Контрольные, курсовые, рефераты, тесты – готовые и на заказ!
 Гарантия качества, доступные цены, индивидуальный подход
 Работы выполняют высококвалифицированные специалисты
Войти      Регистрация
 тел. 8-912-388-82-05
  std72@mail.ru
> 20 лет успешной работы
> 50000 выполненных заказов
Отзывы/вопросы

Форма входа



Главная » Учебно-методические материалы » ЭКОНОМИКА, ОРГ-ЦИЯ И УПР-НИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ » Экономика предприятия: учебное пособие. Сазонова С.В.

Тема 3.3. Затраты на производство и реализацию продукции
25.01.2012, 18:30

Организация любого вида деятельности на предприятии связана с определенными расходами текущего и капитального характера.

Текущие расходы направлены на решение тактических задач хозяйственной деятельности предприятия - приобретение сырья, материалов, содержание персонала, обслуживание материально-технической базы и др.

Капитальные затраты направлены на достижение стратегических целей предприятия: на новое строительство, реконструкцию зданий и сооружений, техническое перевооружение производства и приобретение различных нематериальных активов и др.

Для целей формирования предприятием финансового результата от обычных видов деятельности определяется себестоимость продукции.

Себестоимость - экономическая категория, отражающая все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Функции себестоимости:

-    учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию;

-    база для формирования цен расчетным методом, определение прибыли и рентабельности;

-    экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

-    определение оптимальных размеров предприятия, экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений.

Виды себестоимости.

По наполняемости:

-    цеховая себестоимость - затраты цеха, связанные с производством продукции;

-    производственная себестоимость - цеховая себестоимость + общепроизводственные и общехозяйственные расходы;

-    полная себестоимость - все затраты на производство и реализацию продукции. Производственная себестоимость плюс коммерческие расходы (расходы на тару, упаковку, транспортировку продукции и т.д.).

По периоду связи с производством:

-    плановая;

-    фактическая.

Затраты на производство продукции и их классификация.

Затраты на приобретение применяемых производственных факторов называются издержками производства.

Сбытовые, снабженческие, торгово-посреднические затраты - издержки обращения.

Затраты лежат в основе себестоимости продукции и группируются

1. По элементам и статьям:

-    по экономическим элементам - используется для составления общей сметы на производство и реализацию продукции. Позволяет определить структуру себестоимости и основные направления ее снижения, но не всегда позволяет определить себестоимость конкретной единицы продукции и установить место возникновения затрат;

-    по калькуляционным статьям - используется для исчисления себестоимости единицы продукции (объема работ), отражает состав затрат в зависимости от места их возникновения (основное, вспомогательное производство).

Таблица 3.2

Признаки классификации

Подразделение затрат

По экономическим элементам

Экономические элементы затрат

По статьям

Статьи затрат

По составу

Одноэлементные, комплексные

По способу отнесения на себестоимость

Прямые, косвенные

По отношению к уровню деловой активности

Переменные, постоянные, условнопеременные, условно-постоянные

По методу признания в качестве расхода

Затраты на продукт, затраты периода

По отношению к технологическому процессу

Основные, накладные

По целесообразности расходования

Производительные, непроизводительные

По возможности охвата планом

Планируемые, непланируемые

Экономические элементы:

Классификация затрат:

-    материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов):

¦    сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов);

¦    вспомогательные материалы;

¦    топливо, энергия, приобретаемые со стороны;

¦    услуги производственного характера со стороны, например, ремонт ОС подрядным способом (могут быть выделены в отдельный элемент);

-    затраты на оплату труда всему персоналу;

-    отчисления на социальные нужды;

-    амортизация основных средств;

-    прочие затраты - налоги и сборы, арендные платежи, командировочные расходы, содержание служебного автотранспорта, оплата консультационных и информационных услуг, расходы на рекламу и т.д.

Статьи калькуляции:

-    основное сырье и материалы;

-    возвратные отходы (вычитаются);

-    вспомогательные материалы;

-    топливо и энергия на технологические нужды;

-    полуфабрикаты;

-    основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

-    отчисления на социальное страхование;

-    расходы на подготовку и освоение производства;

-    общепроизводственные расходы

-    общехозяйственные расходы;

-    прочие производственные расходы;

-    внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).

Отличия классификации по элементам от классификации по статьям калькуляции:

-    элементы затрат - наличие простых, однородных по своему характеру затрат;

-    статьи калькуляции - наличие комплексных статей, объединяющих элементы, разнородные по своему экономическому содержанию, способу распределения между видами продукции (например, комплексная статья «общепроизводственные расходы» включает: зарплату общепроизводственного персонала - ремонтников, инженерно-технических работников и т.д.; амортизацию зданий и сооружений производственных подразделений; услуги по содержанию и ремонту производственных зданий и сооружений и т.д.).

2.    По составу:

-    одноэлементные - заработная плата;

-    комплексные - включают несколько экономически разнородных, но имеющих одинаковое производственное назначение элементов, которые могут быть разложены на простые элементы.

3.    По способу отнесения на себестоимость:

-    прямые - технологически неизбежные, вызываемые процессом изготовления продукции и непосредственно относимые на себестоимость данного вида продукции (работ, услуг) прямым путем, без дополнительных распределений (сырье, материалы, заработная плата производственных рабочих и т.д.)

-    косвенные - затраты, которые при производстве нескольких видов продукции, работ, услуг, не могут быть напрямую отнесены на конкретный вид продукции, работ, услуг, а поэтому распределяются между видами продукции, работ, услуг пропорционально какой-либо установленной базе.

4.    По отношению к уровню деловой активности (по отношению к объему производства):

-    постоянные расходы - не изменяются при изменении объема выпуска продукции. Они имеют место даже если предприятие не производит продукцию. При увеличении объема постоянные расходы распределяются на больший объем, что приводит к снижению себестоимости. Например, амортизация основных средств начисляется линейным способом, независимо от количества выработанной продукции (при работе в 1смену - 100 шт., Ам-1000руб, при работе в 3 смены - 300 шт., Ам -1000 руб.), страховые платежи, заработная плата управленческого персонала, обслуживающего персонала и т.д.;

-    переменные расходы - общая сумма изменяется пропорционально изменению объема производства, например, сырье и материалы, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих при сдельной форме оплаты труда и т.д.;

-    условно-постоянные - расходы, которые если и меняются, то незначительно в связи с изменение объемов производства, например, - освещение производственных помещений;

-    условно-переменные - расходы, которые изменяются не пропорционально изменениям объема производства, например, расходы на обслуживание и ремонт оборудования.

5.    По отношению к технологическому процессу (по экономической роли в процессе производства):

-    основные - расходы, непосредственно связанные с процессом изготовления продукции (работ, услуг), затраты сырья, материалов, заработная плата основных рабочих и т.д.;

-    накладные - расходы, связанные с организацией управления и обслуживания производства (общехозяйственные, общепроизводственные расходы).

6.    По методу признания в качестве расхода:

-    затраты на продукт - сырье, материалы и т.д.;

-    затраты периода - отопление, освещение и т.д.

7.    По целесообразности расходования:

-    производительные - расходы, связанные с производством;

-    непроизводительные - расходы, связанные с плохой организацией деятельности предприятия (штрафы, пени, потери, недостачи, порчи и т.д.).

8.    По возможности охвата планом:

-    планируемые - зарплата, сырье и материалы, амортизация и др. производительные расходы;

-    непланируемые - непроизводительные расходы.

Калькулирование себестоимости продукции.

Калькуляция - расчет единицы себестоимости продукции.

Калькуляции бывают:

-    плановые;

-    фактические.

Методы калькулирования продукции:

-    нормативный метод - при планировании применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия. При отсутствии нормативной базы могут применяться показатели базового периода (предшествующего отчетному году периода).

Например, установлена норма расхода основного материала «А» на выпускаемое изделие «Б» в размере 0,25 кг, предполагаемая цена материала «А» - 10 руб за 1 кг.

Расчет статьи основные материала при формировании плановой калькуляции по изделию «Б»:

0,25кг х 10руб = 2,50 руб.

Установлена норма времени основных рабочих, производящих изделие «Б» пооперационно - 10 мин, 5 мин, 15 мин, 20мин, итого 50 мин. Плановые тарифные ставки, исходя из разряда выполняемых работ, соответственно

150 руб/час, 170руб/час, 140руб/час, 180 руб/час.

Расчет статьи «основная зарплата производственных рабочих» (с учетом приведения нормы времени в минутах к часовой тарифной ставке):

10/60 х 150 + 5/60 х 170 + 15/60 х 140 + 20/60 х 180 = 25 + 14 + 35 + 60 = 134 руб.;

-    позаказный метод - объектом калькулирования является заказ. В заказе указываются изделия, количество, сроки выполнения заказа. Плановая себестоимость заказа определяется суммой всех затрат производства в течение срока выполнения заказа.

-    попередельный метод - применяется в отраслях, где обрабатываемое сырье последовательно проходит несколько самостоятельных фаз обработки - переделов, Каждый передел представляет собой законченную фазу обработки сырья, в результате которой предприятие получает полуфабрикат собственного производства. Стоимость исходного сырья включается в себестоимость продукции первого передела.

Пример формирования себестоимости по нормативному методу калькулирования с указанием классификации затрат (табл. 3.3)

Таблица 3.3

Плановая калькуляция изделия (работы, услуги). Нормативный метод

п/п

Наименование статьи калькуляции

Классификация

расходов

Принцип расчета

1.

Основные сырье и материалы

Норма расхода * цену

2.

Возвратные отходы (вычитаются)

Норма расхода * цену

3.

Вспомогательные материалы

Норма расхода * цену

4.

Топливо и энергия на технологические нужды

Норма расхода * цену

5.

Полуфабрикаты

Норма расхода * цену

6.

Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих

Норма времени * тарифную ставку

7.

Отчисления от зарплаты (ЕСН)

% к стр.6

Окончание табл. 3.3

1

2

3

4

8.

Расходы на подготовку и освоение производства

% от установленной базы

9.

Общепроизводственные расходы

% от установленной базы

10.

Производственная себестоимость

Е

11.

Общехозяйственные расходы

% от установленной базы

12.

Внепроизводственные расходы (коммерческие расходы)

% от установленной базы

13.

Полная себестоимость

Е

Смета затрат.

Группировка затрат по экономическим элементам применяется при составлении сметы затрат на производство продукции в целом - свод затрат.

Смета затрат составляется и для определения величины косвенных, накладных расходов, расходов периода:

-    смета общепроизводственных расходов включает:

. расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:

¦    издержки на эксплуатацию оборудования (смазочные, обтирочные, охлаждающие материалы);

¦    расходы энергии, воды, пара на эксплуатацию оборудования, услуги вспомогательных производств;

¦    зарплата рабочих, обслуживающих оборудование, с отчислениями от зарплаты;

¦    амортизация оборудования и внутризаводского транспорта;

¦    расходы на ремонт оборудования, технические осмотры;

. цеховые расходы:

¦    зарплата аппарата управления цехов с отчислениями от зарплаты;

¦    амортизация зданий, инвентаря;

¦    затраты на содержание зданий (освещение, отопление и т.д.), ремонт зданий;

¦    другие затраты, связанные с управлением производственными подразделениями;

-    смета общехозяйственных расходов - расходы, связанные с функциями управления в рамках предприятия в целом:

. материально-техническое обеспечение работников аппарата (канцелярские принадлежности);

. зарплата с отчислениями административному корпусу;

. амортизация зданий администрации, автотранспорта администрации;

. содержание и ремонт зданий администрации;

. консультационные, информационные, аудиторские услуги;

. подготовка и переподготовка кадров;

. другие аналогичные расходы, связанные с управлением предприятия в целом.

-    смета коммерческих расходов - аналогично.

Взаимосвязь сметы затрат и статей калькуляции (табл. 3.4).

Место возникновения затрат (МВЗ).

В настоящее время организация планирования и учета затрат осуществляется по центрам ответственности:

-    по местам возникновения затрат (МВЗ) - центры затрат;

-    по местам возникновения доходов - центры доходов или центры прибыли.

МВЗ - объект планирования и контроля затрат, представляющий собой технологический процесс, передел, подразделение, выполняющий однородный процесс или функцию в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Взаимосвязь сметы затрат и статей калькуляции


Таблица 3.4

Элементы затрат

Статьи калькуляции

Сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов

Покупные изделия и полуфабрикаты

Топливо и энергия для техноги-ческих целей (покупные).

Полуфабрикаты

Заработная плата произвоствен-ных рабочих

Отчисления от зарплаты (ЕСН)

Расходы на подготовку и освоение производства

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Коммерческие расходы

Материальные

затраты

+

+

+

+

+

+

+

+

Заработная плата основная и дополнительная

+

+

+

+

+

Отчисления на социальное страхование

+

+

+

+

+

Амортизация основных средств

+

+

+

+

Прочие расходы

+

+

+

+

Различают:

-    производственные МВЗ - это МВЗ, по которым формируются затраты, непосредственно связанные с осуществлением основного вида деятельности, т.е. напрямую относящиеся на себестоимость соответствующего основного вида деятельности;

-    вспомогательные МВЗ - это МВЗ, по которым формируются затраты вспомогательных производств, производящих продукт (работу, услугу), предназначенные для обеспечения основной производственной деятельности. Распределяются пропорционально какой-либо базе, например, пропорционально потребленным продуктам, работам, услугам;

-    общепроизводственные МВЗ - это МВЗ, по которым формируются затраты общепроизводственного характера, т.е. затраты, которые не могут быть однозначно отнесены к конкретному производственному или вспомогательному МВЗ. Распределяются, например, пропорционально собственным затратам производственных и вспомогательных МВЗ;

-    общехозяйственные МВЗ - это МВЗ, по которым формируются затраты общехозяйственного (управленческого) характера. Распределяются, например, пропорционально производственной себестоимости подлежащих реализации продуктов, работ, услуг.

Каждому виду продукции, работ, услуг присваивается персональный номер МВЗ (МВЗ№1, МВЗ№2, МВЗ№3 и т.д.).

По основным видам деятельности - производственные МВЗ, по вспомогательным и обслуживающим работам, услугам - вспомогательные МВЗ, общехозяйственные и общепроизводственные расходы соответственно планируются и учитываются на общехозяйственных и общепроизводственных МВЗ.

Вспомогательные, общехозяйственные, общепроизводственные, коммерческие расходы затем распределяются по производственным МВЗ, и формируется калькуляция конкретного вида продукции, работ, услуг

Связь выручки, затрат и прибыли.

Основой определения взаимосвязи является группировка затрат на переменные и постоянные (условно-постоянные), что имеет огромную теоретическую и практическую значимость.

Метод директ-костинг - метод управления затратами с целью максимизации прибыли.

Метод носит системный характер, поскольку позволяет установить системные взаимосвязи и пропорции между затратами и объемами производства, получить информацию о прибыльности и убыточности производства в зависимости от объема производства и прогнозировать поведение себестоимости с учетом этой зависимости.

Выделение суммы переменных затрат в калькуляции себестоимости единицы продукции позволяет определить влияние их величины на цену и сумму прибыли, а изменение маржинального дохода дает возможность вы-

явить более рентабельные изделия и соответственно внести изменения в ассортимент продукции, работ, услуг.

Маржинальный доход - это разница между выручкой от продаж и переменными издержками.

Система «директ-костинг» позволяет определить изменение прибыли в связи с изменением переменных затрат, цен реализации, структуры выпускаемой продукции.

Г рафик зависимости объема продаж и структуры издержек - определение точки безубыточности графически:

Ккр    Объем продукции

Критический объем

Экономические выводы:

-    предприятие может зарабатывать прибыль, если объем реализации его продукции будет превышать некоторый критический объем выручки;

-    точку пересечения кривой общих издержек с кривой выручки от реализации принято называть точкой безубыточности, или точкой перегиба, или точкой перелома. Лишь при переходе этой точки наступает окупаемость всех издержек, и предприятие становится прибыльным. Это главное условие успешного функционирования любого предприятия.

Определение точки безубыточности посредством расчетов.

Вр = К х Ц -

Вр -выручка от реализации продукции,

К - количество продукции в натуральном выражении,

Ц -цена за единицу продукции.

С = К х Зпер + Зпост -С - себестоимость,

Зпер - затраты переменные на единицу продукции,

Зпост - затраты постоянные за период

П = Вр - С -П - прибыль

Расшифровываем формулу прибыли:

П= К х Ц - Кх Зпер +Зпост = К х (Ц- Зпер) - Зпост.

Определяем точку безубыточности. Экономический смысл: в этой точке прибыль равна нулю, это наступает при критическом объеме производства (Ккр.). Выводим Ккр из данной формулы Ккр.= Зпост / Ц - Зпер.

Пример: Цена изделия 10 руб.

Зпер. = 6 руб. - на одно изделие Зпост = 1000руб за период.

Ккр = 1000 / 10-6 = 250 шт.

Проверка.

Вр = 250 х10 = 2500 С = 6 х 250 + 1000 = 1500 + 1000 = 2500 П = 2500 - 2500 = 0

(Ц - Зпер) К (выручка -переменные затраты), т.е. это маржинальный доход.

Маржинальный доход - это финансовый показатель, представляющий собой разницу между выручкой от реализации и величиной переменных затрат, связанных с суммой продаж, это доход, покрывающий постоянные затраты.

Ц - Зпер, это маржа, т.е. маржинальный доход с единицы продукции. В нашем примере: (10-6) х 250 = 1000 маржинальный доход равен сумме постоянных расходов, т.к. использован критический объем.

Пороговая выручка - это выручка предприятия, соответствующая точке безубыточности, т.е. такому производству (реализации), при котором достигается равенство результатов работы (объема продаж) и расходов (себестоимости продаж).

Запас финансовой прочности показывает, насколько фактическая (плановая) выручка превышает пороговую, определяется как разность между этими величинами, деленная на плановый (фактический объем продаж), выраженный в %.

Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах имеющихся возможностей, предприятие обеспечивает оптимизацию величины прибыли от реализации продукции.

В качестве инструмента оптимизации выступает операционный (производственный) рычаг (ОР):

ОР (Вр - ПерЗ) / П

ПерЗ - переменные затраты на объем.

Операционный рычаг - это соотношение маржинального дохода и прибыли. Чем меньше это соотношение, тем лучше (т.е. величина постоянных издержек не должна быть большой).

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки приводит к более сильному изменению прибыли. Операционный рычаг показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении объема на 1 процент. Действие данного эффекта связано с непропорциональным влиянием постоянных и переменных затрат на результаты финансово-экономической деятельности предприятия при изменении объема.

Например, К - 300 шт, Вр - 3000, Зпер - 1800, Зпост - 1000.

Маржинальный доход: 3000 - 1800 = 1200, П = 3000 - 1800 - 1000 = 200.

ОР = 1200/200= 6, т.е. при изменении объема на 1 % прибыль изменится на 6%.

Сила воздействия операционного рычага показывает степень предпринимательского риска, т.е. риска потери прибыли, связанного с колебаниями объема реализации. Чем больше эффект операционного рычага, т.е. чем больше доля постоянных затрат, тем выше степень предпринимательского риска.

Чем выше доля постоянных затрат в совокупных затратах предприятия, тем выше уровень операционного рычага, что является отрицательным моментом. Важной задачей управления затратами является снижение затрат и совершенствование структуры затрат, т.е. соотношение переменных и постоянных затрат.

Изменение заданных параметров позволяет определить:

-    объем продукции для получения желаемой суммы прибыли

К = (П + Зпост) / (Ц - Зпер),

-    предельный уровень цен

Ц = Зпер + (П + Зпост) / К.

Указанные расчеты позволяют решить основные вопросы:

-    сколько продукции производить,

-    каков минимальный объем продукции может быть установлен,

-    какова минимальная цена.

Управление издержками производства и реализации.

Управлять издержками необходимо для:

-    получения максимальной прибыли, а следовательно, возможности расширенного воспроизводства;

-    улучшения финансового состояния предприятия и снижения риска стать банкротом;

-    повышения конкурентоспособности предприятия и продукции, возможности снижения цен на продукцию;

-    возможности материального стимулирования работников, решения социальных проблем и т.д.

Предприятия разрабатывают концепцию снижения издержек производства и реализации (себестоимости) - это целевая программа комплексного характера, которая учитывает все факторы, влияющие на себестоимость.

Программа должна содержать:

-    комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов:

¦    внедрение новой техники и безотходной технологии;

¦    совершенствование нормативной базы предприятия;

¦    внедрение и использование более прогрессивных материалов;

¦    использование отходов производства;

¦    улучшение качества продукции и снижение брака;

-    мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;

-    мероприятия, связанные с улучшением использования ОС:

¦    освобождение предприятия от излишних машин и оборудования;

¦    сдача излишнего имущества в аренду;

¦    улучшение качества обслуживания и ремонта ОС;

¦    обеспечение большей загрузки машин и оборудования;

¦    повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование и т.д.;

-    мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы:

¦    определение и поддержание оптимальной численности персонала;

¦    повышение уровня квалификации;

¦    обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой;

¦    применение прогрессивных систем и форм оплаты труда;

¦    улучшение условий труда;

¦    автоматизация всех производственных процессов;

¦    обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и пр;

-    мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда:

¦    углубление концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства;

¦    внедрение бригадной формы организации производства и труда;

¦    внедрение научной организации труда;

¦    совершенствование организационной структуры управления предприятием и др.

Программа должна иметь четкий механизм ее реализации.





БАНКОВСКОЕ ДЕЛО
БУХГАЛТЕРСКИЙ, УПР. И ФИН. УЧЕТ
БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ
ВЫСШАЯ МАТЕМАТИКА, ТВ и МС, МАТ. МЕТОДЫ
ГУМАНИТАРНЫЕ НАУКИ
ДОКУМЕНТОВЕДЕНИЕ И ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО
ИНВЕСТИЦИИ
ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ В ЭКОНОМИКЕ
ИССЛЕДОВАНИЕ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ
МАРКЕТИНГ
МЕНЕДЖМЕНТ
МЕТ. РЕКОМЕНДАЦИИ, ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА И МЭО
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
ПРАВОВЕДЕНИЕ
РАЗРАБОТКА УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ
СТАТИСТИКА
УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ
УЧЕБНИКИ, ЛЕКЦИИ, ШПАРГАЛКИ (СКАЧАТЬ)
ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ
ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ
ЦЕНЫ И ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ
ЭКОНОМИКА
ЭКОНОМИКА, ОРГ-ЦИЯ И УПР-НИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ
ЭКОНОМИКА И СОЦИОЛОГИЯ ТРУДА
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ (МИКРО-, МАКРО)
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
ЭКОНОМЕТРИКА
Оформить заказ
Ваше имя *
Ваш e-mail *
Контактный телефон
Город *
Учебное заведение *
Предмет *
Тип работы *
Тема работы/вариант *
Кол-во страниц
Срок выполнения *
Прикрепить файл
Дополнительные условия


Статистика
Онлайн всего: 26
Гостей: 25
Пользователей: 1