3.1. Методические указания по изучению темы

Изучение данной темы следует начинать с ознакомления с основными положениями законодательных актов, регламентирующих вопросы формирования доходов и расходов бюджетов. При анализе расходов особое внимание необходимо обратить на разграничение расходных обязательств между уровнями бюджетной системы РФ. Важно понять роль реестра расходных обязательств в бюджетном процессе, разобраться с формами бюджетных ассигнований.

3.2. Контрольные вопросы

1.    Дайте определение понятий «доходы бюджетов» и «расходы бюджетов».

2.    Перечислите и охарактеризуйте виды доходов бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

3.    Какие доходы относятся к налоговым доходам?

4.    Каким законодательным актом установлен перечень федеральных, региональных и местных налогов?

5.    Охарактеризуйте состав налоговых доходов федерального бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

6.    Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджетов?

7.    Приведите перечень безвозмездных поступлений.

8.    Определите понятие «собственные доходы бюджетов».

9.    Приведите примеры федеральных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Федерации.

10.    Охарактеризуйте полномочия РФ по формированию доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

11.    Какие полномочия имеют субъекты РФ и муниципальные образования по формированию доходов соответствующих бюджетов?

12.    Определите следующие понятия: «расходные обязательства», «бюджетные обязательства», «публичные обязательства», «публичные нормативные обязательства».

13.    Перечислите правовые основания возникновения расходных обязательств: РФ; субъектов РФ; органов местного самоуправления.

14.    Что такое реестр расходных обязательств?

15.    Дайте характеристику форм бюджетных ассигнований.

16.    Охарактеризуйте формы бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг.

17.    Охарактеризуйте критерии и порядок принятия решения об осуществлении бюджетных инвестиций в объекты государственной и муниципальной собственности.

18. Назовите цели и размеры резервных фондов Президента РФ, исполнительных органов государственной власти (местных администраций).

3.3. Тесты

1.    К доходам бюджетов не относятся:

A.    Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Б. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов.

B.    Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Г. Разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг и средствами, направленными на их погашение.

2.    К доходам от использования государственного или муниципального имущества не относятся:

A.    Поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Б. Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

B.    Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям.

Г. Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

3.    В федеральный бюджет не зачисляются налоговые доходы от следующих налогов и сборов:

А. Налога на прибыль организаций.

Б. Налога на добавленную стоимость.

В. Налога на имущество организаций.

Г. Налога на добычу полезных ископаемых.

4.    В бюджеты субъектов РФ не поступают налоговые доходы от следующих налогов и сборов:

A.    Налога на прибыль организаций.

Б. Транспортного налога.

B.    Налога на доходы физических лиц.

Г. Налога на имущество физических лиц.

5.    К собственным доходам бюджетов не относятся:

A.    Налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Б. Неналоговые доходы.

B.    Дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы.

Г. Субвенции из вышестоящего бюджета.

6.    Формирование расходов бюджетов осуществляется:

A.    Исходя из минимальных потребностей бюджетополучателей.

Б. В соответствии с расходными обязательствами, обусловленными существующим разграничением полномочий.

B.    На основе государственных социальных стандартов предоставления услуг с использованием финансовых нормативов.

Г. На базе показателей отчетного периода с применением корректирующих коэффициентов.

7.    Расходные обязательства - это:

A.    Обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Б. Обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.

B.    Обусловленные законом, иным нормативным правовым актом обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации).

Г. Обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения.

8.    Реестр расходных обязательств представляет собой документ:

A.    Формируемый финансовым органом в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.

Б. Составляемый главным распорядителем бюджетных средств в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета).

B.    Характеризующий бюджетные ассигнования в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде).

Г. Используемый при составлении проекта бюджета свод законов, иных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений законов и иных правовых актов, с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.

9.    К бюджетным ассигнованиям на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) не относятся ассигнования на:

A.    Обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений.

Б. Предоставление субсидий автономным учреждениям, включая субсидии на возмещение нормативных затрат по оказанию ими государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам.

B.    Закупку товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд (за исключением бюджетных ассигнований для обеспечения выполнения функций бюджетного учреждения).

Г. Предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения.

10.    Порядок формирования муниципального задания устанавливает:

A.    Правительство РФ.

Б. Высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ.

B.    Представительный орган местного самоуправления.

Г. Местная администрация.

3.4. Задачи

Задача 1. Требуется определить: какие из перечисленных ниже налогов формируют налоговые доходы федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, бюджета муниципального района и бюджета поселения:

1)    налог на добавленную стоимость;

2)    акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья;

3)    акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;

4)    налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

5)    сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6)    налог на имущество организаций;

7)    транспортный налог;

8)    налог на доходы физических лиц;

9)    налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых;

10)    налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

11)    налог на имущество юридических лиц;

12)    земельный налог;

13)    налог на имущество физических лиц;

14)    единый сельскохозяйственный налог.

В необходимом случае указываются проценты поступления налогов и сборов в тот или иной бюджет. Для решения задачи рекомендуется использовать таблицу следующей формы:

* Условные обозначения: Ф - Федерация; субъект РФ - СРФ; муниципальный район - МР; поселение - П.

Задача 2. Из ниже приведенного перечня расходных обязательств необходимо выделить расходные обязательства: субъекта РФ; муниципального района; поселения:

1)    материально-техническое и финансовое обеспечение деятельности государственных учреждений субъекта РФ, в том числе вопросов оплаты труда работников государственных учреждений субъекта РФ;

2)    предупреждение чрезвычайных ситуаций межмуниципального и регионального характера, стихийных бедствий, эпидемий и ликвидации их последствий;

3)    организация и осуществление региональных и межмуниципальных программ и проектов в области охраны окружающей среды и экологической безопасности;

4)    содержание автомобильных дорог общего пользования межмуници-пального значения;

5)    организация транспортного обслуживания населения автомобильным, железнодорожным, внутренним водным, воздушным транспортом (пригородное и межмуниципальное сообщение);

6)    обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях путем выделения субвенций местным бюджетам в размере, необходимом для реализации основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда работников общеобразовательных учреждений, расходов на учебные пособия, технические средства обучения, расходные материалы и хозяйственные нужды (за исключением расходов на содержание зданий и коммунальных расходов, осуществляемых из местных бюджетов) в соответствии с нормативами, установленными законами субъекта РФ;

7)    организация предоставления общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам в образовательных учреждениях, находящихся в соответствии с федеральным законом в ведении субъекта РФ;

8)    выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований в порядке, установленном федеральным законом;

9)    создание, развитие лечебно-оздоровительных местностей и курортов регионального значения;

10)    обеспечение первичных мер пожарной безопасности в границах населенных пунктов поселения;

11)    организация библиотечного обслуживания населения, комплектование и обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек поселения;

12)    обеспечение условий для развития на территории поселения физической культуры и массового спорта, организация проведения официальных физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий поселения;

13)    создание условий для массового отдыха жителей поселения и организация обустройства мест массового отдыха населения;

14)    организация транспортного обслуживания населения между поселениями в границах муниципального района;

15)    организация охраны общественного порядка на территории муниципального района муниципальной милицией;

16)    организация предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам, за исключением полномочий по финансовому обеспечению образовательного процесса, отнесенных к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ; организация предоставления дополнительного образования и общедоступного бесплатного дошкольного образования на территории муниципального района, а также организация отдыха детей в каникулярное время;

17)    организация оказания на территории муниципального района скорой медицинской помощи (за исключением санитарно-авиационной), первичной медико-санитарной помощи в амбулаторно-поликлинических, стационарно-поликлинических и больничных учреждениях, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов;

18)    выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений, входящих в состав муниципального района, за счет средств бюджета муниципального района.

Для решения задачи рекомендуется использовать таблицу следующей формы:

* Условные обозначения: субъект РФ - СРФ; муниципальный район - МР; поселение - П.

3.5. Темы рефератов (докладов)

1.    Направления укрепления доходов бюджетов (на примере любого уровня бюджетной системы РФ).

2.    Финансовое обеспечение публичных нормативных обязательств.

3.    Финансовое обеспечение государственных (муниципальных) услуг.

4.    Бюджетные инвестиции: законодательное регулирование и практические проблемы.

5.    Инвестиционный фонд РФ.

3.6. Задания для индивидуальной работы

Приведите форму реестра расходных обязательств любого публичного образования. Кратко охарактеризуйте порядок составления и ведения

этого реестра.

3.7. Список рекомендуемой литературы

1.    Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ.

2.    Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ: Федеральный закон от 6.10.1999 № 184-ФЗ.

3.    Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ: Федеральный закон от 6.10.2003 № 131-ФЗ.

4.    Федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.

5.    Бюджетное послание Президента РФ на очередной финансовый год и плановый период.

6.    О порядке ведения реестра расходных обязательств РФ: Постановление Правительства РФ от 16.07.2005 № 440.

7.    О порядке представления реестров расходных обязательств субъектов РФ и сводов реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ: Приказ Минфина России от 27.04.2006 № 67н.

8.    О порядке формирования и финансового обеспечения выполнения государственного задания федеральными органами исполнительной власти и федеральными государственными учреждениями: Постановление Правительство РФ от 29 декабря 2008 г. № 1065.

9.    Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов. 4-е изд. / Под ред. О. Врублевской, М. Романовского.- СПб.: Питер, 2008.

10.    Бюджетирование, ориентированное на результат: опыт Ленинградской области / Под ред. М.В. Романовского и А.И. Яковлева. - ИПК «Вести», 2007.