Задача 1 (ситуационная задача - кейс): «Анализ рентабельности и принятие решения по ассортиментной политике»

Ситуация: Вы работаете экономистом-аналитиком в компании «Прогресс», которая производит и продает три вида продукции: А, Б и В. Генеральный директор поставил задачу повысить общую рентабельность продаж компании, которая за последний квартал снизилась. На ближайшем совещании вам поручено провести анализ и представить аргументированные предложения по оптимизации ассортимента.

Исходные данные за отчетный квартал:

Примечание: Постоянные затраты распределяются между продуктами пропорционально выручке.

Задание для анализа и принятия решения:

Часть 1. Диагностика текущей ситуации

1. Рассчитайте недостающие показатели в таблице:

– Удельный маржинальный доход и коэффициент маржинального дохода (маржинальная рентабельность) по каждому виду продукции.

– Прибыль от продаж и рентабельность по каждому виду продукции и в целом по компании.

2. Проведите ABC-анализ ассортимента по выручке и определите, к какой группе (A, B или C) относится каждый продукт. Сделайте предварительный вывод о вкладе каждого продукта в общий финансовый результат.

3. Постройте график безубыточности (в упрощенном виде) для компании в целом и определите точку безубыточности в денежном выражении.

Часть 2. Факторный анализ и поиск проблем

4. Почему общая рентабельность компании низкая?

Используя данные расчетов, ответьте на вопросы:

– Какую прибыль и убыток приносит каждый продукт после распределения постоянных затрат?

– Какой продукт имеет самый низкий коэффициент маржинального дохода? Что это означает?

5. Проведите сценарный анализ:

Что произойдет с общей прибылью компании, если полностью отказаться от производства продукта В (который, возможно, является убыточным после распределения постоянных затрат)? Дайте количественную оценку.

Часть 3. Разработка управленческих решений

6. На основе анализа маржинального дохода, предложите и обоснуйте вариант изменения ассортиментной политики из следующих:

– Вариант 1: Полностью отказаться от одного продукта.

– Вариант 2: Перераспределить усилия (например, увеличить продвижение самого маржинального продукта).

– Вариант 3: Изменить цены на один из продуктов.

7. Сформулируйте итоговые рекомендации для генерального директора в виде краткого резюме (не более 5 пунктов). Ваши рекомендации должны быть подкреплены данными проведенного анализа.

Решение:

Задача 2 «Факторный анализ прибыли от продаж»

Исходные данные:

По компании «Омега» имеется следующая информация о результатах продаж двух видов продукции:

Задание:

1. Проведите факторный анализ общей прибыли от продаж методом абсолютных разниц, определив влияние следующих факторов:

а) изменение общего объема реализации;

б) изменение структуры реализованной продукции;

в) изменение себестоимости продукции;

г) изменение цен на продукцию.

2. Прокомментируйте полученные результаты. По какой продукции структурные сдвиги и изменение себестоимости оказали негативное влияние, а по какой — позитивное?

3. Рассчитайте, как изменилась рентабельность продаж в целом по компании (по прибыли от продаж) и за счет каких факторов.

Решение:

Задача 3 «Комплексный анализ себестоимости и безубыточности»

Исходные данные:

Предприятие производит продукцию «Х». За два периода изменилась структура выпуска и затрат:

Задание:

1. Рассчитайте полную себестоимость единицы продукции и общую сумму прибыли в каждом периоде.

2. Определите точку безубыточности в натуральном выражении и запас финансовой прочности (в %) для каждого периода. Сделайте выводы об изменении риска предпринимательской деятельности.

3. Проведите факторный анализ изменения общей суммы прибыли, определив влияние:

– объема реализации;

– себестоимости продукции (раздельно влияние постоянных и переменных затрат);

– цен на продукцию.

Решение: