| Общая информация » Каталог студенческих работ » БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ » Аудит |
| 30.01.2019, 13:12 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Раздел 1 Теоретические основы аудита Тема 1.1 Сущность, содержание и виды аудита Задание 1 Заполнить таблицу – сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита, по указанным критериям охарактеризовать основные отличия. Таблица 1 Сравнение факторов организации и осуществления внешнего и внутреннего аудита
Задание 2 Задание: заполнить недостающие столбцы и строки в данной таблице, результат обсудить в группе с преподавателем. Таблица 2 Группы пользователей информации формируемой в процессе проведения аудита
Тема 1.2 Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ Задание 1 Задание: заполнить недостающие столбцы и строки в данной таблице, результат обсудить в группе с преподавателем. Таблица 3 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
Задание 2. Заполнить столбцы и строки в таблице 4, используя данные представленные ниже, результат обсудить в группе с преподавателем. Права и обязанности аудируемых лиц и аудиторских организаций: - осуществлять иные права, вытекающие из договора; - требовать и получать обоснования замечаний и выводов; - страховать ответственность за нарушение договора и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности; - своевременно оплачивать услуги в соответствии с договором; - самостоятельно определять формы и методы проведения аудита; - самостоятельно определять количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит; - давать по устному или письменному запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые сведения у третьих лиц; - содействовать в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию; - предоставлять по требованию обоснования замечаний и выводов; - получать у должностных лиц разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим вопросам; - получать заключение в срок, установленный договором; - обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены; - исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово- хозяйственной деятельностью, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации; - исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора; - не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению; - передавать в срок, установленный договором аудиторское заключение; - отказаться от проведения аудита в случаях: а) непредоставления всей необходимой документации; б) выявления обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Таблица 4 Распределить права и обязанности, относящиеся к аудируемым лицам и аудиторским организациям
Тема 1.4 Квалификационные требования и нормы профессиональной этики аудиторов в РФ Деловая игра – соискание должности ассистента аудитора в аудиторской фирме. Перед собеседованием необходимо решить предложенные задания. Первый этап (максимальное количество баллов 20, по 1 баллу за правильный ответ). 1. Прочитав вопрос теста, выберите вариант ответа соответствующий на ваш взгляд поставленному вопросу. 2. Перед решением задач, внимательно прочитайте ее. Тест-задание Вопрос 1. Активы в бухгалтерском балансе располагаются: 1. По степени уменьшения ликвидности; 2. По степени возрастания ликвидности; 3. По решению организации; 4. Нет закономерности. Вопрос 2. В течение, какого срока работник, находившийся в служебной командировке за пределами РФ, должен предоставить авансовый отчет: 1. В течение 3 календарных дней с даты окончания командировки; 2. В течение 5 календарных дней с даты окончания командировки; 3. В течение 10 календарных дней с даты окончания командировки. Вопрос 3. Выберите правильный вариант записей по принятию к учету материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно: 1. Дт10 Кт98(91); 2. Дт10 Кт83; 3. Дт10 Кт86. Вопрос 4. Выдан займ работнику предприятия: 1. Дт70 Кт66; 2. Дт73 Кт50; 3. Дт76 Кт50. Вопрос 5. Инвентаризация основных средств должна осуществляться: 1. Не реже 1 раза в год; 2. Не реже 1 раза в 3 года; 3. Не реже 1 раза в 5 лет. Вопрос 6. Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в РФ осуществляет: 1. Госкомстат РФ; 2. Министерство финансов РФ; 3. Правительство РФ. Вопрос 7. Оплаченные почтовые марки, авиабилеты и др. денежные документы учитываются по дебету счета: 1. 50 «Касса»; 2. 55 «Специальные счета в банке»; 3. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Вопрос 8. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения: 1. Полностью освобождаются от ведения бухгалтерского учета и ведут только учет доходов и расходов; 2. Ведут учет доходов и расходов, а также учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете; 3. Ведут бухгалтерский учет в установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете порядке и дополнительно ведут учет доходов и расходов. Вопрос 9. Ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет: 1. Руководитель организации; 2. Главный бухгалтер организации. Вопрос 10. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском балансе: 1. В качестве оборотных активов; 2. В качестве внеоборотных активов; 3. Не отражаются. Вопрос 11. Переоценка валютных статей баланса по курсу ЦБ производится: 1. Ежемесячно на последнее число отчетного месяца; 2. Ежемесячно на первое число месяца, следующего за отчетным; 3. На последнее число отчетного года. Вопрос 12. При отражении данных в бухгалтерской отчетности показатель, имеющий отрицательное значение, показывается в формах отчетности: 1. Со знаком минус; 2. В круглых скобках; 3. Красными чернилами. Вопрос 13. При признании в учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов: 1. 90 «Продажи»; 2. 45 «Товары отгруженные»; 3. 91 «Прочие доходы и расходы». Вопрос 14. Принятая организацией учетная политика применяется: 1. В течение одного отчетного года; 2. Последовательно от одного отчетного года к другому; 3. В течение срока, установленного руководителем организации. Вопрос 15. Рассчитайте отложенный налоговый актив, если: а) сумма, учитываемая при определении бухгалтерской прибыли 6 000 руб.; б) сумма, учитываемая при определении налоговой прибыли 2 000 руб.: 1. 800 руб.; 2. 960 руб.; 3. 4000 руб. Вопрос 16. Сальдо по счету 90 «Продажи» отражается: 1. В активе баланса; 2. В пассиве баланса; 3. Вообще не отражается в балансе организации; 4. В зависимости от кредитового или дебетового значения выявленного на счете сальдо. Вопрос 17. Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, относятся в дебет: 1. 26; 2. 91; 3. 99; 4. 84. Вопрос 18. Укажите правильную бухгалтерскую запись по начислению процентов по кредитам банка, полученных на приобретение амортизируемых основных средств, в период с момента использования объекта до его принятия на учет: 1. Дт08 Кт66; 2. Дт91 Кт66; 3. Дт20 Кт66. Вопрос 19. Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен списывается в дебет: 1. Счета 91 «Прочие доходы и расходы»; 2. Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 3. Счета 99 «Прибыли и убытки». Вопрос 20. Какой счет, из приведенных ниже, закрывается по окончании отчетного года? 1. 20; 2. 99; 3. 84. Второй этап «Тест по проводкам» (максимальное количество баллов 19, по 1 баллу за правильный ответ). Указать корреспондирующие счета: 1. Отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно 2. Оприходованы неучтенные материалы, выявленные при инвентаризации 3. Списаны материалы, использованные при устранении брака 4. Объект нематериальных активов введен в эксплуатацию 5. Списана остаточная стоимость нематериальных активов 6. Списана стоимость услуг вспомогательных производств 7. Начислена заработная плата производственным рабочим 8. Оприходована готовая продукция по производственной себестоимости 9. Списана недостача материалов, выявленная при инвентаризации 10. Отражена покупная стоимость товаров, полученных от поставщика 11. Отражена покупная стоимость товаров, приобретенных через подотчетных лиц 12. Списаны товары, использованные в основном производстве 13. Списана стоимость реализованных товаров 14. Отражен финансовый результат (убыток) 15. Начислен налог на прибыль (исходя из бух.прибыли) 16. Отражены суммы НДС по расчетам с поставщиками 17. Выдана заработная плата 18. Отражено начисление штрафа по налогам и сборам в составе расходов организации 19. Покрыт убыток отчетного года вкладами (взносами) учредителей Претенденты, набравшие 25-39 баллов, допускаются к дальнейшему собеседованию с работодателем. Задания по кодексу этики профессиональной этики аудиторов: Задание 1 Иванов А.И., имеющий высшее экономическое образование и пятилетний стаж работы главным бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита. По истечении трех лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора Иванов А.И. получил предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка. Какие действия должен предпринять аудитор исходя из принципа профессиональной компетентности? Задание 2 После завершения проверки экономического субъекта аудиторы отказались вернуть клиенту принадлежащие ему бухгалтерские записи и документы, аргументируя свои действия задержкой выплаты аудиторского вознаграждения. Более того, аудиторы заявили о своем решении разгласить имеющуюся у них информацию посредством ее опубликования в самой известной экономической газете. Оцените действия аудиторов исходя из основных этических принципов аудиторской деятельности. Задание 3 Руководитель аудиторской фирмы получил информацию о том, что крупная торговая организация ищет аудиторскую организацию с целью заключения с ней договора на оказание аудиторских услуг, и решил пригласить директора данной торговой организации на деловой ужин. В ходе беседы руководитель аудиторской организации дал небольшую рекламу, рассказав при этом о достоинствах аудиторской фирмы, о высоком профессионализме персонала, об основных оказываемых услугах. Является ли поведение руководителя аудиторской фирмы приемлемым с точки зрения профессионального поведения? Задание 4 В ходе осуществления аудиторской проверки аудитор провел ряд устных бесед с руководством проверяемой организации, из которых узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации, о масштабах ее производства, о величине рентабельности. Все устные заявления руководства проверяемого экономического субъекта были подтверждены в письменной форме. Являются ли полученные аудитором аудиторские доказательства достаточными для подготовки разумных выводов с точки зрения принципа профессионального скептицизма? Задание 5 В ходе осуществления аудита торговой организации аудиторами выявлены факты нарушения налогового законодательства, ошибки в расчетах и уплате налога на прибыль и НДС. Какие действия должны предпринять аудиторы исходя из основных этических принципов? Задание 6 В связи с переездом в другой город аудитору пришлось уволиться из аудиторской фирмы, в которой он проработал 10 лет. Переехав на новое место жительства, аудитор начал искать работу и обратился в крупную аудиторскую организацию, где ему предложили заработную плату, гораздо меньше прежней, и неудобный график работы. Но это не смутило аудитора, и он согласился стать сотрудником данной аудиторской организации. По истечении некоторого промежутка времени, аудитор начал высказывать свое недовольство по поводу маленькой заработной платы и плохих условий труда, обсуждая данные вопросы с работниками других аудиторских фирм. Оцените действия аудитора, исходя из этических принципов, положенных в основу взаимоотношений сотрудников с аудиторскими фирмами.
Тема 1.5 Подготовка и планирование аудиторской проверки Задание 1 Распределите рабочие документы аудитора, перечисленные в таблице, по этапам аудиторской проверки, на которых эти документы аудитор создает или получает. Выбранный этап аудита отмечайте знаком «+» в соответствующей графе таблицы 5. Таблица 5 Классификация документов аудитора по этапам аудиторской проверки
Задание 2. Заполнить карту понимания деятельности аудируемого лица используя информацию по прошедшей летней практике в организации (таблица 6). Таблица 6 РД № 1 - Карта понимания деятельности экономического субъекта
2. Общая информация об организации
3. Основные отчетные показатели. тыс. руб.
Ситуация 1 Исходные данные. Предприниматель Гончаренко С.А. путешествует совместно с аудитором по дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. «Во время путешествия он соединяет полезное с приятным»: ищет возможность долевого участия в различных компаниях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель. Требуется определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность? Ситуация 2 Исходные данные. Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором. Требуется определить, что вы будете делать в этом случае. Ситуация 3 Исходные данные. В течение нескольких лет организация-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской организации для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же группа аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т. д.) Требуется определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации. Ситуация 4 Исходные данные. Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя. Требуется определить, как следует поступить аудитору. Ситуация 5 Исходные данные. Один из учредителей фирмы Капитал-ИНВЕСТ требует заключить договор с аудиторской организацией на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели. Требуется установить действия аудиторской фирмы.
Тема 1.6 Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита Задание 1 В текущем году аудиторская организация оказала услуги субъекту Х по восстановлению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности. В этом же году руководство субъекта Х обратилось к аудиторской организации с целью заключения договора на проведение инициативного аудита. Как должна поступить аудиторская организация? Задание 2 В ходе проверки расчетов по платежам в бюджет субъекта Х аудиторская организация использовала работу других лиц. По результатам проверки ошибок не выявлено. Спустя месяц налоговая инспекция обнаружила в отчетности субъекта Х ряд неправильных расчетов, следствием чего является необходимость оплаты дополнительных сумм налоговых платежей и штрафов. Несет ли аудиторская организация ответственность за допущенные ошибки? Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Задание 3 Организация Х обратилась в аудиторскую фирму с просьбой проведения аудита специальной финансовой отчетности, в частности, отчета о движении денежных средств. Какие действия должна предпринять аудиторская организация до заключения договора на оказание аудиторских услуг? Задание 4 На основе приведенных ниже данных сформулируйте предмет договора на осуществление аудита, укажите дополнительные виды аудиторских услуг, которые аудиторская фирма может оказать экономическому субъекту в сложившейся ситуации. Задание 5 Крупное предприятие, осуществляющее оптовую и розничную торговлю строительными материалами, обращается в аудиторскую фирму с просьбой проверить финансовые результаты от продажи продукции. Руководитель организации сомневается в профессионализме бухгалтерского персонала. Задание 6 В ходе проведения аудиторской проверки аудиторской организацией были утеряны некоторые документы аудируемого лица. Опишите, как в данной ситуации следует поступить руководителю аудируемого лица и аудиторской организации. Задание 7 Два года назад аудиторская организация оказала услуги организации Х по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности. В текущем году руководство организации Х обратилось к аудиторской организации с целью заключения договора на проведение инициативного аудита. Как должна поступить аудиторская организация в данной ситуации? Задание 8 Аудиторская организация заключила договор страхования ответственности за нарушение договора оказания аудиторских услуг со страховой компанией. В качестве оплаты услуг страховой компании аудиторская организация предложила оказать данной компании услуги по проведению инициативного аудита. Правомерны ли действия аудиторской организации в данном случае?
Тема 1.7 Аудиторские доказательства, исследования и документирование в аудите Задание 1 Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3). Требуется определить, для получения разумной уверенности – в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур. Таблица заполняется на основании ФПСАД№5. Таблица 7 Аудиторские процедуры
Задание 2 Классифицируйте перечисленные ниже аудиторские процедуры по существу на группы в соответствии с требованиями ФПСАД №5 «Аудиторские доказательства». Результаты оформите в таблице. Группу доказательств отмечайте знаком «+» в соответствующей графе таблицы. Таблица 8 Классификация процедур получения аудиторских доказательств
Задание 3 Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице 9. Требуется поставить по 5-бальной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственные помещения являются собственностью аудируемого лица. Таблица 9 Аудиторские доказательства
Задание 4 В ходе планирования аудиторской проверки требуется сделать расчеты аудиторского риска. Аудиторы после разработки программы аудита, тестов средств контроля, аудиторских процедур установили, что неотъемлемый риск очень высокий - 70%, риск средств контроля аудиторы оценили в 40%, а риск необнаружения для критических областей учета оценили в 30%. Определите в количественном выражении аудиторский риск в целом. Приведите технику расчета. Определите, каким должен быть риск необнаружения для того, чтобы обеспечить значение аудиторского риска в 5%. Приведите технику расчета. Задание 5 Определить приемлемый аудиторский риск. Если аудитор определил следующие значения его компонентов: внутрихозяйственный риск – 70%, риск средств контроля – 45%, риск необнаружения – 15%. Задание 6 Рассчитайте уровень аудиторского риска, если известно, что внутрихозяйственный риск составляет 80%, риск средств контроля – 50%, риск необнаружения – 10%. Задание 7 Рассчитайте уровень риска необнаружения, если известно, что уровень аудиторского риска составляет 4%, внутрихозяйственный риск - 80%, риск средств контроля – 50%. Задание 8 Рассчитайте уровень внутрихозяйственного риска, если известно, что уровень аудиторского риска составляет 4%, риск средств контроля – 50%, риск необнаружения – 10%. Задание 9 Определите уровень риска средств контроля, если известно, что уровень аудиторского риска составляет 4%, внутрихозяйственный риск – 80%, риск необнаружения – 10%. Задание 10 Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор использует следующие данные: аудиторский риск – 0.07%, внутрихозяйственный риск – 0.65%, риск средств контроля – 0.15%. Задание 11 По данным представленным в таблице 10 рассчитайте уровень существенности, сформулируйте вывод. Таблица 10 Базовые показатели для расчета уровня существенности
Задание 12 По данным представленным в таблице 11 рассчитайте уровень существенности, сформулируйте вывод. Таблица 11 Базовые показатели для расчета уровня существенности
Задание 13 По данным представленным в таблице 12 рассчитайте уровень существенности, сформулируйте вывод. Таблица 12 Базовые показатели для расчета уровня существенности
Тема 1.9 Некоторые процедуры на заключительной стадии аудиторской проверки Задание 1 Аудитор предложил руководству экономического субъекта внести в установленном порядке исправительные проводки по устранению замеченных им существенных нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако руководство ответило на данное предложение отказом. Оцените действия аудитора в данной ситуации. Задание 2 Руководство аудируемого лица внесло в установленном порядке исправительные проводки по устранению замеченных аудитором существенных нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Как это отражается на варианте аудиторского заключения? Задание 3 В ходе осуществления аудиторской проверки обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемого экономического субъекта необоснованно включены расходы по ремонту основных средств на сумму 15 тыс. рублей. Оцените существенность найденной ошибки, исходя из того, что уровень существенности по отчетности в целом составляет 10 тыс. рублей. Какие статьи отчетности искажены? Какие действия должен предпринять аудитор в сложившейся ситуации? Задание 4 В ходе аудиторской проверки крупного торгового предприятия аудитор изучил особенности СБУ данной организации и оценил уровень их надежности как высокий. Однако необходимой документации, подтверждающей результаты оценки СБУ, он не подготовил. По результатам произведенной оценки аудитор решил проверять организацию менее детально и использовать в своей работе аудиторскую выборку. В итоге на проверку всех участков бухгалтерского учета он затратил 3 дня. Руководство торговой организации посчитало, что аудитор выполнил свою работу недостаточно тщательно, а, следовательно, не в полном объеме исполнил свои обязанности по договору. Может ли отсутствие аудиторской документации по изучению и оценке СБУ служить основанием для признания низкого качества аудиторской проверки в случае разногласий между аудиторской организацией и проверяемым лицом?
Тема 1.10 Аудиторское заключение Задание 1 Приведите примеры выражения мнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в виде: - немодифицированного аудиторского заключения; - отказа от выражения мнения в аудиторском заключении; - отрицательного аудиторского заключения; - аудиторского заключения с оговоркой. Задание 2 Назовите ситуации, в которых аудитор имеет основание выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в виде: - немодифицированного аудиторского заключения; - отказа от выражения мнения в аудиторском заключении; - отрицательного аудиторского заключения; - аудиторского заключения с оговоркой. Задание 3 Дайте рекомендации по формированию аудиторского заключения в следующей ситуации: аудитор установил факты несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов и руководство аудируемого лица не предпринимает никаких действий по исправлению ситуации. По мнению аудитора, искажения информации в данном случае являются существенными, но не всеобъемлющими для бухгалтерской отчетности. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
