МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Контрольная работа состоит из сквозной задачи по проведению анализа финансового состояния и результатов деятельности коммерческой организации по данным её бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для выполнения работы студент должен использовать бухгалтерскую отчетность одной из коммерческих организаций. При этом надлежит использовать финансовую (бухгалтерскую) отчетность, составленную по формам, в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66 н. В случае отсутствия всякой возможности получения этой отчётности разрешается по согласованию с преподавателем воспользоваться формами, приведёнными в Приложениях №№ 1,2 к настоящим указаниям.
В контрольной работе необходимо дать краткую характеристику организации, которая выбрана в качестве объекта анализа, и выполнить практическое задание по анализу финансового состояния коммерческой организации и её финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности.
В краткой характеристике организации следует указать наименование коммерческой организации, вид (виды) деятельности, важнейшие виды продукции (товаров, работ, услуг), привести данные о динамике основных показателей хозяйственной деятельности и дать им оценку. Объем краткой характеристики должен быть не более 3-4 страниц.
Выполнение практического задания состоит из следующих этапов:
1. Анализ динамики состава и структуры активов (имущества) организации.
2. Анализ динамики состава и структуры источников формирования активов организации (пассивов).
3. Расчет величины собственного капитала организации в обороте (два способа расчета).
4. Расчет и оценка коэффициентов финансовой независимости организации.
5. Группировка активов организации по уровню ликвидности.
6. Расчет и оценка коэффициентов платежеспособности (ликвидности) организации.
7. Расчет и оценка стоимости чистых активов организации.
8. Расчет и оценка динамики показателей оборачиваемости оборотных активов и запасов организации.
9. Расчет и оценка динамики оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации.
10. Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности.
11. Обобщающая оценка финансового состояния организации.
12. Анализ динамики финансовых результатов коммерческой организации.
13. Анализ рентабельности деятельности организации.
По результатам анализа необходимо подготовить заключение, в котором должны найти отражение основные выводы, сводка неиспользованных резервов по дальнейшему повышению устойчивости финансового состояния организации и роста прибыли, а также возможные к принятию управленческие решения.
ЭТАПЫ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ
Для выполнения задания 1 составьте таблицу 1.1.
Исходная информация: Бухгалтерский баланс и дополнительная информация.
Таблица 1.1
Анализ динамики состава и структуры активов организации
|
№ п/п
|
Разделы, статьи баланса
|
на 31.12.2009г
|
на 31.12.2010г
|
на 31.12.2011г
|
Темп роста, % за 2010-2011гг
|
|
тыс. руб.
|
в % к итогу баланса
|
тыс. руб.
|
в % к итогу баланса
|
тыс. руб.
|
в % к итогу баланса
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1
|
Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
из них:
Нематериальные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2
|
Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3
|
Основные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6
|
Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1
|
из них:
Запасы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2
|
НДС по приобретённым ценностям
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3
|
Дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5
|
Денежные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.6
|
Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Всего активов (валюта баланса)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1
|
в т.ч. задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Итого реальных активов
(стр. 3 – стр. 3.1)
|
|
|
|
|
|
|
|
Выводы:
Для выполнения задания 2 составьте таблицу 1.2.
Исходная информация: Бухгалтерский баланс и дополнительная информация.
Таблица 1.2
Анализ динамики состава и структуры источников формирования имущества (пассивов) организации
|
№ п/п
|
Разделы, статьи баланса
|
на 31.12.2009г
|
на 31.12.2010г
|
на 31.12.2011г
|
Темп роста, % за 2010-2011гг
|
|
тыс. руб.
|
в % к итогу баланса
|
тыс. руб.
|
в % к итогу баланса
|
тыс. руб.
|
в % к итогу баланса
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
1
|
Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
в т.ч.:
Уставный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2
|
Добавочный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3
|
Резервный капитал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4
|
Нераспределённая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1
|
в т.ч.:
Займы и кредиты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2
|
Кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.5
|
Резервы предстоящих расходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.6
|
Прочие краткосрочные пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Всего пассивов (валюта баланса)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1
|
в т.ч. задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Итого реальные пассивы (стр. 4 – стр. 4.1)
|
|
|
|
|
|
|
|
Выводы:
Для выполнения задания 3 составьте таблицу 1.3.
Исходная информация: Бухгалтерский баланс и дополнительная информация.
Таблица 1.3
Расчет собственного капитала в обороте организации (на конец года)
|
№
п/п
|
Показатели
|
на 31.12.2009г
|
на 31.12.2010г
|
на 31.12.2011г
|
Отклонения (±) за
|
|
2010г
|
2011г
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
1-й способ расчёта
|
|
|
|
|
|
|
1
|
Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Резервы предстоящих расходов
|
|
|
|
|
|
|
3.1
|
Итого собственный капитал (стр.1+ стр.2 + стр. 3)
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
4.1
|
Итого перманентный капитал
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
5.1
|
Собственный оборотный капитал (СОК) (стр.4.1 – стр.5)
|
|
|
|
|
|
|
|
2-й способ расчёта
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Текущие активы
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Текущие пассивы
|
|
|
|
|
|
|
7.1
|
Собственный оборотный капитал (СОК) (стр.6 – стр.7)
|
|
|
|
|
|
Примечание: См. дополнительную информацию
Выводы:
Таблица 1.4
Состав оборотных активов и источников их формирования, тыс.руб.
|
Группы и виды оборотных активов
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Изменение (±)
за 2010-2011гг
|
Источники формирования оборотных активов
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Изменение (±)
за 2010-2011гг
|
|
1.Оборотные производственные фонды
|
|
|
|
|
1. Собственные источники
|
|
|
|
|
|
в т.ч.
1.1 Запасы
|
|
|
|
|
в т.ч.
1.1 Используемые на покрытие оборотных средств
|
|
|
|
|
|
2. Фонды обращения
|
|
|
|
|
1.2 Используемые
на покрытие внеоборотных активов
|
|
|
|
|
|
в т.ч.
2.1 Готовая продукция и товары для перепродажи
|
|
|
|
|
1. Краткосрочные обязательства, всего
|
|
|
|
|
|
2.2 Средства в расчётах
|
|
|
|
|
в т.ч.
2.1 Краткосрочные кредиты
|
|
|
|
|
|
2.3 Денежные средства
|
|
|
|
|
2.2 Кредиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.5
Динамика источников формирования внеоборотных активов, тыс. руб.
|
Виды внеоборотных активов
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Изменение (±)
за 2010-2011гг
|
Источники покрытия внеоборотных активов
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Изменение (±)
за 2010-2011гг
|
|
1.Нематериальные активы
|
|
|
|
|
1.Долгосрочные финансовые обязательства
|
|
|
|
|
|
2.Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
|
1.1Кредиты банков
|
|
|
|
|
|
3.Основные средства
|
|
|
|
|
1.2 Займы
|
|
|
|
|
|
4.Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
2.Собственные источники, используемые для покрытия внеоборотных активов
|
|
|
|
|
|
5.Финансовые вложения
|
|
|
|
|
2.1Нераспределённая
прибыль
|
|
|
|
|
|
6.Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
Всего
|
|
|
|
|
Выводы:
Для выполнения задания 4 составьте таблицы 1.6 и 1.7.
Исходная информация: Бухгалтерский баланс и дополнительная информация.
Таблица 1.6
Уровень и динамика общей финансовой независимости организации (на конец года)
|
№ п/п
|
Показатели
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Изменения (±)
за 2010-2011гг
|
|
1
|
Капитал и резервы, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
2
|
Доходы будущих периодов, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
3
|
Собственный капитал, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
4
|
Валюта баланса, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
5
|
Коэффициент общей финансовой независимости (К1)
|
|
|
|
|
Выводы:
Таблица 1.7
Показатели финансовой устойчивости организации (на конец года)
|
№ п/п
|
Показатели
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Изменения (±)
за 2010-2011гг
|
|
1
|
Коэффициент концентрации собственного капитала (собственный капитал/всего источников)
|
|
|
|
|
|
2
|
Коэффициент финансовой зависимости (всего источников/собственный капитал)
|
|
|
|
|
|
3
|
Коэффициент маневренности собственного капитала (собственные оборотные средства/собственный капитал)
|
|
|
|
|
|
4
|
Коэффициент концентрации заемного капитала (заемный капитал/валюта баланса)
|
|
|
|
|
|
5
|
Коэффициент структуры долгосрочных вложений (долгосрочные обязательства/внеоборотные активы)
|
|
|
|
|
|
6
|
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (долгосрочные обязательства/перманентный капитал)
|
|
|
|
|
|
7
|
Коэффициент структуры заемного капитала (долгосрочные пассивы/заемный капитал)
|
|
|
|
|
|
8
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (заемный капитал/собственный капитал)
|
|
|
|
|
Выводы:
Для выполнения заданий 5 и 6 необходимо использовать таблицу 1.8.
Исходная информация: Бухгалтерский баланс, Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Таблица 1.8
Характеристика ликвидности имущества организации по данным бухгалтерской отчетности, тыс.руб.
|
Г
|
Сумма по состоянию на дату
|
|
Сумма по состоянию на дату
|
Платёжный излишек (+), недостаток (-)
|
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
|
А1
|
|
|
|
П1
|
|
|
|
|
|
|
|
А2
|
|
|
|
П2
|
|
|
|
|
|
|
|
А3
|
|
|
|
П3
|
|
|
|
|
|
|
|
А4
|
|
|
|
П4
|
|
|
|
|
|
|
Выводы:
Для выполнения задания 7 необходимо использовать таблицу 1.9.
Таблица 1.9
Расчет и оценка стоимости чистых активов организации, тыс.руб. (на конец года)
.................................
Выводы:
Примечания:
1. Включая величину отложенных налоговых активов
2. За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
3. Включая величину отложенных налоговых обязательств
4. В данные о величине прочих долгосрочных обязательств включаются суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
5. В данные о величине прочих краткосрочных обязательств включаются суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
6. Стоимость чистых активов приводится в отчете о движении капитала организации /форма № 0710003/.
Для анализа оборачиваемости оборотных активов и производственных запасов составляют таблицы 1.10 и 1.11 (задание 8).
Таблица 1.10
Оборачиваемость оборотных активов
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Отклонение (±) за 2010-2011гг
|
|
1
|
Сумма оборота (выручка от продаж), тыс.руб.
|
|
|
|
|
|
2
|
Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
3
|
Коэффициент оборачиваемости
|
|
|
|
|
|
4
|
Продолжительность 1 оборота, дней
|
|
|
|
|
|
5
|
Коэффициент закрепления
|
|
|
|
|
|
6
|
Потребность в оборотных активах для получения фактической суммы оборота, при показателях оборачиваемости за базисный период, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
7
|
Привлечено в хозяйственный оборот (+), высвобождено из хозяйственного оборота (-) оборотных активов в связи с замедлением или ускорением их оборачиваемости, тыс. руб.
|
|
|
|
|
Выводы:
Таблица 1.11
Оборачиваемость производственных запасов
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Отклонение (±) за 2010-2011гг
|
|
1
|
Сумма оборота (себестоимость продаж), тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
2
|
Среднегодовая сумма производственных запасов, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
3
|
Коэффициент оборачиваемости
|
|
|
|
|
|
4
|
Продолжительность одного оборота, дней
|
|
|
|
|
|
5
|
Коэффициент закрепления
|
|
|
|
|
Выводы:
Для выполнения задания 9 составляют таблицы 1.12 , 1.13 и 1.14.
Таблица 1.12
Оборачиваемость дебиторской задолженности
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Отклонение (±) за 2010-2011гг
|
|
1
|
Сумма оборота (выручка от продаж), тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
2
|
Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
3
|
Коэффициент оборачиваемости
|
|
|
|
|
|
4
|
Продолжительность 1 оборота, дней
|
|
|
|
|
|
5
|
Коэффициент закрепления
|
|
|
|
|
Выводы:
Таблица 1.13
Оборачиваемость кредиторской задолженности
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Отклонение (±) за 2010-2011гг
|
|
1
|
Сумма оборота (выручка от продаж), тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
2
|
Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
3
|
Коэффициент оборачиваемости
|
|
|
|
|
|
4
|
Продолжительность 1 оборота, дней
|
|
|
|
|
|
5
|
Коэффициент закрепления
|
|
|
|
|
Выводы:
Таблица 1.14
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности (на конец года)
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
Отклонение (±) за 2010-2011гг
|
|
1
|
Дебиторская задолженность тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
2
|
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
3
|
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей (стр.1/стр.2)
|
|
|
|
|
Выводы:
Для выполнения задания 12 составляют таблицу 1.15.
Таблица 1.15
Динамика финансовых результатов, тыс. руб.
|
№ п/п
|
Наименование показателя
|
Сумма по состоянию
|
Отклонение (±) за
|
|
на 31.
12.2009г
|
на 31.
12.2010г
|
на 31.
12.2011г
|
2010г
|
2011г
|
|
1
|
Валовая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
|
|
|
|
|
Выводы:
Таблица 1.16
Расчет и анализ показателей доходности (рентабельности) организации
.................................
Выводы:
Таблица 1.17
Результативность работы предприятия
................................
Вывод:
В заключении необходимо сделать единый обобщающий вывод, в котором обобщить промежуточные выводы с указанием аргументов, на которых они базируются, и привести предложения по дальнейшему улучшению финансового состояния и результатов деятельности исследуемой организации. | 
