Раздел: «Аудит, часть 1»

Контрольная работа

(общая структура)

Задание

Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ

1. Укажите, подлежит ли экономический субъект, по данным которого выполняется контрольная работа, обязательному аудиту? По какому (каким) критериям?

2. Укажите, кто и когда может инициировать проведение инициативного аудита экономического субъекта, по данным которого выполняется контрольная работа? (при ответе используйте нормативные акты, регулирующие организационно-правовую форму).

3. Перечислите несовместимые с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности услуги в соответствии с нормативными актами.

4. Перечислите пять аудиторских услуг, совместимых с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Раздел 2. Теория аудита

5. Рассчитайте уровень существенности.

6. Рассчитайте аудиторский риск, используя модель аудиторского риска (данное задание выполняют только те, кто использует данные условного примера соответствующего варианта)

7. Оцените систему внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта.

Раздел 3. Проведение проверки

8. Заполните рабочие документы в предложенном формате, представленном в таблице 6.

Раздел 4. Обобщение результатов

9. Сформулируйте свое профессиональное мнение о степени достоверности финансовой отечности аудируемого лица и оформите соответствующее аудиторское заключение по утвержденному формату в соответствии с ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010, и приложите финансовую (бухгалтерскую) отчетность («Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках»), которая была проверена.

Финансовую (бухгалтерскую) отчетность обязательно прилагают те, кто выполняют контрольную работу по данным финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Таблица 1

Критерии определения варианта контрольной работы, для тех, кто не имеет доступа к информации о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта

Контрольная работа для тех, кто выполняет работу по данным экономического субъекта, на котором осуществляется его (студента) практическая работа

Задание

Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ

1. Укажите, подлежит ли экономический субъект, по данным которого выполняется контрольная работа, обязательному аудиту? По какому (каким) критериям?

2. Укажите, кто и когда может инициировать проведение инициативного аудита экономического субъекта, по данным которого выполняется контрольная работа? (при ответе используйте нормативные акты, регулирующие организационно-правовую форму).

3. Перечислите несовместимые с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности услуги в соответствии с нормативными актами.

4. Перечислите пять аудиторских услуг, совместимых с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Раздел 2. Теория аудита

5. Рассчитайте уровень существенности.

6. при выполнении контрольной работы по конкретному экономическому субъекту данное задание не выполнятся

7. Оцените систему внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта.

Раздел 3. Проведение проверки

8. Заполните рабочие документы в предложенном формате, представленном в таблице 6.

Раздел 4. Обобщение результатов

9. Сформулируйте свое профессиональное мнение о степени достоверности финансовой отечности аудируемого лица и оформите соответствующее аудиторское заключение по утвержденному формату в соответствии с ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010, и обязательно приложите финансовую (бухгалтерскую) отчетность («Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках»), которая была проверена.

Условия задания (для заполнения аудиторского заключения)

Краткие сведения об аудиторской фирме, проводившей аудит для заполнения сведений об аудиторе в   аудиторском заключении: название фирмы ЗАО

«Формула+»; юридический адрес г. Красноярск, пр. Маркса 54, офис 27; телефон 42-44-14; является членом АПР, ОГРНЗ 1024356785; свидетельство о государственной регистрации выдано Железнодорожной районной налоговой инспекцией г. Красноярска № 218475, ОГРН 102445187; расчетный счет 40702810731020102072 в Красноярском банке Сбербанка России, корсчет 30101810800000000657, БИК 040407548, ИНН 2460038953. В аудите принимали участие: далее указать свою фамилию, имя, отчество.

Вариант 1

(Данный вариант контрольной работы, выполняют только те студенты, у которых первая буква фамилии начинается со следующих букв: А, Б, В, Г, Д, Е, Ж)

Контрольная работа

Задание

Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ

1. Укажите, подлежит ли экономический субъект, по данным которого выполняется контрольная работа, обязательному аудиту? По какому (каким) критериям?

2. Укажите, кто и когда может инициировать проведение инициативного аудита экономического субъекта, по данным которого выполняется контрольная работа? (при ответе используйте нормативные акты, регулирующие организационно-правовую форму).

3. Перечислите несовместимые с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности услуги в соответствии с нормативными актами.

4. Перечислите пять аудиторских услуг, совместимых с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Раздел 2. Теория аудита

5. Рассчитайте уровень существенности.

6. Рассчитайте аудиторский риск, используя модель аудиторского риска.

7. Оцените систему внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта.

Раздел 3. Проведение проверки

8. Заполните рабочие документы в предложенном формате, представленном в таблице 6.

Раздел 4. Обобщение результатов

9. Сформулируйте свое профессиональное мнение о степени достоверности финансовой отечности аудируемого лица и оформите соответствующее аудиторское заключение по утвержденному формату в соответствии с ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010.

Условный пример, для выполнения контрольной работы варианта 1

Краткие сведения об аудиторской фирме проводившей аудит: название ООО «Аудитор консультант»; юридический адрес г. Красноярск, пр. Металлургов 257, офис 481; член МоАП, ОРГНЗ 1024674551; ОГРН 1024217546. В аудите принимали участие: далее указать свою фамилию, имя, отчество.

Краткие сведения о проверяемом экономическом субъекте: название ОАО «Фортуна», юридический адрес: пр. Свободный, 21, офис. 145, ОГРН 1024563128, вид деятельности промышленность, осуществляет деятельность в течение трех лет, проверяемый период последний полный финансовый год.

На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:

а) при оценке средств контроля, имеющих отношение к системе бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции зафиксированы в правильных суммах; не все операции отражены на счетах бухгалтерского учета и не всегда в соответствии с учетной политикой, нормативными актами; ограничена возможность доступа к бухгалтерским записям; не зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности; хозяйственные операции осуществляются с разрешения руководства;

б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом экономическом субъекте используется авторитарный стиль управления; организационная структура предусматривает сосредоточение несовместимых функций у нескольких лиц; в должностных инструкциях предусмотрено распределение ответственности без распределения полномочий; кадровая политика отсутствует; порядок подготовки отчетности для внешних, внутренних пользователей осуществляется в соответствии с графиком ее предоставления; хозяйственная деятельность соответствует требованиям нормативных актов;

в) при изучении процедур контроля установлено, что отсутствует подотчетность одних работников другим; не проводятся внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности; перед годовой отчетностью проводится инвентаризация, только по активам; имеется ограничение доступа к активам и записям, однако не осуществляется контроль за прикладными программами и компьютерными информационными системами; проводится сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.

В процессе проверки получены аудиторские доказательства по циклам.

1. При проверке юридического статуса установлено, что 1.1) сумма уставного капитала в учредительных документах составляет 35 тыс. руб., по данным предоставленных документов установлено, что акционер ОАО «Росвосток» внес в счет оплаты акций 50% (5 тыс. руб.), оставшуюся сумму долга (5 тыс. руб.) не погасил (см. «Бухгалтерский баланс», раздел 3, строка уставный капитал).

2. По циклу приобретения и расходования установлено, 2.1) в марте проверяемого периода приобретено оборудование для основного производства на сумму 100 тыс. руб. (сумма указана без НДС), в бухгалтерском учете и финансовой отчетности данная операция отсутствует; 2.2) материально-производственные запасы для основного производства, в соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета должны списываться по средней стоимости, фактически в бухгалтерском и налоговом учете они были отражены по себестоимости единицы, в связи с чем, остаток на конец года по строке «Запасы» в бухгалтерском балансе по данным ОАО «Фортуна» 209 тыс. руб., по данным аудита должен быть в сумме 250 тыс. руб.

3. По циклу производства выявлено, что 3.1) проценты за пользование кредитными средствами включены с расходы по обычным видам деятельности в сумме 30 тыс. руб.; 3.2) в составе производственных затрат отражены расходы на содержание детей работников в детских садах, в размере 650 тыс. руб., а также 3.3) расходы понесенные в связи со стихийными бедствиями (пожаром) в сумме 157 тыс. руб., подтверждающие документы предоставлены не были.

4. По циклу доходов и финансовых результатов установлено, что 4.1) в объем реализации в «Отчет о прибылях и убытках» не включено 78 тыс. руб. реализованной продукции, в связи с отсутствием оплаты, однако право собственности на продукцию перешло к покупателю, а также выполнены другие условия признания доходов по обычным видам деятельности, 4.2) в составе прочих расходов отражены суммы уплаченных штрафов за нарушение налогового законодательства в размере 105 тыс. руб., 4.3) в составе прочих расходов отражена сумма исчисленного налога на прибыль в сумме 250 тыс. руб.

5. По циклу оплаты и расчетов установлено, что 5.1) была выполнена операция расчетов наличными денежными средствами с ООО «Вираж» за один рабочий день в сумме 150000 руб.

6. Используя «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» и применяя аналитические процедуры, рассмотрите, имеются ли еще какие-либо искажения.

Вариант 2

(Данный вариант контрольной работы, выполняют только те студенты, у которых первая буква фамилии начинается со следующих букв: З, И, К)

Контрольная работа

Задание

Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ

1. Укажите, подлежит ли экономический субъект, по данным которого выполняется контрольная работа, обязательному аудиту? По какому (каким) критериям?

2. Укажите, кто и когда может инициировать проведение инициативного аудита экономического субъекта, по данным которого выполняется контрольная работа? (при ответе используйте нормативные акты, регулирующие организационно-правовую форму).

3. Перечислите  несовместимые с аудитом    финансовой (бухгалтерской) отчетности услуги в соответствии с нормативными актами.

4. Перечислите пять аудиторских услуг, совместимых с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Раздел 2. Теория аудита

5. Рассчитайте уровень существенности.

6. Рассчитайте аудиторский риск, используя модель аудиторского риска.

7. Оцените систему внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта.

Раздел 3. Проведение проверки

8. Заполните рабочие документы в предложенном формате, представленном в таблице 6.

Раздел 4. Обобщение результатов

9. Сформулируйте свое профессиональное мнение о степени достоверности финансовой отечности аудируемого лица и оформите соответствующее аудиторское заключение по утвержденному формату в соответствии с ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010.

Условный пример, для выполнения контрольной работы варианта 2

Краткие сведения об аудиторской фирме проводившей аудит: название ООО «Контроллинг»; юридический адрес г. Красноярск, ул. Железнодорожников 51, офис 475; член РКА, ОРГНЗ 1024789421; ОГРН 10245267814. В аудите принимали участие: далее указать свою фамилию, имя, отчество.

Краткие сведения о проверяемом экономическом субъекте: название ООО «Уют», в уставном капитале имеется доля государственной собственности в размере 30%, юридический адрес: ул. Вавилова, 78, офис. 81,   ОГРН 1024865213,   вид деятельности промышленность, действует в течение трех лет, проверяемый период последний полный финансовый год.

На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:

а) при оценке средств контроля, имеющих отношение к системе бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; ограничена возможность злоупотреблений; не все хозяйственные операции осуществляются с разрешения руководства;

б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом экономическом субъекте организационная структура предполагает разделение несовместимых функций, однако, реально они сосредоточены у неформальных лидеров; распределение ответственности и полномочий в соответствии с должностными инструкциями не осуществляется, так как полномочиями располагают все служащие, ответственность несут только руководители структурных подразделений, руководитель предприятия; кадровая политика не предусматривает продвижение сотрудников по объективным показателям (присутствует субъективный фактор), в связи с чем большая текучесть кадров; порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних, внутренних пользователей соответствует срокам предоставления отчетности по налоговому законодательству; хозяйственная деятельность осуществляется в соответствии с нормативными актами;

в) при изучении процедур контроля установлено, что доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства, за исключением особых случаев; инвентаризация проводится только в кассе, на складах хранения материально-производственных запасов; не проводится проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей; приказами утверждена подотчетность одних работников другим, однако фактически данная норма не выполняется; выполняется сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации, однако внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансовохозяйственной деятельности не проводятся; контроль за прикладными программами и компьютерными информационными системами осуществляется не систематически; осуществляется ограничение доступа к активам и записям, однако не проводится сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.

В процессе проверки получены аудиторские доказательства по циклам.

1. При проверке юридического статуса установлено, 1.1) в учредительных документах предусмотрена оценка вкладов в счет вкладов в уставный капитал в условных единицах. При внесении вкладов в счет уставного капитала курсовая разница была отражена в бухгалтерском учете как прочие доходы в сумме 5 тыс. руб.

2. По циклу приобретения и расходования установлено, что 2.1) в составе материалов на конец года не учтены материалы, переданные в переработку подрядчику на сумму 5100 тыс. руб., 2.2) получено в сентябре оборудование по договору безвозмездной передачи, которое принято к учету по текущей рыночной цене 150 тыс. руб. и введено в эксплуатацию, по данной операции не рассчитан соответствующий налог, сумма, по данной операции не отражена в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности, по активу не начислялась амортизация (срок эксплуатации в целях бухгалтерского учета применяется линейный метод, исходя из срока службы 5 лет).

3. По циклу производства в расходы по обычным видам деятельности включены: 3.1) расходы по выплате компенсаций, в связи с повышением цен, всем работникам в размере оклада на общую сумму 58 тыс. руб., 3.2) расходы по которым отсутствуют договора, другие документы подтверждающие факт наличия расходов в сумме 113 тыс. руб., 3.3) оплата процентов за пользование банковским кредитом в сумме 520 тыс. руб.

4. По циклу доходов и финансовых результатов 4.1) установлено, что доходы занижены на сумму 1750 тыс. руб. так как отсутствует оплата, однако право собственности на продукцию перешло покупателю, а также выполнены другие условия признания доходов по обычным видам деятельности, 4.2) в составе доходов по обычным видам деятельности отражены полученные штрафы за нарушение хозяйственных договоров в сумме 651 тыс. руб., 4.3) сумма исчисленного налога на имущество включена в состав налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей в сумме 95 тыс. руб.

5. По циклу оплата и расчеты установлено, что 5.1) с баланса списана дебиторская задолженность сроком более четырех месяцев в сумме 120 тыс. руб., как сомнительная при проверке установлено отсутствие документов, подтверждающих проведение инвентаризации, обоснование списания, приказа руководителя, договора.

6. Используя «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» и применяя аналитические процедуры, рассмотрите, имеются ли еще какие-либо искажения.

Вариант 3

(Данный вариант контрольной работы, выполняют только те студенты, у кого первая буква фамилии начинается со следующих букв: Л,М,Н,О, П,Р)

Контрольная работа

Задание

Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ

1. Укажите, подлежит ли экономический субъект, по данным которого выполняется контрольная работа, обязательному аудиту? По какому (каким) критериям?

2. Укажите, кто и когда может инициировать проведение инициативного аудита экономического субъекта, по данным которого выполняется контрольная работа? (при ответе используйте нормативные акты, регулирующие организационно-правовую форму).

3. Перечислите  несовместимые с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности услуги в соответствии с нормативными актами.

4. Перечислите пять аудиторских услуг, совместимых с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Раздел 2. Теория аудита

5. Рассчитайте уровень существенности.

6. Рассчитайте аудиторский риск, используя модель аудиторского риска.

7. Оцените систему внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта.

Раздел 3. Проведение проверки

8. Заполните рабочие документы в предложенном формате, представленном в таблице 6.

Раздел 4. Обобщение результатов

9. Сформулируйте свое профессиональное мнение о степени достоверности финансовой отечности аудируемого лица и оформите соответствующее аудиторское заключение по утвержденному формату в соответствии с ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010.

Условный пример, для выполнения контрольной работы варианта 3

Краткие сведения об аудиторской фирме проводившей аудит: название ООО «АудитКонсалтинг»; юридический адрес г. Красноярск, ул. Аэровокзальная 15, офис 735; член ИПАР, ОГРНЗ 1024678954; ОГРН 1024795612. В аудите принимали участие: далее указать свою фамилию, имя, отчество.

Краткие сведения о проверяемом экономическом субъекте: название государственная корпорация «Юпитер», юридический адрес: ул. Красноярский рабочий, 154, офис. 401, ОГРН 1024765249, вид деятельности промышленность и осуществление строительно-монтажных работ, действует в течение 10 лет, проверяемый период последний полный финансовый год.

На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:

а) при оценке средств контроля, имеющих отношение к системе бухгалтерского учета установлено: операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, не всегда на соответствующих счетах бухгалтерского учета; зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; ограничена возможность злоупотреблений; все хозяйственные операции осуществляются с разрешения руководства;

б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом экономическом субъекте организационная структура не учитывает распределение несовместимых функций между работниками; отсутствует документальное и фактическое распределение полномочий; кадровая политика предусматривает повышение квалификации, однако это не влияет на заработную плату; порядок предоставления отчетности для внешних пользователей предусмотрен, для внутренних отсутствует; хозяйственная деятельность не соответствует требованиям законодательства;

в) при изучении процедур контроля установлено, что доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится только в кассе, при смене материально-ответственных лиц; проводятся внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансовохозяйственной деятельности, а также сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации; не проводятся проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей, а также не осуществляется контроль за прикладными программами и компьютерными информационными системами; не проводится сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями, имеется ограничение доступа к активам и записям.

В процессе проверки получены аудиторские доказательства по циклам.

1. При проверке юридического статуса установлено, что уставный капитал сформирован полностью, 1.1) предприятие не состоит в соответствующей саморегулируемой организации.

2. По циклу приобретения и расходования установлено, что 2.1) в соответствии с приказом об учетной политике материально производственные запасы должны оцениваться по методу первых партий (ФИФО), в учете фактически применялся метод средней себестоимости, в связи, с чем показатель по строке «Запасы» бухгалтерского баланса на конец года занижен сумму 500 тыс. руб. (по данным государственной корпорации «Юпитер» остаток на конец года 113970 тыс. руб., по данным аудита должен быть в сумме 114470 тыс. руб.), 2.2) выявлена операция по приобретению основных средств в ноябре на сумму 150 тыс. руб. (сумма указана без НДС), по договору, предусматривающему расчеты не денежными средствами, по данным учета стоимость актива была определена на основании балансовой стоимости обмениваемого имущества на сумму 150 тыс. руб., по данным аудита стоимость основных средств, должна быть оценена на сумму 100 тыс. руб. без НДС (срок эксплуатации для налогового учета – 10 лет, метод начисления линейный; в целях бухгалтерского учета применяется линейный метод, исходя из срока службы 5 лет).

3. По циклу производства установлено, что в расходы по обычным видам деятельности включены 3.1) сумма расходов не уменьшающие экономические выгоды в размере 340 тыс. руб., 3.2) проценты за пользованием банковским кредитом, который был получен для создания инвестиционного актива в сумме 215 тыс. руб., 3.3) пособия по временной нетрудоспособности по причине производственной травмы за все дни болезни по больничным листам   в размере 30 тыс. руб.

4. По циклу доходов и финансового результата установлено, что 4.1) в состав доходов не включены доходы в сумме 170 тыс. руб. увеличивающие экономические выгоды в проверяемом периоде, а также выполнены другие условия признания доходов по обычным видам деятельности, 4.2) в составе доходов по обычным видам деятельности отражена списанная кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, в сумме 83 тыс. руб., 4.3) в составе расходов по обычным видам деятельности отражены убытки от наводнения в сумме 30 тыс. руб.

5. По циклу оплата и расчеты 5.1) выявлен случай неоприходования наличных денежных средств в кассе в сумме 14 тыс. руб..

6. Используя «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» и применяя аналитические процедуры, рассмотрите, имеются ли еще какие-либо искажения.

Вариант 4

(Данный вариант контрольной работы, выполняют только те студенты, у кого первая буква фамилии начинается со следующих букв: С, Т, У, Ф, Х, Ц, Ч, Ш, Щ, Э, Ю, Я)

Контрольная работа

Задание

Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ

1. Укажите, подлежит ли экономический субъект, по данным которого выполняется контрольная работа, обязательному аудиту? По какому (каким) критериям?

2. Укажите, кто и когда может инициировать проведение инициативного аудита экономического субъекта, по данным которого выполняется контрольная работа? (при ответе используйте нормативные акты, регулирующие организационно-правовую форму).

3. Перечислите  несовместимые с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности услуги в соответствии с нормативными актами.

4. Перечислите пять аудиторских услуг, совместимых с аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Раздел 2. Теория аудита

5. Рассчитайте уровень существенности.

6. Рассчитайте аудиторский риск, используя модель аудиторского риска.

7. Оцените систему внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта.

Раздел 3. Проведение проверки

8. Заполните рабочие документы в предложенном формате, представленном в таблице 6.

Раздел 4. Обобщение результатов

9. Сформулируйте свое профессиональное мнение о степени достоверности финансовой отечности аудируемого лица и оформите соответствующее аудиторское заключение по утвержденному формату в соответствии с ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, ФСАД 3/2010.

Условный пример, для выполнения контрольной работы варианта 4

Краткие сведения об аудиторской фирме проводившей аудит: название ООО «УниверсалАудит»; юридический адрес г. Красноярск, ул. Ленина 31, офис 717; член Аудиторской ассоциации Содружество, ОГРНЗ 1024765432; ОГРН 1024123654. В аудите принимали участие: далее указать свою фамилию, имя, отчество.

Краткие сведения о проверяемом экономическом субъекте: название ЗАО «Прима и К», юридический адрес: ул. Озерная, 54, офис. 12, ОГРН 1024326458, вид деятельности промышленность, действует в течении 4 лет, проверяемый период последний полный финансовый год.

На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:

а) при оценке средств контроля, имеющих отношение к системе бухгалтерского учета установлено: операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; не ограничена возможность злоупотреблений с первичными учетными документами; все хозяйственные операции осуществляются с разрешения руководства;

б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом экономическом субъекте стиль и основные принципы управления основаны на достижении поставленных руководством целей, при любых обстоятельствах; организационная структура сформирована с учетом распределения несовместимых функций, однако фактическое выполнение функциональных обязанностей не перепроверяется; в соответствии с должностными инструкциями ответственность и полномочия распределены не оптимально; порядок подготовки бухгалтерской отчетности предусмотрен только для внешних пользователей, для внутренних пользователей официально утвержденных сроков нет; хозяйственная деятельность в целом соответствует требованиям законодательства;

в) при изучении процедур контроля установлено, что доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, но только в кассе, в местах хранения материально производственных запасов; проводится сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями; не осуществляется подотчетность одних работников другим; проводится проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей, а также осуществляется контроль за прикладными программами и компьютерными информационными системами; осуществляется ограничение доступа к активам и записям; не проводятся сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации, а также не проводятся внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности.

В процессе проверки получены аудиторские доказательства по циклам.

1. При проверке юридического статуса установлено, что 1.1) не формируется резервный капитал, в соответствии с законодательством.

2. По циклу приобретения и расходования установлено, что 2.1) в августе приобретены материалы по договору, предусматривающему расчеты не денежными средствами, на сумму 150 тыс. руб. (сумма указана без НДС), в оценке балансовой стоимости обмениваемого имущества, по данным аудита стоимость материалов равна 180 тыс. руб. (сумма указана без НДС), 2.2) в июле приобретен объект основных средств стоимостью 200 тыс. руб. (сумма указана без НДС), в первоначальную стоимость объекта не включены расходы на доставку актива в сумме 40 тыс. руб., они были включены в расходы по обычным видам деятельности.

3. По циклу производства установлено, что в расходы по обычным видам деятельности включены 3.1) расходы, не уменьшающие экономические выгоды, на общую сумму 850 тыс. руб., 3.2) амортизация, начисленная по нематериальным активам (первоначальная стоимость 44 тыс. руб., дата поступления 21.03.200_ г. (текущий год минус два)), по которым невозможно определить срок полезного использования, рассчитана исходя из срока службы 10 лет, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, 3.3) заработная плата работникам непроизводственной сферы (базы отдыха) включена в расходы по основному производству в сумме 30 тыс. руб. за октябрь, с начислением страховых взносов.

4. По циклу доходов и финансовому результату установлено, что 4.1) в доходах за проверяемый период не отражены доходы по основному виду деятельности на сумму 750 тыс. руб., по которым произошло увеличение экономических выгод и выполнены другие условия признания доходов по обычным видам деятельности, однако отсутствует оплата, 4.2) в составе доходов по обычным видам деятельности отражен доход, полученный по финансовым вложениям в сумме 15 тыс. руб., 4.3) в составе прочих расходов отражена сумма исчисленного земельного, транспортного налогов в размере 130 тыс. руб.

5. По циклу оплата и расчеты установлено, что 5.1) в кассе экономического субъекта хранятся наличные денежные средства свыше утвержденного лимита, сумма перелимита по данным аудита составила 21 тыс. руб.

6. Используя «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» и применяя аналитические процедуры, рассмотрите, имеются ли еще какие-либо искажения.

Значения рисков для нахождения аудиторского риска (Ар)

Раздел: «Аудит, часть 2»

Таблица выбора номера варианта

Темы контрольной работы

1. Аудит средств капиталов (уставного, добавочного, резервного).

2. Аудит операций по поступлению, техническому состоянию, использованию внеоборотных активов.

3. Аудит перемещения, выбытия внеоборотных активов.

4. Аудит начисления амортизации,    расходов на ремонт внеоборотных активов.

5. Аудит операций по поступлению материально-производственных запасов.

6. Аудит операций по выбытию материально-производственных запасов, проверка их использования в производстве.

7. Аудит операций с денежными средствами.

8. Аудит формирования доходов.

9. Аудит формирования расходов.

10. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками.

11. Аудит расчетов с покупателями, заказчиками.

12. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

13. Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

14. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

15. Аудит расчетов по оплате труда, прочим операциям с персоналом.

16. Аудит операций по кредитам и займам полученным.

17. Аудит операций с финансовыми вложениями.

18. Аудит прочих доходов, расходов.

19. Аудит оценочных значений (временных, постоянных разниц, резервов).

20. Аудит финансовых результатов, распределения прибыли.