных расходов составлен из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменную часть расходов рассчитывают по ставке 27 руб. за каждый час исполь­зования труда основных рабочих.

Определить постоянную часть расходов в каждом периоде с января по июль.

4 Запасы материалов на конец периода составляют 40% потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов – 20 руб. (фланель) и 50 руб. (шерсть). Составить бюджет запасов материалов.

5 Предприятие планирует в июле приобрести производственное оборудование стоимостью 350 тыс. руб., в октябре – производственное оборудование стоимостью 200 тыс. руб. Приобретенное оборудование вводят в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в месяце, следующем за месяцем приобретения оборудования.

Начислите амортизацию линейным способом.

6 Разработаем бюджет движения денежных средств швейного предприятия прямым методом (табл. 4.21), исходя из следующих условий. Нормативный остаток денежных средств должен быть не менее 45 тыс. руб. для каждого периода.

Определить остаток денежных средств на начало периода планирования.

Тема 5. Управление текущими издержками и ценовая политика

Тесты:

1. Переменные затраты на единицу продукции:

а) постоянная величина;

б) зависит от уровня деловой активности;

в) изменяются пропорционально объему производства.

2. Деление затрат на постоянные и переменные ограниченно периодом:

а) релевантным;

б) нерелевантным;

в) изменения объемов производства.

3. Суммарные (валовые) затраты включают издержки:

а) средние;

б) постоянные;

в) переменные.

4. Суммарные затраты снижаются под влиянием:

а) экономии переменных затрат;

б) снижении постоянных издержек;

в) эффекта масштаба.

5. Затраты, возникающие в результате изготовления нескольких дополнительных единиц продукции, это затраты:

а) маржинальные;

б) приростные;

в) предельные.

6. Затраты, не влияющие на принимаемое решение называют:

а) релевантными;

б) предотвратными;

в) нерелевантными.

7. Затраты, прошлого периода и не возможные к изменению в будущем, это затраты:

а) явные;

б) альтернативные;

в) невозвратные.

8. Ставка переменных затрат рассчитывается по формуле:

а) ...;

б) ...;

в) ....

9. Для распределения планируемых косвенных затрат между различными изделиями используют:

а) пропорциональные распределение между продукцией;

б) коэффициент распределения;

в) базу распределения.

10. В случае, когда маржинальные затраты равны маржинальной выручке, прибыль:

а) максимальная;

б) минимально ожидаемая;

в) не зависит от  равенства.

11. Ключевыми элементами операционального анализа являются:

а) порог рентабельности;

б) темп суммарных затрат;

в) операционный рычаг;

г) маржинальная выручка;

д) запас финансовой прочности.

12. Запас финансовой прочности рассчитывают по формуле:

а) ...;

б) ...;

в) ....

13. На принятие решения об изменении (увеличении/уменьшении) товаров ассортимента следует  учитывать:

а) зависимость маржинальной прибыли от объемов;

б) специфику бизнеса;

в) спрос на товар.

14. Целью стратегии ценообразования является:

а) стабилизация рыночной позиции;

б) расширение доли рынка;

в) увеличение производственных мощностей.

15. Для компании ценового лидера характерны:

а) работа на олигополитическом рынке;

б) степень ценности продукции для покупателей;

в) установление нижнего предела цены.

Задачи:

1. Предприятие имеет следующие показатели.

Таблица

Запланируем рост объема продаж. Дополнительный объем ре­ализации должен составить 20 шт., цена изделия не изменится. Предусмотрим рост расходов на рекламу на 10%.

Определить:

- приростные затраты;

- приростную выручку.

2. Предприятие несколько лет назад купило материалы за 1 000 руб. В данный момент у этого предприятия нет возможности продать эти материалы. Однако на предприятие поступил заказ на изделие, которое может быть изготовлено как раз из этого материала. Покупатель готов купить изделие по цене 2 000 руб. Дополнительные затраты, связанные с переработкой материала в требуемое изделие, составляют 1 500 руб.

Следует ли принять заказ на изделие по цене 2 000 руб.?

3. На предприятие поступил заказ на производство изделия В. Для изготовления этого изделия на станке X требуется 50 часов. Станок X работает на полную мощность, выпуская изделие А, и единственный способ, при котором новый заказ может быть выполнен, - это сокращение выпуска изделия А. Однако это означает потерю выручки от продажи изделия А в сумме 100 руб. Новый заказ также связан с дополнительными затратами в 500 руб.

Если предприятие примет заказ, оно должно учесть альтернативные затраты в 100 руб. от невыпущенного изделия А. Таким образом, цена заказа должна быть такой, чтобы по крайней мере покрыть переменные затраты (500 руб.) и альтернативные затраты (100 руб.).

Какое решение позволит финансовому менеджеру, приняв этот заказ, не ухудшить положения своего предприятия в краткосрочном плане?

4. Компания «Балт» выпускает детали. Анализируя данные по затратам производства, возникла проблема дифференциации расходов на электроэнергию.

Таблица 1

Объем производства и расходы на электроэнергию компании «Балт»

Таблица 1 показывает, что наибольший выпуск продукции был достигнут в декабре (13 штук) и ему соответствовали расходы в сумме 3 860 руб. В августе, напротив, выпущено минимальное количество продукции (7 штук), на что было израсходовано 3 350 руб. Перенесем эти данные в табл. 2.

Таблица 2

Определим ставку переменных затрат на единицу продукции по формуле:...,

где b – ставка переменных затрат на единицу продукции, руб./ ед.; ΔY – изменение (прирост) совокупных затрат, руб.; ΔХ – изменение (прирост) объема производства продукции, работ, услуг и др., руб.

Тогда ставка переменных затрат (b) составит 510 : 6 = 85 руб.

Определить:

- переменные затраты в максимальной точке (декабре);

- переменные затраты в минимальной точке (августе);

- линейную зависимость.

5. ООО «Каскад» производит один вид продукции, который характеризуется следующими данными (табл. 1).

Таблица 1

Объем производства и реализации готовой продукции представлен в табл. 2.

Таблица 2

На начало января запасов готовой продукции на складе не было. Рассчитаем себестоимость и прибыль за каждый месяц с помощью метода прямых затрат (в табл. 3) и метода полных затрат (в табл. 4).

Таблица 3

Расчет прибыли ООО «Каскад» по методу прямых затрат

Таблица 4

Расчет прибыли ООО «Каскад» по методу полных затрат

Проверьте  и прокомментируйте расчёты.

6. ЗАО «Луч» производит три вида продукции. Рассчитаем рентабельность каждого вида продукции с помощью метода полных затрат (см. табл. 1) и метода прямых затрат (табл. 2).

Таблица 1

Рентабельность продукции ЗАО «Луч» по методу полных затрат

Таблица 2

Расчет прибыли ЗАО «Луч» по методу прямых затрат

Проверьте  и прокомментируйте расчёты.

7. ООО «Зенит» планирует выручку в размере 100 000 руб., точка безубыточ­ности соответствует объему продаж в 80 000 руб.

Чему равен планируемый запас финансовой прочности?

8. ООО «Зенит» планирует увеличить объем продаж на 20 000 руб. (или 400 шт.) в следующем периоде.

Насколько возрастет прибыль?

Задача 9. Какова прибыль ООО «Зенит» при планируемом объеме продаж в 150 000 руб.?

Задача 10. ООО «Зенит» планирует рост рекламного бюджета на 18 000 руб., которое увеличит выручку на 20 000 руб.

Стоит ли увеличивать рекламный бюджет?

Задача 11. Предположим, что ООО «Зенит» в настоящее время продает 2 400 штук за период (см. табл. 1, гр. 2). Менеджеры планируют уменьшить продажную цену за единицу на 10 руб. и увеличить рекламный бюджет на 2 000 руб. для того, чтобы увеличить продажи. Если это будет выполнено, объем продаж в натуральном выражении увеличится на 40% (см. табл., гр. 3).

Целесообразно ли делать эти шаги? Провести сравнительный анализ.

Таблица

Прибыль ООО «Зенит» при изменении цены изделия и рекламного бюджета, руб.

Задача 12. ЗАО «Кристина» производит и реализует шампуни трех наименований: «Яблоко», «Абрикос» и «Цветочный». На основе бюджета финансовый менеджер подготовил следующую информацию (табл. 1).

Таблица 1

Выручка и затраты ЗАО «Кристина» согласно бюджету

Коэффициент маржинальной прибыли равен 288/1000 = 28,8%. Отсюда точка безубыточности предприятия в стоимостном выра­жении равна:

180 : 0,288 = 625 руб.

Для того чтобы получить точки безубыточности для каждого из шампуней, необходимо разложить полученные значения в пропорции, соответствующие структуре ассортимента, — 3:6:1. Тогда получим:

«Яблоко»: 625 х 30% = 187,5 руб.

«Абрикос»: 625 х 60% = 375 руб.

«Цветочный»: 625 х 10% = 62,5 руб.

Таблица 2

Фактические выручка и затраты ЗАО «Кристина»

Предположим, что объем фактических продаж за анализиру­емый период достиг 1 000 руб. и при этом фактический ассортимент оказался отличным от предусмотренного в бюджете: для «Яблока» - 52% вместо 30%, для «Абрикоса» - 40% вместо 60%, для «Цветочного» — 8% вместо 10% (табл. 2).

Увеличение в составе продукции доли шампуня с меньшей прибыльностью — «Яблока» — снизило коэффициент маржиналь­ной прибыли предприятия в целом с 28,8 до 26,24%.

Чему равны:

- новая точка безубыточности;

- объем безубыточности по стоимости?

13. Руководство предприятия намерено увеличить выручку от продаж на 10% (с 1 000 руб. до 1 100 руб.). Общие переменные издержки для первого варианта равны 800 руб. Постоянные издержки составляют 70 руб.

Какова величина прибыли, соответствующая новому уровню выручки от продаж?

Составим табл.

Таблица

 14. Предприятие планирует производить школьные тетради и продавать их по 10 руб. за единицу. Реализовать данный проект можно, применяя различные технологии производства. При использовании старой технологии переменные затраты составляют 8 руб. на одну тетрадь, а постоянные затраты, связанные с данным проектом, - 100 тыс. руб. Предприятие может использовать новую технологию для изготовления этих тетрадей. При новой технологии постоянные затраты составят 240 тыс. руб., а переменные затраты уменьшатся на 2 руб. и составят 6 руб. за одну тетрадь.

Приведите значения прибыли для различных уровней продаж при использовании обеих технологий

Таблица

15. Предприятие изготавливает электроплиты и продает их оптом по цене 12000 руб. за единицу. Информация о затратах предприятия в расчете на единицу продукции приведена далее.

Производственная мощность предприятия - 150 ед. электроплит в месяц. Фактический объем производства за месяц составляет 100 ед., т.е. мощности загружены не полностью и имеют резервы по дальнейшему наращиванию объемов производства.

Предприятие получает предложение подписать контракт на производство дополнительной партии электроплит (20 ед.) по цене 8 500 руб.

Стоит ли руководству предприятия принимать поступившее предложение?