Анализ финансовых результатов проводить по форме финансовой отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 2). Задание 1.1 Проанализировать формирование, уровень и динамику показателей прибыли (горизонтальный анализ). Таблица 1.1 Анализ формирования прибыли Показатель | На конец отчетного периода | На конец предыдуще-го периода | Абсолютное изменение | Темп роста, % | 1.Выручка от продажи товаров, продукции и услуг | | | | | 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | | | | | 3.Валовая прибыль (стр. 1 – стр.2) | | | | | 4. Расходы | | | | | (коммерческие и управленческие) | | | | | 5. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 – стр. 4) | | | | | 6. Прочие доходы | | | | | 7. Прочие расходы | | | | | 8. Прибыль до налогообложения (стр. 5 +стр. 6 + стр. 7) | | | | | 9. Текущий налог на прибыль | | | | | 10.Изменение отложенных налоговых обязательств | | | | | 11. Изменение отложенных налоговых активов | | | | | 12.Чистая прибыль (убыток) (стр. 8 – стр. 11) | | | | |
Сделать выводы о влиянии источников на формирование прибыли. Оценить в какой мере, и какие факторы повлияли на прибыль от продаж и на прибыль до налогообложения. Задание 1.2 Рассчитать структуру формирования прибыли, провести вертикальный анализ, сделать заключение об изменении качества прибыли по сравнению с предыдущим годом. Таблица 1.2 Анализ динамики структуры прибыли до налогообложения Показатель | Отчетный период | Предыдущий период | Отклонение | Темп роста, % | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в прибыли до налого-обложения | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в прибыли до налого-обложения | По сумме | По удель-ному весу | 1. Прибыль от продаж | | | | | | | | 2. Прочие доходы | | | | | | | | 3. Прочие расходы | | | | | | | | | | | | | | | | 4.Прибыль до налогообложения | | | | | | | |
Задание 1.3 Провести анализ прибыли от продаж по факторам. Определить влияние следующих факторов: объема продаж продукции; изменения структуры продукции; изменения цен на продукцию; изменения уровня затрат (полной себестоимости) Для расчета степени влияния на прибыль каждой группы факторов значение показателей прошлого периода необходимо пересчитать на фактический объем продаж отчетного периода с целью исключения влияния изменения объема. Таблица 1.3 Анализ прибыли от продаж по факторам Показатель | Фактически за данный период по отчету | По условиям предыдущего периода на фактический объем отчетного периода | По отчетным данным отчетного периода | 1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 14842 | 14792 | 14592 | 2.Затраты на производство и продажу продукции, тыс. руб. | 9408 | 9398 | 9390 | 3.Коммерческие расходы, тыс. руб. | 1090 | 1070 | 1060 | 4.Управленческие расходы, тыс. руб. | 950 | 960 | 950 | 5. Прибыль от продаж, тыс. руб., (стр. 1 – стр. 2 – стр. 3 – стр. 4) | | | |
Результаты анализа представить во вспомогательной таблице: Таблица 1.4 Фактор | Изменение фактора | Влияние на прибыль | Объем | | | Структура | | | Цены | | | Производственная себестоимость | | | Коммерческие расходы | | | Управленческие расходы | | |
Задание 1.4 Используя данные аналитического учета и оперативные данные планово-производственных подразделений, провести анализ факторов формирования прибыли от продаж на основе баланса товарной продукции. Таблица 1.5 Анализ прибыли в остатках нереализованной продукции (тыс. руб.) Показатель | Предыдущий период в расчете | Отчетный период в расчете | по ценам предыдущего периода | по себестоимости | по ценам предыдущего периода | по себестоимости | 1.Выручка от продажи продукции | 14 592 | 11 448 | 14 792 | 11 528 | 2.Остатки нереализованной продукции | | | | | 2.1.На начало периода, | 2 200 | 1 706 | 2 090 | 1 608 | в том числе на складе | 1 050 | 814 | 990 | 761 | в отгрузке (в пути) | 1 150 | 892 | 1 100 | 847 | 2.2.На конец периода, | 3 100 | 2 412 | 2 650 | 2 045 | в том числе на складе | 1 350 | 1 049 | 1 210 | 933 | в отгрузке (в пути) | 1 750 | 1 363 | 1 440 | 1 120 |
Рассчитать прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец периода; определить возможный резерв увеличения прибыли за счет изменения остатков нереализованной продукции на складе и в пути. Задание 1.5 Дать анализ динамики прочих доходов и расходов, оценить тенденции их изменения. Таблица 1.6 Анализ прочих доходов и расходов Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменения | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | в удельном весе, % | 1.Проценты к получению | | | | | | | 2. Проценты к уплате | | | | | | | 3. Доходы от участия в других организациях | | | | | | | 4.Прочие доходы | | | | | | | 5.Прочие расходы | | | | | | | 6.Итого финансовый результат от прочих видов деятельности (стр.1- 2 + 3 + 4 - 5) | | | | | | |
Задание 1.6 Начертить схему поиска резервов роста прибыли, охватить все стороны деятельности предприятия и все показатели прибыли (см. задания по темам). Задание 1.7 Рассчитать рентабельность отдельных изделий, провести сравнительный анализ и дать рекомендации о перспективах выпуска. Таблица 1.7 Анализ рентабельности по видам продукции Вид продукции | Оптовая цена единицы, тыс. руб. | Себестоимость единицы, тыс. руб. | Прибыль,
тыс. руб. | Рентабельность продукции, % | предыду-щий год | отчет-ный год | преды-дущий год | отчет-ный год | преды-дущий год | отчет-ный год | преды-дущий год | отчет-ный год | А | 220 | 228 | 196 | 200 | | | | | Б | 260 | 264 | 250 | 272 | | | | | В | 9 000 | 9 240 | 9 000 | 9 220 | | | | | Г | 5 840 | 5 830 | 5 600 | 5 400 | | | | |
Задание 1.8 Рассчитать показатели рентабельности затрат, к обороту и к производственному капиталу. Сделать заключение об эффективности работы в динамике. Таблица 1.8 Анализ показателей рентабельности Показатель | Условное обозначе-ние | Формула определения показателей | Предыду-щий год | Отчет-ный год | Отклонение от прошло-го года | 1.Выручка от продажи, тыс. руб. | | | | | | 2.Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | | | | | | 3.Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1 – стр. 2) | | | | | | 4.Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | | | | | | 5.Чистая прибыль, тыс. руб. | | | | | | 6.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | | | 28000 | 29000 | | 7.Средние остатки оборотных средств, тыс. руб. | | | 14000 | 14500 | | 8.Коэффициент прибыльности (стр. 3/стр. 1) | | | | | | 9.Коэффициент эксплуатационных затрат (стр. 2/стр. 1) | | | | | | 10.Рентабельность реализованной продукции , % (стр. 3/стр. 2) | | | | | | 11.Рентабельность производственной деятельности (норма прибыли): По прибыли до налогообложения (стр. 4/стр. 1) | | | | | | По чистой прибыли (стр. 5/стр. 1) | | | | | | 12.Рентабельность производственного капитала, % (стр. 4 / (стр. 6 + стр. 7)) | | | | | | 13.Коэффициент удельной рентабельности (стр. 4/стр. 1) | | | | | | 14.Коэффициент фондоемкости (стр. 6/стр. 1) | | | | | | 15.Коэффициент закрепления оборотных средств (стр. 7/стр. 1) | | | | | |
Задание 1.9 Провести факторный анализ рентабельности производственного капитала на основании данных задания 6.8, используя прием цепных подстановок. Для расчета пункта 12 расчетную формулу преобразовать, каждый член дроби, разделив на выручку от продаж, в результате получатся показатели пунктов 13, 14 и 15. Результаты расчетов оформить в аналитической таблице следующей формы: Таблица 1.9 Расчет влияния факторов на рентабельность производственного капитала Этапы расчета | Частные факторы | Результ. показатель рентабельности производственного капитала | Расчет влияния факторов | Удельная рентабель-ность | Фондо-емкость по продукции | Коэффициент закрепления оборотных средств | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| 
