Ознакомление с заказчиком и заключение договора с ним.

ООО «Магнат» в марте 201(Х+1) г. обратилась в аудиторскую фирму «Профаудит» для проведения аудиторской проверки за период с 1 января 201Х г. по 31 декабря 201Х г.

Аудитору Николаеву А.Ю. поручено заключить договор на аудиторскую проверку с данной фирмой.

Генеральный директор ООО «Магнат» - Петров Г.В., генеральный директор «Профаудита» - Куликов Н.В.

Требуется:

1) Составить договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат»

2) Составить программу аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат»

Примечание:

При заключении договора на проведение аудиторской проверки стороны пришли к следующим соглашениям:

- общая сумма договора составила 400 000 рублей

- за выполнение работ по договору заказчик обязуется произвести оплату в размере 50% к началу проверки и 50% согласно акту приемки работ;

- период проверки исполнителем ограничивается 31 декабря 201Х г.

Предварительный обзор деятельности проверяемой организации.

ООО «Магнат» образовалось в 2010 г. Организация зарегистрирована в ИФНС № 1 Центрального  административного округа города Омска.

Юридический адрес: Омск, Красный путь, 31.

Основные виды деятельности – производство мебели и торговля мебельной фурнитурой.

Требуется:

Определить границы уровня существенности на 31 декабря 201Х г.

Аудит учетной политики предприятия

Приказ по учетной политике ООО «Магнат»

Требуется:

1. Исследовать приказ об учетной политике ООО «Магнат» и результаты оформить в рабочем документе аудитора со ссылкой на нормативные акты.

2. Назвать  основные нормативные документы, на основании и в соответствии с которыми разрабатывается приказ по учетной политике предприятия.

Приказ № 1

Учетная политика ООО «Магнат» на 201Х г.

1. Общие положения.

ООО «Магнат» организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н, с иными нормативными актами.

ООО «Магнат» является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица, имеет самостоятельный баланс, счета (в том числе расчетный и валютный) в банках и иных кредитных учреждениях.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет  руководитель предприятия.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятию и не несет ответственности за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной достоверной бухгалтерской отчетности.

 Главный бухгалтер обеспечивает соответствие  осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движение имущества и выполнение обязательств.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основание для приемки и выдачи ТМЦ и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений не обязательны для всех работников.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с моменты организации ООО «Магнат» в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации.

Бухгалтерский учет операций и имущества ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счета бухгалтерского учета.

2. Правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности.

Право подписи первичных учетных документов имеют лица, установленные приказом ООО «Магнат» от 19 декабря 2010 г. № 48.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банке и в кассе организации), подписываются директором и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями, ими уполномоченными.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ.

3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

4. Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.

Учет основных средств в ООО «Магнат»  ведется в соответствии с ПБУ 6/2001, утвержденным приказом Министерства финансов РФ.

К основным средствам относится имущество, используемое в процессе производства продукции, выполнение работ, оказания услуг в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств.

При  приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление.

При поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью признается согласованная денежная оценка основных средств.

При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств  (оплату) неденежными  средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Изменение первоначальной  стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств или проведения работ капитального характера.

Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу (а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания не входящие в библиотечный фонд) списываются на расходы по элементу «Амортизация» по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В организации осуществляется контроль за их движением.

Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляется в состав основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Указанные основные средства не амортизируются. По мере выбытия их стоимость списывается на затраты.

Амортизация по объектам основных средств производится линейным способом исходя из сроков полезного использования.

Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются на счете 90 «Продажи».

5. Нематериальные активы.

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2007. Оценка нематериальных активов определяется в сумме фактических расходов на приобретение без возмещаемых налогов (НДС). При создании нематериальных активов – по фактическим затратам без учета общехозяйственных расходов и возмещаемых налогов на используемые материалы и услуги со стороны. При возмездном получении и дарении – исходя  из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При расчетах неденежными средствами – по стоимости товаров (ценностей), подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товара – по цене приобретения нематериальных активов в аналогичных условиях.

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из срока полезного использования нематериальных активов. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности организации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

6. Материальные запасы.

В организации необходимо установить метод оценки производственных запасов по средней себестоимости заготовления единицы запасов. Операции по заготовлению и приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете без использования счетов «Заготовление и приобретение материалов» и «Отклонения в стоимости материалов».

Должностные лица, ответственные за сохранность материальных ценностей, один раз в месяц представляют в бухгалтерию отчет о приходе и расходе материальных ценностей.

Оценка материальных запасов, полученных по неотфактурованным поставкам, производится по средней себестоимости аналогичных материальных запасов от предыдущего месяца.

Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материальных запасов на счете 10 «Материалы».

Стоимость инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности организуется надлежащий контроль.

Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материальных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету включаются в стоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.

7. Расходы будущих периодов.

К расходам будущих периодов в ООО «Магнат» относятся следующие затраты:

- ремонт основных средств;

- арендная плата;

- подписка на периодические издания;

- оплата услуг телефонной и радиосвязи;

- добровольное страхование имущества;

- программные продукты и т.д.

Суммы, уплаченные за приобретенные программные продукты, в целях производства и управления учитываются на отдельном субсчете счета 97 «Расходы будущих периодов» по программным продуктам и списываются на расходы в соответствии с утвержденным расчетом, без начисления амортизации.

Расходы будущих периодов списываются равно мерно в течение периода, к которому они относятся. Остаток расходов будущих периодов в соответствии с п. 65 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ отражается в балансе отдельной строкой. Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по их видам на счете 97 «Расходы будущих периодов».

8. Расчеты, прочие активы и пассивы.

Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.

Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов; кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам – по сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств.

9. Учет финансовых результатов.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи мебели, прочие виды деятельности.

Прибыль (от обычных видов, деятельности) определяется как разница между выручкой от продажи продукции и услуг без налога на добавленную стоимость и расходами на ее производство и реализацию.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с участием в уставном капиталах других организаций; поступления от продажи основных средств и иных активов; прибыль, полученная по договору простого товарищества, и другие поступления согласно ПБУ 9/99.

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездное получение активов; прибыль прошлых лет; сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы, прочие внереализационные доходы.

Управленческие и общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При этом управленческие расходы признаются в себестоимости продукции и услуг полностью в отчетном периоде, их распределение по видам деятельности осуществляется пропорционально выручке. Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу», также списываются полностью в отчетном периоде на счет 90 «Продажи».

Расходы на социальное потребление – материальная помощь, оздоровительные мероприятия, финансирование объектов социальной сферы и другие расходы – в соответствии с ПБУ 10/99 включаются во внереализационные расходы и относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

10. События после отчетной даты.

ООО «Магнат» отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации либо путем раскрытия соответствующей информации в отчетности.

Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется Департаментом, к которому в соответствии с выполняемыми функциями относится событие.

11. Условные факты хозяйственной деятельности.

В бухгалтерской отчетности ООО «Магнат» отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.

К условным фактам относятся:

- незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства;

- незавершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по платежам в бюджет;

- поручительства и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

- другие аналогичные факты.

Условные убытки отражаются путем начисления резерва предстоящих расходов в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета.

Расчет убытка (прибыли) выполняется в соответствии с рекомендациями, изложенными в ПБУ 8/01.

Аудиторская оценка и проверка системы внутреннего контроля.

ООО «Магнат» имеет лицензию на производство мебели.

Порядок исполнения договоров соответствует  законодательству РФ.

Организация в установленные сроки предоставляет бухгалтерскую, статистическую и налоговую отчетность.

Службы внутреннего аудита нет. Имеется инвентаризационная комиссия, но годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств.

Работники предприятия компетентны и соответствуют выполняемым функциям. Имеются должностные инструкции. Приказом руководителя установлен список материально ответственных лиц, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

В процессе исследования структуры организации выявлено, что:

- кассир отвечает за сохранность полученных денежных средств и их учет;

- другой сотрудник одновременно отвечает за выплату наличных сумм и отражение этих операций на счетах учета кредиторской задолженности.

Ведение первичного учета осуществляется по унифицированным формам, разработанным НИПИ Статинформ Госкомстата РФ.

Ответственность за соблюдения графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность содержащихся в документах данных возложена на лиц, создавших и подписавших эти документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию осуществляет главный бухгалтер.

Бухгалтерские документы хранятся в несгораемых сейфах. Приняты соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к офису, бухгалтерской документации, компьютерам. Имеется охрана и система защиты от пожара.

При исследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, что работниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; в счетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставления отчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагались документы с нарушением порядка установленной нумерации.

Рекомендации по улучшению ряда важнейших участков системы внутреннего контроля были полностью проигнорированы клиентом, без какой-либо на это причины.

Требуется:

1. Для получения необходимой информации о структуре системы внутреннего контроля ООО «Магнат» и его слабых сторонах заполнить рабочий документ аудитора «Оценка внутреннего контроля», где сформулированы вопросы о состоянии контрольной среды и основные направления контроля.

2. Составить отчет аудитора.

3. Исследуя перечень организации систем внутреннего контроля, указать в отчете аудитора, как они влияют на обеспечение сохранности активов, точность учетной и отчетной информации.

Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями

ООО «Магнат» образовалось 11 января 2010 г. в г. Омске. Уставный капитал составляет 34 220 руб.

ЗАО «Прогресс» имеет долю в размере 50% от уставного капитала номинальной стоимостью 17 120 руб.

ЗАО «Импульс» имеет долю в размере 40% от уставного капитала номинальной стоимостью 13 690 руб.

Г-н Петров Г.В. имеет долю в размере 10% от уставного капитала номинальной стоимостью 3 422 руб.

ЗАО «Импульс» и г-н Петров Г.В. оплатили свои доли денежными средствами. ЗАО «Прогресс» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17 110 руб. с учетом НДС (2852 руб.). Независимый оценщик также оценил оборудование в 17 110 руб.

Требуется:

1. Оценить состояние внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями.

В бухгалтерском учете ООО «Магнат» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:

11.01.2010 г.:

Дт 75 Кт 80 – 34 220 руб. – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

Дт 51 Кт 75 – 3422 руб. (приходный кассовый ордер № 1 от 11.01.2010 г.) поступил вклад в УК от г-на Петрова Г.В.;

Дт 01 Кт 80 – 17 110 руб. (Акт приема-передачи № 2 от 11.01.2010 г.) поступил вклад от ЗАО «Прогресс»;

Дт 68 Кт 19 – 2852 руб. – отнесен НДС на расчет с бюджетом.

Требуется: 1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в рабочей таблице.

2. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений.

Аудит сохранности и учета основных средств.

На ООО «Магнат» круг материально ответственных лиц, отвечающих за сохранность ОС, не определен, ОС не застрахованы, однако созданы условия для обеспечения сохранности ОС (металлическая дверь, решетки на окнах, сигнализация). В учете фиксируются места размещения и эксплуатации ОС, а также лица, за которыми они закреплены.

Инвентаризация ОС проводится один раз в год. При обнаружении поврежденных ОС на предприятии выявляют виновных лиц. Также проверяется объем и качество ремонтов.

Классификация ОС на соответствующие группы не произведена. По учету ОС ведутся инвентарные карточки (однако они имеются не на все объекты).

Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны. ОС отражаются в учете на дату утверждения акта приема-передачи ОС. Акты по движению ОС подписываются руководителем и главным бухгалтером. Движение ОС производится после разрешения руководителя. Проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС не проводятся. При списании ОС контролируется оприходование материалов и отходов.

В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой.

Данные синтетического и аналитического учета сверяются один раз в квартал перед составлением отчетности. Аналогичным образом проверяется правильность начисления налогов, правильность начисления амортизации.

Требуется: Провести оценку учета ОС.

ООО «Магнат» по договору купли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 201Х г. Цена автомобиля по договору составляет 180 000 руб., в т.ч. НДС – 27 458 руб. При приобретении автомобиля были оплачены консультационные услуги, связанные с приобретением автомобиля, на сумму 12 000 руб., в т.ч. НДС 1831 руб. Также для приобретения автомобиля был командирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1500 руб. Оплата автомобиля была произведена в октябре 201Х  г.

Были сделаны следующие проводки:

Д т 08  К т. 60 – 150 000 руб.

Д т 19, К т. 60 – 27 458 руб.

Д т. 20  К т. 76 – 10 000 руб.

Д т. 19  К т. 76 – 1831 руб.

Д т. 20  К т. 71 – 1500 руб.

Д т. 01 К т. 08 – 150 000 руб.

Д т. 68  К т. 19 – 32 000 руб.

Требуется: Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете движения основных средств организации. Результаты оформить в виде таблицы. Определить влияние на данные отчетности?

Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений.

Требуется:

1. Проверить соблюдение в проверяемом периоде установленного в учетной политике предприятия метода начисления амортизационных отчислений.

2. Провести проверку достоверности исчисленных сумм амортизационных отчислений.

Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений основных средств 

Аудит сохранности и учета производственных средств.

На ООО «Магнат» созданы условия, обеспечивающие сохранность материально-производственных запасов. Функции контроля сохранности, полноты и своевременности оприходования осуществляет кладовщик. На предприятии осуществляется контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство, проверяется целесообразность расходования материалов, в случае перерасхода сырья выявляются виновные лица. Также на ООО «Магнат» сличаются первичные данные о расходе материально-производственных запасов с данными отчетов о движении. Инвентаризация проводится один раз в год перед составлением годовой отчетности.

Классификация материально-производственных запасов на группы на предприятии не произведена, схем отражения на счетах движения материально-производственных запасов не имеется. График документооборота отсутствует. Однако на ООО «Магнат» организован эффективный аналитический учет материально-производственных запасов, ведутся карточки складского учета. В расчетно-платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. На материально-производственные запасы, пришедшие в негодность, составляются акты на списание. Данные аналитического и синтетического учета материально-производственных запасов сверяются ежеквартально.

Требуется: Провести оценку контроля сохранности и учета  производственных запасов.

Аудит движения материально-производственных запасов.

В сентябре 201Х г. поступили оплаченные материалы. В счетах-фактурах поставщиков было указано:

По данным счетов фактур были сделаны проводки (в сентябре):

Д т 10, К т 60 – 92 016,67 руб.

Д т 19, К т 60 – 18 403,33 руб.

Д т 68, К т 19 (НДС) – 18 403,33 руб.

25 сентября 201Х г. ООО «Магнат» реализовало часть «лишних» материалов, приобретенных для нужд основного производства, по стоимости 32 400 руб., включая НДС, при фактической стоимости этих материалов 26 000 руб. Выручка была отнесена на счет 90 «Продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС.

По результатам реализации материалов были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д т 51, К т 90 – 32 400 руб.

Д т 90, К т 10 – 26 000 руб.

Д т 90, К т 68 – 5 400 руб.

Д т 68, К т 19 – 5 200 руб.

Д т 90, К т 99 – 1000 (27 000 – 26 000) руб.

Требуется:

Проверить правильность корреспонденции счетов. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

Инвентаризация материально-производственных запасов.

Цель задания: усвоить порядок проведения инвентаризации материально-производственных запасов.

Условия задания:

На складе материалов по состоянию на 1 октября 201Х г. инвентаризацией выявлены следующие остатки:

Решением инвентаризационной комиссии недостача шпона дубового и лака отнесена на затраты, излишек мазилки зачтен в состав материалов внутренней проводкой Дт10 Кт10.

Рыночная цена лака составляет 12,5 руб., мазилки – 17,0 руб., шпона дубового – 275 руб.

Требуется:

1. Составить сличительную ведомость.

2. Определить сумму материального ущерба.

Аудит денежных средств

Аудит кассовых операций.

В ООО «Магнат» с 1 марта 201Х года кассиром работает Корина И.П. При поступлении на работу она дала обязательство кассира, в котором указала, что если по своей халатности, небрежности или неосторожности причинит ущерб ООО «Магнат», то обязуется возместить его в полном объеме, а также обязуется выполнять установленные правила ведения кассовых операций и несет ответственность за их нарушение (подписан договор о материальной ответственности).

Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация.

При пересмотре аудитором кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.

Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно. Кассир Корина И.П. при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом.

В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Одна имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Корина И.П. На расходных документах ставить подпись руководитель предприятия.

На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии, однако внезапные ревизии проводятся один раз в 4 месяца.

Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, но при выдаче денег не устанавливается срок, на который они выдаются.

Остатки кассы снимаются главным бухгалтером непостоянно.

На 201Хг. банком установлен лимит 12 000 рублей. ККМ на предприятии не имеется. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет. Сотрудники ООО «Магнат» от сторонних организаций деньги по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей ведется.

Требуется:

1.Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе.

Проверкой кассовых документов установлено, что по расходному кассовому ордеру № 69 от 07/07/1Х  выдана материальная помощь бухгалтеру Соколовой Л.Ф. в сумме 550 рублей, а в отчете кассира значится выдача материальной помощи 1550 рублей. Соколова пояснила, что получила она 550 рублей, а расписалась в чистом бланке ордера.

По расходному кассовому ордеру № 79 от 29/07/1Х и приложенному к нему договору подряда инженера Воронину Н.Н. выплачено за ремонт холодильника 2400 рублей. Встречной проверкой установлено, что Воронин Н.Н. работы не выполнял и денежные средства из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора Петрова В.Г. были выданы водителю а/м «Волга» Иваненко Ю.А. для оплаты за ремонт автомобиля и на покупку запчастей. Ремонт был произведен в таксомоторном парке, однако документов,  подтверждающих расходы, не имеется.

Согласно РКО № 87 от 13/08/1Х зав.складом материалов и инвентаря Саратову С.П. выданы 3500 рублей на приобретение цветов и подарков для чествования ветеранов. К ордеру приложены три чека магазина «Цветы» и универмага «Весна». Оплаченная сумма отнесена на Дт 44 «Расходы на продажу».

По РКО № 61 от 02/07/1Х выдана депонентская задолженность слесарю Игнатенко М.В.в сумме 3650 рублей. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получила Соколова, которая и расписалась в ордере. Доверенности нет.

По РКО № 71 от 15/07/1Х выплачено стороннему лицу Бочкареву В.М. за ремонт сигнализации 550 рублей. Трудовой договор прилагается, акт приемки работ отсутствует.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: ПКО № 54 от 20/06/1Х на поступление денег от зав.складом Саратова С.П. на сумму 2800.

Зарегистрирован в книге регистрации кассовых документов РКО № 89 от 15/08/1Х на выдачу денег секретарю директора Черновой Н.И. на хоз.расходы на сумму 1000 рублей, подписанный главным бухгалтером. РКО для проверки не представлен. Кассир объяснила этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер – невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

Требуется: Определить какие нарушения кассовой дисциплины имели место и рекомендовать исправления.

Последняя инвентаризация наличности в кассе проведена в июле 201Х года. В период проведения аудиторской проверки была проведена контрольная инвентаризация, по результатам которой установлено:

Наличие денег

1 рубль х 3 шт., 5 рублей х 1 шт., 10 рублей х 2 шт., 50 рублей х 10 шт., 100 рублей х 15 шт., 500 рублей х 8 шт.

По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил: 16 438 рублей.

Просчет и документальная проверка кассы по данным аудитора вывела остаток в сумме 218 435 рублей.

Инвентаризация проводилась аудитором Киселевой и Главным бухгалтером Кудриной в присутствии кассира Кориной.

Аудит операций по расчетному счету.

Расчетный счет № 40702810800500010174 в ОАО «Омск-банк». Других счетов нет. Чековые книжки, платежные документы хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки. Право подписи банковских документов имеет руководитель и главный бухгалтер.

Выписанные банковские документы нумеруются. Выписки банка обрабатываются и проверяются главным бухгалтеров в конце месяца. В 201Х году банком проведена проверка соблюдения платежно-расчетной дисциплины. Акт проверки предприятие отказалось выдать аудитору.

Требуется: Оценить состояние внутреннего контроля.

Выписки банка по расчетному счету за сентябрь 201Х года

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

На ООО «Магнат» имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на подотчет, утвержденный приказом по предприятию. При направлении работником в командировки не всегда оформляется письменное распоряжение, нет утвержденных руководителем смет представленных расходов, однако производится расчет сумм, причитающихся для командировки.

Кроме того, на предприятии выдаются новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам. Аналитический учет в пределах и сверх норм для целей налогообложения представительских и командировочных расходов не организован.

Требуется: Провести оценку контроля учета расчетов с подотчетными лицами

Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам, к подотчетным.

Условия задания:

Сплошным порядком были проверены следующие авансовые отчеты.

1. Авансовый отчет № 84 от 25 сентября 201Х г., представленный бухгалтером Ивановой О.А. Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу № 27 от 10 сентября 201Х г. Отчет утвержден на сумму 12 867.

К авансовому отчету приложено:

- два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб. (в том числе НДС) с компостером 12 и 20 сентября 201Х г.;

- командировочное удостоверение с отметками «Выбыла их Омска 12 сентября 201Х г.», «Прибыла в Омск 22 сентября 201Х г.»;

- квитанция к ПКО Московского Государственного университета № 601 от 14 сентября 201Х г. за обучение на сумму 3800 руб. (в том числе НДС);

- копия чека магазина «Лада» на приобретение спецлитературы на сумму 160 руб.;

- счет № 2102224 гостиницы «Москва» за 7 суток по 650 руб. за сутки (в том числе НДС);

- квитанция на телефонные переговоры на сумму 115 руб. (приказа руководителя на возмещение нет);

- из кассы Ивановой О.А. получено 12 сентября  9100 руб.

Все расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы.

2. Авансовый отчет № 79 от 27 сентября 201Х г. представлен Ефимовым А.С., работающим в ООО «Магнат» по договору подряда. Авансовый отчет утвержден на сумму 8245 руб. Основанием для составления авансового отчета была командировка в г. Новосибирск с 5 по 9 сентября 201Х г.

Согласно оборотной ведомости у Ефимова А.С. остаток предыдущего аванса составил 300 руб. Из кассы 4 сентября 201Х г. по расходному кассовому ордеру получено под отчет 5800 руб. Сумма командировочных расходов списана на счет затрат.

3. Авансовый отчет № 82 от 30 сентября 201Х г. представлен менеджером Орловым А.И. Основанием для составления отчета была командировка в г. Бийск для заключения торговых сделок с 22 по 26 сентября 201Х г. (приказа руководителя о направлении в командировку нет).

4. Авансовый отчет № 81 от 7 сентября 201Х г. представлен директором Петровым Г.В.. Основанием для составления отчета была поездка в г. Сочи для отдыха. Отчет утвержден на сумму 8400 руб.

Требуется:

1. Проверить соблюдение правил выдачи и расходования подотчетных сумм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций:

а) проверить правильность и законность отнесения сумм, выданных работникам, к подотчетным.

б) проверить правильность условий выдачи денежных средств в подотчет.

в) проверить правильность расходования подотчетных сумм строго по целевому назначению.

По результатам проверки составить ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм и ведомость переплат и недоплат подотчетных сумм за сентябрь 201Х г.

Аудит учета затрат на производство продукции.

В  ООО «Магнат» требования на материалы и табели учета рабочего времени после подготовки их специалистами проверяются. Предварительная нумерация накладных, лимитно-заборных карт и т.д.  не производится. Соответствие данных первичных документов на отпуск материалов учету труда и производственных отчетов проверяется ежемесячно. График документооборота по учету затрат на производство соблюдается.

В ООО «Магнат» установлены нормативные затраты, они пересматриваются ежегодно. Применяемая методика учета нормируемых затрат не всегда обеспечивает правильное налогообложение. Затраты по элементам затрат и статьям калькуляции классифицируются правильно. Выбранный метод учета затрат соответствует особенностям производства.

На предприятии не организуется учет потерь от брака. Инвентаризация НЗП проводится нерегулярно. Данные синтетического и аналитического учета затрат на производство сверяются ежемесячно.

Проверка правильности отнесения расходов на затраты

В январе 201Хг.  в себестоимость продукции включены следующие расходы:

1. Дт 20 Кт 60  - городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении – 11500 рублей

- сторонней организации по установке локальной компьютерной сети – 5600 рублей

- сторонней организации по установке пожарной сигнализации – 11 000 рублей.

2. ООО «Магнат» для подготовки внутреннего аудитора оплатило в апреле 201Хг.  расходы, связанные  с обучением его на курсах по подготовке для сдачи экзамена и получения аттестата аудитора Дт 26 Кт 51  57000 рублей.

3. В январе текущего года в ООО «Магнат» по желанию одного из учредителей была проведена аудиторская проверка по итогам прошедшего года. За оказанные услуги аудиторская компания выставила счет №  6-06 от 26.01.1Х г в сумме 236 000 рублей (НДС в счете не выделен). ООО «Магнат» оплатило счет. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

28.01 Дт 20 Кт 76 акцептован счет аудиторской фирмы  200 000 р.

28.01 Дт 19 Кт 76  отражен НДС 36 000

30.01 Дт 76 Кт 51 оплачен счет  236 000

30.01 Дт 20 Кт 76  списание на затраты  200 000

30.01 Дт 68 Кт 19  списание НДС  36  000

4. ООО «Магнат» в соответствии с заключенным с ЗАО договором арендовала производственные помещения. Арендная плата по договору составила 48 000 рублей в год. В 1 квартале арендная плата была полностью перечислена арендодателю:

19.03 Дт 26 Кт 76   48 000

19.03 Дт 76 Кт 51  48 000

5. В феврале 201Х г. ООО «Магнат» была оплачена подписка на печатные издания нормативно-технического характера в сумме 2400 рублей:

27.02 Дт 20 Кт 71  2400

28.02 Дт 90 Кт 20  2400

6. В августе 201Х г. Работнику ООО «Магнат» Витебскому А.А. была выдана под отчет сумма 15 000 рублей на хоз.нужды для приобретения предметов интерьера для офиса. О произведенных расходах Витебский  составил авансовый отчет с приложенными чеками магазинов. Были приобретены:

Набор посуды  400

Элетрочайник  800

Ваза для цветов  100

Столовые приборы  200.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дт 71 Кт 50  1 500 рублей

Дт 20 Кт 71  1 500 рублей.

7. В январе 201Х г. ООО «Магнат» заключило договор с учебным заведением, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности, на сумму 18 000 рублей  и направило своих работников:

Кудрина С.В. на курсы повышения квалификации.

Орлова А.И. на обучение по специальности «Инженер» для получения второго высшего образования.

В бухучете были сделаны записи:

20.01 Дт 60 Кт 51  18 000

20.01 Дт 26 Кт 60  18 000

Аудит  реализации.

Требуется: Проверить правильность ведения синтетического учета.

В сентябре 201Хг.  была реализована следующая продукция:

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Дт 62 Кт 90   197500,00

Дт 90 Кт 68    32 916,67

Дт 90 Кт 43    1388880,52

Дт 90 Кт 99    25702,81

ТРЕБУЕТСЯ:

1. Провести анализ качества предоставляемой отчетности ООО «Магнат», используя данные приложения 1 (Бухгалтерский баланс) и приложения 2 (Отчет о финансовых результатах).

2. Сопоставьте значения отдельных видов показателей внутри этих форм и между ними, для этого оформите таблицу.

3. Сформируйте альтернативный комплект отчетности по выявленным в ходе проверки нарушениям.