1. Задания и по исходные данные для выполнения работы

1.1. Задания по учету кассовых операций

Задача 1

Проанализируйте ситуацию и установите – как избежать нарушения по расчету наличными денежных средств

Исходные данные

ЗАО "Швея" решило приобрести у ООО "Ткани" материалы за наличные деньги на общую сумму 145 000 руб., в том числе:

костюмную ткань стоимостью 60 000 руб.;

подкладочную ткань стоимостью 85 000 руб.

Задача 2

Определите  лимит остатка денежных средств

Ситуация 1

Исходные данные

Наличная выручка за 22 дня декабря  составила 1 100 000 руб.

Организация сдаёт выручку один раз в три дня.

Ситуация 2.

Исходные данные

У организации 13 ноября был пик продаж за год и дневная выручка составила 200 000 руб., а не 50 000 руб., как обычно.

Ситуация 3.

Исходные данные

У организации 13 ноября был пик продаж за год и дневная выручка составила 200 000 руб., а не 50 000 руб., как обычно. Пс принят как 7 дней

Ситуация 4

В кассу организации не поступает наличная денежная выручка.

Компания регулярно производит расходы на хозяйственные нужды. Для этого кассир по чековой книжке снимает с расчетного счета денежные средства. За прошлую неделю такие расходы составили 100 000 рублей.

Организация работает 5 дней в неделю, деньги в банке кассир получает раз в три дня.

Задача 3

Проанализируйте ситуацию и установите – могут ли организацию оштрафовать за нарушение лимита остатка денежных средств

Исходные данные

Лимит остатка кассы для ЗАО "Цвет" - 10000 руб.

Остаток наличных денег в кассе на 1 августа 201_ года составил 2000 руб.

За период с 1 по 10 августа 201_ года по кассе были следующие операции:

- 1 августа - поступила наличная выручка - 30000 руб.;

- 5 августа - получены наличные деньги из банка на хозрасходы - 20000 руб.;

- 10 августа - выданы наличные под отчет - 50000 руб.

Бухгалтер заполнил кассовую книгу  сразу за период с 1 по 10 августа

Задача 4.

Отразите хозяйственные операции по приобретению путевок

Исходные данные

ЗАО "Лагуна" приобрело в 2014 году 10 путевок для детей сотрудников в санаторный оздоровительный лагерь сроком на 10 дней. Стоимость одной путевки составляет 120 000 руб.

За счет средств Фонда социального страхования может быть оплачена стоимость путевок исходя из 9000 руб. в день.

Задача 5.

Рассчитайте сумму вознаграждения и отразите хозяйственные операции по расчетному счету

Исходные данные

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк "Коммерческий" в конце каждого месяца выплачивает ЗАО "Актив" вознаграждение за использование "свободных" средств с его расчетного счета. Сумма вознаграждения - 3% годовых от среднего остатка по счету.

Средний остаток по расчетному счету за месяц составил 10 000 руб.

1.2. Задания по анализу Денежных потоков

Задача 1

Средняя длительность 1-го оборота дебиторской задолженности составляет 12 дней, производственных запа­сов - 30 дней; незавершенного производства 15 дней; кредиторской задолженности - 14 дней. Определить длительность операционного (производственно-коммерческого) цикла.

Задача 2

Длительность операционного (производственно-коммерческого) цикла составляет 54 дня. Среднегодовая кре­диторская задолженность равна 200 тыс. руб., объем закупок сырья в кредит за год составляет 7200 тыс. руб. Определить длительность финансового цикла.

Задача 3

Чистая прибыль составляет 20 тыс. руб., амортизация основных средств - 25 тыс. руб.; по балансу: увеличе­ние материальных активов 12 тыс. руб., дебиторской задолженности - 10 тыс. руб. Краткосрочные обязатель­ства увеличились на 8 тыс. руб. Определить, как изменился остаток денежных средств организации.

Задача 4

За месяц поступило на расчетный счет 2500 тыс. руб., израсходовано 2600 тыс. руб., среднемесячный остаток денежных средств равен 100 тыс. руб. Определить коэффициент оборачиваемости денежных средств.

Задача 5

Объем продаж составляет 210 тыс. руб., себестоимость выпущенной продукции 160 тыс. руб., прибыль - 55 тыс. руб. На начало и конец года соответственно остатки дебиторской задолженности равны 20 тыс. руб. и 25 тыс. руб.; остатки готовой продукции на складе по себестоимости - 16 тыс. руб. и 21 тыс. руб. Определить прямым методом величину денежных средств, полученных от покупателей.

Задача 6

Объем закупок сырья составляет 120 тыс. руб., на начало и юнец года соответственно остаток сырья состав­ляет 30 тыс. руб. и 22 тыс. руб., остаток кредиторской задолженности поставщикам сырья - 40 тыс. руб. и 60 тыс. руб. Определить прямым методом величину денежных расходов по оплате счетов поставщиков

Задача 7

Подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, если покупатель погасил свой долг в сумме 700 тыс. руб. спустя 8 месяцев. Инфляция за этот период составила 15 %.

Задача 8

Определить сумму утерянной выгоды, если на предприятии сумма просроченного платежа свыше 12 месяцев составляет 180 тыс. руб. Средняя годовая ставка процента по депозитным вкладам с ежеквартальной выплатой процентов составила за этот период 20 %.

Задача 9

Определить:

1. Потери от недоиспользования данных средств в операционном процессе на протяжении 3 месяцев

2. Реальное уменьшение величины собственного капитала

Задача 10

Определить:

1. Период нахождения капитала в денежной наличности

2. Количество оборотов среднего остатка денежных средств

Задача 11

Используя формулу сложных процентов, определите сумму депозитного вклада в размере 100 млн руб. через 2 года при ежегодном начислении 100% годовых.

Задача 12

Используя формулу простых процентов, определите сумму средств к погашению краткосрочного кредита в размере 100 млн руб. через 30 дней. Годовая процентная ставка - 20%.

Задача 13

250 тыс. руб. инвестированы на 4 года под 6% годовых. Определить сумму сложных процентов, начисленных к концу срока.

Задача 14

Используя формулу сложных процентов, определите сумму депозитного вклада в размере 100 млн руб. через 2 года при полугодовом начислении процентов. Годовая ставка 20%.

1.3. Составить бюджет денежных средств

Для выполнения раздела необходимо выполнить 8  взамосвязанных заданий.

Задание 1. Бюджет объема продаж

Исходные данные:

70% от объема реализации оплачивается в квартале продажи, 28% от объема реализации оплачивается в квартале, следующим за кварталом продажи, 2% от объема реализации списываются как безнадежные долги. Цена реализации продукции 80 руб. за единицу.

Счета к получению на 31 декабря предыдущего года 9500 руб.

Методические указания:

Смета продаж, или объем выручки в денежном выражении, служит основой для составления всех остальных видов смет.

Бюджет продаж показывает объем продаж в количественном и стоимостном измерении. В общем случае бюджет продаж вклю­чает и расчет ожидаемых денежных поступлений от продажи товаров, с учетом продажи товаров в кредит. Эти расчеты используются при составлении бюджета движения денежных средств.

1. Бюджет продаж компании на 200 Х г.

График ожидаемых денежных поступлений

Задание 2. Бюджет производства

Исходные данные:

Планируемый запас готовой продукции на конец пе­риода равен 10% от объема продаж в следующем квартале. Запас на на­чало периода в первом квартале принимается равным 80-ти единицам, в последующих кварталах запас готовой продукции на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода. Запас на конец периода в 4 квартале равен 100 единиц.

Методические указания:

Объем производства, соответствующий сметному объему про­паж и необходимой величине имеющихся материальных и трудовых ресурсов, определяется в смете производства. Бюджет производства (производственная программа) обычно составляется в физических единицах измерения продукции. Планируемый объем производства определяется пи выражению:

2. Бюджет производства компании на 200Xг.

Задание 3. Бюджет прямых материальных затрат (затрат основных материалов)

Исходные данные:

Планируемый запас материалов на конец периода равен 10% от потребности следующего квартала. Запас на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода. Планируемый запас на конец периода в 4 квартале равен 250 натуральных единиц.

Потребность в основ­ных материалах для од­ного изделия 3 натураль­ные единицы.

Цена за единицу материалов 2 руб.

Оплата закупок материалов осуществляется по схеме; 50% стоимости квартальных закупок оплачивается в квартале закупки; остаток — в следующем квартале. Счета к оплате на 31 декабря предыдущего года,2200 руб.

Методические указания:

Бюджет прямых материальных затрат показывает общие по­требности производства по основным материалам, а также необ­ходимый объем закупок основных материалов, зависящий от ожидаемого их потребления в производстве и запасов на складе,

Плановая потребность в материалах рассчитывается по фор­муле:

М = Мпр + Змк - Змн;

где  М  — плановая потребность в материалах;     

Мпр — потребность в материалах для обеспечения планового выпуска продукции;   

Змк — планируемый запас материалов на конец периода;          

Змн — запас материалов на начало периода.         

3. Бюджет прямых материальных затрат на 200 Х г.

График ожидаемых платежей

Задание 4. Составить смету прямых расходов на оплату труда

Исходные данные:

Потребность, чел/час на I изделие (трудоемкость одного изделия) 5 чел/час.

Стоимость одного чел/часа 5 руб.

Оплата производится в квартале начисления.

Методические указания:

Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной инфор­мацией для составления бюджета прямых затрат на, оплату труда. При составлении этого бюджета учитывается трудоемкость изготовления единицы продукции и стоимость одного человеко-часа.

4. Бюджет прямых затрат на оплату труда на 200Х г.

График ожидаемых платежей

Задание 5. Смета общепроизводственных расходов (накладных расходов)

Исходные данные:

Величина постоянной составляющей насчитывает ежеквартально 6000 руб., в том числе амортизацион­ные отчисления — 3250 руб. Ставка переменной составляющей равна 2 руб, на каждый чел./ч использования основных произ­водственных работников.

Оплата производится в квартале начисления.

Методические указания:

При составлении бюджета общепроизводственных расходов предварительно в их составе выделяются постоянные и пере­менные расходы и определяются ставки, по которым формиру­ется переменная часть общепроизводственных расходов.

Общая сумма производственных накладных расходов отхва­тывает стоимость постоянной составляющей, включая аморти­зационные отчисления по производственному оборудованию, а также величину переменной составляющей, которая определяется путем умножения ставки переменных расходов на затрем времени производственных работников.

При определении соответствующего оттока денежных средств (платежей), учитывается что:

а) амортизация не вызывает oттока денежных средств,

б) общепроизводственные расходы оплачиваются в том квартале, в котором они возникают.

5. Бюджет общепроизводственных (производственных накладных) расходов на 200 Х г.

Задание 6. Смета текущих периодических расходов

Исходные данные:

1.Ставка переменной составляющей равна 4 рубля на  каждую единицу объема продаж.

2. В состав постоянной составляющей включены следующие расходы:

- реклама – 1100 в каждом квартале

- страхование – 2800 в 1 квартале

- зарплата служащих – 8500 в каждом квартале

- аренда – 350 в каждом квартале

- налоги – 1200 в 3 квартале

Оплата коммерческих и управленческих расходов производится в том квартале, в котором они возникают.

Методические указания

Бюджет периодических расходов включает смету коммерческих и управленческих расходов.

В состав коммерческих расходов включаются: зарплата работников службы сбыта, расходы по рекламе, транспортные расходы, оплата телефонной связи (в доле связанной со сбытом продукции), прочие расходы по реализации продукции.

Управленческие расходы состоят из зарплаты административного персонала, зарплаты прочих служащих, оплаты энергии и освещения, амортизации офисного оборудования, расходов но телефонной связи, страхованию, затрат на канцтовары и т.д.

При формировании сметы текущих периодических расходов также выделяются постоянные расходы (в общей сумме по кварталам планируемого года) и переменная составляющая. Последняя рассчитывается на основе ставки переменных расходов в расчете на единицу реализации продукции.

6. Бюджет периодических расходов на 200 Х г.

Задание 7. Сметное планирование прибыли

Методические указания:

Сметный расчет финансовых результатов включает три раздела:

1.Расчет ожидаемого финансового результата — здесь опреде­ляется плановая прибыль организации до налогообложения. Важным фрагментом расчетов является определение себе­стоимости единицы реализованной продукции (в части пе­ременных затрат), а также стоимости запасов материалов и готовой продукции;

2.Распределение прибыли — в этом разделе запланирован­ная прибыль распределяется на две части — налог на при­быль и прибыль, остающуюся в распоряжении организа­ции (чистую прибыль);

3.Ожидаемое использование прибыли путем деления на ка­питализируемую и потребляемую часть. Капитализированная прибыль направляется на реинвестирование (развитие бизнеса), создание или увеличение резервного капитала. Прибыль потребляется на выплату дивидендов, социальных выплат персоналу, благотворительные цели и т.д.

Соответственно, в третьем разделе рассматриваемого бюджета рассчитываются два коэффициента:

Коэффициент капитализации прибыли = Реинвестированная прибыль/ Чистая прибыль

Коэффициент потребления прибыли = Потребляемая прибыль /Чистая прибыль

Перед составлением бюджета финансового результата необходимо определить Стоимость готовой продукции в части переменной составляющей издержек.

1. Стоимость готовой продукции в части переменной составляющей издержек   

I. Расчет ожидаемого финансового результата

II. Распределение прибыли

III. Ожидаемое использование прибыли

Задание 8. Смета движения денежных средств

Исходные данные:

1. Компания стремится поддерживать остаток денежных средств конец каждого квартала в сумме не меньше, чем 5000 руб.

2 Объемы заемных средств и выплат по заемным средствам кратны 500 руб.

3.Приемлемая ставка процентов за кредит — 20% годовых,

4.Получение заемных средств происходит в начале квартала, погашение в начале следующего квартала.

5. Начальный остаток денежных средств составил 10000 руб.

6. Во 2 квартале компания оплатила за основные средства на сумму 24300 руб.

7. В 1 квартале оплачен налог на прибыль в сумме 4000 руб.

Бюджет денежных средств за 200 Х г.

1.4. Техника составления аналитического отчета о движении денежных средств с помощью прямого и косвенного метода.

Исходные данные

1. Баланс с отражением изменений для составления Отчета о движении денежных средств

2. Отчет о финансовых результатах и перечень всех прочих операций, необходимых для составления Отчета о движении денежных средств

Методические указания

1. Корректировки начинаются с денежных поступлений от реализации из отчета о финансовых результатах.

2. Затем вычитаются все денежные выплаты по приобретению товаров, работ и услуг, всем прочим текущим (операционным) расходам, проценты по кредитам, уплате налогов.

3. В результате получается сумма денежных средств от текущей деятельности.