| Общая информация » Каталог студенческих работ » БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ » Бухгалтерский учет |
| 09.11.2013, 10:12 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. Учет хозяйственно-финансовой деятельности малого предприятия с применением книги учета доходов и расходов Задание 1. Ознакомиться с выпиской из устава ООО "Омега". 2. Начертить "Книгу учета доходов и расходов малого предприятия ООО "Омега"", применяющего упрощенную систему налогообложения (см. таблицу 3.1). Объектом налогообложения определены доходы, уменьшенные на величину расходов. 3. Отразить в книге доходов и расходов хозяйственные операции за I квартал 200__ года (см. таблицу 3.2). 4. Произвести подсчет итогов доходов и расходов за I квартал 200___ года. 5. Составить расчет совокупного дохода (см. таблицу 3.5). Данные для выполнения задания: 1. Выписка из устава ООО "Омега". ООО "Омега" образовано в соответствии с решением Администрации г. Находки № 1182 от 4 февраля 1998 года и является юридическим лицом, имеющим в Находкинском сбербанке расчетный счет № 00041841700000183364. Учредители ООО "Омега": – юридическое лицо ООО "Паритет"; – физические лица: · Арсеньев О.Т.; · Григорьева Т.А.; · Лактионова О.П. Уставный капитал ООО "Омега" составляет 40 000 рублей и всеми учредителями внесен полностью. ООО "Омега" от своего имени имеет право заключать договора на приобретение имущества, быть истцом в суде. Основным видом деятельности является оказание консультационных услуг. Среднесписочная численность - 8 человек. 2. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском печати налогового органа. Таблица 3.1 Форма "Книги учета доходов и расходов малого предприятия ООО "Омега" на 200__ год
В графе 4 "Доходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества субъекта малого предпринимательства, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи. В графе 5 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога" отражаются доходы от реализации товаров, услуг и имущественных прав, определенные в соответствии со статьей 249 и внереализационные доходы, определенные в соответствии со статьей 250 НК РФ. В данной графе не отображаются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ, учитываемые в порядке, установленном соответствующими статьями главы 25 НК РФ. Исходя из содержания статьи 346.16 вычитаются из дохода: стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива – стоимость формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями; стоимость приобретенных основных средств (в особом порядке); стоимость приобретенных нематериальных активов; эксплуатационные расходы – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности; стоимость текущего ремонта – затраты на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности; затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности; затраты на аренду транспортных средств – к транспортным средствам, в частности, относятся автомобили, суда, аппараты летательно-воздушные и прочие транспортные средства, используемые для производственной и коммерческой деятельности; расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков; стоимость оказанных услуг; сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам (по мере фактической оплаты); отчисления в государственные в небюджетные фонды; уплаченные таможенные платежи, государственные пошлины и лицензионные сборы. В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются все расходы, производимые в результате осуществления предпринимательской деятельности. В графе 7 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога" отражаются расходы, указанные в статье 346,16 и пункте 6 статьи 346,18 НК РФ. 3. Хозяйственные операции за I квартал 200__г. по ООО "Омега" Таблица 3.2
4. Имеются данные для расчета расходов по приобретению основных средств за I квартал 200_ г. По ООО "Омега" Таблица 3.3
* Из методических соображений год ввода объекта А в эксплуатацию соответствует году составления расчета, по объектам B,C,D,E является предыдущий год, предшествующий введение упрощенной системы налогообложения. ** Аналогично - год оплаты по объектам A, D и E соответствует году составления расчета расходов по основным средствам, по объектам В и С- установлен предыдущий год. Форма расчета расходов на приобретение основных средств представлена в табл. 3.4 Таблица 3. 4 Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за __I квартал__ 200__ года 5. Форма расчета налоговой базы по единому налогу предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения. Таблица 3.5 Расчет налоговой базы по единому налогу за I квартал 200_ г. По ООО «Омега»
2. Учет хозяйственно-финансовой деятельности малого предприятия с использованием регистров бухгалтерского учета Задание 1. Ознакомиться с выпиской из Устава ООО "Верба". 2. Ознакомиться с выпиской из приказа № 12/уп от 25.12 200__г. "Об учетной политике ООО "Верба" на 200__г. 3. Используя данные таблиц 3.6 и 3.7, начертить оборотную ведомость (см. приложение 1). 4. Начертить схемы и открыть счета и субсчета аналитического учета согласно рабочему плану счетов (см. таблицу 3.6) для выполнения задания. 5. Открыть аналитические счета и синтетические счета: 01 - "Основные средства" 02-1 "Амортизация основных средств" 02-2 "Амортизация нематериальных активов" 10 - "Материалы" 19 - "НДС по приобретенным ценностям" 43 - "Готовая продукция" 50 - "Касса" 51 - "Расчетные счета" 58 - "Финансовые вложения" 60 - "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 62 - "Расчеты с покупателями и заказчиками" 68 - "Расчеты по налогам и сборам" 69 - "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" 76 - "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" 76/2 - "Расчеты с подотчетными лицами" 76/4 "Расчеты с прочими кредиторами" 80 "Уставный капитал" 84 - "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 90 - "Продажи" 6. Начертить журнал регистрации хозяйственных операций по предприятию за январь месяц 200__года (см. приложение 2). 7. Отразить на счетах бухгалтерского учета корреспонденции, соответствующие содержанию хозяйственных операций. 8. На основании хозяйственных операций за январь месяц 200__года по счету 01 "Основные средства" составить ведомость "Учета основных средств, начисления амортизационных отчислений" (форма № В-1) (см. приложение 3). 9. На основании хозяйственных операций (пункты с 7 по16 и пункт 68) за январь месяц 200__года по счету 10 "Материалы" составить ведомость "Учета производственных запасов, готовой продукции, НДС, уплаченного по приобретенным ценностям" (форма № В-2) (см. приложение 4). 10. На основании хозяйственных операций (пункты с 17 по22 и пункты 64 и 66) за январь месяц 200__года по счету 50 "Касса" составить ведомость "Учета движения денежных средств и фондов" (форма № В-4) (см. приложение 5). 11. На основании хозяйственных операций (пункты с 23 по 53) за январь месяц 200__года по счету 51 "Расчетные счета" составить ведомость "Учета денежных средств" (форма № В-4) (см. приложение 6). 12. На основании хозяйственных операций (пункты с 54 по 64) за январь месяц 200__года по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" составить ведомость "Учета расчетов с поставщиками" (форма № В-7) (см. приложение 7). 13. На основании хозяйственных операций (пункты с 65 по 67) за январь месяц 200__года по счету 76/2 "Расчеты с подотчетными лицами" составить ведомость "Учета расчетов и прочих операций" (форма № В-5) (см. приложение 8). 14. На основании справок бухгалтера, актов приемки-передачи основных средств и других внеоборотных активов, выписок банка и отчетов кассира за январь месяц 200__года по счету 76/4 "Расчеты с прочими кредиторами" составить ведомость "Учета расчетов и прочих операций" (форма № В-5) (см. приложение 9). 15. На основании хозяйственных операций за январь месяц 200__года выбрать ситуации по расчету с бюджетом в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" и составить ведомость "Учета расчетов и прочих операций" (форма № В-5) (см. приложение 10). 16. На основании хозяйственных операций за январь месяц 200__года выбрать ситуации по расчету единого социального налога и налога на страхование от несчастных случаев на производстве в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и составить ведомость "Учета расчетов и прочих операций" (форма № В-5) (см. приложение 11). 17. На основании хозяйственных операций за январь месяц 200__года по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и составить ведомость "Учета оплаты труда" (форма № В-8) (см. приложение 12). 18. На основании приложения 13 и 14 произвести распределение общехозяйственных расходов пропорционально прямым затратам (материалам и заработной платы производственных рабочих с учетом ЕСН) (пункт 74) 19. На основании хозяйственных операций (пункта 77) за январь месяц 200__года составить справку бухгалтера по расчету фактической себестоимости готовой продукции (см. приложение 15). 20. На основании хозяйственных операций (пункты с 77 по 79) за январь месяц 200__года по счету 90 «Продажи» составить ведомость «Учета реализации» (см. приложение 16). Справочно: В текущем месяце на предприятии сложились следующие цены на продукцию: вида 2216 – 300 000 рублей за единицу плюс НДС 540 рублей = 354 000 рублей; вида 2217 – 400 000 рублей за единицу плюс НДС 720 рублей = 472 000 рублей; 21. Составлена справка бухгалтера по начислению налогов (см. приложение 17). 22. На основании хозяйственных операций за январь месяц 200__года рассчитаны налоги, которые должны быть перечислены в бюджет, и составлена ведомость «Учета денежных средств» (форма № В-4) по счету 99 (см. приложение 18). 23. На основании хозяйственных операций за январь месяц 200__года составлена ведомость «Учета денежных средств» (форма № В-4) по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (см. приложение 18). 24. На основании хозяйственных операций за январь месяц 200__года составлена ведомость «Учета денежных средств» (форма № В-4) по счету 02-1 «Амортизация основных средств», 02-2 «Амортизация нематериальных активов», 80 «Уставный капитал» (см. приложение 18). 25. Произвести подсчет оборотов и вывести сальдо по всем ведомостям учета. 26. Для осуществления контроля за логической и арифметической увязкой хозяйственных операций за январь месяц 200__года составить ведомость (шахматную) (см. приложение 19). 27. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и субсчетам за январь месяц 200__года (см. приложение 1). 28. Составить бухгалтерский баланс организации (форма № 1) (см. приложение 20). 29. Составить отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (см. приложение 21). Данные для выполнения задания. 1. Выписка из устава ООО «Верба». ООО «Верба» образовано в соответствии с решением Администрации г. Владивостока № 3864 от 12 августа 1996 года и является юридическим лицом, имеющим в Дальневосточном коммерческом банке г. Владивостока расчетный счет № 0003860005487310012. Учредители ООО «Верба»: – юридическое лицо ОАО «Акфес» – ему принадлежит 19 % акций; – физические лица, которые имеют соответственно: Григорьев И.К. – 18 % акций; Владимирова О.И. – 18 % акций; Андреев И.С. – 45 % акций. Уставный капитал ООО «Верба» составляет 50 000 рублей и всеми учредителями внесен полностью. ООО «Верба» от своего имени имеет право заключать договора на приобретение имущества, быть истцом в суде. Основным видом деятельности является производство. Имущество ООО «Верба» состоит из основных и оборотных фондов. В основном производстве производится продукция: – изделие – 2216; – изделие – 2217. Среднесписочная численность – 80 человек. 2. Выписка из приказа № 12/уп от 25.12.200__года «Об учетной политике ООО «Верба» на 200__год. ООО «Верба» имеет показатели, соответствующие требованиям Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» и относится к категории малых предприятий. Руководство ООО при определении учетной политики на текущий год использовало нормативные документы, определяющие функционирование малых предприятий, а при отражении хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете – рабочий план счетов бухгалтерского учета и учетные регистры, утвержденные для малых предприятий. Приказом руководителя ООО «Верба» утверждена учетная политика на 200__год, содержащая следующие основные положения: Бухгалтерский учет строится в основном в соответствии с приказом МФ РФ от 21.12.98 г. № 64-н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». Учет реализации ведется в бухгалтерском учете и налоговом учете по моменту отгрузки продукции и выставлении счетов – фактур покупателям Учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании текущего месяца они списываются на себестоимость готовой продукции пропорционально сумме прямых затрат по изделиям. Затраты по текущему и капитальному ремонту основных средств списываются на себестоимость по мере их совершения, ремонтный фонд на предприятии не создается. Учет производственных затрат организуется позаказно. Рабочий план счетов ООО «Верба» на 200__год Таблица 3.6 5. Сальдо по счетам синтетического учета и субсчетам ООО «Верба» на 1 января 200__года Таблица 3.7
Расшифровка сальдо по отдельным счетам бухгалтерского учета на 1 января 200__года Таблица 3.8 Бухгалтерский счет 10 «Материалы»
Таблица 3.9 Балансовый счет 19 «НДС на приобретенные ценности»
Таблица 3.10 Балансовый счет 01 «Основные средства»
Таблица 3.11 Балансовый счет 58 «Финансовые вложения»
Балансовый счет 43 «Готовая продукция»: Остаток готовой продукции 2216: по фактической себестоимости – 32 000 тыс. руб.; по количеству – 100 шт.; себестоимость единицы продукции – 32 000 руб. Таблица 3.12 Балансовый счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 3.1 Балансовый счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Таблица 3.14 Балансовый счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Балансовый счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Задолженность составляет: - перед фондом страхования от несчастных случаев на производстве- 110 тыс. руб. - перед пенсионным фондом (обязательное пенсионное страхование накопительной и страховой части) - 15 000 тыс. руб. - перед фондом обязательного медицинского страхования – 4 000 тыс. руб. Таблица 3.15 Балансовый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 76-2 «Расчеты с подотчетными лицами»
76-3 «Расчеты с учредителями по доходам»
76-4 «Расчеты с разными кредиторами»
Таблица 3.16 Балансовый счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Хозяйственные операции за январь месяц 200__года Таблица 3.17 3. Учет хозяйственно-финансовой деятельности малого предприятия с использованием простой формы учета в книге учета хозяйственных операций Задание 1. Начертите форму книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности по форме, представленной в таблице 3.18. 2. Используйте данные для выполнения задания (см. таблицу 3.19). Разнесите данные по остаткам синтетических счетов на 1 мая 200__. 3. Запишите содержание хозяйственных операций, составьте бухгалтерские проводки согласно хозяйственным операциям за май месяц 200__ г. В книге Учета фактов хозяйственной деятельности. (см. таблицу 3.20). 4. Подсчитайте итоги оборотов за май месяц и выведите остатки по каждому счету на 1 июня 200__ г. Данные для выполнения задания 1. Форма книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности. Таблица 3.18 2. Сальдо по счетам синтетического учета по ООО "Темп" на 1 мая 200_ г. Таблица 3.19
3. Хозяйственные операции за май месяц 200_ г. По ООО "Темп" Таблица 3.20 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
