Таблица 1 – Выбор варианта итоговой контрольной работы

Структура итоговой контрольной работы:

1. Титульный лист (приложение)

2. Теоретическая часть:

- текст теоретического задания

- ответ на теоретическое задание

3. Задача:

- условие

- решение.

4. Список использованных источников

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Вариант 1.

1. В чем общее и в чем различия внутреннего финансового аудита и внутреннего финансового контроля

2. Задача.

Структурное подразделение аудита планирует проведение проверки Администрации Выборгского района в части правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Валюта баланса 156 735 274 руб., величина нефинансовых активов 96 823 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 2 078 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 34 675 234 руб. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

Составить план аудита.

Администрация сельсовета в отчетном периоде получила информацию от ИФНС по начисленным налоговым доходам в размере 57 460 200 руб., получено средств в объеме 56 893 726 руб. В учете отражена величина доходов в размере 57 893 726 руб.

За сданное в январе сроком на 11 мес. в операционную аренду коммерческому сектору имущество начислена арендная плата 8 900 000 руб. Расходы на содержание имущества при этом составили 3 900 800 руб., его амортизация – 4 100 000 руб. Коммунальные расходы – 2 790 300 руб., выставлены в составе условных арендных платежей. Один из арендаторов затопил помещение по неосмотрительности, Администрация понесла расходы на ремонт и восстановление коммуникаций (1 200 000 руб.).

Сделать вывод о правильности отражения операций. Какие методы должен применить аудитор в рассматриваемой проверке? Какие аудиторские доказательства должны быть в рассматриваемом случае?

Вариант 2.

1. Цель, задачи, процедуры и этапы анализа эффективности внутреннего финансового аудита

2. Задача.

Структурное подразделение аудита планирует проведение проверки Администрации

Выборгского района в части правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Валюта баланса 156 735 274 руб., величина нефинансовых активов 96 823 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 2 078 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 34 675 234 руб. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

Составить план аудита.

Администрация сельсовета в отчетном периоде получила информацию от ИФНС по начисленным налоговым доходам в размере 57 460 200 руб., получено средств в объеме 56 893 726 руб. В учете отражена величина доходов в размере 57 893 726 руб.

Субсидии подведомственным учреждениям составили 9 000 000 на выполнение госзадания, 2 300 000 – на финансирование капитальных расходов (целевые). Гранты коммерческому сектору – 3 000 000 руб.

Расходы на благоустройство территории муниципального образования – 15 000 000 руб., обустройство дорог – 5 000 000 руб. Расходы отражены на счете 401.20.

Стоимость израсходованных материалов за отчетный период составила 8 245 300 руб., в том числе:

- спецодежды (срок 24 мес.) на сумму 1 230 670 руб.;

- памятных знаков ветеранам на годовщину победы стоимостью 450 000 руб.;

- бензина и дизельного топлива стоимостью 3 680 600 руб.;

- канцелярских и т.п. подобных расходов на сумму 1 564 900 руб.;

- прочих материалов на сумму 1 310 130 руб.

Амортизация основных средств (не сданных в аренду) – 7 200 000 руб., в том числе:

- административных зданий сооружений 1 000 000 руб.;

- имущества казны 1 500 000 руб.;

- транспортных средств 1 800 000 руб.;

- общежитий 1 450 000 руб.;

- прочих основных средств 450 000 руб.

Расходы на содержание помещений Администрации 3 590 000 руб.

Прочие расходы – 4 900 000 руб.

Сделать вывод о правильности отражения операций. Какие методы должен применить аудитор в рассматриваемой проверке? Какие аудиторские доказательства должны быть в рассматриваемом случае?

Вариант 3.

1. Опишите подходы, применяемые при аудите эффективности

2. Задача.

Структурное подразделение аудита планирует проведение проверки Администрации Выборгского района в части правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Валюта баланса 156 735 274 руб., величина нефинансовых активов 96 823 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 2 078 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 34 675 234 руб. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

Составить план аудита.

Администрация сельсовета в отчетном периоде получила информацию от ИФНС по начисленным налоговым доходам в размере 57 460 200 руб., получено средств в объеме 56 893 726 руб. В учете отражена величина доходов в размере 57 893 726 руб.

В отчетном периоде начислена заработная плата персоналу Администрации 4 500 000 руб., отчисления по действующим тарифам (несчастные случаи – 0,2%). При этом не обоснована штатным расписанием и локальными актами сумма выплат в размере 135 672 руб., сумма выплат по ГПХ дворнику составила 35 000 руб., в то время как в штатном расписании такая штатная единица предусмотрена.

Выплачены социальные пособия особо нуждающимся слоям населения 3 500 000 руб.

Субсидии подведомственным учреждениям составили 9 000 000 на выполнение госзадания, 2 300 000 – на финансирование капитальных расходов (целевые). Гранты коммерческому сектору – 3 000 000 руб., отчеты о целевом расходовании средств получены от грантополучателей на сумму 2 567 000 руб.

Стоимость израсходованных материалов за отчетный период составила 3 245 300 руб., в том числе:

- памятных знаков ветеранам на годовщину победы стоимостью 450 000 руб.;

- памятных подарков заслуженным учителям на сумму 155 000 руб. (10 человек). Расходы на содержание помещений Администрации 3 590 000 руб.

Сделать вывод о правильности отражения операций. Какие методы должен применить аудитор в рассматриваемой проверке? Какие аудиторские доказательства должны быть в рассматриваемом случае?

Вариант 4.

1. Методы фактического контроля

2. Задача.

Структурное подразделение аудита планирует проведение проверки ФГБУ «Университет» в части правильности ведения бухгалтерского учета доходов. Валюта баланса 56 273 251 руб., величина нефинансовых активов 31 726 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 2 078 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 4 675 234 руб. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

Составить план аудита.

ФГБУ «Университет» в отчетный период получил субсидию на выполнение государственного задания в размере 106 000 тыс. руб. (соглашение подписано 15 января текущего года). Кроме того, в сентябре прошлого года заключено договоров на платное обучение с 1 000 студентов стоимостью 120 тыс. руб. (по 60 тыс. руб. семестр). В текущем году стоимость обучения составила 140 тыс. руб. (по 70 тыс. руб. за семестр), количество обучающихся студентов – 1 200. Многодетным семьям предоставлена скидка 10% (количество 40 в прошлом учебном году и 50 в текущем).

В рамках целевой подготовки кадров Министерство образования заключило контракт на подготовку кадров (50 человек) сроком с 01 января по 31 декабря текущего года на общую сумму 55 000 тыс. руб. Через некоторое время 2-е обучающихся вынуждены были вернуться домой, поэтому соответствующая стоимость обучения была возвращена Минобру.

Доходы от реализации в студенческой столовой составили 9 000 000 руб.

Учреждение продало с разрешения учредителя неиспользуемый автомобиль организации коммерческого сектора за 120 000 руб., первоначальная стоимость 450 000 руб.,

накопленная амортизация 435 000 руб.

В составе текущих доходов учреждения отражена сумма 326 120 000 руб. Скидка многодетным отражена как расходы на социальное обеспечение.

Сделать вывод о правильности отражения операций. Какие методы должен применить аудитор в рассматриваемой проверке? Какие аудиторские доказательства должны быть в рассматриваемом случае?

Вариант 5.

1. Документальные методы проверки

2. Задача.

Структурное подразделение аудита планирует проведение проверки ФГБУ «Университет» в части правильности ведения бухгалтерского учета доходов. Валюта баланса 56 273 251 руб., величина нефинансовых активов 31 726 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 2 078 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 4 675 234 руб. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

Составить план аудита.

Согласно расчету госзадания Университет имеет право на осуществление следующих статей расходов на 1 студента: амортизации зданий и сооружений 40 000 руб.; медикаменты для медпункта 1 300 руб.; зарплата профессорско-преподавательского состава 20 000 руб. и административно-хозяйственного персонала 15 000 руб.; текущий ремонт корпусов 10 000 руб.; уплата налогов и сборов 3 000.

Университету предоставлена 1 000 бюджетных мест

Расходы ФГБУ «Университет» за отчетный период составили:

- амортизация 50 365 690 руб. в том числе: учебных корпусов 25 567 000 руб. (госзадание); общежитий 14 245 670 руб. (госзадание); транспортных средств 2 789 000 руб. (платная деятельность); машин и оборудования 2 456 350 руб. (платная деятельность); производственного и хозяйственного инвентаря 4 523 670 руб. (платная деятельность), прочих средств 784 000 руб. (целевой набор).

- материальные расходы 38 907 400 руб. в том числе: продукты питания для столовой 8 900 000 руб. (платная деятельность); медикаменты для медпункта 1 345 700 руб. (госзадание); ГСМ на сумму 6 255 000 руб. (платная деятельность); мягкий инвентарь на сумму 5 450 800 руб. (платная деятельность); строительные материалы на сумму 5 563 400 руб. (госзадание); канцелярские товары на сумму 7 800 000 руб. (платная деятельность); прочие материалы на сумму 3 592 500 руб. (целевой набор).

- заработная плата профессорско-преподавательского состава 80 900 243 руб. (20 000 000 руб. госзадание, 30 000 000 руб. целевой набор, остальное платная деятельность), в том числе премия за высокую общественную значимость профессии за счет платной деятельности 2 345 700 руб.), заработная плата административно-хозяйственного персонала – 30 789 600 руб. (15 000 000 госзадание, остальное платная деятельность), взносы по установленным тарифам (травматизм 0,2%);

- коммунальные платежи – 6 678 900 руб. (платная деятельность);

- услуги связи 2 357 400 руб. (целевой набор);

- ремонт корпусов 9 780 780 руб., в т.ч. капитальный на сумму 2 317 640 руб. (госзадание);

- текущий ремонт общежития 3 258 700 руб. (платная деятельность);

- налог на имущество 2 346 000 руб., налог на землю 890 000 руб. (госзадание);

- штраф за нарушение налогового законодательства (не вовремя сдан отчет) 50 000 руб. (платная деятельность);

- прочие расходы 26 790 350 руб. (18 790 350 платная деятельность, остальное целевой набор).

Сделать вывод о целевом использовании средств. Какие методы должен применить аудитор в рассматриваемой проверке? Какие аудиторские доказательства должны быть в рассматриваемом случае?

Вариант 6.

1. Расчетно-аналитические методы

2. Задача.

Структурное подразделение аудита планирует проведение проверки ФГБУ «Университет» в части правильности ведения бухгалтерского учета доходов. Валюта баланса 56 273 251 руб., величина нефинансовых активов 31 726 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 2 078 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 4 675 234 руб. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

Составить план аудита.

В рамках целевой подготовки кадров Министерство образования заключило контракт на подготовку кадров (50 человек) сроком с 01 января по 31 декабря текущего года на общую сумму 55 000 тыс. руб. Согласно условиям договора Университет имеет право на осуществление следующих статей расходов: амортизации зданий и сооружений; приобретение материалов; зарплата профессорско-преподавательского состава; прочие расходы не более 10% от всей суммы целевых средств.

Расходы ФГБУ «Университет» за отчетный период составили:

- амортизация 50 365 690 руб. в том числе: учебных корпусов 25 567 000 руб. (госзадание); общежитий 14 245 670 руб. (госзадание); транспортных средств 2 789 000 руб. (платная деятельность); машин и оборудования 2 456 350 руб. (платная деятельность); производственного и хозяйственного инвентаря 4 523 670 руб. (платная деятельность), прочих средств 784 000 руб. (целевой набор).

- материальные расходы 38 907 400 руб. в том числе: продукты питания для столовой 8 900 000 руб. (платная деятельность); медикаменты для медпункта 1 345 700 руб. (госзадание); ГСМ на сумму 6 255 000 руб. (платная деятельность); мягкий инвентарь на сумму 5 450 800 руб. (платная деятельность); строительные материалы на сумму 5 563 400 руб. (госзадание); канцелярские товары на сумму 7 800 000 руб. (платная деятельность); прочие материалы на сумму 3 592 500 руб. (целевой набор).

- заработная плата профессорско-преподавательского состава 80 900 243 руб. (20 000 000 руб. госзадание, 30 000 000 руб. целевой набор, остальное платная деятельность), в том числе премия за высокую общественную значимость профессии за счет платной деятельности 2 345 700 руб.), заработная плата административно-хозяйственного персонала – 30 789 600 руб. (15 000 000 госзадание, остальное платная деятельность), взносы по установленным тарифам (травматизм 0,2%);

- коммунальные платежи – 6 678 900 руб. (платная деятельность);

- услуги связи 2 357 400 руб. (целевой набор);

- ремонт корпусов 9 780 780 руб., в т.ч. капитальный на сумму 2 317 640 руб. (госзадание);

- текущий ремонт общежития 3 258 700 руб. (платная деятельность);

- налог на имущество 2 346 000 руб., налог на землю 890 000 руб. (госзадание);

- штраф за нарушение налогового законодательства (не вовремя сдан отчет) 50 000 руб. (платная деятельность);

- прочие расходы 26 790 350 руб. (18 790 350 платная деятельность, остальное целевой набор).

Сделать вывод о целевом использовании средств. Какие методы должен применить аудитор в рассматриваемой проверке? Какие аудиторские доказательства должны быть в рассматриваемом случае?

Вариант 7.

1. Этап предварительного планирования внутреннего финансового аудита

2. Задача.

Структурное подразделение аудита планирует проведение проверки ГАУК «ПКиО Левобережный» в части правильности ведения бухгалтерского учета доходов. Валюта баланса 56 273 251 руб., величина нефинансовых активов 31 726 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 2 078 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 4 675 234 руб. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

Составить план аудита.

ГАУК «ПКиО Левобережный» в отчетный период получил субсидию на выполнение государственного задания в размере 36 000 тыс. руб. (соглашение подписано 15 декабря прошлого года). Соглашением о выполнении госзадания предусмотрены расходы на амортизацию и заработную плату. Кроме того, в мае подписано соглашение на предоставление целевой субсидии на капитальный ремонт аттракционов и проверку их на технику безопасности в сумме 17 467 000 руб.

Величина доходов парка от продажи билетов составила 76 893 124 руб., средства оприходованы в кассу (в том числе 6 782 314 руб. – через терминал, остаток незачисленных средств на конец года составил 567 344 руб.).

Доходы от сдачи земельных участков в аренду сроком от 1 мес. до 3 составили 5 870 000 руб.

Все доходы признаны учреждением в составе текущих, остатка доходов будущих периодов на конец года нет. Выручка от приносящей доход деятельности отражена в размере 76 893 124 руб.

Сделать вывод о целевом использовании средств. Какие методы должен применить аудитор в рассматриваемой проверке? Какие аудиторские доказательства должны быть в рассматриваемом случае?

Вариант 8.

1. Составление плана и программы проверки

2. Задача.

Структурное подразделение аудита планирует проведение проверки ГАУК «ПКиО Левобережный» в части правильности ведения бухгалтерского учета доходов. Валюта баланса 56 273 251 руб., величина нефинансовых активов 31 726 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 2 078 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 4 675 234 руб. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

Составить план аудита.

ГАУК «ПКиО Левобережный» в отчетный период получил субсидию на выполнение государственного задания в размере 36 000 тыс. руб. (соглашение подписано 15 декабря прошлого года). Соглашением о выполнении госзадания предусмотрены расходы на амортизацию и заработную плату. Кроме того, в мае подписано соглашение на предоставление целевой субсидии на капитальный ремонт аттракционов и проверку их на технику безопасности в сумме 17 467 000 руб.

Расходы учреждения за отчетный период составили:

- амортизация 40 665 390 руб. (госзадание);

- материальные расходы 29 540 400 руб. (приносящая доход деятельность), в том числе однократного применения (подарки ветеранам 140 000 руб.);

- заработная плата сотрудникам 38 768 327 руб. (20 000 000 руб. госзадание, остальное платная деятельность), в том числе премия за высокую общественную значимость профессии за счет госзадания 2 345 700 руб.). Травматизм 0,2%;

- коммунальные платежи – 1 178 900 руб. (платная деятельность);

- услуги связи 357 400 руб. (целевой набор);

- ремонт аттракционов 12 780 780 руб., незаконченный будет доделан в следующем году;

- налоги на имущество 1 346 000 руб., налог на землю 290 000 руб. (платная деятельность).

Вариант 9.

1. Оценка надежности внутреннего финансового контроля.

2. Задача.

На основании представленной информации заполнить план аудита по форме:

Информация

Назначается аудиторская проверка в отношении ГКУ «СМТ» за прошедший отчетный период, связанная с проверкой целевого использования бюджетных средств. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

На основании представленной информации заполнить таблицу «Определение значений приоритетности направлений аудита системы внутреннего финансового контроля, экономности и результативности использования бюджетных средств»

Информация

Направление 1. Правильность определения доходов бюджета в виде таможенных платежей в размере 563 847 345 руб. С момента прошлой аудиторской проверки прошло 17 месяцев, нарушений не выявлено. За это время ВФК выявлено нарушение, связанное с несвоевременным отражением в учете доходов, сумма искажения 23 621 233 руб. Нарушение связано с введением с 2019 г. ФСБУ «Доходы», в соответствии с которым признание таких доходов осуществляется на основании таможенной декларации, а не в момент получения средств. В бухгалтерии работают сотрудники с высшим профессиональным образованием и стажем работы от 3 до 5 лет.

Направление 2. Правильность расходования бюджетных средств, выделенных в виде целевой субсидии на осуществление капитальных вложений ГАУК «Парк отдыха» (благоустройство территории) в сумме 15 324 780 руб. Субсидии по данному направлению выделены впервые, ВФА не проводился. ВФК нарушения не выявлялись. В 2019 г. правила отражения в учете расходов изменились в части применения КОСГУ. В бухгалтерии работают сотрудники с высшим и средним профессиональным образованием, стаж от 2 до 10 лет.

Направление 3. Правильность расходования бюджетных средств, выделенных ГКУ «УКС» на строительство школы в размере 569 754 598 руб. С момента прошлой аудиторской проверки прошло 9 мес. Было выявлено нарушение в размере 2 678 361 руб., связанное с нецелевым расходованием средств. ВФК выявлялись нарушения в оформлении первичных учетных документах. В 2019 г. правила отражения в учете расходов изменились в части применения КОСГУ. В бухгалтерии работают сотрудники с высшим профессиональным образованием, стажем работы от 5 до 8 лет.

Вариант 10.

1. Подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности

2. Задача.

На основании представленной информации заполнить план аудита по форме:

Информация

Назначается аудиторская проверка в отношении ГКУ «СМТ» за прошедший отчетный период, связанная с проверкой целевого использования бюджетных средств. Проверку должны осуществить 2 штатных аудитора Петров А.Д. и Иванов К.Е. Срок: с 1 мая по 27 июня.

На основании представленной информации заполнить таблицу «Определение значений приоритетности объектов аудита достоверности бюджетной отчетности»

Информация

1. ГБУЗ «ГКБ 25». Валюта баланса 56 738 274 руб., величина нефинансовых активов 26 379 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 12 463 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 14 675 234 руб.

Органами ВФК с момента предыдущего аудита выявлены нарушения в правильности признания в составе доходов поступлений от операционной аренды (12 374 123 руб.)

ВФА проводился 11 месяцев назад. Выявленные нарушения не были значительными, руководство не представило информацию о том, что они исправлены

Карты ВФК учреждением составлены, риски по ним не обозначены

Сотрудники бухгалтерии имеют среднее или высшее профильное образование, опыт работы от 2 до 25 лет по специальности. Главный бухгалтер – высшее образование не по специальности, переподготовка запланирована в следующем году.

2. ГАУК «Драмтеатр». Валюта баланса 126 582 374 руб., величина нефинансовых активов 76 379 472 руб., дебиторской задолженности в составе финансовых активов – 463 748 руб., запасов в составе финансовых активов – 24 453 234 руб.

Органами ВФК с момента предыдущего аудита выявлены нарушения в правильности оформления первичной учетной документации и регистров бухгалтерского учета (не распечатаны и не подшиты журналы-ордера), сумма нарушения 567 438 421 руб.

ВФА проводился 23 месяца назад. Выявленные нарушения были связаны с неверным признанием расходов на монтаж оборудования, нарушения исправлены в ходе проверки.

Карты ВФК учреждением составлены, риски по ним обозначены и не являются критическими.

Сотрудники бухгалтерии имеют среднее или высшее образование (не у всех профильное), опыт работы от 1 до 15 лет по специальности. Переподготовка специалистов с непрофильным образованием запланирована в течение ближайших 6 месяцев.

Главный бухгалтер – высшее образование по специальности, опыт работы в должности 1,5 года

3. ФГБУ ВО «Академия искусств». Валюта баланса 46 798 467 руб., величина нефинансовых активов 35 672 832 руб., дебиторская задолженность 23 678 руб., материальные запасы 2 398 472 руб.

ВФА не проводился. Информации о наличии карт ВФК не имеется.

Сотрудники бухгалтерии имеют среднее или высшее профильное образование, опыт работы от 15до 15 лет по специальности. Главный бухгалтер – высшее образование по специальности, опыт работы в должности 4 года