1. ВЫБОР ВАРИАНТА КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Каждый студент выполняет вариант теоретических и практических заданий  в зависимости от начальной буквы своей фамилии. 

В каждом варианте предусматривается выполнение:

· Теоретической части – полный и развернутый ответ на заданный  вопрос (графа 2 таблицы 1).

· Практической части – решение одной из предлагаемых задач (графа 3 таблицы 1).

· Оформление конкретного списка использованных в контрольной работе законодательных и инструктивных материалов, на которые имеются ссылки по ходу решения задачи.

Таблица 1 – Варианты выполнения контрольной работы

2. ВЫПОЛНЕНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО РАЗДЕЛА КОНТРОЛЬНОЙ  РАБОТЫ

Выполнение теоретического раздела включает раскрытие порядка аудита одного из направлений, рекомендованных данными методическими указаниями.

Вопрос считается раскрытым, если:

- он ориентирован на действующую законодательную практику в области бухгалтерского учёта и налогообложения;

-  приведена программа аудита по данному вопросу;

- определены основные первичные документы, бухгалтерские и налоговые регистры, на основании которых следует проводить проверку;

- раскрыты методы и приемы проверки.

2.1. Перечень теоретических вопросов

1. Аудит учётной политики предприятия для целей налогообложения.

2. Аудит учёта основных средств и проверка налога на имущество.

3. Аудит учёта основных средств и проверка транспортного налога

4. Аудит амортизации основных средств для целей налогообложения прибыли.

5. Аудит нематериальных активов для целей налогообложения прибыли.

6. Аудит учёта материально-производственных запасов для целей налогообложения прибыли.

7. Аудит расчётов с подотчётными лицами для целей налогообложения прибыли.

8. Аудит расчётов по оплате труда для целей налогообложения прибыли.

9. Аудит расчетов по НДФЛ.

10. Аудит финансовых вложений для целей налогообложения прибыли.

11. Аудит  формирования налоговой базы по НДС в строительстве.

12. Аудит  формирования налоговой базы по НДС по экспортным операциям.

13. Аудит  формирования налоговой базы по НДС в оптовой торговле

14. Аудит  формирования налоговой базы по НДС при совмещении налоговых режимов

15. Аудит операций по предъявлению НДС к вычету

16. Аудит расчётов по единому налогу на вмененный доход.

17. Аудит формирования финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учёте.

18. Аудит учёта кредитов и займов для целей налогообложения прибыли.

19. Аудит взаимосвязи бухгалтерской и налоговой отчетности.

20. Аудит формирования  налоговой базы по акцизам.

3. ВЫПОЛНЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

3.1. Подготовительный этап

Решение задач, предусмотренных по курсу «Аудит налогообложения» требует подборки и изучения действующих на момент выполнения контрольной работы законодательных и нормативных актов по теме исследо­вания. Это относится в первую очередь, к федераль­ным законам, положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ)  по интересующему направлению. Как правило, существенную помощь в подготовке оказывают информа­цион­ные системы  «Консультант-Плюс», «Гарант», «Кодекс».

При подборе литературы следует обращаться к наиболее поздним изданиям, законам и инструкциям, так как они с современных позиций под нужным углом зрения освещают тему. Согласовывая с преподавателем-руководителем список подобной литературы, надо проконсультироваться о том, какие изменения и дополнения следует учесть при ее изучении.

При изучении литературы рекомендуется соблюдать определенную последовательность. Начинать следует с законодательных и инструктивных материалов,  регламентирующих действующую практику ведения бухгалтерского учета и налогообложения.

После этого следует рассмотреть периодическую литературу и консультационный материал с целью выявления проблем, связанных с особенностями деятельности аудируемых лиц.

При изучении монографий и журнальных статей обращают внимание на даты выхода в свет. Это избавит от необходимости изучения устаревшего материала, относящегося к прошлым периодам.

При приведении цитат из законодательных, нормативных или литературных источников следует в обязательном порядке оформлять ссылки на источник сведений с указанием номера статьи законодательных актов, либо  автора публикации, полного наименования и страницы.

При необходимости  по проблемным вопросам налогообложения рекомендуется изучение арбитражной практики.      

3.2. Хозяйственные ситуации, предлагаемые к проверке

Хозяйственная  ситуация № 1

Вам поручено проверить правильность списания материалов в производство по данным аудируемого лица для целей налогообложения прибыли.

У ОАО «EDEL», являющегося плательщиком НДС, по состоянию на  1.01.2010 г. по данным учёта числится 150 комплектов импортных мате­риа­лов, общей стоимостью 127 800 руб.

В 1-й квартале 2010 года поступили комплекты импортных материалов (по грузовой таможенной декларации  от 3.03.2010 г.):                  

количество комплектов  625 ед.;

общая контрактная стоимость $ 20 000;

таможенные сборы                   $ 2510;

НДС                                            $ 4050 .

Хранение на таможенном складе за 12 дней – 8560 руб.

Комплекты импортных материалов поступили на склад предприятия 15.03.2010 г. Курс доллара на дату таможенного оформления 29,73 руб./$,   на дату оприходования 29,57 руб./$

За 1-й квартал 2010 г. было изготовлено 300 единиц продукции: январь – 50 ед., февраль – 90 единиц, март – 160 единиц.  На каждую единицу продукции расходуется один комплект импортных материалов.

На себестоимость продукции 1-го квартала были списаны комплекты импортных материалов на сумму 361 884 руб.

НДС, уплаченный на таможне, включен в стоимость оприходованных импортных материалов.

Задание:

1. Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского  и налогового учёта поступления и списания импортных материалов в производство.

2. Проверить правильность расчета стоимости списанных на производство продукции импортных комплектов за отчетный квартал. 

3. Определить последствия влияния выявленных ошибок и неточностей на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.

Хозяйственная  ситуация № 2

Вам поручено проверить правильность расчёта процентов по кредиту за 1 квартал 2010 г. и их отнесение в бухгалтерском и налоговом учёте в ООО «Беркут».

Организация ООО «Беркут» осуществляет оптовую торговлю продовольственными товарами и применяет обычный режим налогообложения.

ООО «Беркут»   18.01.2010 года заключило кредитный договор с коммерческим банком АКБ «Региобанк»   на получение кредита для приобретения товаров в сумме 1 350 000 руб. под 12 % годовых.

Срок договора  с 18.01 по 18.07.2010 года. Предоставлен залог в виде имеющихся на складе товаров на сумму 1 500 000 руб. Кредит был зачислен на расчётный счёт 18.01.2010 г.

По графику кредит подлежит погашению тремя траншами по 450 тыс.руб., начиная с 1.05.2010. При несвоевременном погашении кредита в договоре предусмотрено повышение ставки кредита до 18 % годовых. При просрочке платежа более 180 дней товары, переданные в залог,  становятся собственностью банка.

Полученные кредитные средства  ООО «Беркут» перечислило в тот же день поставщикам как предоплату за товары:

-  ООО «Мир» - на сумму 500 тыс.руб.

-  ОАО «Радуга» - на сумму 660 тыс.руб.

-  ООО «Вымпел» - на сумму 190 тыс.руб.

Товары поступили:

От ООО «Мир» - на сумму 527 тыс.руб. 29.01.2010 г.; с НДС 18 %;

От ОАО «Радуга» на сумму 660 тыс.руб. 15.02.2010 г.; с НДС 10 %;

От ООО «Вымпел» на сумму  250 тыс.руб. 20.02.2010г. с НДС 18 %.

Уплаченные проценты за пользование заемными средствами в 1 квартале 2010 г. в сумме  34 175 руб. были отнесены в бухгалтерском учёте  Д-т 44 К-т 67 .

Для целей налогообложения прибыли в расходы были включены проценты за кредит в сумме  27 411 руб. Ставка ЦБ  –  8,75  % годовых.

Задание:

1. Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского  и налогового учёта процентов по кредитам на аудируемом предприятии.

2. Проверить правильность расчёта проценты за кредит, которые следует принять в налоговом учёте.

3. Определить последствия ошибок и их влияние на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.

Хозяйственная  ситуация № 3

Вам  поручено проверить правильность осуществления расчётов по заработной плате  ОАО «Стройсервис» за 1 квартал 2010 г. с позиций налогообложения по налогу на прибыль.

ОАО «Стройсервис» осуществляет ремонт объектов жилищного фонда и розничную торговлю строительными и отделочными материалами.

Торговая деятельность подпадает под Единый налог на вмененный доход.   Доля выручки от реализации, полученной от деятельности, подпадающей под ЕНВД,  составила в 1 квартале 2010 г. – 40 %.

Численность работников всего – 38 человек, в том числе:  управленческих работников – 6,  в торговле занято – 15 чел.

По данным бухгалтерского учёта ОАО «Стройсервис» в 1 квартале 2010 г. начисленная заработная плата работникам организации отражена по следующим бухгалтерским счётам:

 Д-т 20 К-т 70   3 286 400         Д-т 69 К 70     20 400              

 Д-т 44  К-т 70   1 745 500

 Д-т 08  К-т 70    17 600         

 Д-т 10  К-т 70     1 900          

В том числе по счёту 26 «Общехозяйственные расходы» отражены следующие суммы (руб.):   

1. 144 600 – начислено по окладам административно-управленческому персоналу;

2. 86 600  – премия по итогам квартала в соответствии с «Премиальным положением» ОАО «Стройсервис»;

3. 110 200 – надбавки, связанные с районным регулированием оплаты труда;

4. 5 900  – компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

5. 3 600  – компенсация оплаты питания работников;

6. 12 800 – расходы по повышению квалификации работников организации;

7. 76 400 – командировочные расходы, не превышающие 700 руб./сутки;

8. 11 250 – командировочные расходы, свыше 700 руб./сутки;

9. 520 – расходы, не принятые Фондом социального страхования по итогам проверки в январе 2010 г. за 2009 год.

Задание:

1. Составить программу проверки по разделу «Аудит расчётов с рабочими и служащими по заработной плате» для целей налогообложения прибыли.

2. Оценить экономическую целесообразность сумм, отнесенных на сч.26 «Общехозяйственные расходы»  аудируемым лицом.

3. Определить последствия влияния выявленных ошибок и неточностей на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.

Хозяйственная  ситуация № 4

Вам поручено проверить правильность формирования расхода топлива у аудируемого лица ООО «Тармег» для целей налогообложения прибыли.

ООО «Тармег» заключило договор с ОАО «Кременчуг» на поставку  180 т топлива на условиях 60 % предоплаты.

ООО «Тармег» оформило кредит на закупку топлива в коммерческом банке «Альфа-банк» с 15.01.10 по 15.05.10 на сумму 1 200 000 руб. под 14 % годовых.

Кредит был зачислен на расчётный счёт ООО «Тармег» 15.01.10 г. Платёжным поручением от 15.01.10 поставщику было перечислено 1 200 000 руб.

Топливо поступило:

1 партия

- 28.01.10 по счёту-фактуре на сумму 1280 000 руб., в  т.ч. НДС18 %  –  размер партии – 120 т;

Расходы на доставку топлива транспортной организации:

-27.01.10 по счёту-фактуре на 160 000 руб., в том числе НДС 18 %. Счёт    оплачен п/п № 43  от 25.01.10 г.;

2 партия

- 16.02.10 по счёту-фактуре на сумму 640 000 руб., в т.ч. НДС 18 %   –  размер партии –60 т;.

Расходы на доставку топлива транспортной организации:

-15.02.10 по счёту-фактуре на 34 000 руб. с НДС 18 %. По состоянию на 30.03.10 счёт не оплачен.

По данным бухгалтерского учёта ООО «Тармег»:

Остаток топлива на 1.01.10 составлял 5,5 т, на сумму 45 100 руб.

Списано на производственные нужды:

январь –  18,2 т,   февраль –  12,5 т,   март –  11 т.

Предприятие включило в себестоимость продукции за 1-й квартал расход топлива на сумму 495 580 руб.

Согласно Книги покупок,  НДС к возмещению  определен: за январь – в сумме 42 712 руб., за  февраль – в сумме 32 644 руб.

Топливо расходуется для изготовления продукции как облагаемой, так и не облагаемой НДС.

Выручка от реализации за 1-й квартал 2010 г: 

· облагаемая НДС       1 860 000 руб.;

· не облагаемая НДС    920 000 руб.     

В учёт­ной политике предусмот­рено списание материально-производственных запасов  в производство в бухгалтерском и налоговом учете по способу средних цен.

Задание:

1. Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского  и налогового учёта расходов по приобретению и списанию товарно-материальных ценностей.

2. Проверить правильность расчета стоимости списанного топлива.

3. Определить последствия влияния выявленных ошибок и неточностей на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.

Хозяйственная  ситуация № 5

Вам поручено проверить правильность  списания расхода топлива на  аудируемого лица ООО «Турма» для целей налогообложения прибыли.

Водителям автомобилей, принадлежащих ООО «Турма», был выдан аванс 01.02.10 года на приобретение бензина в течение первой декады февраля. Все перечисленные автомобили принадлежат аудируемому лицу на праве собственности.

По данным приказа по предприятию и авансовых отчётов за первую декаду февраля:

Пробег подтверждён записями в путевых листах за подписями механика и заведующего гаражом.  По данным путевого листа пробег связан только с производственными целями.

Приказом по организации от 5.01.2010 года предусмотрено увеличение нормы расхода топлива и масел  в зимний период (ноябрь - февраль) с коэффициентом  – 1,1.

По бухгалтерскому учёту аудируемого лица:

-   на себестоимость продукции за февраль по данным авансовым отчётам отнесено 6050 руб.;

-  НДС к вычету по данным авансовым отчётам не предъявлялся. 

Задание:

1. Указать критические области проверки, связанные с осуществлением бухгалтерского  и налогового учёта расчётов с подотчётными лицами по приобретению и списанию ГСМ.

2.  Оценить правильность отнесения расходов на себестоимость продукции.

3. Определить последствия влияния выявленных ошибок и неточностей на достоверность бухгалтерской и налоговой отчётности.

Хозяйственная  ситуация № 6

Вам поручено проверить правильность формирования расходов для целей налогообложения прибыли на ОАО «Кондитерская фабрика «Сластена».

Кондитерская фабрика «Сластена» выпускает конфеты «Заря», на производство 1кг которых требуется по рецептуре 0.5 кг сахара. В феврале месяце выпущено 1000 кг конфет. На 01.02.2010 г. остаток сахара в незавершенном производстве составил 25 кг. Отпущено сахара в производство в феврале месяце 600 кг.

В состав  расходов на фабрике  включаются:

Остаток готовой продукции на складе на начало месяца – 70 кг. Отгружено покупателям со склада – 800 кг. Остаток готовой продукции на конец месяца – 270 кг.

В учётной политике ОАО предусмотрено списание материалов в производство по способу «средних цен»;

Прямые расходы, исчисленные по правилам бухгалтерского учёта, составили:

· на начало месяца:

- в остатках незавершенного производства – 700 руб.;

- в остатках готовой продукции на складе – 1190 руб.

· в течение текущего месяца – 17200 руб.

За февраль прямые расходы в составе себестоимости готовой продукции составили (с учётом технологических потерь) 15460 руб.

Задание:

1. Указать критические области, связанные с осуществлением бухгалтерского  и налогового учёта прямых затрат на аудируемом предприятии.

2. Рассчитать прямые расходы по данным аудируемого предприятия, приходящиеся на остаток незавершенного производства (при наличии и отсутствии технологических потерь) и  на готовую продукцию. 

3. Определить налоговые последствия ошибок при исчислении прямых затрат и нарушения установленного порядка их распределения.