Задание  5.1

Проанализировать смету затрат на производство по элементам по двум предприятиям, определить структуру затрат, охарактеризовать тип производства.

Таблица 5.1

Анализ затрат в разрезе элементов

Задание 5.2

Провести анализ выполнения плана себестоимости в разрезе статей калькуляции. Выявить случаи перерасхода и экономии. Расчёт произвести на фактический выпуск товарной продукции с целью исключения влияния изменения объема, структуры и ассортимента выпуска по сравнению с планом. Расчет и анализ произвести в таблице по следующей форме:

Таблица 5.2

Анализ себестоимости в разрезе статей калькуляции

Задание 5.3

Провести анализ статей затрат по факторам, выделив влияние изменения объема и самих затрат, при расчетах использовать данные задания 5.2.

Задание 5.4

Проанализировать затраты на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат. Расчет и анализ провести в таблице по следующей форме:

Таблица 5.3

Анализ затрат на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат

Задание 5.5

По нижеприведенным данным провести анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по факторам двумя методами:

приемом цепных подстановок

индексным приемом

Таблица 5.4

Расчетная таблица для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Выделить влияние следующих факторов на величину затрат на 1 руб. товарной продукции:

изменения объема и структуры выпуска;

себестоимости отдельных изделий;

оптовых цен по отдельным изделиям.

Задание 5.6

Провести анализ косвенных расходов в динамике, рассчитать их долю в себестоимости продукции и уровень в расчете на 1 рубль продукции.

Таблица 5.5

Анализ динамики косвенных расходов

Задание 5.7

Дать обобщающий анализ прямых материальных затрат в себестоимости продукции (использовать данные задания 5.2).

Рассчитать: удельный вес материальных затрат в производственной себестоимости продукции; удельный вес материальных затрат в полной себестоимости продукции; удельный расход прямых материальных затрат на 1 руб. общего объема товарной продукции; удельный вес прямых материальных затрат на 1 руб. товарной продукции в общих затратах на 1 руб. продукции.

Результаты расчетов оформить в аналитической таблице.

Задание 5.8

Провести анализ расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО), для чего выделить в их составе условно-постоянную и условно-переменную части. Провести сравнение фактических затрат с плановыми с целью выявления абсолютного отклонения и фактических с плановыми, скорректированными с учетом выполнения плана по продукции и долевого участия постоянной и переменной части в составе РСЭО.

Объем товарной продукции по плану 160000 тыс. руб., фактически 185000 тыс. руб.

Схема расчета плана, скорректированного с учетом выполнения плана по продукции (*):

фактический расход – [(план по статье ´ удельный вес переменной части ´ процент выполнения плана по объему продукции) + (план по статье ´ удельный вес постоянной части)].

Таблица 5.6

Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Указать резервы снижения себестоимости за счет РСЭО.

Задание 5.9

Провести анализ потерь от брака:

дать анализ потерь от брака по элементам;

рассчитать количество продукции, недополученной из-за потерь от брака (*).

Таблица 5.7

Анализ динамики потерь от брака

(*) Для расчета количества продукции, недополученной из-за потерь от брака, исходя из оценки по производственной себестоимости, пересчитать в оптовые цены через коэффициент соотношения оптовых цен к себестоимости за каждый период.

Задание 5.10

Проанализировать отклонения по составляющим каждого вида материалов, выделив факторы норм и цен. Свести итог влияния этих факторов на весь фактический объем продукции Qф =5680 штук.

Таблица 5.8

Анализ прямых материальных затрат

Расчет провести приемом абсолютных разниц.

Алгоритм влияния норм: ΔH= [(Hф - Нпл) х Цпл] х Qф

Алгоритм влияния цен: ΔЦ = [(Цф - Цпл) х Нф] х Qф,

где  Ц – цена единицы материала за соответствующий период;

Н – норма расхода материала по плану и фактически на единицу продукции;

Qф – фактический выпуск продукции в штуках.

Сделать проверку, установив соответствие общего отклонения стоимости израсходованных материалов на выпуск с суммой влияния норм и цен по всем материалам.

Задание 5.11

По данным задания 3.15 темы «Анализ трудовых ресурсов» рассчитать влияние прямых трудовых затрат в себестоимости продукции на её изменение, используя соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы одного работника промышленно-производственного персонала.

Задание 5.12

Провести анализ прямых затрат в целом и по факторам.

Таблица 5.9

Анализ прямых затрат

Задание 5.13

Анализ расходов на обслуживание и управление производством по статьям в сравнении с плановой сметой. Выделить неоправданные перерасходы, экономию по статьям; указать сумму непроизводительных расходов и их устранения по причинам; выделить статьи, экономия по которым не может быть расценена положительно. Указать резервы снижения себестоимости.

Таблица 5.10

Анализ управленческих расходов

(тыс. руб.)

Задание 5.14

Провести анализ маржинального дохода, определить точку безубыточности, критический объем продаж и запас финансовой прочности. Сформулировать выводы по анализу.

Таблица 5.11

Анализ маржинального дохода

Задание 5.15

К производству планируется три вида продукции. Объем машино-часов ограничен имеющимися производственными мощностями и составляет 2350 машино-часов в год. В предстоящем году цены и затраты на продукцию остаются прежними, но ассортимент меняется в соответствии со спросом. Общая сумма постоянных расходов на год составляет 5 000 тыс. руб. необходимо сформировать оптимальный ассортимент в целях поучения наибольшей прибыли. Определить маржинальный доход и прибыль в целом по планируемой продукции.

Таблица 5.12

Анализ показателей по видам продукции

Задание 5.16

Предприятие производит три вида продукции A, B и C, доля которых в выпуске составляет 20, 30 и 50 %. Коэффициент соотношения переменных затрат и цены равен по изделию А – 0,6 %, по В – 0,65 %, по изделию С – 0,8 %. Общая сумма постоянных затрат в год – 200 тыс. руб.

Определить:

критический объем продаж;

объем продаж для получения прибыли 160 тыс. руб.;

как изменится величина этих показателей, если общая сумма постоянных расходов:

увеличится;

уменьшится.

Сделать анализ полученных показателей.

Задание 5.17

Обосновать выбор одного из видов продукции, производство которого можно организовать без осуществления капитальных вложений, но с учетом ограниченности производственных мощностей. Выпуск дополнительной продукции потребует увеличения общей суммы постоянных расходов на год (одинаковый для всех вариантов). По предварительны оценкам объем продаж продукции А может быть увеличен до 600 шт., за счет расширения круга покупателей этого товара. Сравнить варианты производства дополнительной продукции с позиций выгодности и риска и сделать выводы.

Необходимые показатели рассчитать и поместить в таблицу:

Таблица 5.13

Задание 5.18

Выбрать ассортимент, при котором возможно получение наибольшей прибыли. Общая сумма постоянных расходов одинакова для всех вариантов. Варианты отличаются структурой выпуска и количеством выпускаемой продукции. Определить маржинальный доход по каждому варианту.

Таблица 5.14

Анализ ассортимента по вариантам

Задание 5.19

Рассчитать критический объем продукции для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей). Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с производственными мощностями – 3 000 автомобилей. Цена автомобиля – 2070 денежных единиц.

Переменные затраты на единицу продукции (денежных единиц):

сырье и материалы – 200;

прочие материалы – 100;

заработная плата основных производственных рабочих с начислениями – 370;

энергия на технологические цели- 500;

обслуживание и ремонт – 100.

По первоначальной смете постоянные расходы навесь выпуск (денежных единиц):

обслуживание и ремонт оборудования – 50 000;

заводские накладные расходы – 80 000;

административно-управленческие расходы – 170 000;

затраты на сбыт – 100 000.

На сколько автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма постоянных расходов будет увеличена на 16 000 денежных единиц?

Задание 5.20

Предусматривается продажа товаров по цене 20000 руб. за одно изделие. Определить и проанализировать критический объем продаж в натуральном выражении, если постоянные расходы на весь объем продаж составляют 6000 руб., а переменные в расчете на одно изделие 10000 руб.

Задание 5.21

Постоянные расходы на изделия за год 60000 руб. Цена реализованной единицы продукции 20 руб. Переменные расходы на единицу продукции 10 руб. Объем реализованных изделий в натуральном выражении 8000 ед. Рассчитать количество единиц продукции, которое необходимо реализовать для получения прибыли в сумме 30000 руб.

Задание 5.22

Как изменится прибыль, если переменные расходы сократить на 10 %, а постоянные расходы уменьшить на 10000 руб. При условии, что объем продаж останется неизменным (8000 руб.).

Задание 5.23

Постоянные издержки увеличились на 8000 рублей. Каким должен быть дополнительный объем продаж, необходимый для покрытия возросших постоянных издержек?

Задание 5.24

Мощность выпуска составляет 100 изделий по 200 рублей.  Объем производства равен объему продаж. Постоянные расходы составляют 3000 руб., а  переменные  5000 руб. Определить: выручку от реализации продукции, прибыль, маржинальный доход, точку критического объема продукции.