Налогоплательщики

1. Организации: юридические лица РФ; иностранные юридические лица; международные организации; иностранные филиалы или представительства, находящиеся на территории РФ.

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы.

3. Лица (юридические и физические), осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, в том числе передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно. В случае использования разных ставок НДС, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. В случае использования одной ставки, налоговая база определяется по сумме всех хозяйственных операций.

Моменты определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки работ, товар, услуг или день оплаты ( или частичной оплаты)

Существует три налоговые ставки: 0%, 10%, 18%

Налоговый период квартал.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога: НДС=НБ*НС или НДС=(НБ1*НС) + (НБ2*НС)+…(НБn*НС),

где НБ налоговая база, НС налоговая ставка

Налоговый вычет – сумма налога, которая уменьшает сумму исчисленного НДС к уплате.

Условия для применения налогового вычета:

1. полученные товары, работы, услуги приняты к учету

2. наличие счета-фактуры от поставщика

3. товары, работы, услуги используются для операций, облагаемых НДС

4. организация является плательщиком НДС

Таким образом, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет определяется как НДС= НБ*НСНалоговый вычет + НДС восстановленный

Уплата НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев следующего налогового периода. Налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по окончанию налогового периода не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Практические задания

Задание 1. Определить сумму НДС к уплате ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:

1. Организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2480 тыс.руб. (без НДС), из них:

- по товарообменным операциям – 250 000 руб.,

- реализация на безвозмездной основе – 120 000 руб.,

- предано для собственных нужд – 80 000 руб.;

2. Выручка от реализации покупных товаров – 850 000 руб. (в том числе НДС);

3. Расходы на приобретение покупных товаров – 680 000 руб. (в том числе НДС);

4. Приобретены и отпущены в производство товарно – материальные ценности для производства продукции на сумму 1 710 000 руб. (в том числе НДС – 18%), ;

5. Реализован объект основных средств: договорная цена реализа ции – 185 000 руб. с НДС

6. Положительная курсовая разница – 35 000 руб.;

7. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 000 руб. с НДС;

8. От сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40 000 руб. с НДС;

9. Получено имущество в форме залога – 100 000 руб.;

10. Расходы на найм жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой, 32 000 руб. с НДС

Задание 2. Определить сумму НДС к уплате ООО «Луч» занимается производством пластмассовых изделий для пищевых целей.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

1. За налоговый период организация реализовала продукции на сумму 1330 тыс. руб., (в том числе НДС – 18%);

2. Приобретены товарно – материальные ценности (ТМЦ) на сумму 1720 тыс. руб., (с учетом НДС – 18%), из них оплачено 80%, ТМЦ отпущено в производство на сумму 1550 тыс. руб.;

3. От сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 86 тыс. руб.(в т ч. НДС 18%);

4. Оплачены коммунальные услуги – 47 тыс. руб. (в т ч. НДС 18%);

5. Приобретены основные средства на сумму 830 тыс. руб. (с учетом НДС – 18%), оплачено поставщику 60%; в эксплуатацию введены в течение следующего налогового периода;

6. Безвозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 55 тыс. руб., рыночная стоимость 50000 руб. без учета НДС,

7. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 150 тыс. руб. (в т ч. НДС 18%); ;

8. Получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 15 тыс. руб.;

9. Списана просроченная дебиторская задолженность в сумме 88 тыс. руб. с НДС

Задание 3. Определить сумму НДС к уплате ООО производит медицинские инструменты и приборы, а также выполняет работы (услуги) для сторонних организаций.

В январе 2009 г. были произведены следующие операции:

1) Отгружены приборы в количестве 12 шт. при себестоимости 400 руб. и уровне рентабельности 15%, из которых оплачено в январе только 50 %

2) Реализованы медицинские инструменты – 1 тыс. шт. по цене 200 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ)

3) Оказаны услуги по ремонту приборов, находящихся на балансе общества, стоимость которых составила (без НДС):

- своим работникам 63000 руб.

- сторонним организациям 89000 руб.

Обществом приобретены и оприходованы материалы для производства приборов в суме 836 тыс. руб. (в том числе НДС 18%).

Задание 4. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартале 20 г.

Предприятие в 1 квартале 20 _ г. произвело  и реализовало  40 тыс.  ед. продукции. Из них 10 тыс. ед. было экспортировано (необходимые документы представлены в данном налоговом периоде), 5 тыс. ед. использовано внутри предприятия на производственные нужды, 25 тыс. ед. выдано работникам в качестве заработной платы по себестоимости.

Вся реализованная продукция, за исключением экспортной, оплачена.

Цена единицы продукции без НДС – 2000 руб., рентабельность 15%.

Предоставлена ссуда другой организации на приобретение материальных ценностей в размере 150000руб.

Передан телевизор в детский дом стоимостью 35000руб.

За налоговый период предприятие получило оплату в счет предстоящей поставки продукции на сумму 51 тыс. руб. с НДС; от учредителя в качестве взноса в уставный фонд – 30 тыс. руб.

В январе 20    г. предприятие приобрело станок стоимостью 164тыс. руб. с НДС. В этом же месяце оно приобрело и оприходовало сырье на сумму 118 тыс. руб. (включая НДС – 18 тыс. руб.), в т. ч. использовано на непроизводственные нужды на сумму 36205 руб.

Задание 5. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета ООО «Трейд», определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

1. Отгружено продукции собственного производства на сумму 4100 тыс. руб. c НДС 18%, в том числе на экспорт – на 700 тыс. руб.;

2. Неотфактурованные товары приобретены и оприходованы для перепродажи в сумме 1600 тыс. руб. c НДС 18%, оплачены полностью,

3. Оприходовано товарно – материальных ценностей для производства продукции на сумму 420 тыс. руб. (с учетом НДС – 18%), используются в производственной деятельности из них – 90% из них;

4. Получены проценты по вкладу на депозитном счете – 130 тыс. руб;

5. Реализованы основные средства:

6. цена реализации – 300 тыс. руб. с НДС 18%;

7. Приобретены канцтовары , 20 тыс. руб. с НДС 18% и оприходованы;

8. Получены авансы под предстоящую поставку товаров – 50 тыс. руб. С НДС 18%;

9. В рамках благотворительной помощи передано безвозмездно оборудование на сумму 200 тыс. руб.;

10. Получен аванс за поставку товара 50000 р. С НДС 18%

11. Оплачены и оприходованы товарно – материальные ценности на сумму 248 тыс. руб. с НДС 18%;

Задание 6. Ответьте на вопросы теста

1. Объектом налогообложения НДС не является:

а) ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

б) операции, связанные с обращением российской валюты;

в) передача на территории РФ товаров для собственных нужд,

г) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

2. По ставке 0% облагаются:

а) товары, вывезенные в режиме экспорта;

б) товары для детей по перечню, установленному Правительством РФ.

в) продовольственные товары по перечню, установленному Правительством РФ.

г) мед. товары российского производства по перечню Правительства РФ

3. По ставке 10% облагаются:

а) товары, вывезенные в режиме экспорта;

б) товары и услуги в области космической деятельности;

в) товары для детей по перечню, установленному Правительством РФ.

г) нет верного ответа.

4. По НДС применяются следующие ставки:

а) 0%, 10%, 15%

б) 0%, 10%, 18%

в) 0%, 9%, 18%

г) 10%, 0%, 20%

5. Налоговым периодом по НДС признаётся:

а) календарный год;

б) календарный месяц,

в) квартал;

г) полугодие.

6. В течение какого срока налогоплательщик НДС должен выставить покупателю счёт-фактуру?

а) 3 календарных дня;

б) 5 календарных дней;

в) 7 календарных дней;

7. Не является обязательным условием для получения налогового вычета по НДС:

а) организация является плательщиком НДС

б) полученные товары, работы. услуги приняты к учёту;

в) наличие счёт фактуры поставщика;

г) полученные товары, работы. услуги оплачены.

8. Выберите верное утверждение:

а) Товары, вывозимые в режиме экспорта облагаются, по ставке 18%.

б) Оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставный капитал, не подлежит налогообложению.

9. К операциям, освобождаемым от уплаты НДС, не относятся:

а) осуществление банками банковских операций;

б) реализация изделий народного промысла;

в) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

г) операции по предоставлению займов.

10. Какой главой Налогового Кодекса регламентируется взимание НДС?

а) 22

б) 12

в) 21

г) 23

11. Не допускается отказ от освобождения исполнения обязанностей налогоплательщика в течение:

а) трех налоговых периодов;

б) календарного года, когда было предоставлено право;

в) 12 последовательных календарных месяцев;

г) пяти налоговых периодов.

12. Не позднее какого числа каждого месяца, следующего налогового периода производится уплата НДС в бюджет?

а) 25-го

б) 15-го

в) 10-го

г) 20-го

13. В какие сроки подаётся налоговая декларация по НДС?

а) не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом;

б) не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом;

в) не позднее 10 числа каждого месяца, следующего налогового периода;

г) не позднее 20 числа каждого месяца, следующего налогового периода;

14. Налоговый вычет по НДСэто:

а) сумма налога, которая увеличивает сумму исчисленного НДС к уплате;

б) сумма налога, которая уменьшает сумму исчисленного НДС к уплате;

в) не влияет на сумму исчисленного НДС к уплате;

г) сумма налога к уплате в бюджет.

15. Сумма НДС определяется как произведение:

а) налогового вычета и налоговой базы;

б) налогового вычета и ставки налога;

в) налоговой базы и ставки налога;

г) налоговой базы, налоговой ставки и налогового вычета.

16. Выберите верное утверждение:

а) Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства, освобождаются от уплаты НДС.

б) Операции по предоставлению займов облагаются по ставке 0 %.

в) Товары и услуги в области космической деятельности облагаются по ставке 10%.

г) Товары, работы, услуги для пользования иностранными дипломатическими представителями облагаются по ставке 18%.

17. Продовольственные товары не по перечню, установленному Правительством РФ облагаются по ставке:

а) 0%

б) 10%

в) 18%

18. При выполнении строительно-монтажных работ подрядным способом необходимо:

а) начислить НДС в бюджет по ставке 0%;

б) получить налоговый вычет по НДС;

в) восстановить НДС по ставке 0%;

г) начислить НДС в бюджет по ставке 18%;

19. При реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту НДС взимается:

а) в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации;

б) исключительно в иностранной валюте;

в) в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день уплаты.

20. Добровольный отказ от ранее оформленного освобождения от налогообложения по ст. 145 Налогового кодекса РФ не допускается на период:

а) более 3 налоговых периодов;

б) менее 3 лет;

в) 12 месяцев.