Практическое задание 1
Тема 3. Методика экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности
Задание. Определите коэффициент риска банкротства и его изменение за два смежных периода (таблица). Проведите факторный анализ данного коэффициента способом цепных подстановок. Сформулируйте выводы.
Таблица
Анализ риска банкротства хозяйствующего субъекта
|
Показатели
|
Отчетный период
|
Предыдущий период
|
Отклонение (+, –)
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности
|
2,65
|
1,86
|
|
|
2. Соотношение заемных и собственных средств
|
0,82
|
0,92
|
|
|
3. Коэффициент риска банкротства (стр. 1 / стр. 2)
|
|
|
|
Коэффициент риска банкротства определяется отношением коэффициента ликвидности к соотношению заемных и собственных средств. Для выводов имейте в виду следующее: если значение коэффициента риска банкротства менее 1,0, то риск банкротства увеличивается.
В результате факторного анализа необходимо сформулировать выводы.
Практическое задание 2
Тема 4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта по данным бухгалтерского баланса
Задание. Проанализируйте данные бухгалтерского баланса. Какие выводы можно сделать о работе производства?
|
Наименование показателя
|
На 31 декабря 2023 г.
|
На 31 декабря 2022 г.
|
На 31 декабря 2021 г.
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
10
|
8
|
9
|
|
Результаты исследований и разработок
|
–
|
–
|
–
|
|
Нематериальные поисковые активы
|
–
|
–
|
–
|
|
Материальные поисковые активы
|
–
|
–
|
–
|
|
Основные средства
|
2300
|
2195
|
2014
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
–
|
–
|
–
|
|
Финансовые вложения
|
80
|
–
|
–
|
|
Отложенные налоговые активы
|
24
|
–
|
–
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
1376
|
731
|
–
|
|
Итого по разделу I
|
3790
|
2934
|
2023
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
2000
|
1848
|
1214
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
120
|
190
|
140
|
|
Дебиторская задолженность
|
580
|
566
|
302
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
120
|
100
|
–
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
270
|
174
|
62
|
|
Прочие оборотные активы
|
–
|
–
|
–
|
|
Итого по разделу II
|
3090
|
2878
|
1718
|
|
БАЛАНС
|
6880
|
5812
|
3741
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
400
|
200
|
200
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
(–)7
|
(–)
|
(–)
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
–
|
–
|
–
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
480
|
480
|
480
|
|
Резервный капитал
|
180
|
166
|
80
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
3054
|
1204
|
(342)
|
|
Итого по разделу III
|
4114
|
2050
|
418
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
300
|
300
|
300
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
–
|
–
|
–
|
|
Оценочные обязательства
|
–
|
–
|
–
|
|
Прочие обязательства
|
–
|
–
|
–
|
|
Итого по разделу IV
|
300
|
300
|
300
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
935
|
1128
|
1260
|
|
Кредиторская задолженность
|
1516
|
2306
|
1718
|
|
Доходы будущих периодов
|
–
|
8
|
20
|
|
Оценочные обязательства
|
–
|
–
|
–
|
|
Прочие обязательства
|
15
|
20
|
25
|
|
Итого по разделу V
|
2466
|
3462
|
3023
|
|
БАЛАНС
|
6880
|
5812
|
3741
|
Рекомендации по выполнению задания
Горизонтальный анализ изменения показателей предполагает сравнение абсолютных величин каждого показателя отчетного и предыдущего периодов (из данных отчетного периода вычитаются данные предыдущего периода).
Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение удельного веса каждого показателя в общем итоге. Методика расчета следующая (пример): Удельный вес нематериальных активов в первом разделе актива баланса = Нематериальные активы / Итого первого раздела актива баланса · 100 %.
Практическое задание 3
Тема 5. Анализ прибыльной деятельности хозяйствующего субъекта по данным отчета о финансовых результатах
Задание. Проанализируйте данные отчета о финансовых результатах. Сделайте выводы.
Отчет о финансовых результатах ООО «Алтайзаготлес», тыс. руб.
|
Наименование показателя
|
Код показателя
|
На отчетную дату отчетного периода
|
На 31 декабря 2012 года
|
На 31 декабря 2011 года
|
|
Выручка
|
2110
|
9612
|
8145
|
8820
|
|
Себестоимость продаж
|
2120
|
6741
|
5522
|
6059
|
|
Валовая прибыль
|
2100
|
2871
|
2623
|
2761
|
|
Коммерческие расходы
|
2210
|
519
|
424
|
449
|
|
Управленческие расходы
|
2220
|
724
|
787
|
989
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
2200
|
1628
|
1412
|
1323
|
|
Проценты к получению
|
2320
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
2340
|
388
|
143
|
23
|
|
Прочие расходы
|
2350
|
812
|
767
|
423
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
2300
|
1204
|
788
|
923
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль
|
2410
|
241
|
158
|
185
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
2400
|
963
|
630
|
738
|
|
СПРАВОЧНО
|
|
|
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
2421
|
|
|
|
Рекомендации по выполнению задания
Горизонтальный анализ изменения показателей предполагает сравнение абсолютных величин каждого из них за отчетный и предыдущий периоды (из данных отчетного периода вычитаются данные предыдущего периода).
Вертикальный (структурный) анализ заключается в расчете удельного веса в процентах каждого показателя в общей сумме прибыли до налогообложения.
Практическое задание 4
Тема 6. Анализ данных отчета об изменениях капитала
Задание. Провести факторный анализ изменения рентабельности собственного капитала хозяйствующего субъекта (таблица). Сделать выводы.
Таблица
Анализ рентабельности собственного капитала хозяйствующего субъекта
|
Показатели
|
Отчетный период
|
Предыдущий период
|
Отклонение (+, –)
|
|
1. Сумма собственного капитала, тыс. руб.
|
35 200
|
29 346
|
|
|
2. Чистая прибыль, тыс. руб.
|
8 952
|
8 040
|
|
|
3. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (стр. 2 / стр. 1 × 100 %)
|
|
|
|
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли определяется отношением чистой прибыли к сумме собственного капитала. Отклонение показателей рассчитывается разностью данных отчетного периода и предыдущего периода.
В результате факторного анализа необходимо сформулировать вывод.
Практическое задание 5
Тема 7. Анализ данных отчета о движении денежных средств
Задание
1. Просчитать:
‒ показатели чистых денежных средств от текущей, финансовой, инвестиционной деятельности;
‒ чистое увеличение/уменьшение денежных средств;
‒ остаток денежных средств на конец отчетного года.
2. Проанализировать данные отчета о движении денежных средств.
3. Сформулировать выводы.
Отчет о движении денежных средств ООО «Восход»
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За предыдущий период
|
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года
|
19128
|
14321
|
|
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
|
185296
|
101489
|
|
Прочие доходы
|
176
|
75
|
|
Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, оплату труда и т. п.
|
(170052)
|
(94390)
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности
|
|
|
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов ОС и иных внеоборотных активов
|
57
|
–
|
|
Выручка от продажи ценных бумаг
|
–
|
1333
|
|
Полученные дивиденды
|
415
|
344
|
|
Полученные проценты
|
76
|
97
|
|
Приобретение ОС
|
(12680)
|
(2691)
|
|
Приобретение ценных бумаг
|
–
|
(1450)
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
|
|
|
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
|
15325
|
–
|
|
Погашение займов и кредитов
|
(15325)
|
–
|
|
Целевое финансирование
|
3411
|
-
|
Рекомендации по выполнению задания
Внимательно изучите показатели отчета о движении денежных средств отчетного и прошлого периодов и заполните таблицу.
|
Показатель
|
За отчетный период
|
За предыдущий период
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности
|
|
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
|
( )
|
( )
|
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
|
|
|
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств
|
|
|
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
|
|
|
| 