| Плательщиками НДПИ являются организации и физические лица, имеющие лицензию на пользование недрами.
Объектом налогообложения признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ и за ее пределами;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства.
Не признается объектом налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарнооздоровительное или иное общественное значение.
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Видами добытого полезного ископаемого являются:
1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
2) торф;
3) углеводородное сырье (нефть, газ)
4) товарные руды:
5) горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром и т.д.);
6) горнорудное неметаллическое сырье (графит природный, тальк, магнезит, вермикулит, и т.д.);
7) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, и т.д.);
8) топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие;
9) природные алмазы, другие драгоценные камни (природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь);
10) соль природная и чистый хлористый натрий;
11) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
12) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.
Налоговая база определяется, как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти и газа, по которым налоговая база определяется, как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Порядок определения количества добытого полезного ископаемого. Существует два варианта:
1) Прямой метод, то есть путем применения измерительных средств и устройств (путем взвешивания). При этом, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
2) Косвенный метод (расчетный), то есть на основании количества добытого полезного ископаемого в минеральном сырье. Этот метод применяется в том случае, если нельзя использовать прямой метод.
Выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике организации.
Существуют следующие способы определения стоимости добытых полезных ископаемых:
1) Исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации за соответствующий налоговый период без учета субсидий.
Оценка добытого полезного ископаемого (ДПИ) = количество ДПИ * стоимость единицы ДПИ.
Стоимость единицы = Объем выручки / количество реализованного ДПИ.
2) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.
3) Исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
В этом случае налогоплательщик должен вести налоговый учет, то есть учитывать доходы и расходы в соответствии с главой 25 НК РФ.
Налоговым периодом является календарный месяц. Порядок исчисления и сроки и сроки уплаты налога. Сумма НДПИ = налоговая база * налоговая ставка (%)
Сумма налога по нефти и газу = налоговая база * налоговая ставка (руб.) Сумма налога рассчитывается по итогам каждого налогового периода,
по каждому виду добытого полезного ископаемого.
Сумма налога уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговая декларация подается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Практические задания
Задание 1. Предприятием в августе 20 г. Было добыто и реализова но 800 т. минеральной воды по цене 250 рублей за тонну. Необходимо рассчитать НДПИ, который подлежит уплате.
Задание 2. Организация при проведении разведки обнаружила залежи горючего сланца. В сентябре организация добыла 10 000 т горючий сланец. Выручка от его продажи составила 50 000 000 рублей. Определить сумму налога.
Задание 3. По состоянию на 1 мая 20 г. Организация имела лицензию на добычу газа. Организация добыла 49 000 м3 газа в Тюменской области. Из которых 1000 м3 составил попутный газ. 47 000 м3 газа было реализовано по цене 1000 рублей за 1 тыс м3. А оставшаяся часть за 2000 рублей. Рассчитать НДПИ
Задание 4. Организацией в марте 20 года было добыто 1000 тонн калийной соли. При этом было реализовано 850 тонн и получена выручка в размере 60000 рублей. Необходимо рассчитать НДПИ, подлежащую уплате.
Задание 5. Предприятие, имеющее лицензию на пользование недрами, за июль 20 года добыло 35000 кубических метров газа, из которых 20 % составлял попутный газ. Газ был реализован по цене 900 рублей за 1 тыс. кубических метров. Известно, что организация самостоятельно занималась разведкой газа. Рассчитать сумму НДПИ, подлежащую уплате.
Задание 6. Ответьте на вопросы теста
1. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых не признаются:
А) организации, применяющие специальные налоговые режимы и добывающие полезные ископаемые на территории РФ;
Б) организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых на землях иностранных государств, переданных в аренду РФ;
В) иностранные организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых на территории страны их регистрации.
2. Не являются объектом налогообложения:
А) песок, добытый организацией и используемый в своей деятельности;
Б) песок, добытый организацией и реализованный общественным организациям инвалидов;
В) песок, добытый индивидуальным предпринимателем и используемый для строительства личного дачного домика.
3. Налоговая база при добыче нефти определяется как:
А) стоимость добытой и реализованной нефти;
Б) количество добытой и реализованной нефти;
В) стоимость добытой нефти;
Г) количество добытой нефти.
4. Количество добытого полезного ископаемого определяется косвенным методом, если:
А) так желает налогоплательщик;
Б) нельзя измерить количество добытого полезного ископаемого;
В) в случаях, определенных соответствующими Постановлениями Правительства РФ.
5. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется:
А) при отсутствии реализации в предыдущем отчетном периоде;
Б) при отсутствии реализации в текущем налоговом периоде;
В) в случае, если такой порядок оговорен в учетной политике организации для целей налогообложения.
6. В случае если налогоплательщик оплатил расходы государства на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, то налог уплачивается:
А) по основной ставке;
Б) не уплачивается;
В) по пониженной ставке.
7. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется в налоговый орган:
А) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом;
Б) не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом;
В) не позднее последнего числа месяца, следующего за налоговым периодом.
8. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является:
А) месяц;
Б) квартал;
В) год.
9. Организации, добывающие полезные ископаемые на территории РФ, налог на добычу полезных ископаемых уплачивают:
А) по месту регистрации налогоплательщика;
Б) по месту добычи полезных ископаемых;
В) по любому их вышеперечисленных мест по желанию налогоплательщика.
10) Налоговая декларация должна подаваться не позднее:
а) 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом;
б) 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом;
в) последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом; | 
