Тема 1. Сущность, цели, задачи и принципы аудита

1.1. Теоретические вопросы по теме семинарского занятия

1.1.1. Охарактеризуйте современную систему экономического контроля.

1.1.2. Определите цель и основные задачи аудита.

1.1.3. Какие виды аудиторских услуг относятся к сопутствующим аудиторским услугам?

1.1.4. Назовите виды аудита, выделенные по различным классификационным признакам.

1.1.5. Перечислите основные критерии проведения обязательного аудита.

1.1.6. Охарактеризуйте основные отличия внешнего и внутреннего аудита.

1.1.7. Назовите основных пользователей аудиторской информации.

1.1.8. Назовите основные отличия аудита от ревизионной деятельности и судебно-бухгалтерской экспертизы.

1.1.9. Назовите основные профессиональные требования к оказанию аудиторских услуг.

1.1.10. Перечислите основные этические принципы аудиторской деятельности.

1.2. Практические и ситуационные задания

Один из интерактивных методов обучения, связанный с выработкой навыков профессионального делового общения. Его смысл – в выработке коллективного решения какой-либо проблемной ситуации, в обмене мнениями по поводу сформулированной проблемы и путей её решения.

Задание 1.2.1.

Деловая игра по порядку определения цели, принципов, критериев аудиторской деятельности (2 часа).

Вопросы для проведения деловой игры:

1. Дайте определение аудиторской деятельности.

2. Чем аудиторская деятельность отличается от аудита и сопутствующих аудиту услуг?

3. В чем заключается цель аудита?

4. Что понимается под достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица?

5. Охарактеризуйте состав объектов финансовой (бухгалтерской) отчетности.

6. Назовите основные критерии оценки достоверности финансовой (бухгалтерской) организации.

7. Что понимается под оказанием сопутствующих аудиту услуг?

8. Что является целью обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности?

9. Что понимается под выполнением согласованных процедур?

10. Дайте определение компиляции финансовой информации.

11. Что означает форензик?

12. Какие виды аудита и сопутствующих аудиту услуг вам известны?

13. Охарактеризуйте основные виды аудита и сопутствующих аудиту услуг.

14. Какие профессиональные этические принципы положены в основу аудиторской деятельности?

15. Дайте краткую характеристику основных этических принципов аудита.

16. Какие требования предъявляются к аудиторской организации при ее создании?

Задание 1.2.2

Прочитайте текст и заполните пропуски словами из списка, представленного ниже. Обратите внимание, что слова могут повторяться, некоторые слова являются лишними.

Согласно Закону аудиторской деятельности, _________ представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг. _________ состоит в _________ проверке финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. Основной целью _________ является выражение мнения о _________ проверенной отчетности. Официальным документом, содержащим данное мнение, является _________. Под __________ понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами) помимо проведения аудиторских проверок.

Слова для вставки: аудиторская деятельность; оплачиваемый; сопутствующие аудиту услуги (САУ); достоверность; аудиторское заключение; независимый; аудиторское мнение; отчет аудитора; эффективность; аудит.

Задание 1.2.3.

Определите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность предприятия «Маяк» за 2018 г.

ООО «Маяк» в 2016 г. было перерегистрировано в ПАО. На 31 декабря 2017 г. сумма активов баланса составила 57,4 млн. руб., объем продаж составил 362 млн. руб.

Задание 1.2.4.

В декабре 2018 г. предприятие «Вега» в связи со сбоями в программе, используемой для ведения бухгалтерского учета, обратилось в аудиторскую фирму с просьбой о предоставлении услуг по восстановлению аналитического и синтетического учета за 2018 г. После заключения договора с аудиторской фирмой в декабре 2018 г. учет на предприятии был восстановлен. Услуги аудиторской фирмы были своевременно оплачены. В январе 2019 г. производственное предприятие «Вега» обратилось в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности 2018 г.

Определите, может ли аудиторская фирма провести аудиторскую проверку предприятия «Вега» за 2019 г.

Задание 1.2.5.

Бюро кредитных историй по итогам деятельности за 2018 г. имеет следующие показатели: объем выручки (услуг) за год составляет 338,4 млн. руб.; сумма активов предприятия на конец года 55,8 млн. руб.

Определите, подлежит ли организация обязательному аудиту за 2019 год.

Задание 1.2.6.

Клиринговая организация работает на рынке более 5 лет. По итогам деятельности ООО «Европа» за 2018 г. выручка от продажи продукции составила 490 455 тыс. руб., сумма активов на конец 2018 г. составила 185 650 тыс. руб.

Определите, подлежит предприятие обязательному аудиту за 2019 год.

Задание 1.2.7.

Уставный капитал кредитного потребительского кооператива КПК «Восток» – 12% принадлежит иностранному инвестору. По итогам 2018 г. имеются следующие финансовые показатели: объем выручки от услуг за год составляет 310 000 тыс. руб.; сумма активов кооператива на конец года 58 000 тыс. руб.

Определите, подлежит предприятие обязательному аудиту.

Задание 1.2.8.

В финансовой отчетности за 2018г. страховая компания «Ингосстрах» отразила сумму выручки от продажи услуг 360 720 тыс. руб., сумму активов на конец года – 57 200 тыс. руб.

Определите, подлежит предприятие обязательному аудиту.

Задание 1.2.9.

Негосударственный пенсионный фонд по итогам деятельности за 2018 г. имеет следующие показатели: сумма активов на конец года составила 41 600 тыс. руб.

Определите, подлежит обязательному аудиту негосударственный пенсионный фонд.

Задание 1.2.10.

Фондовая биржа по итогам деятельности за 2018 г. имеет следующие показатели: объем годовой выручки составляет 155 300 тыс. руб.; сумма активов на конец года 51 600 тыс. руб. Определите, подлежит обязательному аудиту фондовая биржа.

Задание 1.2.11.

В апреле 2019 г. руководство ООО «Интера» обратилось в банк с просьбой о предоставлении кредита для развития своей деятельности. Для оценки кредитоспособности предприятия банк запросил бухгалтерскую отчетность за 2018 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. В соответствии законом ООО «Интера» не подлежит ежегодной обязательной аудиторской проверке. Однако в декабре 2018 г. на предприятии была проведена комплексная проверка налоговой инспекцией, и поэтому в качестве подтверждения достоверности отчетности руководство предприятия предлагает банку акт комплексной проверки налоговой инспекцией.

Определите, примет ли банк решение о предоставлении коммерческого кредита на цели развития производства инновационному предприятию ООО «Интера».

Задание 1.2.12.

В 2016 г. аудиторская фирма ООО АФ «Вектор-аудит» оказывала предприятию «Лето» услуги по составлению бухгалтерской финансовой отчетности, а также консультационные услуги по вопросам налогообложения. В феврале 2019 года предприятие «Лето» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой провести аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за 2018 г.

Определите, может ли аудиторская фирма ООО АФ «Вектор-аудит» провести аудиторскую проверку предприятия ООО «Лето».

Задание 1.2.13.

Акционерный инвестиционный фонд имеет следующие показатели деятельности за 2018 г.: сумма активов баланса - 58 050 тыс. руб.

Подлежит ли фонд обязательному аудиту? Какими должны быть минимальные значения показателей для проведения обязательного аудита?

Задание 1.2.14.

Муниципальное унитарное предприятие по итогам работы за год имеет показатели ниже установленных показателей.

При каких условиях это предприятие может подлежать обязательному аудиту? Может ли быть понижена суммовая граница?

1.3. Тестовое задание по теме «Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности»

1.3.1.Сущность аудита заключается в:

а) проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

б) оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам;

в) предпринимательской деятельности по независимой экспертизе финансовой (бухгалтерской) отчетности;

г) оказание помощи по восстановлению бухгалтерского учета аудируемых лиц.

1.3.2. Цели и задачи учета и аудита зависят от экономического положения общества:

а) да;

б) нет;

в) другой ответ;

1.3.3. Понятия «аудит» и «ревизия»:

а) тождественны;

б) различны;

1.3.4. ФЗ «Об аудиторской деятельности» принят:

а) в 1995г. и содержит 21 статьи;

б) в 2008г. и содержит 26 статей;

в) в 1998г. и содержит 19 статей;

г) в 2001г. и содержит 22 статьи.

1.3.5. Аудит представляет собой:

а) одну из форм государственного контроля;

б) независимый вневедомственный финансовый контроль;

в) общественный контроль;

1.3.6. Что в переводе означает латинский глагол «аудиторе», от которого произошел термин «аудитор»:

а) проводить проверку;

б) удостоверять;

в) слышать, выслушивать, слышать.

1.3.7. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это:

а) финансовый контроль за деятельностью экономических субъектов, проводимый в соответствии с законодательством РФ специально уполномоченными на то государственными органами;

б) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами;

в) предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности и оказанию иных аудиторских услуг.

1.3.8. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность: а) предпринимательская;

б) исполнительская;

в) законодательная;

г) управленческая;

д) государственная.

1.3.9. Аудит – это:

а) одно из средств контроля деятельности коммерческих структур;

б) независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности;

в) выявление недостатков для их устранения и наказания виновных лиц;

1.3.10.Исторической родиной аудита является:

а) Россия;

б) Англия;

в) Франция;

г) США.

1.3.11. Какую из трех попыток создания независимого финансового контроля можно считать предысторией аудита в России:

а) первую;

б) вторую;

в) третью;

г) все три.

1.3.12. Аудируемые лица – это:

а) только индивидуальные предприниматели;

б) только организации (юридические лица);

в) организации и индивидуальные предприниматели;

1.3.13. Какой критерий отличает аудиторскую профессию от большинства других профессий:

а) независимость;

б) компетентность;

в) владение техническими и информационными технологиями;

г) знание законодательной и нормативной базы;

д) истинность и справедливость.

1.3.14. Чем вызвана потребность в аудите:

а) введением налогового учета;

б) необходимостью получения информации для управления;

в) необходимостью получения достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

г) необходимостью управлять предприятием.

1.3.16. Основной задачей аудита является:

а) выявление ошибок и указание путей их устранения;

б) проверка правильности составления бухгалтерской отчетности и выражения мнения о ее достоверности;

в) оказание помощи бухгалтеру предприятия в подготовке налоговых отчетов;

1.3.17. Основной целью аудита является:

а) установление достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ;

б) выявление мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности; в) исправление всех ошибок в бухгалтерской учете и отчетности;

г) оказание помощи аудируемому лицу в составлении налоговой отчетности.

1.3.18. Основные различия внешнего и внутреннего аудита заключаются:

а) в объектах проверки;

б) в организации работы и отчетности;

в) в методах проверки;

г) во взаимоотношениях аудитора с клиентом.

1.3.19. Инициативная аудиторская проверка проводится:

а) по инициативе государственных органов;

б) по решению аудируемого лица;

 в) по инициативе аудитора или аудиторской организации;

г) по решению налоговой инспекции.

1.3.20. Обязательный аудит – это:

а) аудит по решению собственников предприятия;

б) аудит по решению руководства аудируемого лица;

в) аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ;

г) документальная проверка налоговой инспекции.

1.3.21. Аудит по решению руководства называется:

а) ревизия;

б) обязательный;

в) инициативный;

г) судебно-бухгалтерская экспертиза.

1.3.22. Различие между внешним и внутренним аудитом наиболее точно отражает утверждение о том, что:

а) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для руководства внутреннего использования;

б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководителей организации, внешняя – в законодательно установленном порядке;

в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний – нет.

1.3.23. Что является критерием для оценки обязательности аудиторской проверки:

а) организационно-правовая форма аудируемого лица;

б) величина уставного капитала аудируемого лица;

в) величина выручки  и активов организации.

1.3.24.Специалисты, осуществляющие внутренний аудит, несут ответственность перед:

а) третьими лицами;

б) руководителем проверяемой организации;

в) клиентами, заказавшими аудиторскую проверку.

1.3. Тематика эссе (докладов)

1.3.1. Возникновение и развитие аудита как профессиональной области деятельности.

1.3.2. Теории и постулаты аудита.

1.3.3. «Полицейская» теория аудита.

1.3.4. Теория аудита «подтверждения кредитоспособности».

1.3.5. Теория модератора.

1.3.6. Квазикритическая теория аудита.

1.3.7. Теория агентов и социальная теория аудита.

1.3.8. Компиляция финансовой информации.

1.3.9. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчётности.

1.3.10. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации.

1.3.11. Сообщение информации по результатам аудита руководству и представителям собственника аудируемого лица.

1.3.12. Понимание непрерывности деятельности аудируемого лица.

1.3.13. Структура, содержание и порядок оформления заключения по специальным аудиторским заданиям.

1.3.14. Порядок оформления услуг, сопутствующих аудиту.

1.3.15. История развития аудита как профессиональной области деятельности.

1.3.16. Общественные аудиторские организации в России и в мире.

1.3.17. Организация и практика аудиторской деятельности в США.

1.3.18. Организация и практика аудиторской деятельности в Великобритании.

1.3.19. Организация и практика аудиторской деятельности в Германии.

1.3.20. Организация и практика аудиторской деятельности в Китае.

1.3.21. Организация и практика аудиторской деятельности в Швеции.

Тема 2.Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России

2.1. Контрольные вопросы семинарского занятия

2.1.1. Какие можно выделить уровни нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности?

2.1.2. Дайте понятие стандартов аудиторской деятельности, какова их структура и виды.

2.1.3. В чем состоит необходимость применения международных стандартов аудита в отечественной практике аудита?

2.1.4. Какие требования, предъявляются к лицам, желающим заниматься аудиторской деятельностью?

2.1.5. Назовите и охарактеризуйте формы предпринимательской деятельности в аудите.

2.1.6. В чем заключается сущность и необходимость саморегулирования в аудите?

2.1.7. Назовите основные саморегулируемые аудиторские организации в России и за рубежом.

2.1.8. Какие образом осуществляется внешний контроль качества аудита.

2.1.9. Какие образом осуществляется внутренний контроль качества аудита?

2.1.10. Какие методы и процедуры обеспечивают качество аудита.

2.2. Практические и ситуационные задания

Один из интерактивных методов обучения, связанный с выработкой навыков профессионального делового общения. Его смысл – в выработке коллективного решения какой-либо проблемной ситуации, в обмене мнениями по поводу сформулированной проблемы и путей её решения.

Задание 2.2.1.

Деловая игра: сущность и необходимость саморегулирования в аудиторской деятельности в РФ (2 часа).

Вопросы для проведения деловой игры:

1. Каким требованиям должна отвечать некоммерческая организация для ее включения в государственный реестр СРО?

2. Каким требованиям должен отвечать аудитор для его включения в государственный реестр СРО?

3. Каковы условия выдачи квалификационного аттестата аудитора?

4.В каких случаях принимается решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора?

5. На какой срок выдается квалификационный аттестат аудитора?

6. В каких случаях квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован?

7. Может ли аудитор, не являющийся членом СРО, участвовать в осуществлении аудиторской деятельности?

8. Каковы условия членства аудиторских организаций в СРО?

9. Может ли аудиторская организация одновременно являться членом нескольких СРО?

10. Кто осуществляет государственное регулирование аудиторской деятельности в России?

11. Каковы основные функции совета по аудиторской деятельности?

12. Кто осуществляет профессиональное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации?

13. Какие стандарты аудиторской деятельности регулируют аудит в России?

14. Перечислите виды международных стандартов аудита.

15. Какие требования предъявляются к внутрифирменным стандартам аудита?

Задание 2.2.2.

Деловая игра: практика осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций (2 часа).

Вопросы для проведения деловой игры:

1) Перечень основных обязательных требований, оценка соблюдения которых является предметом контроля (надзора) в сфере внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.

2) Обзор правоприменительной практики Федерального казначейства по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций за 2018 год.

3) Правила осуществления контроля Федеральным казначейством соблюдения аудиторскими организациями законодательства РФ о противодействии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения.

4) План пересмотра существующих и разработки новых стандартов.

5) Аудиторская и банковская тайна. О доступе к аудиторской тайне налоговыми органами. Требования по соблюдению аудитором конфиденциальности банковской информации. Усиление ответственности аудиторов.

6) Участие аудиторских организаций в ведении единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Задание 2.2.3.

Выберите верное утверждение, используя материал, представленный в следующем порядке:

Сущность аудиторской деятельности: утверждение да/нет.

1. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы и аудиторы вправе заниматься любой предпринимательской деятельностью.

2. Согласованные процедуры могут включать в себя проверку одной или всех форм отчетности организации.

3. Обзорные проверки – это сбор, классификация и обобщение финансовой информации, а также возможная ее трансформация.

4. Environmental Due Diligence – это анализ воздействия окружающей среды на деятельность организации.

5. Due Diligence и форензик для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов являются сопутствующими аудиту услугами.

6. Аудиторская компания «Аудитор и К^о» осуществляет аудиторскую проверку ПАО «Альфа». Руководитель аудируемого лица попросил аудитора оказать ему услуги по составлению налоговых деклараций. Аудитор согласился. Правомерны ли действия аудитора?

7. Аудиторская компания «Аудитор и К^о» осуществляет аудиторскую проверку ПАО «Омега». Руководитель аудируемого лица попросил аудитора оказать ему услуги по обучению бухгалтеров предприятия с целью повышения квалификации в сфере учета и аудита. Аудитор согласился. Правомерны ли действия аудитора?

8. Аудитор отказался возвращать первичные документы аудируемого лица, ссылаясь на необходимость их дальнейшего использования при формировании рабочих документов аудита. Правомерны ли действия аудитора?

9. Аудитор не проверял первичные документы аудируемого лица, основным способом получения аудиторских доказательств стали интервью с сотрудниками. Правомерны ли действия аудитора?

10. Сидоров И. И., физическое лицо с высшим образованием, имеет стаж работы главным бухгалтером пять лет, успешно сдал квалификационные экзамены на получение квалификационного аттестата аудита. В течение месяца И. И. Сидоров получил предложение стать участником аудиторской проверки на основании договора гражданско-правового характера. Отметим, что на дату заключения договора он не получил членство в СРО. Правомерны ли действия аудитора?

Задание 2.2.4

Обязан ли руководитель аудируемого лица оплачивать услугу аудитору, если не согласен с выводами аудитора относительно финансовой (бухгалтерской) отчетности?

Задание 2.2.5.

Руководитель аудируемого лица потребовал по окончании аудиторской проверки у аудитора нормативные акты, на основании которых проводилась проверка, а также рабочие документы аудитора, составляемые в ходе аудита. Правомерен ли отказ аудитора в данном случае?

Задание 2.2.6.

Аудитор принял решение привлечь эксперта, но не обсудил

проверки предоставил смету на услуги, где включена стоимость услуг эксперта. Руководитель экономического субъекта отказался оплачивать услуги эксперта. Оценить ситуацию.

Задание 2.2.7.

Аудитору при проведении проверки было отказано в проверки фактического наличия имущества, но предоставлены все бухгалтерские документы.

1) Правомерен ли отказ аудитора от проведения дальнейшего аудита?

2) Что аудитор может сделать в случае, если проводится обязательный аудит по инициативе государственного органа.

Задание 2.2.8.

Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов. Определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Задание 2.2.9.

Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере торговли. Есть ли ограничения в этой области?

Задание 2.2.10.

Аудиторская организация решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области?

Задание 2.2.11.

Один из сотрудников аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем одной акции данного акционерного общества. Определить, правомерно ли проведение проверки.

Задание 2.2.12.

Банк предложил аудиторской фирме стать ее аудитором. Однако среди персонала этой фирмы нет специалистов в области аудита кредитных организаций. Может ли фирма принять данное предложение?

Задание 2.2.13.

Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора фирмы «Континент». Жена руководителя аудиторской фирмы работает на этой фирме главным бухгалтером. Может ли ваша фирма принять это предложение?

Задание 2.2.14.

Организация «А» является учредителем аудиторской организации «Б», которая была приглашена для проведения обязательной аудиторской проверки организации «А». Вправе ли аудиторская организация «Б» проводить аудит организации «А», если выбор аудиторской организации утвержден решением Совета директоров организации «А»?

Задание 2.2.15.

Государственный орган, поручивший проведение проверки и руководство аудиторской организации, в которой работает аудитор, убедительно просили аудитора подтвердить представленные ему для экспертизы материалы. Аудитор удовлетворил их настоятельную просьбу. Оцените ситуацию.

Задание 2.2.16.

Расположите по степени увеличения угрозы финансовой заинтересованности следующие виды возможностей потери независимости. Укажите ситуации, имеющие прямой запрет на оказание аудиторских услуг и спорные ситуации:

1) зависимость от денежного вознаграждения;

2) заключение с аудируемой организацией договора аренды;

3) получение незначительной суммы займа от аудируемого лица;

4) получение подарков от аудируемого лица.

Задание 2.2.17.

Индивидуальный аудитор при обсуждении формы оплаты за услуги по оказанию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности и оказанию налогового консультирования поставил условие – при выявлении существенных искажений в отчетности оплата увеличивается в 2 раза. Аудитор согласился на проведение аудита. Правомерна ли такая ситуация?

Задание 2.2.18.

Организация заключила договор с аудиторской организацией на проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности. По окончании проверки аудитор увеличил договорную стоимость в связи с незапланированным увеличением объема работ. Должна ли организация оплачивать стоимость услуги свыше договорной?

Задание 2.2.19.

Аудиторская организация осуществляла аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности. Один из аудиторов группы 3 года назад был работником аудируемого лица. Создало ли это обстоятельство угрозу потери независимости?

Задание 2.2.20.

Что выступает гарантией подтверждения независимости аудитора при проведении аудита?

Задание 2.2.21.

Если в ходе проведения аудиторской проверки стало известно обстоятельство личной финансовой заинтересованности аудитора, участвующего в проведении проверки, есть ли основания отказать в аудиторском заключении?

Задание 2.2.22.

Из нижеперечисленных данных определите обстоятельство, наступление которого ставит под угрозу независимость аудиторской организации и ограничивает возможности привлечения специалистов к работе в качестве аудитора:

1) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывающими услуги без заключения договора;

2) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывающими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета;

3) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывающими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, письменные и устные управленческие консультации;

4) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказавшими в течение года, непосредственно предшествующего проведению аудиторской проверки услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

Задание 2.2.23.

Аудиторская фирма провела проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия в 2017 г., по результатам которой дано положительное заключение. В 2018 г. проведена проверка предприятия налоговыми органами за этот же налоговый период, по результатам которой начислены штрафные санкции за неправильное исчисление налогов.

Может ли аудиторская фирма быть привлечена к ответственности за ненадлежащее выполнение работы?

Задание 2.2.24.

ООО «Берег» открывает свои филиалы в ряде регионов страны, однако у главного бухгалтера нет опыта работы филиалами. Поэтому руководство ООО «Берег» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета расчетов с филиалами и контролировать работу центральной бухгалтерии в течение первых двух месяцев.

Определите, какие сопутствующие услуги может оказать аудиторская фирма?

Задание 2.2.25.

Страховая компания предложила аудиторской фирме, с которой ранее сотрудничал главный бухгалтер компании, провести обязательную аудиторскую проверку. Однако эта фирма не имеет в своем штате аудиторов с соответствующей квалификацией. Предполагаемая сумма оплаты по договору является значительной для аудиторской фирмы.

Оценить ситуацию. Предложить варианты решения.

Задание 2.2.26.

В ходе аудиторской проверки инвестиционного фонда аудитор обнаружил факт незаконного присвоения главным бухгалтером крупной денежной суммы.

Определите, как следует поступить аудитору в следующей ситуации.

Задание 2.2.27.

По итогам аудиторской проверки, проведенной на перерабатывающем предприятии «Маяк», было установлено, что представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность во всех существенных аспектах отражает финансовое положение аудируемого лица. Однако из частной беседы с одним из сотрудников бухгалтерии предприятия аудитор получил информацию о том, что на складах готовой продукции имеют место случаи крупных хищений.

Определите, как следует поступить аудитору в следующей ситуации.

Задание 2.2.28.

Аудиторская фирма «Гарант» оказывает аудиторские услуги и дополнительно оказывает консультационные услуги по вопросам налогообложения, занимается автоматизацией бухгалтерского учета и внедрением информационных технологий. Доля сопутствующих услуг значительно превышает долю услуг по проведению аудиторских проверок.

Определите, правомерна ли деятельность аудиторской фирмы?

Задание 2.2.39.

Обязан ли аудитор сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, если непосредственные отношения с ними прекращены?

Источник:

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Задание 2.2.30.

Один из сотрудников аудиторской фирмы должен участвовать в проведении проверки годовой бухгалтерской отчетности акционерного общества. Он является одним из учредителей данного акционерного общества.

Определите, правомерно ли проведение аудиторской проверки в соответствии с законодательством РФ.

Задание 2.2.31.

В ходе аудиторской проверки ЗАО «Рассвет» аудитор выявил наличие большой суммы кредиторской задолженности поставщикам. Для выяснения причины неплатежей аудитор попросил руководство аудируемого лица дать письменные объяснения и предоставить договора поставки, заключенные с поставщиками. Однако руководство ЗАО «Рассвет» отказалось предоставить такого рода информацию и запрашиваемые документы.

Определите, какие действия может предпринять аудитор в следующей ситуации.

Задание 2.2.32.

Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент в поисках поручителей обращается к своей аудиторской фирме с просьбой выступить в качестве поручителя.

Определите, как следует поступить аудиторской фирме в следующей ситуации.

Задание 2.2.33.

Руководство ПАО «Петровский» направило предложение аудиторской фирме провести аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности. Аудиторская фирма является одним из учредителей ПАО «Петровский».

Определите, может ли аудиторская фирма принять предложение ПАО «Петровский»?

Задание 2.2.34.

НКФ «Факел» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой о подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности за прошедший отчетный период. Аудиторская фирма оказала данную услугу. Через месяц руководство НКФ «Факел» сообщило, что в одной из форм бухгалтерской отчетности была допущена ошибка.

Определите, какая мера контроля за качеством могла бы предотвратить следующую ситуацию.

Задание 2.2.35.

На протяжении десяти лет ООО «Ниагара» обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует группа одних и тех же аудиторов, каждый из которых специализируется на аудите конкретных участков (основных средств, запасов, расчетов по налогам и сборам и т.д.).

Определите, каковы преимущества или недостатки сложившейся ситуации.

Задание 2.2.36.

Аудитор обсуждает со своим коллегой из другой аудиторской фирмы еще неопубликованный баланс и отчет о прибылях и убытках одного из заказчиков.

Определите, нарушает ли аудитор обязательство сохранения аудиторской тайны.

Задание 2.2.37.

ЗАО «Раздолье» расторгла договор с обслуживающей ее аудиторской фирмой и обратилась в аудиторскую фирму «Вектор-аудит» с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки для подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Определите, какие действия предпримет аудиторская фирма «Вектор-аудит» в следующей ситуации.

Задание 2.2.38.

Может ли считаться аудитор независимым, если рассматривается вопрос о назначении аудитора на руководящую должность в организации клиента?

2.3. Тестовое задание по теме «Контроль качества аудиторской деятельности»

2.3.1.Аудитор - это:

а) любой сотрудник аудиторской фирмы;

б) физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям и имеющее в) квалификационный аттестат аудитора;

г) сотрудник, участвующий в проведении аудита.

2.3.2.Руководитель аудиторской проверки может быть:

а) любое физическое лицо, имеющее высшее экономическое образование;

б) лицо, проработавшее в данной аудиторской фирме не менее 5 лет;

в) лицо, аттестованное на право осуществление аудиторской специализации;

г) соответствующей требованиям данного аудиторского задания.

2.3.3.Внутренний контроль качества работы аудиторов заключается:

а) контроль старшего аудитора за работой своих ассистентов;

б) проверка заказчиком качества аудиторского отчета;

в) проверка результатов аудита органами государственной власти.

2.3.4. Внутренний контроль за рядовыми сотрудниками осуществляется:

а) аудиторами, имеющими большой стаж работы;

б) только руководителем аудиторской компании;

в) старшими аудиторами или непосредственно руководителями проверок.

2.3.5.Руководитель аудиторской фирмы может привлекать сотрудников для проверки результатов проделанной работы:

а) может, если это предусмотрено договором на оказание аудиторских услуг;

б) не может, так как контроль за результатами работы лежит на специалистах, осуществляющих данную проверку;

в) может если привлекаемые специалисты обладают необходимой квалификацией.

2.3.6. Программу повышения квалификации для профессиональных аудиторов осуществляет:

а) уполномоченный федеральный орган;

б) аккредитованное профессиональное аудиторское объединение;

в) оба названных выше органа.

2.3.7.Мониторинг как элемент внутреннего контроля качества аудита представляет собой:

а) наблюдение за адекватностью и эффективностью поставленных целей и методов контроля качества;

б) анализ действий аудиторов при выполнении проверок;

в) проведение консультаций по вопросам совершенствования методов аудиторских проверок.

2.3.8. Для аудиторской организации наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы является:

а) Условием членства в саморегулируемой организации;

б) Необходимым условием для вступления в международную сетевую аудиторскую организацию.

2.3.9. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются:

a) стандартами саморегулируемых организаций;

б) международными стандартами аудиторской деятельности;

в) внутренними регламентами аудиторских организаций.

2.3.10. Что не является обязанностью аудиторской организации, аудитора:

a) проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

б) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества работы других членов этой организации;

в) принимать участие в разработке правил внешнего контроля качества работы.

2.3.11. Угроза «привычности» возникает в случае:

a) назначения на одно и то же задание, обеспечивающее уверенность, в течение длительного времени одних и тех же работников, осуществляющих руководство заданием на разных уровнях;

б) если у руководителя проверки установились доверительные отношения с клиентом;

в) если аудитор занимается проверкой одних и тех участков учета у разных клиентов.

2.3.12. Объектами внешнего контроля качества являются:

a) аудиторские организации и аудиторы;

б) аудиторские организации;

в) аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, аудиторы.

2.3.13. Периодическая ротация работников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой:

a) должна применяться в ходе осуществления контроля качества в любой аудиторской организации;

б) свидетельствует о недоверии к работнику, осуществляющему руководство аудиторской проверкой;

в) является мерой предосторожности против угрозы «привычности» при проверке общественно значимого хозяйственного субъекта.

2.3.14. В случае, если клиент не является общественно значимым, и аудиторская организация не в состоянии обеспечить ротацию руководителей проверки, в целях устранения угрозы «привычности»:

a) аудиторская организация должна отказаться от работы с таким клиентом;

б) аудиторская организация должна принять меры предосторожности, например, установить обязательную обзорную проверку качества выполнения задания;

в) аудиторская организация должна привлечь к проверке другого аудитора.

2.3.15. В результате проведения какой процедуры все члены аудиторской группы достигают понимания целей и задач выполняемого ими задания?

a) личная беседа руководителя задания с каждым членом группы;

б) в результате ознакомления с внутренними регламентами;

в) инструктаж аудиторской группы перед заданием аудиторской организации.

2.3.16. Решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, оценка их значимости и в случае необходимости соответствующее изменение запланированного подхода осуществляется в ходе:

а) надзора за выполнением задания;

б) проведения обзорной проверки качества выполнения задания;

в) выборочной инспекции завершенных заданий.

2.3.17. В случае возникновения разногласий между членами аудиторской группы и лицом, предоставляющим консультации:

а) члены аудиторской группы должны принять позицию консультанта;

б) аудиторское заключение или иной отчет могут быть выданы только после того, как будут разрешены все разногласия;

в) члены аудиторской группы должны оценить, насколько они могут воспользоваться результатами работы консультанта.

2.3.18. В случае возникновения разногласий между руководителем задания и лицом, осуществляющим обзорную проверку качества выполнения задания:

а) руководитель задания должен принять позицию лица, осуществляющего обзорную проверку, поскольку оно обладает большими полномочиями;

б) руководитель задания может подготовить аудиторское заключение, основанное на его мнений, но при этом он должен сделать соответствующую запись в рабочих документах;

в) аудиторское заключение или иной отчет могут быть выданы только после того, как будут разрешены все разногласия.

2.3.19. Обзорные проверки качества выполнения задания:

а) должны проводиться в обязательном порядке при выполнения всех аудитов финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов;

б) могут проводиться при выполнения всех аудитов финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов;

в) должны проводиться в обязательном порядке при выполнения любых заданий по аудиту.

2.3.20. Кто осуществляет внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов?

а) саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору;

б) уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору;

в) саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

2.3.21. Кто осуществляет внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг?

а) саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору;

б) саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов;

в) уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.

2.3.22. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются:

а) стандартами саморегулируемых организаций;

б) федеральными стандартами аудиторской деятельности;

в) уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору.

2.3.23. Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, проводится не реже:

а) одного раза в 7 лет;

б) одного раза в 5 лет;

в) одного раза в 3 года.

2.3.24. Плановая внешняя проверка качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, проводится не чаще:

а) одного раза в 2 года;

б) одного раза в 5 лет;

в) одного раза в 3 года.

2.3.25. Что не является предметом внешнего контроля качества работы?

а) соблюдение аудитором, аудиторской организацией правил независимости аудиторов;

б) соблюдение аудитором, аудиторской организацией правил ведения бухгалтерского учета;

в) соблюдение аудитором, аудиторской организацией кодекса профессиональной этики аудиторов.

2.4. Тематика эссе (докладов)

2.4.1. Финансовый контроль и его особенности в России.

2.4.2. Контроль в условиях рыночной экономики.

2.4.3. Значение независимого контроля и его экономическая обусловленность.

2.4.4. Государственно-финансовый контроль, ревизия и аудит, их отличия и задачи.

2.4.5. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.

2.4.6. Предпосылки возникновения и развития аудита.

2.4.7. Основные этапы становления и развития аудита в России.

2.4.8. История развития аудита как профессиональной области деятельности.