Таблица 1 – Таблица выбора вариантов контрольной работы

Содержание контрольной работы должно быть представлено в соответствии со следующей структурой:

Титульный лист

Содержание

1. Ситуационная (практическая) часть:

1.1. Текст ситуационной (практической) задачи № 1;

1.2. Ответ на задачу № 1;

1.3 Текст ситуационной (практической) задачи № 2;

1.4. Ответ на практическую задачу № 2.

2. Тестовая часть:

2.1. Содержание 10 (десяти) тестовых заданий варианта (тексты вопросов) и ответ на каждое из заданий.

Список использованных источников.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

Контрольная работа предполагает решение ситуационных (практических) заданий и тестов по следующим темам:

Тема 1. Техника и технология налогового аудита

Тема 2. Аудит расчетов по налогу на прибыль организаций

Тема 3. Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость

Тема 4. Аудит расчетов по налогу на имущество организаций

Тема 5. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

Тема 6. Аудит расчетов по страховым взносам

Вариант 1

Ситуационное (практическое) задание № 1

Разработайте методику налогового аудита «Аудит расчетов по налогу на прибыль организаций».

Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методы и приемы аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание № 2

Аудитором проверяется организация, применяющая общую систему налогообложения. Проверяется правильность применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Внутренней методикой аудиторской организации уровень существенности нарушений статики (остатков по счетам бухгалтерского учета) установлен в пределах от 5% (min) до 10% (max) от валюты баланса. При этом все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю).

По итогам деятельности за первое полугодие 20    года организация получила балансовую прибыль в сумме 2 000 тыс. руб.

В бухгалтерском учете по расчетам по налогу на прибыль были произведены следующие записи:

Сумма налога на прибыль, причитающаяся в бюджет, по расчетам бухгалтерии, составила 477 000 руб.

В ходе аудиторской проверки было выявлено, что за отчетный период

- сумма косвенных расходов в стоимости готовой продукции на отчетную дату составила 15 000 руб.;

- амортизация по объекту основных средств, начисленная для целей налогообложения прибыли, меньше начисленной в бухгалтерском учете на 50 000 руб.

- остаточная стоимость объекта основных средств переданного безвозмездно (в бухгалтерском учете нулевая) в налоговом учете – 12 500 руб.

Для выполнения задания принять остатки на начало проверяемого периода равными 0. Требуется:

1) Провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ и сформулировать фрагмент отчета аудитора.

2) Показать возможные изменения в стоимостной оценке следующих статей баланса: отложенные налоговые активы; отложенные налоговые обязательства; нераспределенная прибыль прошлых лет; кредиторская задолженность перед бюджетом.

3) Оценить уровень существенности по допущенным нарушениям, если валюта баланса составляет 52 344 тыс. руб.

Тестовое задание

1. Что такое налоговый аудит:

а) государственный контроль; б) общественный контроль; в) специальный аудит.

2. Что такое налоговый период:

а) календарный год;

б) квартал;

в) месяц;

г) календарный год или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база или исчисляется сумма налога.

3. Что такое реализация товаров, работ, услуг:

а) передача права собственности на возмездной, а в ряде случаев на безвозмездной основе;

б) передача права собственности на безвозмездной основе;

в) передача права собственности на возмездной основе.

4. Из чего состоит законодательство Российской Федерации налогах и сборах

а) из Налогового и Бюджетного кодексов;

б) из Налогового и Таможенного кодексов;

в) из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

5. Выберите документы – источники информации для аудита по НДФЛ:

а) положение по оплате труда;

б) книга покупок и книга продаж;

в) сводные ведомости распределения заработной платы.

6. Счет, по которому ведутся расчеты по страховым взносам:

а) счет 86 «Целевое финансирование»;

б) счет 26 «Общехозяйственные расходы»;

в) счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

г) счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

7. По какой стоимости учитывается недвижимое имущество организаций в целях налогообложения налогом на имущество:

а) первоначальной; б) по остаточной; в) по кадастровой.

8. Имеют ли право аудиторы при проведении налогового аудита получать необходимую информацию от третьих лиц:

а) имеют право;

б) имеют право только с согласия проверяемой организации;

в) не имеют права.

9. При определении базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

а) только в денежной форме (наличным и безналичным способом);

б) натуральной, денежной формах (наличным и безналичным способом);

в) денежной (наличным и безналичным способом), натуральной формах и в виде материальной выгоды.

10. Какие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами:

а) выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации;

б) выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц;

в) выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Вариант 2

Ситуационное (практическое) задание № 1

Разработайте методику налогового аудита «Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость».

Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методы и приемы аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание № 2

В ходе аудита было установлено, что в феврале 20     года организация приобрела основное средство, стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС. Объект принят к учету в феврале этого же года. Срок полезного использования в соответствии приказом по организации составляет 4 года. Амортизация начислялась линейным способом. В феврале следующего года объект передается в уставный капитал другой организации. К моменту передачи по данным организации остаточная стоимость основного средства составила 75 000 руб. Оценка стоимости основного средства по учредительному договору – 100 000 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

- Д 02 К 01 25 000 руб. списана амортизация;

- Д 76 К 01 75 000 руб. списана остаточная стоимость;

- Д 58    К 76 75 000 руб. передано основное средство.

Внутренней методикой аудиторской фирмы уровень существенности нарушений остатков по счетам бухгалтерского учета установлен в пределах от 5% (min)    до 10% (max) от валюты баланса. Все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю).

По данным организации значения показателей бухгалтерской отчетности:

Требуется:

1) Провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ и сформулировать фрагмент отчета аудитора;

2) Сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений;

3) Обобщить выявленные отклонения и оценить уровень их существенности по отношению к данным бухгалтерского баланса.

Тестовое задание

1. Сущность налогового аудита заключается в:

а) проверке правильности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

б) проверке правильности расчетов с бюджетов по налогам;

в) консультировании по налоговому законодательству;

г) урегулировании отношений с налоговыми органами.

2. Каков порядок установления налоговых ставок:

а) устанавливаются решением Правительства РФ;

б) устанавливаются НК РФ;

в) устанавливаются решением Президента РФ;

г) устанавливаются НК РФ по федеральным налогам, законами субъектов федерации и актами органов местного самоуправления в отношении региональных и местных налогов.

3. НДС относится к:

а) федеральным налогам; б) региональным налогам; в) местным налогам.

4. Основным критерием оценки качества оказания аудиторских услуг является:

а) повышение рентабельности деятельности проверяемой организации;

б) снижение налоговой нагрузки у проверяемой организации;

в) соблюдение стандартов аудита.

5. Выберите существующие суммы стандартных налоговых вычетов:

а) 500, 1000, 1400 руб.;

б) 500, 1400, 3000 руб.;

в) 1400, 2600, 3000 руб.;

г) 6000, 12000 руб.

6. Документы – источники информации при проведении аудита расчетов по страховым взносам:

а) регистры аналитического учета для расчетов с ПФР;

б) учетная политика в целях налогообложения;

в) заключение инвентаризационной комиссии;

г) журналы-ордера по счетам 69.1, 69.2, 69.3, 51, 70;

д) лицевые счета работников по начислению заработной платы; е) все вышеперечисленное.

7. Выданные организацией счета-фактуры регистрируют в:

а) книге покупок;

б) книге продаж.

8. Кто разрабатывает план налогового аудита:

а) руководитель аудиторской компании; б) руководство экономического субъекта; в) аудитор, осуществляющий проверку.

9. Налоговую базу по НДФЛ не уменьшают:

а) удержания по решению суда;

б) стандартные налоговые вычеты;

в) профессиональные налоговые вычеты.

10. Не подлежат обложению страховыми взносами:

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

б) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

в) выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений.

Вариант 3

Ситуационное (практическое) задание № 1

Разработайте методику налогового аудита «Аудит расчетов по налогу на имущество организаций».

Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методы и приемы аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание № 2

Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 29.01.20 г. По данным организации в активе баланса числятся следующие остатки имущества:

Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным организации за первое полугодие 20 г. составил 1263,75 руб. В бухгалтерском учете в июле 20 г. отражено: Д 99 К 68 – 1263,75 руб. – начислен налог на имущество организаций.

Требуется:

1) Провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ и сформулировать фрагмент отчета аудитора;

2) Сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений.

Тестовое задание

1. Потребность в налоговом аудите вызвана:

а) сложностью налогового законодательства.

б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества налоговой отчетности;

в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости налоговой отчетности налоговым органам.

2. Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг), при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления:

а) да;

б) нет.

3. Кто является плательщиком НДС:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ.

4. Взаимоотношения аудитора и клиента строятся:

а) на принципах добровольности и возмездности;

б) исходя из стандартов аудита;

в) в соответствии с законом об аудиторской деятельности.

5. При определении базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

а) только в денежной форме (наличным и безналичным способом);

б) натуральной, денежной формах (наличным и безналичным способом);

в) денежной (наличным и безналичным способом), натуральной формах и в виде материальной выгоды.

6. Плательщиками страховых взносов являются:

а) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

б) лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой;

в) оба варианта.

7. Полученные организацией счета-фактуры регистрируют в:

а) книге покупок;

б) книге продаж.

8. Чем или кем определяется период, за который проводится налоговый аудит:

а) решением налоговой инспекции;

б) договором на проведение аудиторской проверки;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств.

9. По какой стоимости учитывается недвижимое имущество организаций в целях налогообложения налогом на имущество:

а) первоначальной; б) по остаточной; в) по кадастровой.

10. Расчетный период по страховым взносам:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

Вариант 4

Ситуационное (практическое) задание № 1

Разработайте методику налогового аудита «Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц».

Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методы и приемы аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание № 2

Организация заключила договор купли-продажи квартиры, принадлежащей ей, со своим работником в январе 20_2 г. В соответствии с условиями договора работник внес в кассу организации 75% стоимости квартиры. Оставшиеся 25% стоимости квартиры он обязан внести в кассу организации в январе 20_3 г.

В сентябре 20_2 г. работник, купивший квартиру, заболел и находился на лечении в больнице. Через подотчетное лицо приобретены продукты для посещения больного. Расход отнесен в бухгалтерском учете за счет собственных средств организации.

В октябре 20_2 г. работник, купивший квартиру у организации, умер. Наследница квартиры – супруга, которая не является работником организации. Советом директоров организации принято решение о прощении долга за квартиру в связи со смертью должника за счет нераспределенной прибыли 20_1 г. Возможности удержать налог на доходы с суммы погашенного долга организация не имеет.

Требуется написать фрагмент отчета аудитора, в котором следует указать: какими нормативными документами регулируются эти вопросы; следует ли включат сумму расхода на приобретение продуктов, переданных в больницу, в доход больному работнику; следует ли начислять в данной ситуации страховые взносы и удерживать НДФЛ.

Тестовое задание

1. Налоговый аудит и налоговое консультирование:

а) это синонимы, т.е. равнозначные понятия;

б) это антонимы, т.е. противоположные понятия;

в) это различные понятия.

2. Какой размер налоговой ставки применяется при налогообложении прибыли:

а) в зависимости от вида деятельности;

б) в зависимости от форм собственности;

в) 20% для всех форм собственности и видов деятельности.

3. Объектом обложения НДС является:

а) объем выполненных работ, принятых заказчиком по договорным ценам;

б) обороты по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг);

в) вознаграждение, уплачиваемое заказчиком за выполнение функций, установленных договором.

4. Программа аудита расчетов по налогу на имущество окончательно формируется аудитором:

а) до начала фактической аудиторской работы;

б) после того, как аудитор сделал выводы относительно организации налогового учета в аудируемой организации.

5. Стандартный налоговый вычет НДФЛ предоставляется налогоплательщику:

а) только по основному месту работы;

б) по выбору налогоплательщиком из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, либо на основании заявления при подаче налоговой декларации;

в) только на основании заявления при подаче налоговой декларации;

г) по месту основной работы и совместительству.

6. Какие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами:

а) выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации;

б) выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц;

в) выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

7. В какой срок со дня отгрузки товара продавец обязан выставить счет фактуру:

а) 10 дней;

б) 30 дней;

в) 5 дней.

8. Методика проведения налогового аудита:

а) устанавливается законодательно;

б) разрабатывается Аудиторской палатой России;

в) разрабатывается каждой аудиторской организацией.

9. Взаимоотношения аудитора и клиента строятся:

а) на принципах добровольности и возмездности;

б) исходя из стандартов аудита;

в) в соответствии с законом об аудиторской деятельности.

10. Отчетный (-ые) период (-ы) по страховым взносам:

а) 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы;

б) 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год;

в) календарный год.

Вариант 5

Ситуационное (практическое) задание № 1

Разработайте методику налогового аудита «Аудит расчетов по страховым взносам». Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методы и приемы аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание № 2

Аудитором проверяется организация, применяющая общую систему налогообложения. Рассматривается ситуация применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» при отражении в учете убытков, полученных от реализации дебиторской задолженности и ликвидации нематериального актива.

Внутренней методикой аудиторской фирмы уровень существенности нарушений статики (остатков по счетам бухгалтерского учета) установлен в пределах от 5% (min) до 10% (max) от валюты баланса. При этом все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю).

30.06.20 г. организацией были реализованы материалы на сумму 40 000 руб. (без НДС), срок платежа за которые в соответствии с договором наступал 30.09.20__ г.

01.08.20 г. организация уступила право требования по этому договору другой организации за 35 000 руб. (без НДС). 02.08.20 г. в организацию поступили денежные средства по договору цессии (процентная ставка рефинансирования в 3 квартале составила 11%).

25.09.20 , за 8 месяцев до окончания срока амортизации (полный срок амортизации в бухгалтерском и налоговом учете установлен в 38 месяцев), был ликвидирован нематериальный актив, по причине нецелесообразности его дальнейшего использования. Первоначальная стоимость актива 76 000 руб.

Сумма прибыли за 9 месяцев 20   года составила 30 000 руб.

В бухгалтерском учете организации осуществлены следующие записи по списанию ликвидированного нематериального актива и уступки права требования на дебиторскую задолженность:

Требуется:

1) Провести аудит данных хозяйственных операций, выявить нарушения требований законодательства РФ и сформулировать фрагмент отчета аудитора;

2) Показать возможные изменения в стоимостной оценке следующих статей баланса по состоянию на 1 октября 20     г. (оценку статей произвести применительно к рассматриваемым операциям): кредиторская задолженность по налогам и сборам; нераспределенная прибыль.

3) Оценить уровень существенности по допущенным нарушениям, если валюта баланса составляет 130 тыс. руб.

Тестовое задание

1. Методика проведения налогового аудита:

а) устанавливается законодательно;

б) разрабатывается Аудиторской палатой России;

в) разрабатывается каждой аудиторской организацией.

2. В какой бюджет поступает налог на прибыль:

а) в региональный;

б) в региональный и местный;

в) в федеральный;

г) в федеральный и региональный.

3. От обложения НДС освобождается:

а) реализация жилых домов, квартир и долей в них;

б) субсидии по жилищному строительству:

в) реализация имущественных прав на получение жилья.

4. Содержание программы проведения аудита расчетов по налогу на имущество определяется:

а) аудиторскими стандартами;

б) самостоятельно аудиторской организацией;

в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.

5. Доходы налогоплательщика, полученные по основному месту работы, могут быть уменьшены на величину:

а) стандартных налоговых вычетов;

б) социальных стандартных вычетов;

в) имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение квартиры.

6. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно:

а) ФНС России;

б) Правительством Российской Федерации;

в) Министерством Финансов Российской Федерации.

7. Что является моментом определения налоговой базы по НДС:

а) день отгрузки (передачи) товара, работ, услуг;

б) день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, услуг);

в) зависит от учетной политики организации;

г) наиболее ранняя из двух дат: день поступления предоплаты или день отгрузки товара со склада.

8. Что такое налоговый аудит:

а) государственный контроль; б) общественный контроль; в) специальный аудит.

9. В какой срок со дня отгрузки товара продавец обязан выставить счет фактуру:

а) 10 дней;

б) 30 дней;

в) 5 дней.

10. Форма указания суммы страховых взносов, подлежащая перечислению:

а) только рубли, без копеек;

б) в рублях и копейках.

Вариант 6

Ситуационное (практическое) задание № 1

Разработайте методику налогового аудита «Аудит расчетов по налогу на прибыль организаций».

Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методы и приемы аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание № 2

Организация имеет в своем составе два обособленных подразделения (А и Б), расположенных на территории различных субъектов РФ. База для расчета налога на имущество за I квартал 2002 г. в целом по предприятию составила 1 600 000 руб., в том числе:

- по подразделению А – 420 000 руб.;

- по подразделению Б – 340 000 руб.

Законодательными органами власти по местонахождению подразделений и самого предприятия установлены следующие ставки налога на имущество:

- по местонахождению самого предприятия – 2%;

- по местонахождению подразделения А – 1,5%;

- по местонахождению подразделения Б – 1%.

В марте 20     г. в бухгалтерском учете организации сделана запись: Д 99 К 68 – 25500 руб. – начислен налог на имущество в целом по организации с учетом подразделения А и Б.

Требуется:

1) Описать выявленные нарушения.

2) Подтвердить расчетом достоверность и правильность определения налога на имущество.

3) Сделать рекомендации по исправлению выявленных нарушений.

4) Сформулировать записи в отчете аудитора.

Тестовое задание

1. Чем или кем определяется период, за который проводится налоговый аудит:

а) решением налоговой инспекции;

б) договором на проведение аудиторской проверки;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств.

2. Что является объектом налогообложения налогом на прибыль:

а) доходы организации;

б) материальная выгода;

в) прибыль налогоплательщика;

г) валовая прибыль.

3. В какой бюджет поступает НДС:

а) в федеральный и региональный;

б) в федеральный;

в) в региональный.

4. Аудитору предоставлена возможность самостоятельно определять формы и методы аудита расчетов по налогу на имущество:

а) ни в коем случае, это определяется нормативными актами Российской Федерации;

б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской организации;

в) да, это право аудитора.

5. Налоговую базу по НДФЛ не уменьшают:

а) удержания по решению суда;

б) стандартные налоговые вычеты;

в) профессиональные налоговые вычеты.

6. Не подлежат обложению страховыми взносами:

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

б) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

в) выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений.

7. Какие органы уполномочены осуществлять налоговый контроль:

а) аудиторские организации;

б) налоговые инспекции;

в) органы власти соответствующих уровней.

8. Налоговый аудит и налоговое консультирование:

а) это синонимы, т.е. равнозначные понятия;

б) это антонимы, т.е. противоположные понятия;

в) это различные понятия.

9. От обложения НДС освобождается:

а) реализация жилых домов, квартир и долей в них;

б) субсидии по жилищному строительству:

в) реализация имущественных прав на получение жилья.

10. Налог на имущество организаций устанавливается:

а) Налоговым Кодексом РФ;

б) Бюджетным кодексом РФ;

в) Законами субъектов федерации;

г) Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов федерации.

Вариант 7

Ситуационное (практическое) задание № 1

Разработайте методику налогового аудита «Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость».

Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методы и приемы аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание № 2

В ходе аудита организации было установлено, что в сентябре 20 года организация выкупила 100 собственных акций по номинальной стоимости, которая составляет 1 000 руб. за акцию. В октябре месяце этого же года общее собрание акционеров приняло решение уменьшить величину уставного капитала, аннулировав 40 выкупленные акции. Остальные акции были в декабре 20 года проданы по 1 500 руб. за одну акцию. В учредительные документы были внесены изменения в соответствии с действующим законодательством. Внесение изменений в учредительные документы зарегистрировано в декабре 20 года.

Данная операция на счетах бухгалтерского учета отражена следующим образом: Сентябрь 20      года:

Д 76 К 51 – 100 000 руб. – выкуплены акции. Октябрь 20     года:

Д 80 К 76 – 40 000 руб. – аннулированы акции. Декабрь 20        года:

Д 62 К 91 – 90 000 руб. – продажная стоимость акций;

Д 91 К 68 – 13 729 руб. – НДС со стоимости реализации акций; Д 91 К 76 – 60 000 руб. – списана учетная стоимость акций;

Д 91 К 83 – 16 271 руб. – списан результат от продажи акций.

Внутренней методикой аудиторской фирмы уровень существенности нарушений остатков по счетам бухгалтерского учета установлен в пределах от 5% (min) до 10% (max) от валюты баланса. Все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю).

По данным организации значения показателей бухгалтерской отчетности:

Требуется:

1) Провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ и сформулировать фрагмент отчета аудитора;

2) Сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений;

3) Обобщить выявленные отклонения и оценить уровень их существенности по отношению к данным бухгалтерского баланса.

Тестовое задание

1. Какие документы организация должна предоставить аудиторам для проведения налогового аудита:

а) налоговые декларации, первичные документы, учетные и налоговые регистры;

б) бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность;

в) справка о перечислении налогов в федеральный бюджет;

г) выписки с расчетного счета организации.

2. Что такое доход в целях налогообложения:

а) выручка от реализации продукции (работ, услуг);

б) прибыль налогоплательщика;

в) экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

3. Как определяется налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) в натуральной форме или в форме безвозмездной передачи:

а) по соглашению сторон;

б) по решению налогового органа;

в) по рыночным ценам.

4. Обязательный аудит проводится:

а) в случаях, установленных законодательством;

б) по решению экономического субъекта;

в) по поручению налоговых органов.

5. Выберите действующие ставки по НДФЛ:

а) 18% и 10%;

б) 13% и 30%;

в) 20% и 35%;

г) 13% и 35%.

6. Расчетный период по страховым взносам:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

7. Что такое налоговая декларация:

а) извещение о расчете суммы налога;

б) извещение о полученных доходах;

в) заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

8. Потребность в налоговом аудите вызвана:

а) сложностью налогового законодательства.

б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества налоговой отчетности;

в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости налоговой отчетности налоговым органам.

9. Входит ли в обязанность аудитора выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам налогового аудита:

а) да, это предусмотрено Законом об аудиторской деятельности в РФ;

б) в зависимости от текста договора на аудиторскую проверку;

в) нет, это не предусмотрено стандартами аудита.

10. Какой размер налоговой ставки применяется при налогообложении прибыли:

а) в зависимости от вида деятельности;

б) в зависимости от форм собственности;

в) 20% для всех форм собственности и видов деятельности.

Вариант 8

Ситуационное (практическое) задание № 1

Разработайте методику налогового аудита «Аудит расчетов по налогу на имущество организаций».

Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методы и приемы аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание № 2

Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 2 800 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру.

Квартира приобретена за счет:

- 1-й вариант – собственных средств в полном объеме;

- 2-й вариант – средств организации.

В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 750 000 руб.

Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет.

Требуется:

1) Определить, в каком варианте он имеет право на имущественный налоговый вычет;

2) Определить по вариантам налоговую базу и сумму НДФЛ.

Тестовое задание

1. План проведения налогового аудита составляется для:

а) согласования порядка проведения аудиторских процедур;

б) определения уровня существенности и аудиторского риска;

в) для достижения эффективности и результативности аудита; г) все ответы правильные.

2. В каком случае налоговые инспекции имеют право проверить цену сделки:

а) в любом случае;

б) между взаимозависимыми лицами;

в) по внешнеторговым сделкам;

г) если цена товара отклоняется от рыночной более, чем на 20%.

3. Увеличивается ли налоговая база по НДС на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок:

а) да;

б) нет.

4. На начальном этапе аудита расчетов по налогу на имущество решают следующие задачи:

а) стратегия и тактика аудита;

б) проверка деклараций на правильность их заполнения;

в) оформление результатов аудита.

5. Налоговый период по НДФЛ:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

6. Отчетный (-ые) период (-ы) по страховым взносам:

а) 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы;

б) 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год;

в) календарный год.

7. Входит ли в обязанность аудитора выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам налогового аудита:

а) да, это предусмотрено Законом об аудиторской деятельности в РФ;

б) в зависимости от текста договора на аудиторскую проверку;

в) нет, это не предусмотрено стандартами аудита.

8. Рабочие документы аудитора – это:

а) аудиторский отчет;

б) аудиторское заключение;

в) записи по время проведения аудиторских процедур;

г) договор на проведение налогового аудита.

9. Какой размер налоговой ставки применяется при налогообложении прибыли:

а) в зависимости от вида деятельности;

б) в зависимости от форм собственности;

в) 20% для всех форм собственности и видов деятельности.

10. Чем или кем определяется период, за который проводится налоговый аудит:

а) решением налоговой инспекции;

б) договором на проведение аудиторской проверки;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств

Вариант 9

Ситуационное (практическое) задание № 1

Опишите организацию и методику налогового аудита «Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц».

Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методика аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание № 2

Аудиторская организация проводит налоговый аудит. Цель аудиторской проверки заключается в проверке правильности начисления и уплаты страховых взносов.

Аудируемая организация в 20 г. применяет общий режим учета и налогообложения. Для исчисления страховых взносов применяются следующие тарифы: в бюджет ПФР – 22% (10%), в бюджет ФСС РФ – 2,9%, в бюджет ФОМС – 5,1%.

Учет страховых взносов организация осуществляет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в разрезе следующих субсчетов:

- субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

- субсчет 69-2 «Расчеты по страховым взносам в ФОМС»;

- субсчет 69-3 «Расчеты по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ».

С января по декабрь 20 г. организация начислила сотруднику финансового отдела заработную плату по трудовому договору в размере 1 360 00 руб. Кроме того, в марте текущего года сотруднику было начислено вознаграждение по договору персонального заказа в сумме 20 000 руб.

Требуется:

1) Определить налоговую база по страховым взносам с вознаграждений сотрудника финансового отдела с января по март 20     г. включительно;

2) Рассчитать сумму страховых взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС.

Тестовое задание

1. Информация, полученная аудитором при проведении налогового аудита, называется:

а) общим планом налогового аудита; б) аудиторскими доказательствами; в) программой аудита.

2. Налог на прибыль относится к:

а) федеральным налогам; б) региональным налогам; в) местным налогам.

3. Каков налоговый период по НДС:

а) год;

б) квартал;

в) месяц.

4. Налог на имущество относится к:

а) федеральным налогам; б) региональным налогам; в) местным налогам.

5. Объектом налогообложения по НДФЛ признается:

а) доход от источников в РФ и (или) от источников за ее пределами – для физических лиц налоговых резидентов РФ

б) доходы, полученные физическим лицом в порядке наследования;

в) доход от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

6. Тарифы страховых взносов, действующие на данный момент:

а) ПФР – 20%, ФСС – 1,9%, ФОМС – 5,1%;

б) ПФР – 20%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 4,1%;

в) ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%;

г) ПФР – 25%, ФСС – 4,6%, ФОМС – 1,9%.

7. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по налогам, передал клиенту письменный отчет с указанием выявленных нарушений, но без ссылок на нормативные акты. Аудитор сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на проведение налогового аудита. Оцените действия аудитора:

а) аудитор не добросовестно составил договор, так как надо было указать соответствующие пункты в договоре с клиентом;

б) закон об аудиторской деятельности не дает права клиенту получать такую информацию от аудитора;

в) аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.

8. Должен ли аудитор планировать и документировать свою деятельность в ходе налогового аудита:

а) должен;

б) не должен;

в) должен, если это предусмотрено договором на проведение аудита.

9. Что такое налоговая декларация:

а) извещение о расчете суммы налога;

б) извещение о полученных доходах;

в) заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

10. Что такое налоговый учет:

а) разновидность бухгалтерского учета;

б) раздельный учет доходов и расходов от реализации;

в) система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов.

Вариант 10

Ситуационное (практическое) задание № 1

Разработайте методику налогового аудита «Аудит расчетов по страховым взносам». Изложение материала может осуществляться в соответствии со следующим планом:

- цели и задачи налогового аудита;

- нормативные документы, используемые при налоговом аудите;

- источники информации, используемые при налоговом аудите (с приложением документов);

- объекты налогового аудита;

- программа аудиторской проверки;

- последовательность работ при проведении аудиторской проверки;

- методы и приемы аудиторской проверки (указать процедуры, используемые при налоговом аудите).

Ситуационное (практическое) задание №2

30 декабря организация оформила инвентаризацию дебиторской задолженности. По расчетам с покупателями были выявлены суммы сомнительной задолженности со следующими сроками возникновения:

- свыше 90 дней – 400 тыс. рублей;

- от 45 до 90 дней – 2700 тыс. рублей;

- до 45 дней – 5300 тыс. рублей.

Выручка компании за год составила 120 млн. рублей. Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения был создан в сумме 8400 тыс. рублей.

Кроме того, бухгалтерия списала с баланса и признала безнадежными:

- задолженность по подотчетной сумме, невозвращенной сотрудником, уволившимся в январе отчетного года;

- задолженность бюджету по налогам в связи с истечением срока на взыскание этих сумм.

Требуется:

1) Проанализировать ситуацию, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски;

2) Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке предложенных ситуаций.

Тестовое задание

1. Должен ли аудитор планировать и документировать свою деятельность в ходе налогового аудита:

а) должен;

б) не должен;

2. Что такое налоговый учет:

а) разновидность бухгалтерского учета;

б) раздельный учет доходов и расходов от реализации;

в) система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов.

3. Какие ставки НДС действуют в настоящее время:

а) 10 и 20%;

б) 20,10 и 0%;

в) 20,10 и 0%.

4. Налог на имущество организаций устанавливается:

а) Налоговым Кодексом РФ;

б) Бюджетным кодексом РФ;

в) Законами субъектов федерации;

г) Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов федерации.

5. Налогоплательщиками НДФЛ признаются:

а) юридические лица;

б) физические лица, являющиеся резидентами РФ;

в) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России;

г) все вышеперечисленные лица.

6. Форма указания суммы страховых взносов, подлежащая перечислению:

а) только рубли, без копеек;

б) в рублях и копейках.

7. Рабочие документы аудитора – это:

а) аудиторский отчет;

б) аудиторское заключение;

в) записи по время проведения аудиторских процедур;

г) договор на проведение налогового аудита.

8. Какие документы организация должна предоставить аудиторам для проведения налогового аудита:

а) налоговые декларации, первичные документы, учетные и налоговые регистры;

б) бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность;

в) справка о перечислении налогов в федеральный бюджет;

г) выписки с расчетного счета организации.

9. Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг), при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления:

а) да;

б) нет.

10. Стандартный налоговый вычет НДФЛ предоставляется налогоплательщику:

а) только по основному месту работы;

б) по выбору налогоплательщиком из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, либо на основании заявления при подаче налоговой декларации;

в) только на основании заявления при подаче налоговой декларации;

г) по месту основной работы и совместительству.