Задание 1

1. Отражено безвозмездное получение объекта основных средств (оборудование, требующее монтажа) по акту приема-передачи в декабре по рыночной стоимости на сумму 500 000 руб.

2. Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств на основании инвентарной карточки в декабре.

3. Начислена заработная плата рабочим за монтаж объекта в январе следующего за отчетным периода — 40 000 руб.

4. Начислен ЕСН в размере (по ставке 26%) — 10 400 руб.

5. Начислена амортизация в январе в размере (норма 10%).

6. На сумму начисленной амортизации списывается на доходы рыночная стоимость в январе.

7. Согласно установленным правилам учетной политики амортизация в целях бухгалтерского учета и налогообложения учитывается линейным способом с одинаковым сроком полезного использования.

По данным нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:

Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.

Задание 2

1. Принят к оплате счет подрядной организации за СМР на сумму 272 000 руб., в том числе НДС 41 480 руб. (декабрь).

2. Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств - 230520 руб. (декабрь).

3. Начислена амортизация (норма 20%) (январь).

4. Принят к оплате счет за госпошлину (государственная регистрация) - 5000 руб. (март).

5. Сделан пересчет амортизации с января по март включительно.

6. Согласно установленным правилам учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения амортизация исчисляется линейным способом. Срок полезного использования соответственно пять и восемь лет.

По результатам проверки аудитор должен составить следующий рабочий документ.

Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.

Задание 3

В ходе аудиторской проверки проверены показатели форм бухгалтерской отчетности: Главная книга, Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2 по ОКУД) и декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период.

В форме № 2 отражены следующие показатели (руб.):

1. Прибыль до налогообложения                                2 927 900

2. Отложенные налоговые активы                                —

3. Отложенные налоговые обязательства                     —

4. Текущий налог на прибыль                                           (135 571)

5. Чистая прибыль (убыток) отчетного года                2 792 329

По данным, представленным в таблице, следует:

Разделить доходы и расходы:

· на доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

· прочие доходы и расходы;

· доходы и расходы, не учитываемые в налоговой базе для исчисления налога на прибыль.

По фактам нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:

Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.

Задание 4

1. Списан объект первоначальной стоимостью на сумму 100 000 руб. Начислен износ за время эксплуатации — 54 000 руб.

2. Убытки от списания объекта ?

3. Калькуляция себестоимости собственных работ по ликвидации объекта  — 12000 руб.

4. Списана себестоимость собственных работ по ликвидации объекта -      12 000 руб.

5. Оприходованы материальные ценности после ликвидации объекта - 24 000 руб.

6. Списаны убытки от ликвидации ?

По фактам нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:

Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.

Задание 5

Учетной политикой организации на отчетный период установлено, что основные средства подлежат переоценке с целью определения реальной стоимости объектов основных средств (соответствие с их рыночными ценами)

Аудиторами проверены следующие данные бухгалтерского учета аудируемого лица:

1. Первоначальная стоимость объекта ОС на дату первой переоценки -70000 руб.

2. Срок полезного использования — семь лет.

3. Годовая сумма амортизационных отчислений — 10 000 руб.

4. Накопленная сумма амортизационных отчислений на дату переоценки - 30000 руб.

5. Текущая восстановительная стоимость -105 000 руб.

6. Разница  между  стоимостью   объекта,   по  которой  он  учитывался  в бухгалтерском учете, и текущей (восстановительной) стоимостью - 35 000 руб.

7. Коэффициент - пересчета - 1,5 (105 000 / 70 000).

8. Сумма пересчитанной амортизации 45 000 руб. (30 000 * 1,5).

9. Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации - 15 000 руб. (45 000 - 30 000).

10. Сумма дооценки - 20 000 руб. (35 000-15 000).

11. В следующем отчетном периоде переоценка не проводилась.

12. В налоговом учете амортизируемого имущества также внесены изменения а первоначальную стоимость по результатам переоценки.

13. Размер начисленной амортизации за следующий отчетный период после переоценки 15 000 руб. (100% / 7 лет) * 105 000.

По фактам нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:

Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.

Задание 6

В ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками выявлены следующие хозяйственные операции за декабрь, отраженные на счетах бухгалтерского учета с нарушением законодательства:

Сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по данным аналитического учета – остаток по кредиту 90 000 руб., авансам выданным – 5000 руб. В бухгалтерском балансе (стр. 621) отражено сальдо– 85 000 руб.

1. Поступили расчетные документы поставщика №2 от 05.12.09 за полученные материалы на сумму 40 000 руб., кроме того, НДС 7200 руб. (учетная политика момента определения налоговой базы по НДС «по оплате»).

2. Оприходованы материалы на склад на сумму 39 000 руб., на сумму 1000 руб. выявлена недостача и оформлена претензия в установленном порядке.

3. Оплачена с расчетного счета задолженность поставщику по счету-фактуре №2 от 05.12.09 в сумме 38 820 руб.

4. Поступили расчетные документы от поставщика на не поступившие в срок материалы на сумму 10 000 руб., кроме того, НДС 1800 руб.

5. Приняты к учету поступившие материалы поставщика без счета-фактуры на сумму 5000 руб., кроме того НДС 900 руб. (за счет авансов выданных) (по учетным ценам предприятия).

6. Принят НДС к вычету на сумму 8000 руб.

По фактам нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:

Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.

Задание 7

Сальдо - долг экономического субъекта бюджету по НДС на начало отчетного периода - 30 000 руб., учетная политика по определению налоговой базы от реализации по отгрузке.

1. Отражен НДС по оприходованным материально-производственным запасам согласно накладным, приходным ордерам, счетам-фактурам) - 10 000 руб.

2. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материальным ценностям, работам, услугам - 10 000 руб.

3. Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету - 30 000 руб. Отгружена покупателям готовая продукция - 200 000 руб., кроме того, НДС по отгруженной продукции 36 000 руб.

Получена выручка от продаж продукции на сумму 100 000 руб., кроме того, НДС 18 000 руб.  

Сальдо - долг экономического субъекта бюджету по НДС на конец отчетного периода — 8000 руб.

По данным нарушений аудитор должен составить следующий рабочий документ:

Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.

Задание 8

1. Согласно учредительному договору и протоколу собрания учредителей в уставный капитал внесены основные средства по рыночной стоимости на сумму 100 000 руб. (ноябрь).

2. Погашена задолженность учредителя по взносам в уставный капитал (основание — акт приема-передачи, декабрь).

Остаточная стоимость объекта (инвентарная карточка) — 80 000 руб., сумма износа на момент передачи объекта— 10 000 руб.

3. Приняты к бухгалтерскому учету основные средства (основание — инвентарная карточка, декабрь).

4. Начислена амортизация (норма 25%) (январь) — 1 667 руб.

5. Принят к бухгалтерскому учету авансовый отчет по расходам, связанным с доставкой объекта основных средств. Сделан перерасчет суммы амортизации, начиная с января, в сумме 42 руб. в месяц.

Аудитор должен составить следующий рабочий документ:

Выявите допущенные нарушения и отразите в аудиторском отчете.

Задание 9

По данным доходов физического лица Иванова И.Н исчислена сумма налога на доходы физических лиц на 01.02.09, на 01.03.09, на 01.04.09, на 01.05.09, на 01.06.09:

1. Ежемесячный доход физического лица составляет всего 6000 руб., в том числе оклад согласно трудовому договору 5000 руб., возмещение вреда, причиненного увечьем, 1000 руб. в месяц.

2. В бухгалтерию представлены следующие документы на налоговые вычеты:

справка об участии в работах по ликвидации последствий аварии Чернобыльской АЭС;

справка о том, что налогоплательщик имеет двоих детей в возрасте 10 и 20 лет;

справка о том, что налогоплательщик не состоит в браке;

документы, подтверждающие расходы на учебу второго ребенка за налоговый период в размере 5000 руб.;

документы, подтверждающие расходы за услуги по лечению за налоговый период в сумме 2000 руб.

По данным бухгалтерского учета сумма налога на доходы физического лип составляла на 01.02.09 - 104 руб.; на 01.03.09 - 208 руб.; на 01.04.09 - 312 руб.; на 01.05.09 - 416 руб.; на 01.06.09 - 260 pуб.

В бухгалтерском учете сумма удержанного налога отражалась:

Д-т сч. 70 К-т сч. 68

пн. в суммах указанных выше.

Уменьшена  налоговая база на сумму социальных вычетов 700 / 13% = 910 руб.

Проведите проверку: 1)  исчисления налога на доходы физических лиц, 2) отражения на счетах бухгалтерского учета этого налога.

Задание 10

Учетной политикой организации (индивидуального предпринимателя) для целей налогообложения установлено:

объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

По данным налогового учета налогоплательщиком получены доходы в сумме 350 000 руб., а также понесены расходы в размере 340 000 руб.

 По данным налогового учета и налоговой декларации сумма единого налога составила 1500 руб.

Сумма минимального налога составит: 350000 * 1/100 = 3500 руб.

В состав расходов включены следующие статьи, руб.:

1.  Материальные расходы                           -   200 000

2.  Расходы на оплату труда                         -   50 000

3.  Отчисления на социальные нужды       -   17 800

4.  НДС по приобретенным МПЗ                 -  40 000

5.  Расходы на аудиторские услуги               -   32 200

6.  Компенсации на социальные расходы     -   2300

1.  Укажите, какую сумму налога обязан уплатить налогоплательщик по упрощенной системе налогообложения.

2.  Укажите порядок переноса убытка на следующие налоговые периоды.