НГАУ, аудит (практические задания, раздел 2)
30.01.2019, 13:12

Раздел 2 Практический аудит

Тема 2.1 Аудит учредительных документов и порядка формирования уставного капитала

Задание 1

Согласно учредительному договору уставный капитал организации должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме

300 000 руб. и иностранного участника в размере 10 000 долл. США. Учредительные документы подписаны 4 января 2015г. Курс доллара на дату подписания учредительных документов 63,86 руб. Свидетельство о государственной регистрации подписано 29 января 2015 г., курс доллара на эту дату составлял 65,00 руб. В учетных регистрах имеются записи:

Д-т 75-1, К-т 80 — 638 600руб. — отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

Оцените ситуацию. Рассчитайте существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации.

Задание 2

В протоколе общего собрания НАО отражено решение акционеров об уменьшении уставного капитала на 100 000 руб. путем выкупа акций. Уставный капитал (полностью оплаченный) составляет 200 000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100 000 руб. по цене 110 000 руб. Другие документы, кроме протокола общего собрания участников и платежных поручений, не представлены.

В учетных регистрах общества сделаны записи:

Д-т 81, К-т 51 — 110 000 руб. — выкуплена доля участников;

Д-т 80, К-т 81 - 110 000 руб. — уменьшен уставный капитал. Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Задание 3

В августе отчетного года учредителям были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлись собственностью организации. По итогам дея- тельности за прошлый год и в текущем году был получен убыток.

В учете были сделаны записи:

Д-т 84, К-т 75-2 — 8000 руб. — начислены дивиденды акционерам — не работникам организации;

Д-т 75-2, К-т 10 — 8000 руб. — выданы материалы в счет оплаты дивидендов;

Д-т 84, К-т 70 — 10 000 руб. — начислены дивиденды акционерам — работникам предприятия;

Д-т 70, К-т 10 — 10 000 руб. — выданы материалы в счет оплаты дивидендов работникам предприятия. Оцените ситуацию.

Задание 4

Общим собранием ООО принято решение увеличить уставный капитал на 60 000 руб. за счет увеличения долей участников, а суммы причитающихся участникам дивидендов направить на погашение их задолженности в уставном капитале ООО. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы.

В учете произведены следующие записи:

Д-т 84, К-т 75-2 — 60 000 руб. — начислены дивиденды участникам;

Д-т 75-1, К-т 80 — 60 000 руб. — отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации;

Д-т 75-2, К-т 75-1 — 60 000 руб. — начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО. Оцените ситуацию.

 

Тема 2.2 Аудит учетной политики

Задание 1

На основании реальной учетной политики заполнить рабочий документ аудитора (Таблица 15) и сделать аудиторский вывод по организационно- техническому разделу учетной политики организации.

Таблица 15 Организационно-технический раздел учетной политики

Выбор одного из вариантов

Отражение

Основание

Примечание

1. Способ ведения учета:

- учет ведет лично руководитель

- утверждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельное подразделение

- учет ведет бухгалтер (бухгалтера по налоговому учету)

- учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист

 

 

 

2. Уровень централизации учета:

- централизованный

- децентрализованный

 

 

 

3. Формы первичных учетных документов:

- не установленные законодательно разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике

- операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм

 

 

 

4. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах:

- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

 

 

 

5. Перечень документов, составляемых в момент совершения операции и после завершения операции:

- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в

приложении к учетной политике

 

 

 

6. График документооборота:

- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике

 

 

 

7. Форма учета бухгалтерского:

-   журнально-ордерная

-   мемориально-ордерная

-   упрощенная

-   автоматизированная налоговая:

-   ручная

-   автоматизированная

 

 

 

8. Рабочий план счетов для бухгалтерского учета:

- формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении

для налогового

- формируется самостоятельно

- не применяется

 

 

 

9. Обработка учетной информации:

- ручная

- автоматизированная

 

 

 

10. Реестр форм регистров для бухгалтерского учета:

- законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно;

- утверждается в приложении к учетной политике для налогообложения:

- регистры формируются самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета

- используются рекомендованные формы

 

 

 

11. Инвентаризация:

- состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций законодательно не установлены, формируются организацией самостоятельно, утверждаются в приложении к учетной политике

 

 

 

12. Внутренний контроль:

- определяется директором;

- организация создает контрольные службы

- передает контрольные функции отдельным работникам

 

 

 

13. Формы отчетности:

- типовые

- разработанные организацией

 

 

 

14. Способ представления отчетности:

- лично

- по доверенности

- по почте

- в электронном виде

 

 

 

Задание 2

На основании реальной учетной политики заполнить рабочий документ аудитора (Таблица 16) и сделать аудиторский вывод по методическому разделу учетной политики организации.

Таблица 16

Методический раздел учетной политики

Выбор одного из вариантов

Отражение

Основание

Примечание

1. Способ амортизации основных средств для бухгалтерского учета:

- линейный

- уменьшаемого остатка

- по сумме чисел лет

- пропорционально стоимости продукции для налогового:

- линейный

- нелинейный

 

 

 

2. Способ амортизации НМА для бухгалтерского учета:

- линейный

- уменьшаемого остатка

- пропорционально стоимости продукции для налогового:

- линейный

- нелинейный

 

 

 

3. Способ отражения амортизации НМА:

- с использование счета 05 «Амортизация НМА»

- на счете 04 «НМА»

 

 

 

4. Переоценка основных средств:

- производить переоценку (метод прямого счета или индексный)

- не производить переоценку

 

 

 

5. Ремонт основных средств:

- решение о создании ремонта

- единовременное списание затрат

 

 

 

6. Учет затрат по кредитам и займам:

- решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную

-  не переводится

 

 

 

7. Оценка финансовых вложений при выбытии:

- по первоначальной стоимости

- по средней стоимости

- способ ФИФО

 

 

 

8. Учет материальных ценностей:

- с использованием счетов 15 и 16

- без использования счетов 15 и 16

 

 

 

9. Способ оценки запасов при отпуске в производство:

- по фактической себестоимости единицы

- по средней себестоимости

- способ ФИФО

 

 

 

10. Учет транспортно-заготовительных расходов:

- учет на счете 15

- включение затрат в фактическую себестоимость ценностей

- учет на субсчете к счету 10

 

 

 

11. Оценка приобретаемых товаров:

- по покупным ценам

- по фактической себестоимости

- по продажным ценам для налогообложения:

- ФИФО

- средней себестоимости стоимости единицы

 

 

 

12. Оценка тары:

- по фактической себестоимости

- по покупным ценам

- по учетным

 

 

 

13. Оценка незавершенного производства:

- по фактической себестоимости

- по плановой себестоимости

- по прямым статьям затрат

- по стоимости сырья,         материалов, полуфабрикатов

 

 

 

14. Порядок признания выручки в бухгалтерском учете:

- по мере готовности продукции

- в целом по работе налоговом:

- метод начислений

- кассовый метод

 

 

 

15. Момент реализации товаров:

- по мере отгрузки

- по мере поступления денежных средств

 

 

 

16. Учет выпуска готовой продукции:

- с использованием счета 40

- без использования счета 40

 

 

 

 

Тема 2.3 Аудит учета денежных средств в наличной и безналичной форме

Задание 1

В ходе аудита организации была проведена инвентаризация кассы. По итогам инвентаризации наличных денежных средств была оформлена инвентаризационная опись денежных средств. В ходе инвентаризации установлена недостача денежных средств в сумме 2900 руб. Аудитор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование аудитора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 1750 руб., по остальной части недостачи аудитор принял решение: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.

Необходимо:

1. Отразить перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2. Правомерны ли действия аудитора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно было поступить.

Задание 2

Организация передала инкассаторам банка денежную выручку в размере 300 000 руб. На следующий день на расчетный счет банка поступило 290 000 руб. Бухгалтер сделал следующие записи:

Д 76-1 - К 50 -300 000 руб.;

Д 51 - К 76-1 - 290 000 руб.

Попытки бухгалтера добиться зачисления на расчетный счет недостающей суммы не привели к достижению результата. Бухгалтер написал служебную записку на имя руководителя организации и сделал запись:

Д 91-К 76-1-10 000 руб.

На служебной записке руководитель организации поставил резолюцию:

«Юристу организации принять меры к возвращению денежных средств». Претензионная работа, проведенная юристом, дала результаты: денежные средства поступили на расчетный счет через 90 дней.

Бухгалтер сделал запись:

Д 51-К 91-10 000 руб.

Аудитор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» нет обязанности банка уплатить организации процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств. Кроме того, в отчете аудитора было обращено внимание на неправильное использование счетов бухгалтерского учета.

Необходимо:

1. Написать правильные бухгалтерские проводки.

2. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора?

Задание 3

Кассир организации получил из  банка  денежные  средства  в  сумме  25 400 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:

- под отчет – 800 руб. – на основании устной заявки работника и главного бухгалтера;

- на выплату заработной платы – 19 600 руб. – на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.

Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств, в сумме 3 000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 5 000 руб. сдал в банк.

В конце дня кассир выписал приходный ордер на 25 400 руб. и рас- ходный – на 25 400 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.

Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи – 3 000 руб. и  судебных  издержек – 300 руб.

Необходимо:

1. Отразить перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2. Указать нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.

Задание 4

Аудитор и кассир провели проверку наличных денежных средств в центральной кассе хозяйства 15 мая 2015 г.

При проверке было выявлено фактическое наличие денег в сумме 340 120 руб.

Остаток денег в кассе на начало дня 15 мая – 650 700 руб.

Кассир 15 мая 2015 г. предъявил аудитору следующие документы: приходный кассовый ордер № 246 – на сумму 5 880 руб. (возврат подотчетной суммы В.В. Мишиным), приходный кассовый ордер № 247 – на

1 320 руб. (за реализованную продукцию от ЗАО «Москва»), расходный кассовый  ордер  №  98  –  на  сумму  6   550   руб.   (выдано   под   отчет   Н.И. Федорову), платежную ведомость по форме № Т-53 па выдачу заработной платы в срок с 15 мая 2015 г. по 16 мая 2015 г. на сумму 565 670 руб. На момент аудита по платежной ведомости выдано 340 000 руб.

Необходимо:

Сделать бухгалтерские записи по итогам аудита и сформулировать вывод аудитора.

Задание 5

В ходе предварительного обследования ПАО «Союз», основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

1. Лимит остатка наличных денег в кассе – 30000 руб.

2. Общество имеет 8 расчетных счетов.

3. Валютные счета открыты в евро и долларах США.

4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.

5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счету 50 «Касса» за первое полугодие текущего года.

Требуется:

Подготовить программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу «Аудит денежных средств». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

 

Тема 2.4 Аудит долгосрочных инвестиций

Задание 1

Аудиторская фирма заключила договор на проведение обязательного аудита в ПАО «Монтажстрой». Основной вид деятельности аудируемой организации – строительство объектов производственного назначения, жилых домов.

Организация имеет большую номенклатуру инвентарных объектов основных средств, которые закреплены за материально-ответственными лицами. Последняя инвентаризация основных средств проведена три года назад, по результатам которой были выявлены как излишки, так и недостача основных средств. Автоматизирован расчёт амортизации основных средств. Аналитический учёт ведётся вручную.

В проверяемом периоде организация занималась обновлением основных средств, поскольку коэффициент их износа составляет 70%. С этой целью в лизинг от французской компании приняты автомашины-краны. По условиям контракта учёт имущества ведёт лизингодатель. Другим источником поступления является закупка основных средств у поставщиков.

Кроме этого, акционерное общество ведёт хозяйственным способом строительство 30-ти квартирного жилого дома.

В четвёртом квартале текущего года акционерное общество реализовало строительные машины, первоначальная  стоимость которых 350 000 рублей, амортизация – 210 000 рублей, продажная цена без НДС – 100 000 рублей. Были списаны основные средства по причине морального износа.

Во втором полугодии текущего года был выполнен подрядным способом капитальный ремонт строительных механизмов.

Выдержки из учётной политики:

1. Амортизация начисляется линейным методом.

2. Расходы на ремонт основных средств включаются в себестоимость строительно-монтажных работ по мере их выполнения.

Требуется:

1. На основе информации, приведённой в задании, укажите те области учёта основных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий) аудитора по разделу «Основные средства». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

 

Тема 2.5 Аудит учёта основных средств

Задание 1

Согласно акту о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 были проведены следующие операции по списанию станка:

Д 02 — К 01 — 10 000 руб. — списана амортизация;

Д 91 — К 01 — 40 000 руб. — списана первоначальная стоимость; Д 26 — К 60 — 9000 руб. — отражены расходы по списанию;

Д 10 — К 99 — 2500 руб. — оприходованы запчасти.

Станок списан как не подлежащий ремонту. Акт подписан комиссией в составе главного инженера, мастера и начальника цеха.

Необходимо:

Определить и оценить ошибки в бухгалтерском учете и в действиях должностных лиц.

Задание 2

В ходе инвентаризации установлено, что основное средство – автомобиль (балансовая стоимость - 90 000 руб., начислена  амортизация  – 40 000 руб.), числящийся на балансе и находящийся в цехе, фактически разобран на запасные части и не пригоден к эксплуатации. Председатель инвентаризационной комиссии сделал вывод, что недостача отсутствует, но стоимость основного средства необходимо уменьшить до балансовой стоимости имеющихся в наличии запасных частей (32 000 руб.). Для оценки технического состояния автомобиля по решению инвентаризационной комиссии были привлечены специалисты-эксперты: начальник технического отдела организации и начальник отдела снабжения. По итогам инвентаризации составлена инвентаризационная опись и сличительная ведомость.

Необходимо:

1. Отразить результаты инвентаризации.

2. Дать оценку действиям председателя инвентаризационной комиссии и отдельно инвентаризационной комиссии.

Задание 3

При ревизии сохранности основных средств ревизор произвел следующие действия:

а) выборочно сверил записи в инвентарных карточках учета основных средств с данными актов приемки-передачи и данными технических паспортов;

б) провел суммарную сверку стоимости основных средств по инвентарным карточкам с данными по счету 01 «Основные средства» в Главной книге.

Необходимо: Указать, какие еще ревизионные мероприятия можно провести.

Задание 4

При проверке ранее проведенных инвентаризаций был выявлен следующий факт: обнаружен неработающий прибор первоначальной стоимостью 80 000 руб., испорченный по вине материально ответственного лица. Сумма накопленной амортизации 31 000 руб. Рыночная стоимость прибора на дату обнаружения поломки 92 000 руб. По результатам инвентаризации были сделаны следующие проводки:

Д02 - К01 —49 000 руб. — определена остаточная стоимость прибора; Д 94 — К 01 — 80 000 руб. — списана стоимость прибора;

Д 73 — К 94 — 80 000 руб. — отнесено на расчеты с персоналом;

Д 50 — К 73 — 49000 руб. — внесено в кассу виновным лицом. Необходимо:

1. Провести оценку бухгалтерских проводок и указать ошибки.

2. Сделать правильные бухгалтерские проводки.

Задание 5

ПАО «Вектор» приобретён и 20 декабря 2015г. введен в эксплуатацию грузовой автомобиль. Цена автомобиля по договору - 420 000руб., в т.ч.  НДС - 18%. При приобретении автомобиля оплачены командировочные расходы, связанные приобретением автомобиля в сумме 7700руб. Оплата стоимости автомобиля произведена полностью.

По данным хозяйственным операциям были составлены бухгалтерские проводки:

Д-тсч.08 К-тсч.60 - 410000руб. Д-тсч.19 К-тсч.60 - 10000руб. Д-тсч.08 К-тсч.60 - 410000руб. Д-тсч.23 К-тсч.71 - 7700руб. Д-тсч.20 К-тсч.68 - 10000руб. Д-тсч.01 К-тсч.08 - 410000руб. Д-тсч.68 К-тсч.19 - 10000руб.

Необходимо:

1. Провести оценку бухгалтерских проводок и указать ошибки.

2. Сделать правильные бухгалтерские проводки.

Задание 6

В августе 2015г. вследствие полного износа списан и демонтирован станок стоимостью 472 000руб., по которому в августе начислен износ в сумме 4917руб. Норма амортизации составляет 12,5%. Станок введен в эксплуатацию в январе 2008г. От разборки станка оприходованы материалы на 21000руб.

В  бухгалтерии ПАО «Вектор»  по данным хозяйственным операциям были сделаны бухгалтерские проводки:

Д-тсч.91 К-тсч.01 - 472000руб. Д-тсч.02 К-тсч.01 - 4917руб.

Д-тсч.10 К-тсч.91 - 21000руб. Д-тсч.99 К-тсч.91 - 5250руб. Необходимо:

1. Провести оценку бухгалтерских проводок и указать ошибки.

2. Сделать правильные бухгалтерские проводки.

Задание 7

В марте 2014г. получен безвозмездно новый трактор. Его рыночная стоимость 290 000руб. Расходы по доставке его в хозяйство составили: 12700 руб., в том числе заработная плата (с учётом отчислений) 6550руб., услуги сторонних организаций - 8160руб (включая НДС). Годовая норма амортизации равна 12,5%.

В марте 2014г. были составлены бухгалтерские проводки: Д-тсч.08 К-тсч.98 - 290000руб.

Д-тсч.08 К-тсч.70 - 12700руб. Д-тсч.70 К-тсч.69 - 1550руб. Д-тсч.08 К-тсч.60 - 8160руб.

Д-тсч.01 К-тсч.08 - 310680руб.

В апреле 2014г. были сделаны следующие бухгалтерские проводки: Д-тсч.01 К-тсч.02 - 937,50руб.

Необходимо:

1. Провести оценку бухгалтерских проводок и указать ошибки.

2. Сделать правильные бухгалтерские проводки.

Задание 8

По акту на выбытие основных средств № 5 от 30.05.2015 г. списан автомобиль со следующей корреспонденцией счетов:

Первоначальная стоимость

24450

91

01

Амортизация

23800

02

91

Оприходованы:

 

 

 

а) запасные части

1050

10

99

б) металлолом

560

10

99

Финансовый результат

594

99

91

Необходимо:

1. Провести оценку бухгалтерских проводок и указать ошибки.

2. Сделать правильные бухгалтерские проводки.

 

Тема 2.7 Аудит учёта материально-производственных запасов

Задание 1

1. При проведении плановой инвентаризации выявлены неучтенные материалы. Рыночная стоимость не оприходованных материалов 9500 руб.

2. На складе выявлена недостача материалов на сумму 3000 руб. Виновные лица не установлены. По рекомендации аудитора материалы списаны с баланса за счет финансовых результатов.

3. Со склада организации похищены материалы на сумму 4500 руб. Виновные установлены. Материалы не возвращены. Рыночная стоимость материалов 5000 руб. Сумма ущерба взыскивается из заработной платы виновных работников.

Необходимо: Сделать бухгалтерские записи по итогам проверки.

Задание 2

При аудите учетных данных, по ранее проведенным ремонтным работам, было выявлено превышение расходов на ремонт склада за счет увеличения расходов на материалы. При проверке выяснилось, что на ремонт было списано облицовочной плитки на 10 м2 больше, чем по смете. Из объяснительной записки мастера следует, что поскольку 10 м2 плитки было залито краской, ее пришлось заменить. Учетная стоимость 1 м2 плитки 1000 руб. По решению руководителя организации, стоимость утраченных ценностей удержана из заработной платы мастера.

Необходимо:

1. Обосновать правомерность решения руководителя.

2. Сделать бухгалтерские записи по итогам проверки.

Задание 3

При проведении инвентаризации в ООО «Мастер», вид деятельности производство и продажа мебели были выявлены излишки обивочной ткани, на сумму 8200,00 рублей, а  также  недостатки  фурнитуры  на  сумму  7800,00 рублей. Виновным лицом признан кладовщик Ветров С.А.

По заключенному соглашению между генеральным директором и виновным лицом рыночная стоимость ткани в размере 8 700,00 рублей и фурнитуры 8 000,00 рублей, удерживается равными долями из заработной платы в течение 6 месяцев. Необходимо сформировать бухгалтерские записи по итогам проверки.

 

Тема 2.8 Аудит расчетов (по видам)

Задание 1

При проверке расчетов с подотчетными лицами аудитор ознакомился со следующими документами:

- авансовым отчетом от 18 мая 2015 г. № 25 А.В. Иванова. К авансовому отчету приложен товарный чек от 17 мая 2015 г. на сумму 1500 руб. (в графе «Наименование ТМЦ» — калькуляторы 2 шт.). Авансовый отчет проверила и приняла бухгалтер С.В. Соколова;

- журналом-ордером за май 2015г. № 7. В графе «Выдано в возмещение перерасхода» 29 мая 2015 г. А.В. Иванову проставлена сумма 1500 руб., выданная по расходному кассовому ордеру № 23, и отнесена в дебет счета 10.

Сличив дату товарного чека и авансового отчета, аудитор решил проверить записи в расходном кассовом ордере № 23.

Расходный кассовый ордер № 23 выписан на бухгалтера С.В. Соколову, где она расписалась в получении денежных средств. В графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя. К расходному кассовому ордеру приложено заявление С.В. Соколовой с просьбой выдать под отчет денежные средства в размере 1500 руб. Заявление содержит разрешающую резолюцию руководителя организации.

Расходный кассовый ордер № 23 зарегистрирован в кассовой книге на бухгалтера С.В. Соколову.

В отчете аудитор отметил хищение 1500 руб. бухгалтером С.В. Соколовой. Бухгалтер внесла деньги в кассу.

Необходимо:

1. Выяснить какие нарушения в документах создали условия для хищения?

2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам аудиторской проверки.

Задание 2

Начальник отдела снабжения В.А. Сидоров был командирован на 15 дней в г.Омск. Выдано под отчет 20000 руб. Отметки на командировочном удостоверении:

«Выехал из г. Новосибирска 5 апреля 2015 г.»;

«Прибыл в г. Омск 5 апреля 2015 г.»;

«Выехал из г. Омск 17 апреля 2015 г.»;

«Прибыл в г. Новосибирск 18 апреля 2015 г.».

В.А. Сидорову оплачены командировочные расходы в следующих размерах:

стоимость ж/д билета до г. Омск — 1750 руб.;

стоимость проезда в г.Новосибирск — 1800 руб.; суточные —900 руб. в сутки;

проживание в гостинице — 9750 руб.; бронирование гостиницы — 480 руб.;

нахождение в зале специального назначения ж/д вокзала г. Омска на основании квитанции — 200 руб.

Отчет проверен, принят бухгалтером М.Ю. Романюк и утвержден директором организации А.Ю. Грибковым 20 апреля 2015г.

В возмещение перерасхода из кассы было выплачено 2000 руб. Эта сумма отнесена на счет «Общехозяйственные расходы».

В организации нет локального нормативного акта, содержащего перечень командировочных расходов и норм расходов.

Необходимо:

1. Определить какими нормативными актами должен руководствоваться аудитор?

2. Рассчитать командировочные расходы, подлежащие оплате В.А. Сидорову. Рассчитать командировочные расходы, не подлежащие оплате, обосновать это решение.

3. Сделать бухгалтерские записи по итогам расчета.

Задание 3

В ходе проведенной инвентаризации кредиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится кредиторская задолженность за поставленные товары в сумме 9000 руб. (в  том  числе  НДС – 18 %), срок исковой давности которой истек. Просроченная кредиторская задолженность списывается с баланса.

Необходимо:

Сделать бухгалтерские записи по итогам инвентаризации.

Задание 4

В учете отражены следующие хозяйственные операции:

1. В соответствии с договором поставки, покупатель осуществляет предоплату за партию товара 100 ед. – 11800 руб. (включая НДС 18%).

2. Условиями договора поставки предусмотрено, что доставка товара осуществляется транспортом поставщика, при этом товарные потери при транспортировке могут составлять не более 1% от стоимости товаров.

3. Поставщик доставил товары покупателю, при приемке по количеству и качеству на складе покупателя обнаружены товарные потери – порча 5 ед. товара. На сумму товарных потерь свыше предусмотренной договором величины выставлена претензия поставщику.

4. Выставленная претензия поставщиком признана, погашается путем перечисления денежных средств на счет покупателя.

По данным аудиторской проверки, информация из первичных документов не перенесена в регистры учета. Аудитору необходимо сформировать бухгалтерские записи у покупателя данного товара.

Задание 5

Универмаг закупил партию итальянской обуви у ПАО «Обувьторг» на сумму 480 000 руб. (в т.ч. НДС). Счет поставщика был своевременно оплачен. При приемке товара на складе часть товаров оказалась ненадлежащего качества (обнаружились дефекты окраски). Стоимость некачественных товаров согласно накладной – 60 000 руб. (в т.ч. НДС.). Торговая фирма отказалась принять часть товаров и потребовала возврата денег. Представитель ОАО «Обувьторг» подписал Коммерческий акт, и на расчетный счет покупателя была перечислена сумма претензии.

По данным аудиторской проверки, информация из первичных документов не перенесена в регистры учета. Аудитору необходимо сформировать бухгалтерские записи у покупателя данного товара.

Задание 6

ООО «Макс» заключило договор купли-продажи с ПАО «Сантал» на приобретение органайзеров на сумму 96 000 руб. Согласно договора ООО «Макс» перечислило продавцу 50% предоплату, т.е. 48 000 руб. Однако в установленные договором сроки продавец товар не поставил, поэтому покупатель спустя 7 дней составил и предъявил претензию, в которой отказывается от дальнейшего исполнения условий договора и требует вернуть сумму предоплаты, а за неисполнение договора уплатить пени, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (в сумме 2267 руб.). Продавец признал претензию обоснованной и перечислил ООО «Макс» сумму долга и пени на расчетный счет.

По данным аудиторской проверки, информация из первичных документов не перенесена в регистры учета. Аудитору необходимо сформировать бухгалтерские записи у покупателя данного товара.

Задание 7

Вопрос аудитору: В учете организации числится задолженность по заработной плате перед работником (депонированная заработная плата). Поскольку выплата производилась из наличной выручки, НДФЛ с указанных сумм заработной платы организацией не удерживался и в бюджет не перечислялся. В течение трех лет работник организации не обращался за ее получением. По истечении этого срока данная сумма задолженности списывается в доход организации. Должен ли организацией уплачиваться НДФЛ с суммы указанной задолженности и в какой момент?

Задание 8

В ходе аудиторской проверки ЗАО «Интел» установлено следующее:

1. Дебиторская задолженность почти на 90% сформирована из задолженности покупателей за продукцию (300 дебиторов).

2. 100 кредиторов — организации, перечислившие авансы.

3. В течение текущего года использовались неденежные формы расчётов (взаимозачёты).

4. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности не проводилась в отчётном году.

5. Учёт расчётов автоматизирован.

6. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляет финансовый директор, что увеличивает риск принятия субъективных решений в отношении списания задолженности.

7. Реализация признаётся по мере отгрузки и предъявления расчётных документов покупателям в целях бухгалтерского и налогового учёта.

8. Учётной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

9. По результатам налоговой проверки ЗАО «Интел» перечислило бюджету недоимку по налогу на прибыль штраф и пени всего в сумме 200 тыс. руб.

Требуется:

1. На основе информации, приведённой в условии, укажите те области учёта расчётов с дебиторами и кредиторами, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита.

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу «Аудит расчётов». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

 

Тема 2.9 Аудит учета кредитов и займов

Задание 1

1 июля 2015 г. ООО «Лотос» получило по кредитному договору денежные средства на текущие расходы в размере 1 000 000 руб. под 18% годовых. Срок действия договора — три года. Вся сумма долга возвращается кредитору в последний день действия договора. Аудитору необходимо сформулировать основные бухгалтерские записи и указать, в каких регистрах учета данные операции будут отражаться.

Задание 2

В начале января 2015г. организацией получен в банке кредит на сумму 2 млн. руб. сроком на три года под 25 % годовых. Кредит предназначен для финансирования строительства торгового центра. Торговый центр введен в эксплуатацию 1 марта 2015г. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются в конце каждого месяца.

Аудитору необходимо сформулировать основные бухгалтерские записи и указать правомерность отнесения процентов по кредиту в состав капитальных вложений.

Задание 3

В начале июня организация получила заем в сумме 300 000 руб. сроком на три месяца под 20 % годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается в конце августа.

Аудитору необходимо сформулировать основные бухгалтерские записи и указать, в каких регистрах учета данные операции будут отражаться.

Задание 4

31.12.2014 организация  получила единственный кредит в сумме 1 000 000 руб. на 1 год без обеспечения под 20% годовых (ставка рефинансирования Банка России на день выдачи - 8%). В этом же году, согласно справке, банк, помимо этого кредита, выдал еще три аналогичных:

- в сумме 900 000 руб. под 21%;

- в сумме 1 200 000 руб. под 18%;

- в сумме 1 600 000 руб. под 19%.

Аудитору необходимо рассмотреть два варианта налогового учета процентов в 2015 г. и бухгалтерские записи по отражению кредита и соответствующих процентов.

 

Тема 2.10 Аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)

Задание 1

Организация производит три вида продукции: А, Б и В. За отчетный период затраты на производство продукции составили (руб.):

Таблица 17

Суммы затрат на производство

Вид затрат

Продукция А

Продукция Б

Продукция В

Сырье и материалы

22 000

13 000

50 000

Работы и услуги сторонних

организаций, без НДС

300

800

Потребленные услуги (газ,

электроэнергия)

6 000

4 000

15 000

Заработная плата

производственных рабочих

20 000

8 000

26 000

Отчисления в ПФ, ФСС, ФФОМС

(30%)

 

 

 

Амортизация основных средств

5 500

2 300

11 900

Общехозяйственные расходы 38 000 руб.

В течение месяца продукция приходуется по плановой себестоимости.

Продукция А: произведено 1000 шт. по плановой себестоимости  100 руб./шт.

Продукция Б: произведено 300 шт. по плановой себестоимости 630 руб./шт.

Продукция В: произведено 4000 шт. по плановой себестоимости 50 руб./шт.

Аудитору необходимо проконсультировать бухгалтера как данная ситуацию будет отражена в учете при условии, что вся произведенная продукция реализована, определить фактическую себестоимость выпущенной продукции каждого вида при условии что, организация списывает общехозяйственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих.

 

Тема 2.11 Аудит учета доходов, расходов и формирования финансовых результатов

Задание 1

ООО «Спектр» в отчетном году ожидает убыток по одному из направлений. Степень вероятности убытка высокая. Аудитору необходимо проконсультировать бухгалтера признается ли оценочное обязательство в связи с предполагаемым убытком.

Задание 2

ПАО «Сатурн» застраховало на сумму 1000000 руб. договор подряда с ФГУП «Комета» от риска неисполнения по причине нарушения обязательств субподрядчиком ООО «Плутон».

В связи с невыполнением договора ФГУП предъявило иск ПАО «Сатурн» на сумму 1 500 000 руб. В свою очередь ПАО выставило исковое требование к ООО «Плутон». Для ПАО юристы оценивают как очень вероятные неблагоприятный исход разбирательства с ФГУП и положительное решение по делу с ООО. Аудитору необходимо проконсультировать бухгалтера ПАО «Сатурн» как данная ситуацию будет отражена в учете.

Задание 3

По состоянию на отчетную дату организация является стороной судебного разбирательства. На основе экспертного заключения организация оценивает, что более вероятно, чем нет, что судебное решение будет принято не в ее пользу; сумма потерь организации при этом составит либо 700 тыс.руб., если судом будет принято решение о возмещении только прямых потерь истца, либо 1400 тыс.руб., если судом будет принято решение о возмещении помимо прямых потерь, также и упущенной выгоды истца. Вероятности первого и второго исходов дела экспертами оцениваются, соответственно, как 95% и 5%.

Аудитору необходимо проконсультировать бухгалтера, как и в каком размере необходимо отразить оценочное обязательстве в учете.

Задание 4

По состоянию на отчетную дату организация является стороной судебного разбирательства. На основе экспертного заключения организация оценивает, что достаточно вероятно, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и сумма потерь организации составит от 1000 до 4000 тыс.руб.

Аудитору необходимо проконсультировать бухгалтера, как и в каком размере необходимо отразить оценочное обязательстве в учете.

Задание 5

В 2014 году бухгалтер сформировал в учете два оценочных обязательства. Первое – связанное с производственной деятельностью на сумму 500 000 руб., второе – связанное с торговой деятельностью на сумму 700 000 руб.

В 2015 году оба обязательства были исполнены. Причем в первом случае фактические затраты составили 550 000 руб., во втором – 600 000 руб. Аудитору необходимо проконсультировать бухгалтера как данная ситуацию будет отражена в учете.

 

Тема 2.11 Аудит изменения собственного капитала

Задание 1

ООО «Сфера» получило от ПАО «Свет» в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Его балансовая стоимость составляет 100 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 18 000 руб. Денежная оценка вклада составила 120 000 руб. НДС передается сверх вклада в уставный капитал. Какие записи необходимо сделать бухгалтеру ООО «Сфера».

Задание 2

Создаётся торговое предприятие — ООО «Радуга». Учредителями являются гражданин Тимофеев П. Ю. и два юридических лица — ПАО «Галатея» и НАО «Феникс». Предположим, что Тимофеев П. Ю. желает внести денежные средства в сумме 30 000 руб., а также бывшую в употреблении морозильную установку. Текущая рыночная стоимость аналогичной установки составляет 55 000 руб. Однако в соответствии с действующим законодательством денежная оценка вклада, вносимого оборудованием, материалами, товарами и иным имуществом, определяется исходя из решения общего собрания участников общества. Допустим, в учредительном договоре по единогласному решению участников стоимость вносимой Тимофеевым П. Ю. морозильной установки установлена в размере 50 000 руб.

Определить сумму взноса физического лица и соответствующие бухгалтерские записи – обосновать свои выводы.

Задание 3

Воспользуемся данными из задачи 2. Предположим, что ПАО «Галатея» желает  внести в качестве вклада в уставный капитал ООО «Радуга» автомобиль. Его остаточная стоимость на балансе ПАО «Галатея» составляет 150  000 руб. Рыночная  стоимость аналогичных  автомобилей   — 190 000 руб. Предположим, что оценщик установил, что стоимость вносимого автомобиля составляет 180 000 руб., а участники ООО «Радуга» закрепили в учредительном договоре вклад ПАО «Галатея» в виде автомобиля стоимостью 175 000 руб.

Определить сумму взноса ПАО «Галатея» и соответствующие бухгалтерские записи – обосновать свои выводы.

Задание 4

Общим собранием акционеров принято решение об увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций. Номинальная стоимость выпущенных акций составила 200000 руб., акции проданы за 280000 рублей.

Кроме того, по итогам прошлого отчетного периода организация получила чистую прибыль в сумме 80000 рублей. 5% прибыли по решению собрания акционеров направлено на увеличение резервного капитала, а 60% на выплату дивидендов участникам – работникам организации. Дивиденды выплачены работникам.

Аудитору необходимо проконсультировать бухгалтера как данная ситуацию будет отражена в учете.

Задание 5

ПАО «Резидент» в безналичном порядке приобрело 10 собственных акций по цене 800 руб. за акцию. Номинальная стоимость каждой акции составляет 1000 руб. Впоследствии 6 выкупленных акций были перепроданы по цене 1200 за акцию, а на номинальную стоимость оставшихся четырех акций общем собрание акционеров было принято решение уменьшить уставный капитал ПАО «Резидент». Аудитору необходимо проконсультировать бухгалтера как данная ситуацию будет отражена в учете.

Задание 6

ПАО осуществило дополнительный выпуск акций на общую сумму 100 000 руб. Выпуск состоит из 100 акций номинальной стоимостью 1000 руб. каждая. Все акции были размещены среди учредителей по цене 1200 руб. за акцию. Следовательно, в оплату уставного капитала поступило 120 000 руб. (1200 руб. х 100 акций). Аудитору необходимо проконсультировать бухгалтера как данная ситуацию будет отражена в учете.





АЛФАВИТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ ПО ВУЗАМ
Найти свою работу на сайте
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Курсовые и контрольные работы
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
Курсовые, контрольные, отчеты по практике
ВЫСШАЯ МАТЕМАТИКА
Контрольные работы
МЕНЕДЖМЕНТ И МАРКЕТИНГ
Курсовые, контрольные, рефераты
МЕТОДЫ ОПТИМАЛЬНЫХ РЕШЕНИЙ, ТЕОРИЯ ИГР
Курсовые, контрольные, рефераты
ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ
Курсовые, контрольные, рефераты
СТАТИСТИКА
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕОРИЯ ВЕРОЯТНОСТЕЙ И МАТ. СТАТИСТИКА
Контрольные работы
ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМЕТРИКА
Контрольные и курсовые работы
ЭКОНОМИКА
Курсовые, контрольные, рефераты
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ, ОТРАСЛИ
Курсовые, контрольные, рефераты
ГУМАНИТАРНЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ДРУГИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ЕСТЕСТВЕННЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ПРАВОВЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
ТЕХНИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Курсовые, контрольные, рефераты, тесты
РАБОТЫ, ВЫПОЛНЕННЫЕ НАШИМИ АВТОРАМИ
Контрольные, курсовые работы
ОНЛАЙН ТЕСТЫ
ВМ, ТВ и МС, статистика, мат. методы, эконометрика